南開(kāi)大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院《433稅務(wù)專(zhuān)業(yè)基礎(chǔ)》專(zhuān)業(yè)碩士歷年考研真題匯編（含部分答案）

目錄

2012年南開(kāi)大學(xué)433稅務(wù)專(zhuān)業(yè)基礎(chǔ)[專(zhuān)業(yè)碩士]考研真題

2012年南開(kāi)大學(xué)433稅務(wù)專(zhuān)業(yè)基礎(chǔ)[專(zhuān)業(yè)碩士]考研真題及詳解

2013年南開(kāi)大學(xué)433稅務(wù)專(zhuān)業(yè)基礎(chǔ)[專(zhuān)業(yè)碩士]考研真題（回憶版）

2013年南開(kāi)大學(xué)433稅務(wù)專(zhuān)業(yè)基礎(chǔ)[專(zhuān)業(yè)碩士]考研真題（回憶版）及詳解

2014年南開(kāi)大學(xué)433稅務(wù)專(zhuān)業(yè)基礎(chǔ)[專(zhuān)業(yè)碩士]考研真題（回憶版）

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2017年南開(kāi)大學(xué)433稅務(wù)專(zhuān)業(yè)基礎(chǔ)[專(zhuān)業(yè)碩士]考研真題（回憶版）

2018年南開(kāi)大學(xué)433稅務(wù)專(zhuān)業(yè)基礎(chǔ)[專(zhuān)業(yè)碩士]考研真題（回憶版）

2012年南開(kāi)大學(xué)433稅務(wù)專(zhuān)業(yè)基礎(chǔ)

[專(zhuān)業(yè)碩士]考研真題

學(xué)院：131

考試科目：433稅務(wù)專(zhuān)業(yè)基礎(chǔ)

專(zhuān)業(yè)：稅務(wù)

一、名詞解釋?zhuān)款}5分，共20分）

1超額稅負(fù)擔(dān)

2稅基彈性

3城市維護(hù)建設(shè)稅

4車(chē)輛購(gòu)置稅

二、選擇題（選項(xiàng)中至少有一個(gè)是正確的，把答案的英文字母寫(xiě)在

答題紙上；每題2分，共20分）

1增值稅一般納稅人兼營(yíng)不同增值稅稅率的貨物或增值稅應(yīng)稅勞

務(wù)，未分別核算或不能準(zhǔn)確核算其銷(xiāo)售額的，其增值稅稅率的確定方法

是（）。

A．從低適用稅率

B．適用平均稅率

C．從高適用稅率

D．適用5%的征收率

2下列車(chē)船中，應(yīng)繳納車(chē)船使用稅的是（）。

A．載重量不超過(guò)1噸的漁船

B．不領(lǐng)行駛執(zhí)照只在企業(yè)內(nèi)部行駛的汽車(chē)

C．外籍人員的汽車(chē)

D．非機(jī)動(dòng)車(chē)船

3政府提高稅率造成政府財(cái)政收入反而減少，這種情況反映經(jīng)濟(jì)

中的稅基彈性為（）。

A．大于1

B．大于－1

C．小于－1

D．等于－1

4假設(shè)需求函數(shù)為P＝12－0.923Q，供給函數(shù)為P＝3＋0.423Q，那

么在政府征收從量稅的情況下（即對(duì)單位商品課稅），稅收負(fù)擔(dān)分配的

結(jié)果是（）。

A．生產(chǎn)者與消費(fèi)者承擔(dān)了相同的稅收負(fù)擔(dān)

B．生產(chǎn)者比消費(fèi)者承擔(dān)了更大的稅收負(fù)擔(dān)

C．生產(chǎn)者比消費(fèi)者承擔(dān)了更小的稅收負(fù)擔(dān)

D．不確定

5下列適用于印花稅定額稅率的有（）。

A．土地使用證

B．專(zhuān)利證

C．工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照

D．稅務(wù)登記證

6下列項(xiàng)目免征營(yíng)業(yè)稅的有（）。

A．托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院福利機(jī)構(gòu)提供的服務(wù)

B．殘疾人提供的勞務(wù)

C．學(xué)校和其他教育機(jī)構(gòu)提供的教育勞務(wù)，學(xué)生勤工儉學(xué)提供的勞

務(wù)

D．宗教場(chǎng)所舉辦活動(dòng)的門(mén)票收入

7關(guān)于私人產(chǎn)品和公共產(chǎn)品，以下表述正確的有（）。

A．若X為私人產(chǎn)品，則有∑Xh＝X，其中Xh為家庭h對(duì)X的消費(fèi)，

X表示該產(chǎn)品的總供給

B．若X為純公共產(chǎn)品，則有∑Xh＝X，其中Xh為家庭h對(duì)X的消

費(fèi)，X表示該產(chǎn)品的總供給

C．私人產(chǎn)品的消費(fèi)具有競(jìng)爭(zhēng)性和排他性

D．在引入公共產(chǎn)品后的2×2×2模型中，資源最優(yōu)配置滿(mǎn)足MRS′＝

MRS″＝MRT。其中MRS′、MRS″分別為兩消費(fèi)者的公共產(chǎn)品與私人產(chǎn)

品之間的邊際替代率，MRT為公共產(chǎn)品與私人產(chǎn)品之間的邊際轉(zhuǎn)換率

8某工業(yè)企業(yè)為一般納稅人，2008年10月5日購(gòu)進(jìn)貨物取得增值稅

專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款為450000元，增值稅為76500元；支付給運(yùn)輸單位

的購(gòu)進(jìn)運(yùn)輸費(fèi)用22500元，取得普通發(fā)票。本月將已驗(yàn)收入庫(kù)貨物的

80%零售，取得含稅銷(xiāo)售額585000元，20%用于本企業(yè)集體福利；本月

取得的發(fā)票已經(jīng)通過(guò)認(rèn)證。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅額應(yīng)為（）。

A．6925元

B．22540元

C．36990元

D．21150元

9在西方稅收理論中，可以被用來(lái)衡量個(gè)人支付能力的標(biāo)準(zhǔn)有

（）。

A．以收入來(lái)衡量個(gè)人的支付能力

B．以消費(fèi)來(lái)衡量個(gè)人的支付能力

C．以財(cái)產(chǎn)來(lái)衡量個(gè)人的支付能力

D．以社會(huì)地位來(lái)衡量個(gè)人的支付能力

10一般認(rèn)為我國(guó)財(cái)政赤字比率和公共債務(wù)比率的安全警戒水平為

（）。

A．5%，60%

B．5%，20%

C．3%，20%

D．3%，60%

三、簡(jiǎn)答題（每題8分，共32分）

1列入我國(guó)消費(fèi)稅征稅范圍的消費(fèi)品包括哪幾類(lèi)？

2簡(jiǎn)要說(shuō)明“經(jīng)濟(jì)稅基”與“非經(jīng)濟(jì)稅基”有何不同？

3請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明增值稅分為哪三種類(lèi)型，我國(guó)目前實(shí)行的是哪種類(lèi)

型的增值稅？

4拉弗曲線(xiàn)對(duì)政府稅收政策的制定與調(diào)整具有哪些指導(dǎo)意義？

四、計(jì)算題（每題12分，共36分）

1某運(yùn)輸公司2009年9月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）取得客運(yùn)收入

199800元，替保險(xiǎn)公司代收保險(xiǎn)費(fèi)200元，付給境外運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)費(fèi)

150000元；（2）取得貨運(yùn)收入300000元，其中支付給其他聯(lián)運(yùn)單位運(yùn)

費(fèi)100000元；（3）銷(xiāo)售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸取得收入160000元。請(qǐng)說(shuō)明計(jì)

算營(yíng)業(yè)稅的依據(jù)，并計(jì)算該公司本月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額。

2若個(gè)人所得稅法規(guī)定如下：（1）工薪所得的免征額為2000元；

（2）對(duì)于工薪收入，月應(yīng)稅所得額超過(guò)2000元至5000元的部分，稅率

為15%，速算扣除數(shù)為125元；月應(yīng)稅所得額超過(guò)5000元至20000元的部

分，稅率為20%，速算扣除數(shù)為375元。某高校教師某月取得工資收入

6200元，稿酬所得7500元，請(qǐng)計(jì)算其當(dāng)月應(yīng)納的個(gè)人所得稅。

3根據(jù)下表的數(shù)據(jù)分別繪制肯尼亞和美國(guó)兩個(gè)國(guó)家的“洛倫茲曲

線(xiàn)”，并指出哪個(gè)國(guó)家的收入分配情況更趨于平等化。

五、論述題（每題21分，共42分）

1試述我國(guó)現(xiàn)行稅制結(jié)構(gòu)的特點(diǎn)、問(wèn)題與改革方向。

2“杭州灣大橋籌資模式的啟示是深刻的：杭州灣大橋總投資118

億元，銀行貸款占了65%，企業(yè)投資占35%。在企業(yè)投資的35%中，寧

波和嘉興以9：1‘瓜分’，其中民間資本占50.25%。銀行貸款中，國(guó)家開(kāi)

發(fā)銀行貸款40億元，中國(guó)工商銀行20億元，中國(guó)銀行和浦發(fā)銀行各5億

元。據(jù)測(cè)算，該項(xiàng)目的年投資收益率可達(dá)12.5%?？尚行詧?bào)告顯示：按

相對(duì)保守的估計(jì)，杭州灣大橋建成12年后即可收回全部投資，而大橋的

收費(fèi)期將長(zhǎng)達(dá)30年之久。30年收費(fèi)期后，大橋交歸國(guó)有，大橋的使用壽

命可達(dá)100年。橋梁是典型的公共產(chǎn)品，公共產(chǎn)品建設(shè)一般需要財(cái)政出

資，但建設(shè)杭州灣大橋卻沒(méi)花浙江省財(cái)政一分錢(qián)。”試根據(jù)上述材料并

結(jié)合財(cái)政學(xué)理論對(duì)這一案例加以評(píng)述與分析

2012年南開(kāi)大學(xué)433稅務(wù)專(zhuān)業(yè)基礎(chǔ)

[專(zhuān)業(yè)碩士]考研真題及詳解

一、名詞解釋?zhuān)款}5分，共20分）

1超額稅負(fù)擔(dān)

答：超額稅負(fù)擔(dān)，是指政府通過(guò)征稅將社會(huì)資源從納稅人轉(zhuǎn)向政府

部門(mén)的轉(zhuǎn)移過(guò)程中，給納稅人造成了相當(dāng)于納稅稅款以外的負(fù)擔(dān)，其主

要表現(xiàn)為兩個(gè)方面：①?lài)?guó)家征稅一方面減少納稅人支出，同時(shí)增加政府

部門(mén)支出，若因征稅而導(dǎo)致納稅人的經(jīng)濟(jì)利益損失大于因征稅而增加的

社會(huì)經(jīng)濟(jì)效益，則發(fā)生資源配置方面的超額負(fù)擔(dān)；②由于征稅改變了商

品的相對(duì)價(jià)格，對(duì)納稅人的消費(fèi)和生產(chǎn)行為產(chǎn)生不良影響，則發(fā)生經(jīng)濟(jì)

運(yùn)行方面的超額負(fù)擔(dān)。

2稅基彈性

答：（1）稅基彈性是指在其他條件不變時(shí)，稅基變動(dòng)對(duì)稅率變動(dòng)

的反應(yīng)程度。該反應(yīng)程度可以通過(guò)計(jì)算稅率變動(dòng)百分比與稅基變動(dòng)百分

比的比值予以確定。

（2）當(dāng)稅基彈性＞－1時(shí)，稅率與稅收收入的變動(dòng)呈正相關(guān)關(guān)系；

當(dāng)稅基彈性＜－1時(shí)，稅率與稅收收入的變動(dòng)呈反相關(guān)關(guān)系；當(dāng)稅基彈

性＝－1時(shí)，無(wú)論稅率提高還是下降，稅收收入均不變。

3城市維護(hù)建設(shè)稅

答：（1）城市維護(hù)建設(shè)稅是對(duì)從事工商經(jīng)營(yíng)，繳納增值稅、消費(fèi)

稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人征收的一種稅，以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、

營(yíng)業(yè)稅和消費(fèi)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)。

（2）城建稅按納稅人所在地的不同，設(shè)置了三檔地區(qū)差別比例稅

率：7%、5%、1%。城市建設(shè)維護(hù)稅是一種附加稅，實(shí)行稅款專(zhuān)用。

（3）城建稅進(jìn)口不征，出口不退。

4車(chē)輛購(gòu)置稅

答：（1）車(chē)輛購(gòu)置稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)購(gòu)置并使用應(yīng)稅車(chē)輛的單位

和個(gè)人征收的一種稅，實(shí)行統(tǒng)一比例稅率，稅率為10%。

（2）車(chē)輛購(gòu)置稅的納稅人是指在我國(guó)境內(nèi)購(gòu)置應(yīng)稅車(chē)輛的單位和個(gè)

人。其中“購(gòu)置”是指購(gòu)買(mǎi)使用行為、進(jìn)口使用行為、受贈(zèng)使用行為、自

產(chǎn)自用行為、獲獎(jiǎng)使用行為以及以拍賣(mài)、抵債、走私、罰沒(méi)等方式取得

并使用的行為。

二、選擇題（選項(xiàng)中至少有一個(gè)是正確的，把答案的英文字母寫(xiě)在

答題紙上；每題2分，共20分）

1增值稅一般納稅人兼營(yíng)不同增值稅稅率的貨物或增值稅應(yīng)稅勞

務(wù)，未分別核算或不能準(zhǔn)確核算其銷(xiāo)售額的，其增值稅稅率的確定方法

是（）。

A．從低適用稅率

B．適用平均稅率

C．從高適用稅率

D．適用5%的征收率

【答案】C

【解析】根據(jù)《增值稅暫行條例》第3條規(guī)定，納稅人兼營(yíng)不同稅率

的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷(xiāo)售

額；未分別核算銷(xiāo)售額的，從高適用稅率。

2下列車(chē)船中，應(yīng)繳納車(chē)船使用稅的是（）

A．載重量不超過(guò)1噸的漁船

B．不領(lǐng)行駛執(zhí)照只在企業(yè)內(nèi)部行駛的汽車(chē)

C．外籍人員的汽車(chē)

D．非機(jī)動(dòng)車(chē)船

【答案】BC

【解析】車(chē)船稅的納稅義務(wù)人，是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，車(chē)

輛、船舶的所有人或者管理人。車(chē)船稅的征稅范圍是指：①依法應(yīng)當(dāng)在

車(chē)船管理部門(mén)登記的機(jī)動(dòng)車(chē)輛和船舶；②依法不需要在車(chē)船管理部門(mén)登

記、在單位內(nèi)部場(chǎng)所行駛或者作業(yè)的機(jī)動(dòng)車(chē)輛和船舶。A項(xiàng)，載重量不

超過(guò)1噸的漁船，可以免征車(chē)船使用稅；D項(xiàng)不屬于車(chē)船稅的征稅范

圍。

3政府提高稅率造成政府財(cái)政收入反而減少，這種情況反映經(jīng)濟(jì)

中的稅基彈性為（）。

A．大于1

B．大于－1

C．小于－1

D．等于－1

【答案】C

【解析】稅基彈性是指在其他條件不變時(shí)，稅基變動(dòng)對(duì)稅率變動(dòng)的

反應(yīng)程度。該反應(yīng)程度可以通過(guò)計(jì)算稅率變動(dòng)百分比與稅基變動(dòng)百分比

的比值予以確定，用公式表示為：

由此可知，當(dāng)稅基彈性大于－1時(shí)，稅率與稅收收入的變動(dòng)呈正相

關(guān)關(guān)系；當(dāng)稅基彈性小于－1時(shí)，稅率與稅收收入的變動(dòng)呈反相關(guān)關(guān)

系；當(dāng)稅基彈性等于－1時(shí)，無(wú)論稅率提高還是下降，稅收收入均不

變。

4假設(shè)需求函數(shù)為P＝12－0.923Q，供給函數(shù)為P＝3＋0.423Q，那

么在政府征收從量稅的情況下（即對(duì)單位商品課稅），稅收負(fù)擔(dān)分配的

結(jié)果是（）。

A．生產(chǎn)者與消費(fèi)者承擔(dān)了相同的稅收負(fù)擔(dān)

B．生產(chǎn)者比消費(fèi)者承擔(dān)了更大的稅收負(fù)擔(dān)

C．生產(chǎn)者比消費(fèi)者承擔(dān)了更小的稅收負(fù)擔(dān)

D．不確定

【答案】C

【解析】需求函數(shù)等價(jià)于Q＝（12－P）/0.923，供給函數(shù)等價(jià)于Q＝

（P－3）/0.423，則

需求彈性

供給彈性

由此可得，該商品的需求彈性小于供給彈性，納稅人向前轉(zhuǎn)嫁的稅

負(fù)大于由他自己承擔(dān)的稅負(fù)，因此生產(chǎn)者比消費(fèi)者承受較小的稅收負(fù)

擔(dān)。

5下列適用于印花稅定額稅率的有（）。

A．土地使用證

B．專(zhuān)利證

C．工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照

D．稅務(wù)登記證

【答案】ABC

【解析】適用印花稅定額稅率的包括營(yíng)業(yè)賬簿中的除記載資金的賬

簿外的其他賬簿，以及權(quán)利、許可證照，具體包括政府部門(mén)發(fā)給的房屋

產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、專(zhuān)利證、土地使用證。

6下列項(xiàng)目免征營(yíng)業(yè)稅的有（）。

A．托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院福利機(jī)構(gòu)提供的服務(wù)

B．殘疾人提供的勞務(wù)

C．學(xué)校和其他教育機(jī)構(gòu)提供的教育勞務(wù)，學(xué)生勤工儉學(xué)提供的勞

務(wù)

D．宗教場(chǎng)所舉辦活動(dòng)的門(mén)票收入

【答案】ABCD

【解析】ABCD四項(xiàng)均屬于《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》規(guī)定的免稅項(xiàng)目。

7關(guān)于私人產(chǎn)品和公共產(chǎn)品，以下表述正確的有（）。

A．若X為私人產(chǎn)品，則有∑Xh＝X，其中Xh為家庭h對(duì)X的消費(fèi)，

X表示該產(chǎn)品的總供給

B．若X為純公共產(chǎn)品，則有Xh＝X，其中Xh為家庭h對(duì)X的消費(fèi)，

X表示該產(chǎn)品的總供給

C．私人產(chǎn)品的消費(fèi)具有競(jìng)爭(zhēng)性和排他性

D．在引入公共產(chǎn)品后的2×2×2模型中，資源最優(yōu)配置滿(mǎn)足MRS′＝

MRS″＝MRT。其中MRS′、MRS″分別為兩消費(fèi)者的公共產(chǎn)品與私人產(chǎn)

品之間的邊際替代率，MRT為公共產(chǎn)品與私人產(chǎn)品之間的邊際轉(zhuǎn)換率

【答案】ABC

【解析】在引入公共產(chǎn)品后的2×2×2模型中，資源配置的帕累托最優(yōu)

狀態(tài)應(yīng)滿(mǎn)足MRS′＋MRS″＝MRT。

8某工業(yè)企業(yè)為一般納稅人，2008年10月5日購(gòu)進(jìn)貨物取得增值稅

專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款為450000元，增值稅為76500元；支付給運(yùn)輸單位

的購(gòu)進(jìn)運(yùn)輸費(fèi)用22500元，取得普通發(fā)票。本月將已驗(yàn)收入庫(kù)貨物的

80%零售，取得含稅銷(xiāo)售額585000元，20%用于本企業(yè)集體福利；本月

取得的發(fā)票已經(jīng)通過(guò)認(rèn)證。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅額應(yīng)為（）。

A．6925元

B．22540元

C．36990元

D．21150元

【答案】B

【解析】外購(gòu)貨物用于企業(yè)集體福利，屬于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。當(dāng)月

銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝[585000÷（1＋17%）]×17%＝85000（元），當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額

＝（76500＋22500×7%）×80%＝62460（元），則當(dāng)月應(yīng)納增值稅額＝

85000－62460＝22540（元）。

9在西方稅收理論中，可以被用來(lái)衡量個(gè)人支付能力的標(biāo)準(zhǔn)有

（）。

A．以收入來(lái)衡量個(gè)人的支付能力

B．以消費(fèi)來(lái)衡量個(gè)人的支付能力

C．以財(cái)產(chǎn)來(lái)衡量個(gè)人的支付能力

D．以社會(huì)地位來(lái)衡量個(gè)人的支付能力

【答案】ABC

【解析】在西方稅收思想中，關(guān)于支付能力的測(cè)度，主要有客觀說(shuō)

和主觀說(shuō)兩大派觀點(diǎn)：①客觀說(shuō)主張以納稅人擁有財(cái)富的多少作為測(cè)度

其納稅能力的標(biāo)準(zhǔn)。由于財(cái)富多用收入、財(cái)產(chǎn)和支出來(lái)表示，納稅人的

納稅能力的測(cè)度也就可具體分為收入、財(cái)產(chǎn)和支出三種尺度；②主觀說(shuō)

主張以納稅人因納稅而感受的犧牲程度大小作為測(cè)定其納稅能力的尺

度。

10一般認(rèn)為我國(guó)財(cái)政赤字比率和公共債務(wù)比率的安全警戒水平為

（）。

A．5%，60%

B．5%，20%

C．3%，20%

D．3%，60%

【答案】D

【解析】財(cái)政赤字比率是指財(cái)政赤字占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的比重，是衡

量財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)重要指標(biāo)。按照國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)，財(cái)政赤字率3%通常被視

為安全警戒。此外還有一個(gè)指標(biāo)衡量一國(guó)的財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)，即公共部門(mén)債務(wù)

余額占GDP比重不超過(guò)60%。

三、簡(jiǎn)答題（每題8分，共32分）

1列入我國(guó)消費(fèi)稅征稅范圍的消費(fèi)品包括哪幾類(lèi)？

答：按照《消費(fèi)稅暫行條例》規(guī)定，我國(guó)應(yīng)征消費(fèi)稅的有14個(gè)稅

目，有的稅目還進(jìn)一步劃分若干子目，主要可以分為以下五類(lèi)：

（1）一些過(guò)度消費(fèi)會(huì)對(duì)人類(lèi)健康、社會(huì)秩序、生態(tài)環(huán)境等方面造成

危害的特殊消費(fèi)品，如煙、酒、鞭炮、焰火等；

（2）奢侈品、非生活必需品，如貴重首飾、化妝品等；

（3）高能耗及高檔消費(fèi)品，如小轎車(chē)、摩托車(chē)等；

（4）不可再生和替代的石油類(lèi)消費(fèi)品，如汽油、柴油等；

（5）稅基寬廣、消費(fèi)普遍、征稅后不影響居民基本生活并具有一定

財(cái)政意義的消費(fèi)品，如汽車(chē)輪胎等。

2簡(jiǎn)要說(shuō)明“經(jīng)濟(jì)稅基”與“非經(jīng)濟(jì)稅基”有何不同？

答：“經(jīng)濟(jì)稅基”與“非經(jīng)濟(jì)稅基”不同點(diǎn)在于：

（1）定義不同

①經(jīng)濟(jì)稅基是指與個(gè)人、企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為有關(guān)的征稅對(duì)象，如對(duì)商

品、財(cái)產(chǎn)、收入以及市場(chǎng)交易（消費(fèi)支出）等進(jìn)行征稅。

②非經(jīng)濟(jì)稅基是指和人們的經(jīng)濟(jì)行為無(wú)關(guān)的征稅對(duì)象，這種稅是以

人的存在作為征收的對(duì)象，而不論納稅人的收入、消費(fèi)和財(cái)產(chǎn)的多少以

及進(jìn)行什么樣的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。

（2）征稅影響不同

①對(duì)經(jīng)濟(jì)稅基征稅，勢(shì)必會(huì)影響人們的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)決策，改變

