《收購發(fā)票案件》

虛開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票案件分析整理課件昌吉“7.10〞特大虛開增值稅專用發(fā)票案件2021年6月份，昌吉市國稅局在辦理昌吉市新祥絨毛制品注銷業(yè)務(wù)時，發(fā)現(xiàn)該公司短期內(nèi)開具大量增值稅專用發(fā)票，稅負(fù)偏低，情況異常。經(jīng)調(diào)查顯示，該公司與2021年注銷的昌吉市鑫諾絨毛制品、昌吉市昌達(dá)絨毛制品有關(guān)聯(lián)關(guān)系，涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票。涉案企業(yè)及其關(guān)聯(lián)企業(yè)自2021年以來共開具增值稅專用發(fā)票2402份，涉及金額21997萬元，涉及銷項(xiàng)稅額3739.5萬元；開具農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票3236份，涉及金額28548.9萬元，涉及進(jìn)項(xiàng)稅額3711萬元。虛開的增值稅專用發(fā)票涉及天津、河北等11個省區(qū)的153家單位。有4人被批捕。昌吉市國稅局有6名干部因受賄罪被追究刑事責(zé)任。整理課件區(qū)局國稅簡報2021年4月至8月，石河子、烏魯木齊市、塔城地區(qū)、和田地區(qū)國稅局稽查局先后查處了九起虛開發(fā)票金額在1000萬元以上的案件，涉及開票企業(yè)12戶，犯罪嫌疑人通過虛構(gòu)農(nóng)產(chǎn)品收購和加工業(yè)務(wù)，虛開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，進(jìn)而為虛開增值稅專用發(fā)票。初步查實(shí)，12戶企業(yè)虛開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票5,603份，票面金額42,643.02萬元，稅額5,712.71萬元，價稅合計(jì)48,355.73萬元；無貨交易為他人虛開增值稅專用發(fā)票3,444份，票面金額40,798.98萬元，稅額6,099.44萬元，價稅合計(jì)46,898.42萬元，涉及受票企業(yè)60余戶。整理課件農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票虛開頻發(fā)的原因1、經(jīng)濟(jì)利益驅(qū)使，開票本錢低；2管理難度大;收購發(fā)票無需認(rèn)證即可自行抵扣，給虛開可乘之機(jī)，稅務(wù)機(jī)關(guān)對收購發(fā)票填開內(nèi)容的真實(shí)性難以進(jìn)行事先核查，無法及時有效監(jiān)控。購銷兩頭在外，收購地一般都在山區(qū)農(nóng)村，真實(shí)性不易核實(shí)；物耗水平難掌控；3、農(nóng)產(chǎn)品計(jì)稅依據(jù)的特殊性。整理課件虛開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票企業(yè)違法特點(diǎn)：1、內(nèi)地人員來疆雇用本地人員注冊公司，企業(yè)代表人是本地人員，而實(shí)際經(jīng)營人是內(nèi)地人員?；蛘呓?jīng)營人取得一些喪失或盜取的身份證信息注冊公司，實(shí)際經(jīng)營人在幕后操作，當(dāng)稅務(wù)機(jī)關(guān)和公安機(jī)關(guān)調(diào)查時，無法查找實(shí)際經(jīng)營人或無法獲得實(shí)際經(jīng)營人身份信息。奇臺案克拉瑪依市森源針紡織制品案烏魯木齊西北永順毛發(fā)制品整理課件虛開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票企業(yè)特點(diǎn)：2、注冊的企業(yè)根本無生產(chǎn)設(shè)備，或者購進(jìn)的機(jī)器設(shè)備與企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品不匹配，或者雇傭的工人根本與生產(chǎn)量無法匹配。臨時租用辦公場地，為制造正常的生產(chǎn)經(jīng)營假象，有的自行到稅務(wù)部門代開租賃費(fèi)發(fā)票，人為延長租賃期；有的偽造電費(fèi)結(jié)算單據(jù)、印章；有的租用他人正在使用的廠房，以應(yīng)付稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查；有的甚至向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供虛假的生產(chǎn)經(jīng)營場所。