科技項目扶持政策

促進企業(yè)自主創(chuàng)新、扶持高新技術產業(yè)開展的稅收優(yōu)惠政策解讀企業(yè)所得稅局部1/4/20241一、相關企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策分類簡介第一類：促進技術創(chuàng)新，鼓勵科技進步1、高新技術優(yōu)惠；2、技術開發(fā)費優(yōu)惠；3、技術轉讓所得優(yōu)惠；4、固定資產加速折舊優(yōu)惠；5、創(chuàng)業(yè)投資優(yōu)惠。1/4/20242第二類：重視節(jié)能減排，推動循環(huán)經(jīng)濟開展1、企業(yè)從事環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水工程的經(jīng)營所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅。2、企業(yè)綜合利用資源生產產品取得的收入，在計算應納稅所得額時減計收入。3、企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水等專用設備的投資額，可以實行稅額抵免。1/4/20243第三類：促進根底產業(yè)開展1、企業(yè)從事農、林、牧、漁工程的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅。2、企業(yè)從事國家重點扶持的公共根底設施工程投資經(jīng)營的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅。

1/4/20244二、企業(yè)所得稅優(yōu)惠工程備案制度介紹按照國家稅務總局的規(guī)定，企業(yè)所得稅法制定的稅收優(yōu)惠政策，除民族自治地區(qū)優(yōu)惠以外，其他稅收優(yōu)惠政策不再采取審批制，而實行登記備案。備案又分為預繳期可享受的優(yōu)惠政策和匯繳期可享受的優(yōu)惠政策。具體包括預繳期可開始享受和只在匯算清繳期享受的減免優(yōu)惠兩種情形。

1/4/20245第一種情形：預繳期可享受企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠。納稅人在預繳期間向主管稅務機關提交規(guī)定的報備資料，主管稅務機關受理后，納稅人即可在預繳企業(yè)所得稅時享受減免稅優(yōu)惠；匯算清繳期間，納稅人按規(guī)定提交匯算清繳期補充報備資料報主管稅務機關備案，主管稅務機關接到納稅人備案申請后，在7個工作日內完成登記備案工作，并告知納稅人執(zhí)行。1/4/20246第二種情形：匯算清繳期享受企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠。納稅人在匯算清繳期間向主管稅務機關提交規(guī)定的資料，主管稅務機關在7個工作日內完成登記備案工作，并告知納稅人執(zhí)行。1/4/20247三、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的具體規(guī)定

〔一〕高新技術優(yōu)惠1、政策規(guī)定：經(jīng)認定的高新技術企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅?！财髽I(yè)所得稅法第二十八條第二款〕2、政策要點：〔1〕需取得省科技廳、財政廳、國稅局、地稅局聯(lián)合認定的高新技術企業(yè)資格，并且該資格在有效期內〔3年〕；〔2〕當年的高新技術產品〔效勞〕收入占企業(yè)總收入到達60%；具有大學專科以上學歷的科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)到達30%；研發(fā)人員占企業(yè)當年職工總數(shù)到達10%。1/4/202483、稅收優(yōu)惠辦理程序：首次申報享受減免稅時，向主管稅務機關報送《企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表》和高新技術企業(yè)認定證書復印件后，進行企業(yè)所得稅月〔季〕度預繳申報時享受減免稅；在進行企業(yè)所得稅年度申報時，再提交規(guī)定的資料提請備案，經(jīng)稅務機關登記備案后，企業(yè)即在《企業(yè)所得稅年度納稅申報表〔A類〕》的附表五《稅收優(yōu)惠明細表》“國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)〞一欄中填報可減免的稅額。1/4/202494、納稅人須提交的資料。預繳期須報備資料：〔1〕企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案表；〔2〕高新技術企業(yè)認定文件和認定證書復印件。