人們?cè)诳梢蕴娲慕?jīng)濟(jì)行為之間的選擇，即發(fā)生替代效應(yīng)。通常來(lái)說(shuō)會(huì)

導(dǎo)致人們調(diào)整經(jīng)濟(jì)行為以盡量減少納稅，所以政府從這種稅基取得的稅

收收入會(huì)隨著稅基規(guī)模的變動(dòng)而變動(dòng)。

②對(duì)非經(jīng)濟(jì)稅基征稅，不會(huì)引起人們經(jīng)濟(jì)行為的改變，不會(huì)影響人

們的經(jīng)濟(jì)決策，人們也不可能通過(guò)調(diào)整經(jīng)濟(jì)行為而減少納稅，既不會(huì)發(fā)

生替代效應(yīng)。

3請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明增值稅分為哪三種類(lèi)型，我國(guó)目前實(shí)行的是哪種類(lèi)

型的增值稅？

答：（1）增值稅分為三類(lèi)：生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅、消費(fèi)

型增值稅。

①生產(chǎn)型增值稅是指計(jì)算增值稅時(shí)，不允許扣除任何外購(gòu)固定資產(chǎn)

的價(jià)款，作為課稅基數(shù)的法定增值額除包括納稅人新創(chuàng)造價(jià)值外，還包

括當(dāng)期計(jì)入成本的外購(gòu)固定資產(chǎn)價(jià)款部分，即法定增值額相當(dāng)于當(dāng)期工

資、利息、租金、利潤(rùn)等理論增值額和折舊額之和。

②收入型增值稅是指計(jì)算增值稅時(shí)，對(duì)外購(gòu)固定資產(chǎn)的已納稅金只

允許扣除將當(dāng)期計(jì)入產(chǎn)品價(jià)值的折舊費(fèi)所應(yīng)分?jǐn)偟哪遣糠侄惤?，作為課

稅基數(shù)的法定增值額相當(dāng)于當(dāng)期工資、利息、租金和利潤(rùn)等各增值項(xiàng)目

之和。

③消費(fèi)型增值稅是指計(jì)算增值稅時(shí)，允許將當(dāng)期購(gòu)入的固定資產(chǎn)價(jià)

款一次全部扣除。作為課稅基數(shù)的法定增值額相當(dāng)于納稅人當(dāng)期的全部

銷(xiāo)售額扣除外購(gòu)的全部生產(chǎn)資料價(jià)款后的余額。

（2）目前，我國(guó)實(shí)行的是消費(fèi)型增值稅。我國(guó)從2009年1月1日起全

面推行增值稅改革，允許全國(guó)范圍內(nèi)所有增值稅一般納稅人抵扣其新購(gòu)

進(jìn)設(shè)備所含的增值稅進(jìn)行稅額，未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵

扣。自此，我國(guó)實(shí)現(xiàn)了生產(chǎn)型增值稅到消費(fèi)型增值稅的轉(zhuǎn)型。

4拉弗曲線(xiàn)對(duì)政府稅收政策的制定與調(diào)整具有哪些指導(dǎo)意義？

答：拉弗曲線(xiàn)理論是由供給學(xué)派代表人物阿瑟·拉弗提出的。拉弗

曲線(xiàn)是說(shuō)明稅率與稅收收入和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)之間的函數(shù)關(guān)系的一條曲線(xiàn)，如

圖1所示。

圖1拉弗曲線(xiàn)

在圖1中，稅收收入與稅率的函數(shù)關(guān)系呈曲線(xiàn)OAB狀態(tài)（拋物線(xiàn)

形），當(dāng)稅率逐級(jí)提高時(shí)，稅收收入也隨之增加，稅率提高至OC時(shí)，

稅收收入達(dá)到最大；稅率一旦超過(guò)OC，稅收收入反而呈減少趨勢(shì)，當(dāng)

稅率上升到OB（100%）時(shí)，稅收收入將因無(wú)人愿意工作和投資而降為

零。供給學(xué)派把“CAB”區(qū)域（陰影部分），稱(chēng)為稅率“禁區(qū)”。當(dāng)稅率進(jìn)

入禁區(qū)后，稅率越提高，稅收收入越減少。

拉弗曲線(xiàn)對(duì)政府稅收政策的制定與調(diào)整具有一定的指導(dǎo)意義：

（1）高稅率不一定取得高收入，而高收入也不一定要實(shí)行高稅率。

因?yàn)楦叨惵蕰?huì)挫傷生產(chǎn)者和經(jīng)營(yíng)者的積極性，削弱經(jīng)濟(jì)行為主體的活

力，導(dǎo)致生產(chǎn)停滯或下降。

（2）取得同樣多的稅收收入，可以采取兩種不同的稅率，如圖中的

D點(diǎn)和E點(diǎn)，稅收收入是相等的，但D點(diǎn)的稅收負(fù)擔(dān)很輕。由于低稅負(fù)刺

激了工作意愿、儲(chǔ)蓄意愿和投資意愿，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，隨著經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，

稅基擴(kuò)大，稅收收入自然增加。

（3）稅率、稅收收入和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)之間存在著相互依存、相互制約的

關(guān)系，從理論上說(shuō)應(yīng)當(dāng)存在一種兼顧稅收收入與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的最優(yōu)稅率。

四、計(jì)算題（每題12分，共36分）

1某運(yùn)輸公司2009年9月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）取得客運(yùn)收入

199800元，替保險(xiǎn)公司代收保險(xiǎn)費(fèi)200元，付給境外運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)費(fèi)

150000元；（2）取得貨運(yùn)收入300000元，其中支付給其他聯(lián)運(yùn)單位運(yùn)

費(fèi)100000元；（3）銷(xiāo)售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸取得收入160000元。請(qǐng)說(shuō)明計(jì)

算營(yíng)業(yè)稅的依據(jù)，并計(jì)算該公司本月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額。

答：稅法規(guī)定，①納稅人將承攬的運(yùn)輸業(yè)務(wù)分給其他單位或者個(gè)人

的，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給其他單位或者個(gè)人的

運(yùn)輸費(fèi)用后的余額為營(yíng)業(yè)額；②運(yùn)輸企業(yè)自我國(guó)境內(nèi)載運(yùn)旅客或貨物出

境，在境外其載運(yùn)的旅客或貨物改由其他運(yùn)輸企業(yè)承運(yùn)的，以全程運(yùn)費(fèi)

減去付給轉(zhuǎn)運(yùn)企業(yè)的運(yùn)費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額；③對(duì)于聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)，以收到

的收入扣除支付給以后的承運(yùn)者的運(yùn)費(fèi)、裝卸費(fèi)等費(fèi)用后的余額為營(yíng)業(yè)

額；④對(duì)從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人，既銷(xiāo)售貨物又負(fù)責(zé)運(yùn)輸?shù)幕旌箱N(xiāo)

售行為，應(yīng)征收增值稅，不征營(yíng)業(yè)稅。

因此：該公司當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝（199800＋200－150000＋300000

－100000）×3%＝7500（元）。

2若個(gè)人所得稅法規(guī)定如下：（1）工薪所得的免征額為2000元；

（2）對(duì)于工薪收入，月應(yīng)稅所得額超過(guò)2000元至5000元的部分，稅率

為15%，速算扣除數(shù)為125元；月應(yīng)稅所得額超過(guò)5000元至20000元的部

分，稅率為20%，速算扣除數(shù)為375元。某高校教師某月取得工資收入

6200元，稿酬所得7500元，請(qǐng)計(jì)算其當(dāng)月應(yīng)納的個(gè)人所得稅。

答：當(dāng)月工資收入應(yīng)納個(gè)人所得稅＝（6200－2000）×15%－125＝

505（元）；

當(dāng)月稿酬所得應(yīng)納個(gè)人所得稅＝7500×（1－20%）×20%×（1－

30%）＝840（元）；

因此，當(dāng)月應(yīng)納個(gè)人所得稅合計(jì)＝505＋840＝1345（元）。

3根據(jù)下表的數(shù)據(jù)分別繪制肯尼亞和美國(guó)兩個(gè)國(guó)家的“洛倫茲曲

線(xiàn)”，并指出哪個(gè)國(guó)家的收入分配情況更趨于平等化。

答：略。

五、論述題（每題21分，共42分）

1試述我國(guó)現(xiàn)行稅制結(jié)構(gòu)的特點(diǎn)、問(wèn)題與改革方向。

答：我國(guó)現(xiàn)行的稅收制度框架體系是經(jīng)過(guò)1994年稅制改革后確立

的，經(jīng)過(guò)十幾年的不斷改革和調(diào)整，稅制結(jié)構(gòu)不斷完善，與社會(huì)主義市

場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的客觀要求逐步適應(yīng)。但是仍然存在一些問(wèn)題，需要通過(guò)深

化稅制改革來(lái)進(jìn)一步完善。

（1）我國(guó)現(xiàn)行稅制結(jié)構(gòu)的特點(diǎn)

我國(guó)目前的稅制結(jié)構(gòu)是流轉(zhuǎn)稅為第一主體、所得稅為第二主體的復(fù)

合稅制結(jié)構(gòu)，雙主體稅制結(jié)構(gòu)的總體格局還將長(zhǎng)期存在。

①?gòu)?qiáng)化以流轉(zhuǎn)稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)，在稅種的設(shè)計(jì)上過(guò)于突出增值

稅的作用，

②所得稅比重偏低，不符合其主體稅種地位，其中又以個(gè)人所得稅

比重過(guò)低的特點(diǎn)尤為突出。

③其他輔助稅種雖然收入不大，但作用不小，特別是一些特定稅

種，是為達(dá)到某一目的而設(shè)置的，可以直接體現(xiàn)國(guó)家的政策，實(shí)現(xiàn)宏觀

調(diào)控，引導(dǎo)人、才、物的流向。

（2）稅種結(jié)構(gòu)存在的問(wèn)題

①主體稅種結(jié)構(gòu)失衡。雙主體稅種結(jié)構(gòu)的失衡，主要是所得稅收入

過(guò)低，其中又主要是個(gè)人所得稅過(guò)于弱小，個(gè)人所得稅征收制度不合

理，改革明顯滯后，各稅種之間缺乏必要的協(xié)調(diào)機(jī)制。

②輔助稅種設(shè)置不合理。

a．某些領(lǐng)域的稅種缺位與我國(guó)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展的現(xiàn)狀極不適應(yīng)；

b．某些稅種名不副實(shí)，或者設(shè)置重復(fù)。

③中央稅與地方稅結(jié)構(gòu)存在的問(wèn)題

a．地方稅缺乏獨(dú)立的主體稅種，不利于建立地方稅體系和保證地

方稅收入的穩(wěn)定增長(zhǎng)，影響了地方政府職能的實(shí)現(xiàn)。

b．地方政府缺乏必要的稅權(quán)。稅權(quán)基本統(tǒng)一于中央，地方無(wú)權(quán)開(kāi)

征新稅種或?qū)ΜF(xiàn)行地方稅種進(jìn)行適合本地情況的必要調(diào)整，不利于地方

政府利用稅收因地制宜地進(jìn)行適合本地情況的中觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控。

（3）我國(guó)現(xiàn)行稅制結(jié)構(gòu)改革方向如下：

①稅種結(jié)構(gòu)的優(yōu)化

a．主體稅種的選擇與完善。我國(guó)主體稅種的選擇應(yīng)繼續(xù)堅(jiān)持流轉(zhuǎn)