奇臺案例;整理課件虛開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票企業(yè)特點(diǎn)：3、注冊的公司主要以經(jīng)營農(nóng)產(chǎn)品加工為主，經(jīng)營的種類有：棉產(chǎn)品、針織品、皮、毛、以及皮毛制品、中草藥、木材加工等。整理課件虛開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票企業(yè)特點(diǎn)：4、把收購發(fā)票作為應(yīng)納稅款的平衡器，每到月末結(jié)帳時，根據(jù)測算結(jié)果，任意開具沒有實(shí)際交易的收購發(fā)票以沖抵銷項(xiàng)稅金。整理課件5、短時間內(nèi)開具大量收購發(fā)票和增值稅專用發(fā)票。偽造虛假身份證信息虛構(gòu)收購業(yè)務(wù)，或者非法取得農(nóng)產(chǎn)品產(chǎn)地人員身份證信息虛構(gòu)收購業(yè)務(wù)。利用個人身份證集中、反復(fù)、輪番填開，對同一個人隔日收購、連續(xù)收購。一般都是連續(xù)頂格填開。虛增收購產(chǎn)品數(shù)量，抬高收購價格，甚至虛構(gòu)收購業(yè)務(wù)開具發(fā)票。烏魯木齊西北永順毛發(fā)制品虛開發(fā)票案

整理課件虛開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票企業(yè)特點(diǎn)：6、收購、銷售兩頭在外,隱蔽性強(qiáng)。收購地點(diǎn)大多不在當(dāng)?shù)兀芷逼髽I(yè)以區(qū)外企業(yè)為主，形成收購、銷售兩頭在外。無運(yùn)費(fèi)支出或只有少量運(yùn)費(fèi)發(fā)生。農(nóng)產(chǎn)品收購地點(diǎn)和產(chǎn)品銷售地均不在本地，企業(yè)賬簿中運(yùn)輸費(fèi)用卻極少發(fā)生。整理課件虛開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票企業(yè)特點(diǎn)：7、賬戶資金流轉(zhuǎn)異常。開票企業(yè)開戶銀行收到款項(xiàng)后，當(dāng)日或次日轉(zhuǎn)回匯款地，做提現(xiàn)處理或者支付收購使用現(xiàn)金處理。不付款：烏魯木齊西北永順毛發(fā)制品虛開發(fā)票案、烏魯木齊嘉熙開元生態(tài)養(yǎng)殖農(nóng)民專業(yè)合作社虛假付款：塔城地區(qū)綠源公司整理課件虛開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票企業(yè)特點(diǎn)：8、虛構(gòu)委托加工業(yè)務(wù)，取得異地稅務(wù)機(jī)關(guān)門市發(fā)票或購置假發(fā)票〔根本是普通發(fā)票〕，造出收購的農(nóng)產(chǎn)品已加工的虛假信息。9、注冊資金與經(jīng)營規(guī)模不匹配，此類企業(yè)一般注冊注冊資金不大，但是銷售量卻很大，且在賬面編造虛假的資金往來，對外開出發(fā)票后，很多都在賬面掛應(yīng)收賬款。10、偽造貨物運(yùn)輸信息，為了與銷售業(yè)務(wù)相對應(yīng)，一般采用到當(dāng)?shù)氐囟惒块T帶開貨物運(yùn)輸發(fā)票或者取得非法代開運(yùn)輸發(fā)票，來制造貨物運(yùn)輸?shù)募傧蟆?1、還有些違法分子為了進(jìn)一步掩蓋虛開的行為。成立一個農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)后，再成立一個商業(yè)企業(yè)，由加工企業(yè)將虛構(gòu)的產(chǎn)品“銷售〞給這家商業(yè)企業(yè)，再由商業(yè)企業(yè)對外收取“手續(xù)費(fèi)〞虛開增值稅專用發(fā)票謀取利益。整理課件根本政策規(guī)定?自治區(qū)國家稅務(wù)局關(guān)于農(nóng)產(chǎn)品增值稅管理問題的公告?2021年第5號自2021年9月1日起施行。整理課件?自治區(qū)國家稅務(wù)局關(guān)于農(nóng)產(chǎn)品增值稅管理問題的公告?