1/4/202410匯算清繳期補充報備資料：〔1〕產品〔效勞〕屬于《國家重點支持的高新技術領域》規(guī)定的范圍的說明；〔2〕企業(yè)年度研究開發(fā)費用結構明細表；〔3〕企業(yè)當年高新技術產品〔效勞〕收入占企業(yè)總收入的比例說明；〔4〕企業(yè)具有大學?？埔陨蠈W歷的科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的比例說明、研發(fā)人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的比例說明。1/4/2024115、納稅人需注意的問題。一是年度申報資料準備要充分。二是關注企業(yè)經(jīng)濟指標的變化。1/4/2024121、政策規(guī)定：企業(yè)開發(fā)新產品、新技術、新工藝所發(fā)生的研究開發(fā)費，可以在計算應納稅所得額時加計扣除。研究開發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的根底上，再按照50%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產本錢的150%攤銷?！财髽I(yè)所得稅法第三十條第一款〕

〔二〕技術開發(fā)費優(yōu)惠1/4/2024132、執(zhí)行政策的要點：〔1〕與老法不同，不需要立項，只要符合規(guī)定領域的，由企業(yè)自行判斷；〔2〕形成無形資產的，按其本錢的150%在稅前攤銷，攤銷年限不得低于10年；〔3〕實行專賬管理；〔4〕加計扣除的研發(fā)費支出直接做納稅調整處理，虧損企業(yè)也可享受。1/4/2024143、稅收優(yōu)惠辦理程序：企業(yè)在進行企業(yè)所得稅年度申報時，提交規(guī)定的資料提請備案，主管稅務機關接到納稅人備案申請后，在7個工作日內完成登記備案工作，經(jīng)稅務機關登記備案后，年度申報時，企業(yè)在《企業(yè)所得稅年度納稅申報表〔A類〕》的附表五《稅收優(yōu)惠明細表》“開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用〞一欄中填報可加計扣除的金額。1/4/2024154、需提交的資料：〔1〕企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表；〔2〕自主、委托、合作研究開發(fā)工程方案書和研究開發(fā)費預算；〔3〕自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構或工程組的編制情況和專業(yè)人員名單；〔4〕自主、委托、合作研究開發(fā)工程當年研究開發(fā)費用發(fā)生情況歸集表；1/4/202416〔5〕企業(yè)總經(jīng)理辦公會或董事會關于自主、委托、合作研究開發(fā)工程立項的決議文件；〔6〕委托、合作研究開發(fā)工程的合同或協(xié)議；〔7〕研究開發(fā)工程的效用情況說明、研究成果報告及核算情況說明；〔8〕無形資產本錢核算說明〔僅適用新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用形成無形資產情形〕。1/4/2024171、政策規(guī)定：符合條件的技術轉讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，是指在一個納稅年度內不超過500萬元的局部，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的局部，減半征收企業(yè)所得稅?！财髽I(yè)所得稅法第二十七條第四款〕〔三〕技術轉讓所得優(yōu)惠1/4/2024182、執(zhí)行政策的要點：〔1〕技術轉讓收入是指當事人履行技術轉讓合同后獲得的價款，不包括銷售或轉讓設備、儀器、零部件、原材料等非技術性收入。〔2〕不屬于與技術轉讓工程密不可分的技術咨詢、技術效勞、技術培訓等收入，不得計入技術轉讓收入?！?〕應單獨計算技術轉讓所得，并合理分攤企業(yè)的期間費用；沒有單獨計算的，不得享受技術轉讓所得企業(yè)所得稅優(yōu)惠?！踩臣夹g轉讓所得優(yōu)惠1/4/2024193、稅收優(yōu)惠辦理程序：主管稅務機關接到納稅人備案申請后，在7個工作日內完成登記備案工作，經(jīng)稅務機關登記備案后，年度申報時，企業(yè)在《企業(yè)所得稅年度納稅申報表〔A類〕》的附表五《稅收優(yōu)惠明細表》“符合條件的技術轉讓所得〞一欄中填報可減免的所得額。1/4/2024204、納稅人需報送的資料：〔1〕企業(yè)發(fā)生境內技術轉讓，向主管稅務機關備案時應報送以下資料：A、企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表；B、技術轉讓合同〔副本〕；C、省級以上科技部門出具的技術合同登記證明；D、技術轉讓所得歸集、分攤、計算情況；E、實際繳納相關稅費的證明資料。