稅（主要是增值稅）和所得稅并重的雙主體稅制結(jié)構(gòu)，適當(dāng)加大所得稅

在整體稅收中的比重。

b．輔助稅種的選擇與完善。輔助稅種的選擇是稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化的重

要內(nèi)容，應(yīng)根據(jù)現(xiàn)實(shí)稅收環(huán)境的變化，對(duì)現(xiàn)行稅制中的輔助稅種進(jìn)行適

當(dāng)?shù)恼{(diào)整與完善，使其符合社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。

②中央稅與地方稅結(jié)構(gòu)的優(yōu)化

a．按稅種的功能性質(zhì)劃分收入。消費(fèi)稅和關(guān)稅繼續(xù)作為中央稅。

從稅種功能和征管效率考慮，個(gè)人所得稅應(yīng)作為中央稅。同樣，未來(lái)的

社會(huì)保障稅也應(yīng)作為中央稅。在現(xiàn)階段尚未建立其完善的地方稅體系情

況下，可將企業(yè)所得稅作為共享稅，實(shí)行稅源共享，中央和地方分率計(jì)

征。隨著營(yíng)改增不斷深入，應(yīng)擴(kuò)大增值稅的地方分成比例。

b．在給予地方政府必要稅權(quán)的基礎(chǔ)上，完善地方稅體系。增值稅

和企業(yè)所得稅應(yīng)成為省級(jí)地方政府的主要收入來(lái)源。地方政府應(yīng)有權(quán)在

法定范圍內(nèi)對(duì)地方稅稅種的征收標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行適合本地情況的調(diào)整或征收新

稅種。

c．建立和完善省級(jí)以下分稅制。盡快改革和完善財(cái)產(chǎn)課稅制度，

使其成為省級(jí)以下地方政府的主要收入，從而形成完善的地方稅體系，

保證地方各級(jí)政府都有穩(wěn)定的收入來(lái)源。

2“杭州灣大橋籌資模式的啟示是深刻的：杭州灣大橋總投資118

億元，銀行貸款占了65%，企業(yè)投資占35%。在企業(yè)投資的35%中，寧

波和嘉興以9：1‘瓜分’，其中民間資本占50.25%。銀行貸款中，國(guó)家開(kāi)

發(fā)銀行貸款40億元，中國(guó)工商銀行20億元，中國(guó)銀行和浦發(fā)銀行各5億

元。據(jù)測(cè)算，該項(xiàng)目的年投資收益率可達(dá)12.5%?？尚行詧?bào)告顯示：按

相對(duì)保守的估計(jì)，杭州灣大橋建成12年后即可收回全部投資，而大橋的

收費(fèi)期將長(zhǎng)達(dá)30年之久。30年收費(fèi)期后，大橋交歸國(guó)有，大橋的使用壽

命可達(dá)100年。橋梁是典型的公共產(chǎn)品，公共產(chǎn)品建設(shè)一般需要財(cái)政出

資，但建設(shè)杭州灣大橋卻沒(méi)花浙江省財(cái)政一分錢(qián)。”試根據(jù)上述材料并

結(jié)合財(cái)政學(xué)理論對(duì)這一案例加以評(píng)述與分析。

答：（1）橋梁是典型的準(zhǔn)公共物品。而準(zhǔn)公共物品可以采取公共

提供方式或市場(chǎng)提供方式，也可以采取混合提供方式。從各國(guó)的實(shí)踐來(lái)

看，準(zhǔn)公共物品的有效提供主要有如下幾種方式：①政府授權(quán)經(jīng)營(yíng)；

②政府參股；③政府補(bǔ)助。

（2）杭州灣大橋的運(yùn)作模式并不是嚴(yán)格意義的BOT模式，雖然其運(yùn)

營(yíng)模式與BOT模式有一定相似性，但又不完全相同。BOT（build-

operate-transfer）即建設(shè)-經(jīng)營(yíng)-轉(zhuǎn)讓?zhuān)侵刚ㄟ^(guò)契約授予私營(yíng)企業(yè)

（包括外國(guó)企業(yè)）以一定期限的特許專(zhuān)營(yíng)權(quán)，許可其融資建設(shè)和經(jīng)營(yíng)特

定的公用基礎(chǔ)設(shè)施，并準(zhǔn)許其通過(guò)向用戶(hù)收取費(fèi)用或出售產(chǎn)品以清償貸

款，回收投資并賺取利潤(rùn)；特許權(quán)期限屆滿(mǎn)時(shí)，該基礎(chǔ)設(shè)施無(wú)償移交給

政府。

杭州灣大橋的運(yùn)作模式與BOT模式的相同點(diǎn)包括：

①有著共同的項(xiàng)目參與者；

②運(yùn)作模式都是由投資方共同完成對(duì)項(xiàng)目的建設(shè)、經(jīng)營(yíng)、維護(hù)和管

理過(guò)程以及通過(guò)項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)收益償還債務(wù)和獲取投資回報(bào)，并以項(xiàng)目本身

資產(chǎn)作擔(dān)保抵押。

杭州灣大橋的運(yùn)作模式與BOT模式的不同點(diǎn)包括：

①在大橋的控制者、建設(shè)者與風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)者方面，與BOT模式存在不

一致性。真正意義上的BOT運(yùn)作模式實(shí)施過(guò)程中的控制者、建設(shè)者和風(fēng)

險(xiǎn)承擔(dān)方應(yīng)該是政府與民營(yíng)企業(yè)，而在大橋建設(shè)的運(yùn)作模式中，實(shí)際上

的控制方和建設(shè)方，特別是風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)方應(yīng)該是政府部門(mén)。這與運(yùn)用BOT

模式化解風(fēng)險(xiǎn)的初衷背離。

②未按BOT模式要求，簽訂嚴(yán)格的特許權(quán)協(xié)議和相關(guān)合同。盡管在

準(zhǔn)備階段，各投資方約定各自的出資比例。但是在大橋建設(shè)過(guò)程中，民

間資本股權(quán)結(jié)構(gòu)發(fā)生變更。由于雅戈?duì)枴⑺纬羌瘓F(tuán)等退出，中鋼集團(tuán)加

入，導(dǎo)致民間資本的投資比例急劇下降，國(guó)有資本比例上升。

（3）杭州灣跨海大橋民營(yíng)化模式中存在的風(fēng)險(xiǎn)：

①民間資本撤資風(fēng)險(xiǎn)。杭州灣跨海大橋是我國(guó)第一座投資超百億的

民營(yíng)化基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目，在整個(gè)大橋建設(shè)過(guò)程中，民營(yíng)企業(yè)及其股本的多

次變更，給工程項(xiàng)目的順利完成帶來(lái)重大損害。

②經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。BOT模式運(yùn)作的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目通常建設(shè)周期長(zhǎng)、

投資金額大且回收期長(zhǎng)，容易遭受所在地區(qū)及外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境變動(dòng)所產(chǎn)生

的不利影響，包括市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、外匯風(fēng)險(xiǎn)以及利率風(fēng)險(xiǎn)。在杭州灣跨海大

橋建設(shè)過(guò)程中，由于原材料價(jià)格上漲、利率上調(diào)等“變數(shù)”，在公開(kāi)報(bào)道

中，杭州灣跨海大橋連續(xù)五次增資，從最早的64億、2002年初的87億、

2002年10月的107億，到2005年的118億和2007年140億，連續(xù)多次增資

要求民營(yíng)企業(yè)不斷增加投入資金，結(jié)果出現(xiàn)部分民營(yíng)企業(yè)退出，政府陷

入重新尋找合作企業(yè)的困境。同時(shí)，市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)也給合作的民營(yíng)企業(yè)帶來(lái)

不利預(yù)期，影響其后續(xù)資金的注入。

③政策風(fēng)險(xiǎn)。由于國(guó)家宏觀政策變化、地方政府領(lǐng)導(dǎo)人更迭和地方

政府政策變動(dòng)，政府部門(mén)與民營(yíng)企業(yè)簽訂的相關(guān)合同或特許權(quán)協(xié)議將遭

遇政策風(fēng)險(xiǎn)，可能出現(xiàn)被擱淺情形。在杭州灣跨海大橋建設(shè)過(guò)程中，政

府提出的投資回報(bào)率數(shù)據(jù)幾次更改。這不僅可能使民營(yíng)企業(yè)不能實(shí)現(xiàn)其

當(dāng)初預(yù)想的投資回報(bào)率，也可能影響政府的信用。

2013年南開(kāi)大學(xué)433稅務(wù)專(zhuān)業(yè)基礎(chǔ)

[專(zhuān)業(yè)碩士]考研真題（回憶版）

一、名詞解釋?zhuān)ü?小題，每題5分，共20分）

1稅收中性

2稅基彈性

3最惠關(guān)稅

二、不定項(xiàng)選擇題（共10小題，每題2分，共20分）

《現(xiàn)代財(cái)政學(xué)原理》上的內(nèi)容居多。

三、簡(jiǎn)答題（共3小題，每題10分，共30分）

1超額稅負(fù)擔(dān)及其產(chǎn)生原因。

2增加公共產(chǎn)品后經(jīng)濟(jì)資源配置的平衡變化及其政策意義。

四、作圖與計(jì)算（第一道題18分，第二道題22分。）

1稅收對(duì)勞務(wù)供給的影響。

2增值稅、營(yíng)業(yè)稅、城建稅、企業(yè)所得稅綜合題目。

五、論述題（共2小題，每題20分，共40分）

1支付能力原則出發(fā)論述我國(guó)個(gè)人所得稅與美國(guó)個(gè)人所得稅的不

同，并談?wù)勀銓?duì)個(gè)人所得稅改革方向的見(jiàn)解。

2國(guó)庫(kù)集中支付面臨的重點(diǎn)難點(diǎn)及其對(duì)策。

2013年南開(kāi)大學(xué)433稅務(wù)專(zhuān)業(yè)基礎(chǔ)

[專(zhuān)業(yè)碩士]考研真題（回憶版）及

詳解

一、名詞解釋?zhuān)ü?小題，每題5分，共20分）

1稅收中性

答：（1）稅收中性，是指政府課稅不扭曲市場(chǎng)機(jī)制的正常運(yùn)行，

即不影響私人部門(mén)原有的資源配置狀況。

（2）稅收中性包含兩種含義：一是國(guó)家征稅使社會(huì)所付出的代價(jià)以

稅款為限，盡可能不給納稅人或社會(huì)帶來(lái)其他的額外損失或負(fù)擔(dān)；二是

國(guó)家征稅應(yīng)避免對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)正常運(yùn)行的干擾，特別是不能使稅收超越市

場(chǎng)機(jī)制而成為資源配置的決定因素。

2稅基彈性

答：（1）稅基彈性是指在其他條件不變時(shí)，稅基變動(dòng)對(duì)稅率變動(dòng)

的反應(yīng)程度。該反應(yīng)程度可以通過(guò)計(jì)算稅率變動(dòng)百分比與稅基變動(dòng)百分

比的比值予以確定。

（2）當(dāng)稅基彈性大于－1時(shí)，稅率與稅收收入的變動(dòng)呈正相關(guān)關(guān)

系；當(dāng)稅基彈性小于－1時(shí)，稅率與稅收收入的變動(dòng)呈反相關(guān)關(guān)系；當(dāng)

稅基彈性等于－1時(shí)，無(wú)論稅率提高還是下降，稅收收入均不變。

3最惠關(guān)稅

答：（1）最惠關(guān)稅即最惠國(guó)待遇關(guān)稅。最惠國(guó)待遇關(guān)稅是適用于

WTO成員間（“互不適用”者除外）及與該國(guó)簽訂有最惠國(guó)待遇條款的貿(mào)

易協(xié)定的國(guó)家或地區(qū)所進(jìn)口商品的關(guān)稅。

（2）最惠國(guó)待遇是指締約國(guó)雙方相互之間給予的不低于現(xiàn)在和將來(lái)

所給予任何第三國(guó)在貿(mào)易上的優(yōu)惠、豁免和特權(quán)，體現(xiàn)在關(guān)稅上，即為

最惠國(guó)待遇關(guān)稅。最惠國(guó)待遇既存在兩個(gè)國(guó)家之間，也通過(guò)多邊貿(mào)易協(xié)