一、開具范圍：從事農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)、經(jīng)營的增值稅一般納稅人〔以下簡稱納稅人〕向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個人購進(jìn)未經(jīng)加工、且屬于?農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋?及現(xiàn)行稅收法規(guī)規(guī)定范圍內(nèi)的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品時，方可開具收購發(fā)票。納稅人從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營單位〔包括兵團(tuán)農(nóng)牧團(tuán)場和農(nóng)業(yè)合作組織等〕、個體經(jīng)營者、其他單位購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，應(yīng)按規(guī)定索取增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票或由國稅機(jī)關(guān)代開的發(fā)票，不得自行開具收購發(fā)票。整理課件?自治區(qū)國家稅務(wù)局關(guān)于農(nóng)產(chǎn)品增值稅管理問題的公告?二、報備在收購季節(jié)開始前，納稅人應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報備本收購季節(jié)的收購方案，說明其注冊資金、收購資金籌措渠道、設(shè)備生產(chǎn)能力、擬收購農(nóng)產(chǎn)品名稱及收購、銷售渠道等情況。整理課件?自治區(qū)國家稅務(wù)局關(guān)于農(nóng)產(chǎn)品增值稅管理問題的公告?三、開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的材料〔一〕過磅單、檢驗(yàn)單、入庫單、運(yùn)費(fèi)及付款憑證〔金融機(jī)構(gòu)出具〕等單據(jù)；〔二〕農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營單位和個人從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)等生產(chǎn)經(jīng)營場所的權(quán)屬證明〔復(fù)印件〕；土地使用權(quán)證、房屋產(chǎn)權(quán)證、承包合同、租賃合同和其他經(jīng)營場地使用權(quán)證明。對通過租賃、承包、轉(zhuǎn)租轉(zhuǎn)包等形式獲得生產(chǎn)經(jīng)營場所的，權(quán)屬證明為經(jīng)營場所的使用權(quán)證或租賃合同、承包合同、轉(zhuǎn)租轉(zhuǎn)包合同等。對通過繼承方式獲得生產(chǎn)經(jīng)營場所或確屬無法取得生產(chǎn)經(jīng)營場所權(quán)屬證明的，由生產(chǎn)經(jīng)營場所所在地村委會、社區(qū)、兵團(tuán)農(nóng)牧團(tuán)場及連隊(duì)等部門出具書面證明，注明經(jīng)營場所所在地理位置、使用面積、使用人、使用期限等。對生產(chǎn)經(jīng)營場所已作為抵押物向銀行貸款的，權(quán)屬證明包括生產(chǎn)經(jīng)營場所的使用權(quán)證或抵押貸款合同等。整理課件?自治區(qū)國家稅務(wù)局關(guān)于農(nóng)產(chǎn)品增值稅管理問題的公告?〔三〕農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者身份證明〔復(fù)印件〕；〔四〕自產(chǎn)初級農(nóng)產(chǎn)品證明〔農(nóng)產(chǎn)品產(chǎn)地村委會、社區(qū)、兵團(tuán)農(nóng)牧團(tuán)場及連隊(duì)等部門出具〕。證明中應(yīng)注明農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者姓名、生產(chǎn)地址、農(nóng)產(chǎn)品的品種、生產(chǎn)規(guī)模和當(dāng)年預(yù)計(jì)產(chǎn)量，證明有效期及證明人。整理課件?自治區(qū)國家稅務(wù)局關(guān)于農(nóng)產(chǎn)品增值稅管理問題的公告?