1/4/202421〔2〕企業(yè)向境外轉讓技術，向主管稅務機關備案時應報送以下資料：A、企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表；B、技術出口合同〔副本〕；C、省級以上商務部門出具的技術出口合同登記證書或技術出口許可證；D、技術出口合同數(shù)據(jù)表；E、技術轉讓所得歸集、分攤、計算情況；1/4/2024221、政策規(guī)定：企業(yè)由于技術進步，產品更新?lián)Q代較快的固定資產，可以采取縮短折舊年限或采用雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法加速折舊在稅前扣除。另外，常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產也可享受加速折舊優(yōu)惠?！财髽I(yè)所得稅法第三十二條、財稅[2023]1號第一條第〔五〕、〔七〕款〕〔四〕固定資產加速折舊優(yōu)惠1/4/2024232、執(zhí)行政策要點。企業(yè)采取縮短折舊年限方法的，對其購置的新固定資產，最低折舊年限不得低于《實施條例》第六十條規(guī)定的折舊年限的60％；假設為購置已使用過的固定資產，其最低折舊年限不得低于《實施條例》規(guī)定的最低折舊年限減去已使用年限后剩余年限的60%。最低折舊年限一經(jīng)確定，一般不得變更。采取加速折舊方法的，可以采用雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。加速折舊方法一經(jīng)確定，一般不得變更。〔四〕固定資產加速折舊優(yōu)惠1/4/2024243、稅收優(yōu)惠辦理程序企業(yè)進行年度申報時，按規(guī)定提交資料提請備案。主管稅務機關接到納稅人備案申請后，在7個工作日內完成登記備案工作，經(jīng)稅務機關登記備案后，年度申報時，企業(yè)在《企業(yè)所得稅年度納稅申報表〔A類〕》的附表九《資產折舊、攤銷納稅調整明細表》填報會計核算的資產折舊額、稅前扣除的資產折舊額及納稅調整額。1/4/2024254、需提交相關資料：〔1〕企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表〔2〕固定資產的功能、預計使用年限短于《實施條例》規(guī)定計算折舊的最低年限的理由、證明資料及有關情況的說明；〔3〕被替代的舊固定資產的功能、使用及處置等情況的說明；〔4〕固定資產加速折舊擬采用的方法和折舊額的說明?！沧ⅲ荷鲜觥?〕〔3〕〔4〕應在取得固定資產后一個月內，向主管稅務機關提交〕〔5〕固定資產、無形資產加速折舊或攤銷情況表1/4/2024261、政策規(guī)定：創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額；當年缺乏抵扣的，可以在以后年度結轉抵扣?！财髽I(yè)所得稅法第三十一條〕2、政策規(guī)定要點：〔1〕當期可抵扣的應納稅所得額做納稅調減處理，但不能超過當期實現(xiàn)的應納稅所得額。缺乏抵扣的局部，可無限期向以后年度結轉?！参濉硠?chuàng)業(yè)投資優(yōu)惠1/4/202427〔2〕投資的中小高新技術企業(yè)，除應取得高新技術企業(yè)資格外，該企業(yè)的職工人數(shù)、年銷售〔營業(yè)〕額、資產總額還應符合有關條件?！?〕創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)是指依照《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行方法》等規(guī)定在中華人民共和國境內設立的專門從事創(chuàng)業(yè)投資活動的企業(yè)或其他經(jīng)濟組織?！?〕企業(yè)應做好記錄結轉以后年度待抵扣應納稅所得額臺帳。1/4/2024283、稅收優(yōu)惠辦理程序企業(yè)進行年度申報時，按規(guī)定提交資料提請備案。主管稅務機關接到納稅人備案申請后，在7個工作日內完成登記備案工作，經(jīng)稅務機關登記備案后，年度申報時，企業(yè)在《企業(yè)所得稅年度納稅申報表〔A類〕》的附表五《稅收優(yōu)惠明細表》“創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣的應納稅所得額〞一欄中填報可抵扣的所得額。1/4/2024294、企業(yè)需提交的資料：〔1〕企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表；〔2〕經(jīng)備案管理部門核實后出具的年檢合格通知書〔副本〕；〔3〕關于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資運作情況的說明；〔4〕中小高新技術企業(yè)投資合同或章程的復印件、實際所投資金驗資報告等相關材料；〔5〕中小高新技術企業(yè)根本情況〔包括企業(yè)職工人數(shù)、年銷售〔營業(yè)〕額、資產總額等〕說明；〔6〕由省高新技術企業(yè)認定管理機構出具的中小高新技術企業(yè)有效的高新技術企業(yè)證書〔復印件〕。