定在締約方之間實(shí)施。

三、簡(jiǎn)答題（共3小題，每題10分，共30分）

1簡(jiǎn)述超額稅收負(fù)擔(dān)及其產(chǎn)生原因。

答：（1）超額稅收負(fù)擔(dān)的含義

稅收超額負(fù)擔(dān)，是指政府在通過(guò)征稅將社會(huì)資源從納稅人向政府部

門(mén)轉(zhuǎn)移的過(guò)程中，給納稅人造成了相當(dāng)于納稅稅款以外的負(fù)擔(dān)。資源由

個(gè)人流向政府的過(guò)程中，由于稅收使市場(chǎng)偏離高效率產(chǎn)出水平而產(chǎn)生社

會(huì)凈收益的額外損失。此時(shí)，個(gè)人實(shí)際花費(fèi)大于其納稅稅款。

①?lài)?guó)家征稅一方面減少納稅人支出，同時(shí)增加政府部門(mén)支出，若因

征稅而導(dǎo)致納稅人的經(jīng)濟(jì)利益損失大于因征稅而增加的社會(huì)經(jīng)濟(jì)效益，

則發(fā)生在資源配置方面的超額負(fù)擔(dān)；

②由于征稅改變了商品的相對(duì)價(jià)格，對(duì)納稅人的消費(fèi)和生產(chǎn)行為產(chǎn)

生不良影響，則發(fā)生在經(jīng)濟(jì)運(yùn)行方面的超額負(fù)擔(dān)。

（2）超額稅收負(fù)擔(dān)的產(chǎn)生原因

①課稅引起的相對(duì)價(jià)格的改變，從而引起私人對(duì)消費(fèi)、生產(chǎn)和投資

動(dòng)機(jī)的改變，干擾經(jīng)濟(jì)主體的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)決策，造成經(jīng)濟(jì)運(yùn)行紊亂和低

效，因而減少了課稅以前經(jīng)濟(jì)選擇所能取得的經(jīng)濟(jì)福利。

②超額負(fù)擔(dān)的產(chǎn)生與稅收的替代效應(yīng)有關(guān)。這種效應(yīng)在于稅收引起

了商品相對(duì)價(jià)格水平的變化，使市場(chǎng)交易中價(jià)格信號(hào)發(fā)生扭曲，從而帶

來(lái)市場(chǎng)配置資源的效率損失。即如果課稅前私人的經(jīng)濟(jì)行為和經(jīng)濟(jì)決策

是符合“理性”的，那么，課稅就將改變或打破這種最佳狀態(tài)，就會(huì)減損

他們可能獲得的經(jīng)濟(jì)福利。

③各種商品存在不同的需求彈性。根據(jù)馬歇爾·哈伯格超額負(fù)擔(dān)理

論，由于需求彈性的存在導(dǎo)致需求曲線(xiàn)存在斜率，征稅必然帶來(lái)超額負(fù)

擔(dān)。

④各國(guó)稅收實(shí)踐中，從量稅與從價(jià)稅并存，對(duì)所得和流轉(zhuǎn)額及財(cái)產(chǎn)

等不同對(duì)象課稅，這些都不可避免的帶來(lái)了超額稅收負(fù)擔(dān)。

2簡(jiǎn)述增加公共產(chǎn)品后經(jīng)濟(jì)資源配置的平衡變化及其政策意義。

答：（1）公共產(chǎn)品是由一個(gè)社會(huì)全體成員共同享用的產(chǎn)品或勞

務(wù)，是指專(zhuān)門(mén)用于滿(mǎn)足維系整個(gè)社會(huì)群體共同需要的用途的產(chǎn)品或勞

務(wù)。公共產(chǎn)品具有不可分割性、非競(jìng)爭(zhēng)性和非排他性。

（2）增加公共產(chǎn)品后經(jīng)濟(jì)資源配置的平衡發(fā)生變化：

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，提供私人物品滿(mǎn)足個(gè)人需要，是通過(guò)價(jià)格機(jī)制

經(jīng)由民間部門(mén)的資源配置實(shí)現(xiàn)的，而提供公共物品滿(mǎn)足社會(huì)公共需要，

只能通過(guò)特定的預(yù)算安排或政治程序經(jīng)由財(cái)政的資源配置來(lái)實(shí)現(xiàn)，這

樣，資源配置的組合就在民間部門(mén)和財(cái)政部門(mén)之間進(jìn)行。增加公共產(chǎn)品

后經(jīng)濟(jì)資源配置的平衡是政府的資源配置與市場(chǎng)的資源配置的恰當(dāng)結(jié)合

問(wèn)題。

我們用Z表示社會(huì)總資源，X表示民間部門(mén)配置的資源，Y表示財(cái)政

部門(mén)配置的資源，則Z＝X＋Y。從圖可知，資源配置存在各種比例的組

合[（X/Z）%，（Y/Z）%]，如果公眾期望的配合點(diǎn)在A點(diǎn)，實(shí)際的資

源配置組合點(diǎn)又恰好落在A點(diǎn)，此時(shí)，便達(dá)成了一項(xiàng)社會(huì)均衡的資源配

置，公眾的個(gè)人需求與社會(huì)公共需求在A點(diǎn)上均可以獲得滿(mǎn)足。如果公

眾期望的組合點(diǎn)在A點(diǎn)，而實(shí)際的資源配置組合點(diǎn)在B點(diǎn)或C點(diǎn)上，則預(yù)

示著公眾的期望未能實(shí)現(xiàn)，社會(huì)資源的配置處在非均衡點(diǎn)上。因此，若

要財(cái)政決策符合公眾意愿必須選擇在A點(diǎn)的社會(huì)資源配置組合。

圖1政府和市場(chǎng)在資源配置中的關(guān)系

（3）增加公共產(chǎn)品的政策意義：

首先，實(shí)現(xiàn)社會(huì)總供給和社會(huì)總需求的大體平衡。市場(chǎng)無(wú)法滿(mǎn)足公

共需求的，并且市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)本身存在著缺陷。通過(guò)財(cái)政政策的宏觀調(diào)控，

能夠滿(mǎn)足社會(huì)公共需求，克服市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)缺陷，實(shí)現(xiàn)社會(huì)供需平衡經(jīng)濟(jì)穩(wěn)

定。

其次，增加公共產(chǎn)品有效滿(mǎn)足非生產(chǎn)性社會(huì)的公共需要。諸如，為

社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供和平的和安定的環(huán)境，治理污染、保護(hù)生態(tài)環(huán)境、提

高公共衛(wèi)生水平等公共需求市場(chǎng)本身無(wú)法滿(mǎn)足，而它們又是一國(guó)發(fā)展必

須攻克的瓶頸。

再次，在財(cái)政實(shí)踐中，還可以通過(guò)一種制度性安排，發(fā)揮某種“自

動(dòng)”穩(wěn)定作用。這種穩(wěn)定作用在一定程度上可以熨平經(jīng)濟(jì)危機(jī)，減少市

場(chǎng)經(jīng)濟(jì)動(dòng)蕩，實(shí)現(xiàn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)健康穩(wěn)定發(fā)展。

五、論述題（共2小題，每題20分，共40分）

1從支付能力原則出發(fā)論述我國(guó)個(gè)人所得稅與美國(guó)個(gè)人所得稅的

不同，并談?wù)勀銓?duì)個(gè)人所得稅改革方向的見(jiàn)解。

答：支付能力原則亦稱(chēng)“能力說(shuō)”，即根據(jù)納稅人的納稅能力，判定

其應(yīng)納多少稅或其稅負(fù)應(yīng)為多少。納稅能力大者多納稅，納稅能力小者

少納稅，無(wú)納稅能力者不納稅。

（1）在西方稅收思想中，關(guān)于支付能力的測(cè)度，主要有客觀說(shuō)和主

觀說(shuō)兩大派觀點(diǎn)。

①客觀說(shuō)主張以納稅人擁有財(cái)富的多少作為測(cè)度其納稅能力的標(biāo)

準(zhǔn)。由于財(cái)富多用收入、財(cái)產(chǎn)和支出來(lái)表示，納稅人的納稅能力的測(cè)度

也就可具體分為收入、財(cái)產(chǎn)和支出三種尺度。

②主觀說(shuō)主張以納稅人因納稅而感受的犧牲程度大小作為測(cè)定其納

稅能力的尺度。對(duì)此，有均等犧牲、比例犧牲和最小犧牲三種尺度。

（2）中美兩國(guó)個(gè)人所得稅基于支付能力原則的不同點(diǎn)：

①稅制模式

a．我國(guó)個(gè)人所得稅是典型的分類(lèi)稅制，共分為11類(lèi)，分別確定各

自的免征額；

b．美國(guó)個(gè)人所得稅屬于典型的綜合課稅制，課稅的基礎(chǔ)是納稅人

在一個(gè)納稅年度內(nèi)的各項(xiàng)所得，但是要減去稅法中規(guī)定的不予列計(jì)的項(xiàng)

目，并經(jīng)過(guò)兩次扣除。

②稅率

a．我國(guó)個(gè)人所得稅稅率包括超額累進(jìn)稅率和比例稅率兩種形式；

b．美國(guó)個(gè)人所得稅實(shí)行統(tǒng)一的超額累進(jìn)稅率，體現(xiàn)了合理、公平

的負(fù)稅原則。

③稅基和扣除范圍

a．我國(guó)個(gè)人所得稅稅基相對(duì)較狹窄，由于我國(guó)個(gè)人所得沒(méi)有進(jìn)行

財(cái)產(chǎn)登記制度，所以很多應(yīng)稅收入成為“灰色收入”“隱蔽收入”，無(wú)法全

面納入個(gè)稅征稅范圍。對(duì)于各項(xiàng)扣除也沒(méi)有進(jìn)行細(xì)致明確的劃分，很多

不同種類(lèi)的收入都適用同一扣除標(biāo)準(zhǔn)；另一方面，對(duì)于中外個(gè)人、企業(yè)

分別適用不同的生計(jì)扣除費(fèi)或稅收優(yōu)惠政策，這些都不利于稅收公平。

b．美國(guó)個(gè)人所得稅的稅基非常寬，除了一些免稅項(xiàng)目外，其余來(lái)

源于各種渠道的收入均應(yīng)計(jì)入個(gè)人所得計(jì)稅。在確定應(yīng)稅所得時(shí)規(guī)定了

許多詳細(xì)的所得扣除項(xiàng)目，主要包括“商業(yè)扣除”和“個(gè)人扣除”。如果各

項(xiàng)扣除分別列出，即“分項(xiàng)扣除”，也可以不列明細(xì)只選擇一個(gè)固定的數(shù)

作為標(biāo)準(zhǔn)，即“標(biāo)準(zhǔn)扣除”。此外，明確規(guī)定了“個(gè)人寬免額”和“稅收抵

免款”。

④納稅申報(bào)單位

a．我國(guó)個(gè)稅的納稅申報(bào)單位為個(gè)人，不同負(fù)擔(dān)能力的納稅人扣除

額基本相同，收入相同負(fù)擔(dān)能力不同的納稅人使用稅率基本一致；

b．美國(guó)繳納個(gè)人所得稅是以家庭為申報(bào)單位。納稅人的申報(bào)身份

大致有以下四種狀況，即已婚聯(lián)合申報(bào)（含喪偶者）、已婚分別申報(bào)、

戶(hù)主申報(bào)、單身申報(bào)。不同的申報(bào)身份，享受的納稅待遇完全不同，納

稅人享受的標(biāo)準(zhǔn)扣除額、個(gè)人寬免額、稅率都是不相同的。

（3）對(duì)我國(guó)個(gè)人所得稅改革方向的見(jiàn)解

對(duì)比中美兩國(guó)個(gè)人所得稅制，綜合課稅的所得稅制更能體現(xiàn)支付能

力原則。不同負(fù)擔(dān)能力的納稅人享受納稅待遇不同，扣除標(biāo)準(zhǔn)不同，充

分體現(xiàn)了“納稅能力大者多納稅，納稅能力小者少納稅，無(wú)納稅能力者

不納稅”。因此，未來(lái)我們國(guó)家的個(gè)稅發(fā)展方向應(yīng)為綜合所得稅制。但

是基于我國(guó)現(xiàn)階段的稅收征管能力，以及納稅人稅收遵從度較低的實(shí)際

情況，現(xiàn)階段應(yīng)由分類(lèi)所得稅制向分類(lèi)與綜合相結(jié)合的所得稅制發(fā)展。

2試述國(guó)庫(kù)集中支付面臨的重點(diǎn)難點(diǎn)及其對(duì)策。

答：（1）國(guó)庫(kù)集中支付制度，就是對(duì)預(yù)算資金分配、資金使用、

銀行清算及資金到達(dá)商品和勞務(wù)供應(yīng)者賬戶(hù)的全過(guò)程集中進(jìn)行全面的監(jiān)

