土地增值稅稅收優(yōu)惠政策

土地增值稅稅收優(yōu)惠政策（一）一、免稅'法定免稅。有下列情形之一的，免征土地增值稅：（條例第8條）（1） 納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%;（2） 因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)免稅。因城市規(guī)劃、國家建設(shè)的需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核，免征十地增值稅。（細(xì)則第11條）轉(zhuǎn)讓自用住房免稅。個人因工作調(diào)動或改善居住條件而轉(zhuǎn)讓原自用住房，凡居住滿5年及以上的，免征十.地增值稅；居住滿3年未滿5年的，減半征收土地增值稅。（細(xì)則第12條）房地產(chǎn)入股免稅.。以房地產(chǎn)作價入股進(jìn)行投資或聯(lián)營的，轉(zhuǎn)讓到所投資、聯(lián)營的企業(yè)中的房地產(chǎn)，免征土地增值稅。（財稅'字「1995]48號）合作建自用房免稅。對于一方出地，一方出資金，雙方合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征土地增值稅。（財稅字「1995]48號）互換房地產(chǎn)免稅。個人之間互換自有居住用房地產(chǎn)的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)核實，免征土地增值稅。（財稅字「1995]48號）房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓免稅。對1994年1月1日以前已簽訂的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同，不論何時轉(zhuǎn)讓其房地產(chǎn)，免征增值稅。（財稅字「1995]7號）房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓免稅。對1994年1月1日以前已簽訂房地產(chǎn)開發(fā)合同或已分項，并已按規(guī)定投入資金進(jìn)行開發(fā)，其首次轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，在2000年底前免征土地增值稅。（財稅字「1999]293號）

個人轉(zhuǎn)讓普通住宅免稅。從1999年8月1日起，對居民個人轉(zhuǎn)讓其擁有的普通住宅，暫免征土地增值稅。（財稅字「1999]210號）贈與房地產(chǎn)不征稅。房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈與直系親屬或承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人的，不征收土地增值稅。（財稅字「1995]48號）房產(chǎn)捐贈不征稅。房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人通過中國境內(nèi)非營利社會團體、國家機關(guān)將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈與教育、民政和其他社會福利、公益事業(yè)的，不征收土地增值稅。（財稅字「1995]48號）資產(chǎn)管理公司轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)免稅。對中國信達(dá)、華融、長城和東方4家資產(chǎn)管理公司及其分支機構(gòu)，自成立之日起，公司處置不良資產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，免征土地增值稅。（財稅「2001]10號）被撤銷金融機構(gòu)清償債務(wù)免稅。從《金融機構(gòu)撤銷條例》生效之日起，對被撤銷的金融機構(gòu)及其分支機構(gòu)（不包括所屬企業(yè)）財產(chǎn)用于清償債務(wù)時，免征其轉(zhuǎn)讓貨物、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)、有價證券、票據(jù)等應(yīng)繳納的土地增值稅。（財稅「2003]141號）資產(chǎn)處置免稅。對中國東方資產(chǎn)管理公司接收港澳國際（集團）有限公司的資產(chǎn)以及利用該資產(chǎn)從事融資租賃業(yè)務(wù)應(yīng)繳納土地增值稅，予以免征。對港澳國際（集團）有限公司及其內(nèi)地公司和香港8家子公司在中國境內(nèi)的資產(chǎn)，在清理和被處置時，免征應(yīng)繳納的土地增值稅。（財稅「2003]212號）第29屆奧運會取得收入免稅。對第29屆奧運會組委會再銷售所獲捐贈的物品和賽后出讓資產(chǎn)取得收入，免征土地增值稅。（財稅「2003]10號）土地增值稅稅收優(yōu)惠政策（二）匹

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1=1條二、稅項扣除法定稅項扣除。下列項目，準(zhǔn)予納稅人在計算土地增值稅時扣除:(條例第6條、細(xì)則第7條)取得土地使用權(quán)所支付的金額。即納稅人為取得土地使用權(quán)所支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費用；開發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的成本。是指納稅人房地產(chǎn)開發(fā)項目實際發(fā)生的成本。具體包括：土地征用及拆遷補償費、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎(chǔ)設(shè)施費、公共配套設(shè)施費、開發(fā)間接費用；開發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的費用。包括與房地產(chǎn)開發(fā)項目有關(guān)的銷售費用、管理費用和財務(wù)費用。(簡稱房地產(chǎn)開發(fā)費用)財務(wù)費用中的利息支出，按不超過商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算金額，據(jù)實扣除。其他房地產(chǎn)開發(fā)費用，按土地使用權(quán)支付金額及房地產(chǎn)開發(fā)項目實際發(fā)生的成本兩項之和金額的5%計算扣除。凡不能按房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)偫⒅С龌虿荒芴峁┙鹑跈C構(gòu)證明的，房地產(chǎn)開發(fā)費用按本條⑴、⑵項規(guī)定的金額之和10%以內(nèi)計算扣除；舊房及建筑物的評估價格。是指由稅務(wù)機關(guān)確認(rèn)的房地產(chǎn)評估機構(gòu)評定的重置成本價乘以成新度折扣率后的價格；與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金。是指轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時繳納的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、印花稅及教育費附加⑹財政部規(guī)定的其他扣除項目。是指對從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人，可按本條（1）、（2）項即土地使用權(quán)支付金額及房地產(chǎn)開發(fā)項目實際發(fā)生成本金額之和，加計20%的扣除。代收費用扣除。對縣級以上人民政府要求房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在售房時代收的各項費用，其代收費用計入房價向購買方一并收取的，可作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入計稅，并相應(yīng)在計算扣除項目金額時予以扣除。但不得作為加計20%扣除的基數(shù)。（財稅字「1995]48號）地價款和稅費扣除。轉(zhuǎn)讓舊房的，應(yīng)按房屋及建筑物的評估價格、取得土地使用權(quán)所支付的地價款和國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費用以及在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金，作為扣除項目金額，計征土地增值稅。對取得土地使用權(quán)