1/4/2024301、政策規(guī)定：企業(yè)從事公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術改造、海水淡化等環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水等工程的所得，自取得第一筆生產經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅?！病叭馊郎p半〞〕〔企業(yè)所得稅法第二十七條第三款〕〔六〕從事環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水工程所得稅優(yōu)惠1/4/2024312、政策規(guī)定要點：享受該項優(yōu)惠政策的納稅人主體可以發(fā)生改變，但法定的優(yōu)惠期不改變。實施工程必須在國家發(fā)改委、財政部和國家稅務總局公布的《環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策目錄》范圍內。計算環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水減免所得，應單獨核算，并合理分攤期間費用。企業(yè)享受環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水工程所得優(yōu)惠而減免的所得，做納稅調減處理，如企業(yè)該項環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水所得形成的虧損，不得用當期和以后納稅年度應稅工程所得抵補。1/4/2024323、稅收優(yōu)惠辦理程序：〔1〕企業(yè)向主管稅務機關報送《企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表》和工程取得第一筆生產經(jīng)營收入的原始憑證、記賬憑證、明細賬等復印件后，在進行企業(yè)所得稅月〔季〕度預繳申報時，可享受優(yōu)惠?！差A繳期報備〕1/4/202433〔2〕在進行企業(yè)所得稅年度申報時，提交《環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水工程情況及核算情況表》提請備案?！矃R算清繳期補充報備〕〔3〕主管稅務機關接到納稅人備案申請后，在7個工作日內完成登記備案工作。〔4〕經(jīng)稅務機關登記備案后，年度申報時，企業(yè)在《企業(yè)所得稅年度納稅申報表〔A類〕》的附表五《稅收優(yōu)惠明細表》《稅收優(yōu)惠明細表》“從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水工程的所得〞一欄中填報可減免的所得額。1/4/2024341、政策規(guī)定：企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關標準的產品取得的收入，減按90%計入收入總額?！财髽I(yè)所得稅法第三十三條〕2、政策要點：〔1〕取得省經(jīng)信委頒發(fā)的《資源綜合利用證書》，且產品符合《綜合利用資源企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》的范圍；〔2〕企業(yè)應單獨核算可享受優(yōu)惠政策的產品收入，計算減計收入時，不需要分攤管理費用?！财摺尘C合利用資源所得稅優(yōu)惠1/4/2024353、稅收優(yōu)惠辦理程序。〔1〕企業(yè)向主管稅務機關報送《企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表》和資源綜合利用認定文件和認定證書復印件后，進行企業(yè)所得稅月〔季〕度預繳申報；〔預繳期報備〕〔2〕年度申報時，提交《資源綜合利用情況及核算情況說明表》提請備案；〔匯繳期補充報備〕〔3〕年度申報時，企業(yè)在《企業(yè)所得稅年度納稅申報表〔A類〕》的附表五《稅收優(yōu)惠明細表》“企業(yè)綜合利用資源，生產符合國家產業(yè)政策規(guī)定的產品所取得的收入〞一欄中填報可減計的收入額。1/4/202436〔八〕購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水等專用設備投資抵免優(yōu)惠1、政策規(guī)定：企業(yè)購置并實際使用《環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免；當年缺乏抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。1/4/2024372、政策要點：〔1〕專用設備投資額不包括按有關規(guī)定退還的增值稅以及運輸設備、安裝和調試等費用?！?