控制度。

（2）國(guó)庫(kù)集中支付面臨的重點(diǎn)在于對(duì)預(yù)算資金的全面、動(dòng)態(tài)監(jiān)控，

合理使用分配預(yù)算資金。國(guó)庫(kù)集中支付是預(yù)算改革的必然要求，也是我

國(guó)財(cái)政制度與國(guó)際接軌的必然要求。

（3）國(guó)庫(kù)集中支付面臨的難點(diǎn)：

①非規(guī)范的行政干預(yù)破壞了國(guó)庫(kù)集中支付制度的基礎(chǔ)。建立國(guó)庫(kù)集

中支付制度要求以公平、規(guī)范的行政環(huán)境為基礎(chǔ)，但我國(guó)財(cái)政分配和政

府預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的非規(guī)范現(xiàn)象屢見(jiàn)不鮮，財(cái)政分配形式多樣，預(yù)算編

制、執(zhí)行缺乏監(jiān)督，預(yù)算資金使用不規(guī)范，亂收費(fèi)和私設(shè)金庫(kù)現(xiàn)象嚴(yán)

重，都破壞了建立國(guó)庫(kù)集中支付制度的環(huán)境基礎(chǔ)。

②狹隘的本位主義阻礙了國(guó)庫(kù)集中支付制度的進(jìn)程。國(guó)庫(kù)集中支付

制度要求財(cái)政部門(mén)成為財(cái)政資金支付的最終部門(mén)，打破原來(lái)的分散支

付，削弱了部門(mén)支付能力，打破了原有的利益集團(tuán)，這必將遭到本位主

義和地方保護(hù)主義的阻撓。

③信息網(wǎng)絡(luò)的時(shí)間運(yùn)用能力不高影響了國(guó)庫(kù)集中支付的效果。國(guó)庫(kù)

集中支付使得國(guó)庫(kù)核算信息成為政府信息的重要組成部分，對(duì)國(guó)庫(kù)電算

化要求提高了一個(gè)檔次。目前我國(guó)還沒(méi)有建立起獨(dú)立的國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算和

資金清算系統(tǒng)，財(cái)稅庫(kù)行間尚未實(shí)現(xiàn)橫向聯(lián)網(wǎng)，部門(mén)預(yù)算無(wú)紙化操作難

以實(shí)現(xiàn)，嚴(yán)重影響了工作效率和信息化效率傳遞。

（4）完善國(guó)庫(kù)集中支付制度的對(duì)策建議：

①增強(qiáng)改革意識(shí)，加強(qiáng)業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平，

規(guī)范核算操作，使廣大財(cái)務(wù)人員對(duì)國(guó)庫(kù)集中支付政策熟悉，了解有關(guān)的

操作程序，能夠正確的進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。

②完善配套制度和相關(guān)管理措施。

首先，有關(guān)部門(mén)應(yīng)盡快出臺(tái)相關(guān)的法律法規(guī)和治理辦法，加快法規(guī)

的修訂和完善，制定修改及其實(shí)施細(xì)則等相關(guān)財(cái)政金融法規(guī)，細(xì)化操作

規(guī)程，規(guī)范更正憑證和國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)報(bào)表，為參與改革的各方合理規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)

提供可操作的制度依據(jù)。

其次，還需加強(qiáng)財(cái)政性存款繳存管理，保障財(cái)政性存款足額繳存人

民銀行；加強(qiáng)財(cái)政專(zhuān)戶(hù)開(kāi)戶(hù)管理，修訂完善賬戶(hù)管理辦法，解決單位零

余額賬戶(hù)與經(jīng)費(fèi)存款賬戶(hù)并存行為，采取措施，對(duì)零余額賬戶(hù)與實(shí)有存

款賬戶(hù)之間劃撥資金等具體問(wèn)題予以合理界定，從源頭上有效防止不合

規(guī)賬戶(hù)的產(chǎn)生；加強(qiáng)非稅收入收繳管理監(jiān)督，保證非稅收入及時(shí)入庫(kù)。

③創(chuàng)建國(guó)庫(kù)集中支付監(jiān)管新思路。

在財(cái)政部門(mén)、國(guó)庫(kù)支付部門(mén)、人民銀行和商業(yè)銀行之間建立財(cái)政支

付信息網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，加速資金運(yùn)行速度，實(shí)現(xiàn)信息資源共享。依托一體化

網(wǎng)絡(luò)，全面把握和監(jiān)督各單位每筆資金的流向。事前做好對(duì)每筆資金用

途的合規(guī)性審核；事中對(duì)資金從國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)的撥付、審核代理銀行申

請(qǐng)劃款數(shù)額、代理銀行是否在符合規(guī)定范圍為預(yù)算單位辦理資金支付以

及是否及時(shí)準(zhǔn)確地劃撥支付資金等方面進(jìn)行跟蹤；事后定期開(kāi)展對(duì)代理

銀行零余額賬戶(hù)的檢查。

通過(guò)制度建設(shè)、網(wǎng)絡(luò)建設(shè)等手段，強(qiáng)化國(guó)庫(kù)集中支付風(fēng)險(xiǎn)管理，有

效發(fā)揮人民銀行的國(guó)庫(kù)監(jiān)管職能，提升國(guó)庫(kù)集中支付監(jiān)管水平。實(shí)時(shí)監(jiān)

管?chē)?guó)庫(kù)資金流向，確保資金安全，實(shí)現(xiàn)信息資源共享、交流和相互監(jiān)

督，從而進(jìn)一步規(guī)范國(guó)庫(kù)集中支付行為。

2014年南開(kāi)大學(xué)433稅務(wù)專(zhuān)業(yè)基礎(chǔ)

[專(zhuān)業(yè)碩士]考研真題（回憶版）

一、名詞解釋

1轉(zhuǎn)移支付

2收支兩條線(xiàn)

3稅務(wù)登記

4直接稅和間接稅

二、選擇題

略

三、簡(jiǎn)答題

1我國(guó)財(cái)政功能的分類(lèi)

2局部均衡分析稅收歸宿的結(jié)論和缺陷。

3如何解決國(guó)際重復(fù)征稅問(wèn)題。

四、畫(huà)圖

1畫(huà)洛倫茨曲線(xiàn)的，并要求回答財(cái)稅政策調(diào)節(jié)收入分配。

2計(jì)算題

個(gè)人所得稅的綜合計(jì)算，包含了工資薪金所得、偶然所得、利息所

得、境外所得扣除、個(gè)人年終獎(jiǎng)金所得、稿酬所得、勞務(wù)報(bào)酬一次性收

入畸高所得等等。

五、論述題

1論述發(fā)達(dá)國(guó)家財(cái)政分權(quán)的特點(diǎn)以及對(duì)我國(guó)的啟示。

2營(yíng)改增的背景、意義、改革框架、對(duì)今后稅制改革的影響。

2014年南開(kāi)大學(xué)433稅務(wù)專(zhuān)業(yè)基礎(chǔ)

[專(zhuān)業(yè)碩士]考研真題（回憶版）及

詳解

一、名詞解釋

1轉(zhuǎn)移支付

答：轉(zhuǎn)移支付又稱(chēng)無(wú)償支出，主要是指各級(jí)政府之間為解決財(cái)政失

衡而通過(guò)一定的形式和途徑轉(zhuǎn)移財(cái)政資金的活動(dòng)，是用以補(bǔ)充公共物品

而提供的一種無(wú)償支出。轉(zhuǎn)移支付是政府財(cái)政資金單方面的無(wú)償轉(zhuǎn)移，

體現(xiàn)的是非市場(chǎng)性的分配關(guān)系，包括政府的轉(zhuǎn)移支付、企業(yè)的轉(zhuǎn)移支付

和政府間的轉(zhuǎn)移支付。中國(guó)轉(zhuǎn)移支付制度是在1994年分稅制的基礎(chǔ)上建

立起來(lái)的，是一套由稅收返還、財(cái)力性轉(zhuǎn)移支付和專(zhuān)項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付三部分

構(gòu)成的、以中央對(duì)地方的轉(zhuǎn)移支付為主的轉(zhuǎn)移支付制度。

2收支兩條線(xiàn)

答：收支兩條線(xiàn)是指政府對(duì)行政事業(yè)性收費(fèi)、罰沒(méi)收入等財(cái)政非稅

收入的一種管理方式，即有關(guān)部門(mén)取得的非稅收入與發(fā)生的支出脫鉤，

收入上繳國(guó)庫(kù)或財(cái)政專(zhuān)戶(hù)，支出由財(cái)政根據(jù)各單位履行職能的需要按標(biāo)

準(zhǔn)核定的資金管理模式。它要求各種收費(fèi)、罰沒(méi)項(xiàng)目的設(shè)立都必須有法

律法規(guī)依據(jù)，所有收入必須全部上繳財(cái)政作為國(guó)家財(cái)政收入，納入財(cái)政

預(yù)算管理；收費(fèi)實(shí)行收繳分離，罰沒(méi)實(shí)行罰繳分離，即實(shí)行執(zhí)收?qǐng)?zhí)罰單

位開(kāi)票、銀行繳款、財(cái)政統(tǒng)管的模式；執(zhí)收、執(zhí)罰單位的開(kāi)支，由財(cái)政

部門(mén)按批準(zhǔn)的預(yù)算撥付。

3稅務(wù)登記

答：稅務(wù)登記是指納稅人、扣繳義務(wù)人依法向稅務(wù)機(jī)關(guān)披露有關(guān)信

息，并對(duì)其納稅人、扣繳義務(wù)人身份予以確認(rèn)的一項(xiàng)涉稅活動(dòng)，也是稅

務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的開(kāi)業(yè)、變更、歇業(yè)以及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等活動(dòng)情況進(jìn)行登記

管理的一項(xiàng)基本制度。稅務(wù)登記是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人實(shí)施稅收管理的首

要環(huán)節(jié)和基礎(chǔ)工作，是征納雙方法律關(guān)系成立的依據(jù)和證明，也是納稅

人必須依法履行的義務(wù)。

4直接稅和間接稅

答：①直接稅是指納稅人根據(jù)收入直接向政府交稅，其所交的稅不

能或很難轉(zhuǎn)嫁給他人，主要有所得稅和財(cái)產(chǎn)稅；②間接稅是指納稅義務(wù)

人不是稅收的實(shí)際負(fù)擔(dān)人、納稅義務(wù)人能夠用提高價(jià)格或提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)

等方法把稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁給別人的稅種，主要是商品流轉(zhuǎn)稅。與直接稅相

比，間接稅：①稅收收入比較穩(wěn)定，不易受成本變動(dòng)的影響；②在調(diào)

節(jié)經(jīng)濟(jì)方面具有靈活性和針對(duì)性，一般配合價(jià)格杠桿進(jìn)行；③具有隱蔽

性，征稅阻力?。虎芫哂欣弁说男再|(zhì)，難以體現(xiàn)公平稅負(fù)原則。

二、選擇題

具體題目想不起來(lái)了。今年選擇題已經(jīng)不再局限于張志超的財(cái)政學(xué)

那本書(shū)上的內(nèi)容，題目比2012、2013年難度均有所提升，尤其最后幾個(gè)

題有點(diǎn)注會(huì)稅法的風(fēng)格了。

三、簡(jiǎn)答題

1我國(guó)財(cái)政功能的分類(lèi)

答：財(cái)政功能主要包括以下四個(gè)方面：資源配置職能、收入分配職

能、經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定職能及監(jiān)督管理職能。

（1）資源配置職能

①財(cái)政通過(guò)采取轉(zhuǎn)移支付制度和區(qū)域性的稅收優(yōu)惠政策等方法，促

進(jìn)要素市場(chǎng)的建設(shè)和發(fā)展，推動(dòng)生產(chǎn)要素在區(qū)域間的合理流動(dòng)，實(shí)現(xiàn)資

源配置的優(yōu)化；

②優(yōu)化財(cái)政支出結(jié)構(gòu)，保證重點(diǎn)支出，壓縮一般支出，提高資源配

置的結(jié)構(gòu)效率，形成合理的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)；

③通過(guò)政府投資、稅收政策和財(cái)政補(bǔ)貼等手段，帶動(dòng)和促進(jìn)民間投

資、吸引外資和對(duì)外貿(mào)易，提高經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率，防止規(guī)模不經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)生。

（2）收入分配職能

收入分配職能主要體現(xiàn)在稅收轉(zhuǎn)移支付制度，即對(duì)高收入家庭課征

累進(jìn)所得稅并對(duì)低收入家庭給予補(bǔ)助，對(duì)主要由高收入消費(fèi)者購(gòu)買(mǎi)的產(chǎn)

品進(jìn)行課稅，并同時(shí)對(duì)主要為低收入消費(fèi)者使用的產(chǎn)品給予補(bǔ)貼。同時(shí)

完善社會(huì)福利制度，使低收入者實(shí)際收入增加，個(gè)人收入差距縮小。

（3）經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定職能

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，實(shí)現(xiàn)充分就業(yè)、穩(wěn)定物價(jià)水平、平衡國(guó)際收支是財(cái)

政的經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定職能的三個(gè)方面。政府運(yùn)用相機(jī)抉擇的財(cái)政政策、“自動(dòng)

穩(wěn)定器”、社會(huì)保障支出制度和農(nóng)產(chǎn)品價(jià)格支持制度等主要調(diào)控工具，

實(shí)現(xiàn)財(cái)政穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)的職能。

（4）監(jiān)督管理職能

政府在預(yù)算決策和資金籌集使用過(guò)程中，客觀上對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)各方面

的活動(dòng)情況和財(cái)政本身的運(yùn)行進(jìn)行反映和制約，主要監(jiān)督宏微觀經(jīng)濟(jì)、

國(guó)有資產(chǎn)的運(yùn)營(yíng)情況、財(cái)政部門(mén)自身的工作情況等，能夠確保政府公共

預(yù)算符合廣大人民意愿，保證政府收支的合法性，增強(qiáng)政府預(yù)算的透明

度，提高財(cái)政資金使用效益。財(cái)政管理監(jiān)督職能寓于財(cái)政資源配置、收

入分配和穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)職能之中，輔助于這些職能并獨(dú)立發(fā)揮作用。

2局部均衡分析稅收歸宿的結(jié)論和缺陷。

答：（1）稅收歸宿的結(jié)論

對(duì)于整體經(jīng)濟(jì)來(lái)說(shuō)，對(duì)買(mǎi)者征稅和對(duì)賣(mài)者征稅的結(jié)果是相同的。稅

收在買(mǎi)者支付的價(jià)格和賣(mài)者得到的價(jià)格之間打入了一個(gè)楔子，無(wú)論向誰(shuí)

征稅，社會(huì)福利的損失和政府得到的稅收都不變，唯一的區(qū)別就是誰(shuí)來(lái)

把錢(qián)交給政府。

（2）利用局部均衡分析稅收歸宿的結(jié)論

①對(duì)生產(chǎn)者的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿分析

圖1

假定一國(guó)政府對(duì)某商品的生產(chǎn)者從量計(jì)征商品稅，市場(chǎng)為完全競(jìng)爭(zhēng)

的市場(chǎng)，該商品的價(jià)格供給彈性和需求彈性相同，稅前的均衡點(diǎn)是E，

均衡價(jià)格是P，產(chǎn)量為Q?，F(xiàn)在對(duì)生產(chǎn)者征收從量稅，稅額為t。在這種

情況下，對(duì)生產(chǎn)者征稅時(shí)，生產(chǎn)者將價(jià)格提高t后出售產(chǎn)品，供給曲線(xiàn)

平移至變?yōu)镾′，稅后的均衡點(diǎn)相應(yīng)變?yōu)镋，這樣價(jià)格從P上升到P′，由于

價(jià)格上升，消費(fèi)者的購(gòu)買(mǎi)量減少，減少到Q′。在購(gòu)買(mǎi)量為Q′的情況下，

由于單位商品從量稅不變?nèi)匀皇莟，圖中就是（P′－P″）。這樣生產(chǎn)者每

出售一個(gè)單位商品只能得到P″的收入。在未征稅時(shí)，生產(chǎn)者每出售一單

位商品得到的收入是P，征稅后只能得到，這表明生產(chǎn)者承擔(dān)了P－P″的

單位稅收，而消費(fèi)者承擔(dān)了其余即P′－P，因此，生產(chǎn)者通過(guò)提高價(jià)格

的方式并沒(méi)有將稅負(fù)全部轉(zhuǎn)嫁到消費(fèi)者身上，事實(shí)是二者共同分擔(dān)了稅

收。生產(chǎn)者負(fù)擔(dān)的稅收總額是（P－P″）乘以O(shè)Q′，消費(fèi)者負(fù)擔(dān)的稅收總

額是（P′－P）乘以O(shè)Q′，二者之和在圖形中恰好是矩形P″P′E′C的面

積。

②對(duì)消費(fèi)者的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿分析

圖2

假定假設(shè)前提同前文，對(duì)商品的消費(fèi)者征收從量稅時(shí)，由于實(shí)際支

付的價(jià)格上升，消費(fèi)量縮減，即需求曲線(xiàn)向下平移，生產(chǎn)者要面對(duì)新的

需求曲線(xiàn)D′，新的均衡價(jià)格是E′，此時(shí)生產(chǎn)者收到的價(jià)格為P1′，在這個(gè)

價(jià)格下生產(chǎn)者縮減產(chǎn)量從Q到Q′。由于單位稅額不變?nèi)匀粸閠，消費(fèi)者必

須支付P1′的價(jià)格，其中P1′－P1″為單位從量稅t，這個(gè)差額也就是消費(fèi)者

支付的價(jià)格和生產(chǎn)者收到的價(jià)格之間的差額。將圖6-1中移動(dòng)后的供給

曲線(xiàn)S′放在圖6-2中后可以發(fā)現(xiàn)，稅后的價(jià)格存在P′＝P1′，P″＝P1″，也

就是說(shuō)無(wú)論對(duì)生產(chǎn)者征稅還是對(duì)消費(fèi)者征稅，消費(fèi)者和生產(chǎn)者的共同分

擔(dān)稅收負(fù)擔(dān)的情況是一樣的。

（3）局部均衡分析稅收歸宿的缺陷

上述分析沒(méi)有說(shuō)明究竟生產(chǎn)者和消費(fèi)者誰(shuí)要負(fù)擔(dān)更多的稅收，解決

這個(gè)問(wèn)題，需要將商品供求價(jià)格彈性引入模型進(jìn)行討論。前面均假定商

品的價(jià)格供給彈性和需求彈性不會(huì)影響稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁，而現(xiàn)實(shí)生活中，稅

負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁、轉(zhuǎn)嫁的程度與價(jià)格的需求彈性和供給彈性密切相關(guān)。商品

的需求彈性越大、供給彈性越小，稅負(fù)越不容易轉(zhuǎn)嫁，需求彈性越小、

供給彈性越大，稅負(fù)越容易轉(zhuǎn)嫁。

3如何解決國(guó)際重復(fù)征稅問(wèn)題。

答：由居民稅收管轄權(quán)和收入來(lái)源地稅收管轄權(quán)沖突引起的國(guó)際重

復(fù)征稅，避免或消除的基本辦法有扣除法、免稅法、抵免法和稅收饒

讓。

（1）扣除法

扣除法是指納稅人在居住國(guó)納稅時(shí)把外國(guó)所得已納的外國(guó)稅收視同

費(fèi)用在總收入中扣除，以其余額計(jì)算應(yīng)納稅額。對(duì)納稅人而言，對(duì)扣除

后的所得征稅形成的稅負(fù)，輕于重復(fù)征稅的稅負(fù)，重于重復(fù)征稅完全免

除的稅負(fù)。故扣除法只是減輕重復(fù)征稅的程度，沒(méi)有從根本上消除重復(fù)

征稅，因此實(shí)行扣除法的國(guó)家很少。

（2）免稅法

免稅法是指納稅人在居住國(guó)納稅時(shí)，從國(guó)外獲得的所得免予征稅，

僅就其從本國(guó)境內(nèi)獲得的所得征稅。實(shí)際上是單純行使來(lái)源地稅收管轄

權(quán)，徹底免除重復(fù)征稅。具體分為：

①全額免稅法

在居住國(guó)課稅時(shí)，不考慮因國(guó)外所得免稅而導(dǎo)致適用稅率檔次的降

低這一問(wèn)題，僅以國(guó)內(nèi)所得部分確定稅率。

②累進(jìn)免稅法

在居住國(guó)課稅時(shí)，免稅的國(guó)外所得并入國(guó)內(nèi)所得，以此確定適用稅

率，但在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)只以國(guó)內(nèi)所得為稅基。

（3）抵免法

抵免法是國(guó)際上比較通行的避免國(guó)際重復(fù)征稅的辦法，又稱(chēng)外國(guó)稅

收抵免，指居住國(guó)根據(jù)居民納稅人來(lái)源于國(guó)內(nèi)外的全部所得計(jì)算應(yīng)納稅

額，但允許納稅人就已在來(lái)源國(guó)繳納的全部或部分稅款根據(jù)一定條件從

應(yīng)納稅額中扣除。具體分為：

①全額抵免法

納稅人從境外獲得的所得，已在境外按照境外稅收管轄權(quán)的稅法計(jì)

算交納的所得稅稅額，可以從納稅人應(yīng)納稅額中全額抵扣。但由于各國(guó)

所得稅的制度和政策不同，國(guó)內(nèi)部分的應(yīng)納稅額與可抵扣的境外部分所

得應(yīng)納稅額的計(jì)算口徑往往不同。

②限額抵免法

納稅人從境外獲得的所得，已在境外按照境外稅收管轄權(quán)的稅法計(jì)

算交納的所得稅稅額，可以在納稅人應(yīng)納稅額中抵扣，但可抵扣的數(shù)額

不能超過(guò)按照本國(guó)稅法計(jì)算的應(yīng)納稅額。已在境外交納的稅收，如不超

過(guò)此限額可全部抵免，如果超過(guò)此限額，超過(guò)部分不能抵免。

（4）稅收饒讓

稅收饒讓是指居住國(guó)對(duì)所得來(lái)源國(guó)采用稅收優(yōu)惠而減少的應(yīng)納稅額

視同已納稅也給予稅收抵免待遇。納稅人在收入來(lái)源國(guó)獲得的稅收減免

稅利益可以保留，而不必再向居住國(guó)就其境內(nèi)境外全部所得納稅。

四、畫(huà)圖

1畫(huà)洛倫茨曲線(xiàn)的，并要求回答財(cái)稅政策調(diào)節(jié)收入分配。

2計(jì)算題是個(gè)人所得稅的綜合計(jì)算，包含了工資薪金所得、偶然

所得、利息所得、境外所得扣除、個(gè)人年終獎(jiǎng)金所得、稿酬所得、勞務(wù)