〕利用財政撥款購置的專用設備的投資額，不得抵免企業(yè)所得稅應納稅額?！?〕企業(yè)購置并實際投入使用、已開始享受稅收優(yōu)惠的專用設備，如從購入之日起5個納稅年度內轉讓、出租的，應在該專用設備停止使用當月停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅?！?〕轉讓的受讓方可以按照該專用設備的投資額的10%抵免當年的企業(yè)所得稅應納稅額；當年應納稅額缺乏抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。1/4/2024383、稅收優(yōu)惠辦理程序。〔1〕年度申報時，提交規(guī)定的資料提請備案；〔2〕主管稅務機關接到納稅人備案申請后，在7個工作日內完成登記備案工作；〔3〕年度申報時，企業(yè)在《企業(yè)所得稅年度納稅申報表〔A類〕》的附表五《稅收優(yōu)惠明細表》“企業(yè)購置用于環(huán)境保護專用設備的投資額抵免的稅額〞或：“企業(yè)購置用于節(jié)能節(jié)水專用設備的投資額抵免的稅額〞一欄中填報可抵免的稅額。1/4/2024394、需提交資料：〔1〕企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表；〔2〕購置的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水等專用設備情況表；〔3〕加蓋企業(yè)公章的所購置相關設備的支付憑證、發(fā)票、合同等資料復印件；〔4〕購置設備所需資金來源說明和相關的原始憑證、記賬憑證、明細賬等復印件。1/4/202440〔九〕農、林、牧、漁工程的所得稅優(yōu)惠1、政策規(guī)定：企業(yè)從事以下工程的所得，免征企業(yè)所得稅：蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植；農作物新品種的選育；中藥材的種植；林木的培育和種植；牲畜、家禽的飼養(yǎng)；林產品的采集；灌溉、農產品初加工、獸醫(yī)、農技推廣、農機作業(yè)和維修等農、林、牧、漁效勞業(yè)工程的；遠洋捕撈。企業(yè)從事以下工程的所得，減半征收企業(yè)所得稅：花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；海水養(yǎng)殖、內陸?zhàn)B殖。1/4/2024412、政策規(guī)定要點：計算農林牧漁工程減免所得，應單獨核算，并合理分攤期間費用。農林牧漁工程減免所得政策沒有法定期限和行業(yè)、類型限制，只要企業(yè)當期從事農林牧漁工程取得所得，都可以享受相應的減免。1/4/2024423、稅收優(yōu)惠辦理程序。〔1〕由企業(yè)向主管稅務機關報送《企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表》后，進行企業(yè)所得稅月〔季〕度預繳申報時，可享受減免稅?！差A繳期需報備資料〕〔2〕年度申報時，提交《農、林、牧、漁業(yè)工程或農產品初加工的說明及核算情況表》提請備案?！矃R算清繳期需補充報備資料〕1/4/202443〔3〕主管稅務機關接到納稅人備案申請后，在7個工作日內完成登記備案工作。〔4〕年度申報時，企業(yè)在《企業(yè)所得稅年度納稅申報表〔A類〕》的附表五《稅收優(yōu)惠明細表》“免稅所得〞、“減稅所得〞欄目及下級工程中填報農林牧漁工程減免的所得額。1/4/202444〔十〕從事國家重點扶持的公共根底設施工程投資經(jīng)營所得稅優(yōu)惠1、政策規(guī)定：企業(yè)從事《公共根底設施工程企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的港口碼頭、機場、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等工程的投資經(jīng)營的所得，自工程取得第一筆生產經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。〔“三免三減半〞〕1/4/2024452、政策要點：〔1〕企業(yè)從事承包經(jīng)營、承包建設和內部自建自用《目錄》規(guī)定工程的所得，不得享受該項企業(yè)所得稅優(yōu)惠?！?〕企業(yè)同時從事不在《目錄》范圍的生產經(jīng)營工程取得的所得，應與享受優(yōu)惠的公共根底設施工程經(jīng)營所得分開核算，并合理分攤企業(yè)的期間共同費用；沒有單獨核算的，不得享受上述企業(yè)所得稅優(yōu)惠。期間共同費用的合理分攤比例可以按照投資額、銷售收入、資產額、人員工資等參數(shù)確定。上述比例一經(jīng)確定，不得隨意變更。凡特殊情況需要改變的，需報主管稅務機關核準。1/4/2024463、稅收優(yōu)惠辦理程序。企業(yè)向主管稅