報(bào)酬一次性收入畸高所得等等。

五、論述題

1論述發(fā)達(dá)國(guó)家財(cái)政分權(quán)的特點(diǎn)以及對(duì)我國(guó)的啟示。

答：財(cái)政分權(quán)是建立在政府職能或事權(quán)基礎(chǔ)上、符合經(jīng)濟(jì)效率與公

平、體現(xiàn)民主精神采取民主方式并有法律保障、各級(jí)政府有相對(duì)獨(dú)立的

財(cái)政收入與支出范圍、處理中央政府與地方政府及各政府間關(guān)系等的一

種財(cái)政體制。

（1）發(fā)達(dá)國(guó)家財(cái)政分權(quán)的特點(diǎn)

①財(cái)政職能性與收支相對(duì)獨(dú)立性

財(cái)政職能性與收支相對(duì)獨(dú)立性是指政府職能明確、職能在政府間劃

分明確、相應(yīng)各級(jí)政府的收入與支出范圍明確。

②效率性與最優(yōu)化

即事權(quán)與財(cái)權(quán)相統(tǒng)一，體現(xiàn)經(jīng)濟(jì)學(xué)中的成本與收益原則、追求最大

化目標(biāo)，各級(jí)政府使用居民的稅收為全體居民提供最合意的公共產(chǎn)品，

包括最優(yōu)稅收稅率與結(jié)構(gòu)、最優(yōu)支出規(guī)模結(jié)構(gòu)等。

③民主性與公平性

即政府既要保證各經(jīng)濟(jì)微觀主體的利益與自由，使得各微觀主體的

偏好得以顯示，又要通過(guò)民主的方式協(xié)調(diào)各主體之間的利益矛盾，要為

居民參與財(cái)政活動(dòng)提供公開(kāi)透明的信息與渠道；保證中央政府不能隨意

侵占干預(yù)地方政府利益，地方政府不是或不完全是中央政府的代理機(jī)

構(gòu)，而是具有獨(dú)立權(quán)利的組織或行為主體。

④規(guī)范性與法律性

各級(jí)政府的關(guān)系、職能與行為是較規(guī)范的，有法律作為依據(jù)與保

證，有較強(qiáng)的穩(wěn)定性與可預(yù)測(cè)性。

⑤激勵(lì)相容性

分權(quán)體制既要保證地方政府利益與中央政府利益的協(xié)調(diào)，又要保證

各級(jí)政府官員、職員的個(gè)人利益與地方居民利益的協(xié)調(diào)統(tǒng)一。

（2）對(duì)我國(guó)的啟示

①適度分權(quán)

財(cái)政分權(quán)的實(shí)質(zhì)在于中央政府和地方政府間職責(zé)和權(quán)力范圍的劃

分，以避免信息的不對(duì)稱(chēng)，促進(jìn)資源的更有效配置和社會(huì)福利的最大

化，適度的分權(quán)是應(yīng)該有利于資源的有效配置和制度創(chuàng)新的。我國(guó)1994

年的稅改就是通過(guò)明確政府間的職責(zé)、硬化地方財(cái)政的預(yù)算約束進(jìn)行適

當(dāng)?shù)呢?cái)政分權(quán)，建立了分稅制的財(cái)政分權(quán)體制，從而調(diào)動(dòng)了地方政府的

積極性，推動(dòng)了中國(guó)經(jīng)濟(jì)在沒(méi)有進(jìn)行政治體制改革的情況下保持了持

續(xù)、健康、快速發(fā)展的。當(dāng)前，應(yīng)進(jìn)一步加快分稅制的改革，賦予地方

一定的稅收管理權(quán)，進(jìn)一步硬化地方政府的預(yù)算約束。

②嚴(yán)格財(cái)政紀(jì)律，加強(qiáng)審計(jì)對(duì)預(yù)算資金的管理和監(jiān)督

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國(guó)財(cái)政分權(quán)體制的缺陷也逐漸暴露了出來(lái)：

a．當(dāng)前的財(cái)政資金管理不嚴(yán)，預(yù)算外資金成了監(jiān)督盲區(qū)，大量財(cái)

政資金游離于中央預(yù)算之外；

b．資金浪費(fèi)嚴(yán)重；

c．轉(zhuǎn)移支付資金審批不公開(kāi)、不公正和缺乏效率，且轉(zhuǎn)移支付資

金被擠占挪用嚴(yán)重。

當(dāng)前，我國(guó)應(yīng)進(jìn)一步加大對(duì)地方財(cái)政支出和轉(zhuǎn)移支付資金使用的審

計(jì)監(jiān)督力度，對(duì)整改結(jié)果進(jìn)行再審計(jì)，并向社會(huì)公開(kāi)，同時(shí)加強(qiáng)預(yù)算外

資金的管理，爭(zhēng)取納入預(yù)算內(nèi)進(jìn)行管理。

③現(xiàn)行財(cái)政分權(quán)體制的創(chuàng)新取向

中國(guó)財(cái)政分權(quán)從本國(guó)國(guó)情出發(fā)，立足于社會(huì)主義制度的自我完善與

發(fā)展，大膽改革，走出了一條有中國(guó)特色的財(cái)政分權(quán)之路，積累了寶貴

經(jīng)驗(yàn)。當(dāng)然，也要清醒地看到，作為全新的探索與嘗試，許多方面需要

客觀剖析，在總結(jié)成功經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上認(rèn)真查找問(wèn)題。當(dāng)前財(cái)政分權(quán)改革

進(jìn)一步深化的關(guān)鍵時(shí)期，更要明辨是非，適應(yīng)新時(shí)期經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，

始終堅(jiān)持正確的改革方向，創(chuàng)新方式方法，進(jìn)一步將財(cái)政分權(quán)改革推向

深入。

④財(cái)政分權(quán)要進(jìn)一步深化改革，始終堅(jiān)持正確的目標(biāo)方向

1994年分稅制改革之后，中央和地方層級(jí)高端（省、市）在全部財(cái)

力中所占比重上升，而縣鄉(xiāng)財(cái)政困難卻在“事權(quán)重心下移、財(cái)權(quán)重心上

移”過(guò)程之中凸顯出來(lái)，欠發(fā)達(dá)地區(qū)對(duì)此反映最為強(qiáng)烈。本來(lái)使各級(jí)政

府增強(qiáng)事權(quán)與財(cái)權(quán)的呼應(yīng)與匹配，并通過(guò)自上而下的轉(zhuǎn)移支付使欠發(fā)達(dá)

地區(qū)也大體達(dá)到事權(quán)與可用財(cái)力的一致，正是分稅制財(cái)政體制的“精神

實(shí)質(zhì)”和優(yōu)勢(shì)所在，但在我國(guó)改革實(shí)踐中卻未能體現(xiàn)出來(lái)，其根本癥結(jié)

在于省以下一直沒(méi)有真正實(shí)行分稅制。中國(guó)現(xiàn)行分稅制存在的缺陷及其

不良影響不是源于規(guī)范化的分稅制財(cái)政體制，分稅制不徹底不規(guī)范所

致。

國(guó)際經(jīng)驗(yàn)和中國(guó)的改革實(shí)踐證明，建立分稅分級(jí)財(cái)政體制的方向和

目標(biāo)是正確的選擇，是財(cái)政分權(quán)改革取得成功的保證。過(guò)去的改革堅(jiān)持

正確的方向取得了成功，今后繼續(xù)深化財(cái)政分權(quán)改革，加快重要領(lǐng)域和

關(guān)鍵環(huán)節(jié)的改革步伐，還必須堅(jiān)定不移地堅(jiān)持分稅制財(cái)政體制這一正確

的改革方向和目標(biāo)。

2營(yíng)改增的背景、意義、改革框架、對(duì)今后稅制改革的影響。

答：（1）“營(yíng)改增”的背景

2009年，全面實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革，允許全國(guó)范圍內(nèi)的所有增值稅

一般納稅人抵扣其新購(gòu)進(jìn)設(shè)備所含的進(jìn)項(xiàng)稅額后，我國(guó)的增值稅鏈條更

加完整，其稅收中性原則更能得到良好體現(xiàn)。營(yíng)業(yè)稅是與增值稅并行征

收的一個(gè)稅種，在公平稅負(fù)、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方面，其遠(yuǎn)不如增值稅，為

了完善我國(guó)稅制、適應(yīng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化，“營(yíng)改增”是稅制發(fā)展的必然趨

勢(shì)。

①?gòu)亩愔仆晟菩缘慕嵌瓤?，增值稅和營(yíng)業(yè)稅并行，破壞了增值稅的

抵扣鏈條

增值稅具有“中性”的優(yōu)點(diǎn)，客觀上有利于引導(dǎo)和鼓勵(lì)企業(yè)在公平競(jìng)

爭(zhēng)中做大做強(qiáng)。但是要充分發(fā)揮增值稅的這種中性效應(yīng)，前提之一就是

增值稅的稅基應(yīng)盡可能寬泛，最好包含所有的商品和服務(wù)，現(xiàn)行稅制中

增值稅征稅范圍較為狹窄，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中增值稅的抵扣鏈條被打斷，

中性效應(yīng)便大打折扣。

②從產(chǎn)業(yè)發(fā)展和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整的角度來(lái)看，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅可進(jìn)

一步解決貨物和勞務(wù)稅制中的重復(fù)征稅問(wèn)題，將有效推動(dòng)第三產(chǎn)業(yè)加快

發(fā)展。同時(shí)，出口適用零稅率是國(guó)際通行的做法，但由于我國(guó)服務(wù)業(yè)適

用營(yíng)業(yè)稅，在出口時(shí)無(wú)法退稅，導(dǎo)致服務(wù)含稅出口，與其他對(duì)服務(wù)業(yè)課

征增值稅的國(guó)家相比，我國(guó)的服務(wù)出口由此易在國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)中處于劣勢(shì)。

③從稅收征管的角度看，兩套稅制并行造成了稅收征管實(shí)踐中的一

些困境。在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，商品和服務(wù)捆綁銷(xiāo)售的行為越來(lái)越多，形

式越來(lái)越復(fù)雜，要準(zhǔn)確劃分商品和服務(wù)各自的比例也越來(lái)越難，這給兩

稅的劃分標(biāo)準(zhǔn)提出了挑戰(zhàn)。

④從國(guó)際稅制改革發(fā)展趨勢(shì)看，目前全世界已有170多個(gè)國(guó)家和地

區(qū)開(kāi)征了增值稅，征稅范圍通常會(huì)覆蓋絕大多數(shù)貨物和勞務(wù)。在新形勢(shì)

下，逐步將增值稅征稅范圍擴(kuò)大至全部的商品和服務(wù)，以增值稅取代營(yíng)

業(yè)稅，逐步實(shí)現(xiàn)對(duì)于貨物和勞務(wù)征收統(tǒng)一的間接稅，使增值稅覆蓋絕大

多數(shù)貨物和勞務(wù)，符合國(guó)際慣例。

總之，增值稅的“鏈條”完整了，可以有效避免重復(fù)征稅，有利于減

輕納稅人的稅負(fù)，有利于優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，有利于完善現(xiàn)行稅制，有利于

提升征管效率。

（2）我國(guó)“營(yíng)改增”的意義

①有利于減少重復(fù)征稅和偷漏稅現(xiàn)象

相對(duì)于營(yíng)業(yè)稅對(duì)所有營(yíng)業(yè)額征稅的計(jì)稅方式，根據(jù)增值稅一般原

理，增值稅僅對(duì)增值額征稅，增值稅專(zhuān)用發(fā)票的環(huán)環(huán)抵扣的特點(diǎn)使增值

額的來(lái)源和流向都有據(jù)可查，不僅有利于減少重復(fù)征稅，增值稅鏈條的

上下游之間形成了無(wú)形的監(jiān)督機(jī)制，還能夠防止偷漏稅的產(chǎn)生。

②