四、結(jié)算要求納稅人應(yīng)加強(qiáng)貨幣資金的核算管理，以下購進(jìn)業(yè)務(wù)應(yīng)通過金融機(jī)構(gòu)結(jié)算貨款：〔一〕向農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)、經(jīng)營單位購進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品；〔二〕向個體經(jīng)營者購進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品；〔三〕向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，原那么上應(yīng)通過金融機(jī)構(gòu)結(jié)算貨款。整理課件?自治區(qū)國家稅務(wù)局關(guān)于農(nóng)產(chǎn)品增值稅管理問題的公告?五、不得抵扣范圍對納稅人超出收購發(fā)票使用范圍、虛構(gòu)收購業(yè)務(wù)或未按規(guī)定取得、開具增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票等增值稅抵扣憑證，均不得作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。整理課件新疆維吾爾自治區(qū)國家稅務(wù)局

發(fā)票管理實(shí)施方法第六十三條普通發(fā)票僅限于用票單位和個人在所屬縣〔市、區(qū)〕開具使用。單位總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣〔市、區(qū)〕的，應(yīng)當(dāng)分別向所在地主管國稅機(jī)關(guān)申請領(lǐng)購普通發(fā)票。在自治區(qū)境內(nèi)臨時到所屬縣〔市、區(qū)〕以外從事經(jīng)營活動的單位和個人，需開具普通發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)持所在地主管國稅機(jī)關(guān)的證明，向經(jīng)營地國稅機(jī)關(guān)申請領(lǐng)購普通發(fā)票。整理課件日常管理重點(diǎn)核查對象〔一〕領(lǐng)購使用收購發(fā)票數(shù)量變化較大的；〔二〕月農(nóng)產(chǎn)品購進(jìn)金額較大且變動異常的；〔三〕農(nóng)產(chǎn)品采購價格變動異常的；〔四〕月開具收購發(fā)票的金額遠(yuǎn)高于納稅人流動資金且大量使用現(xiàn)金結(jié)算的；〔五〕在非收購季節(jié)大量領(lǐng)購、開具收購發(fā)票的；〔六〕主要通過開具收購發(fā)票抵扣稅款，其他增值稅扣稅憑證少且配比異常的；〔七〕發(fā)票原始單證不全、不能證實(shí)購銷貨物真實(shí)性的；〔八〕產(chǎn)品產(chǎn)量、銷量及投入產(chǎn)出率波動異常的；〔九〕納稅申報異常或稅負(fù)偏低的；〔十〕實(shí)物盤存與賬、表、單不符的；〔十一〕取得的水費(fèi)、電費(fèi)等第三方信息與納稅人發(fā)票開具等生產(chǎn)經(jīng)營情況不配比的。整理課件虛開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的檢查方法1、查證企業(yè)法定代表人信息，一般通過身份信息系統(tǒng)查證法人代表信息是否真實(shí)，是否存在使用偽造的身份證注冊公司，掌握實(shí)際經(jīng)營人的真實(shí)身份。整理課件虛開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的檢查方法2、對生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)地進(jìn)行調(diào)查，是否具備固定經(jīng)營地點(diǎn)、倉儲設(shè)施或設(shè)備，落實(shí)是否有實(shí)際經(jīng)營能力，機(jī)器設(shè)備是否與生產(chǎn)產(chǎn)品一致，能耗量是否與產(chǎn)成品相匹配，生產(chǎn)工人是否存在，實(shí)際工作量是否與產(chǎn)品生產(chǎn)量一致。具體做法：對納稅人的生產(chǎn)設(shè)備數(shù)量、生產(chǎn)規(guī)模、生產(chǎn)能力進(jìn)行分析，調(diào)查設(shè)備合理日生產(chǎn)能力，推算月生產(chǎn)能力、年生產(chǎn)能力，估算其最大年生產(chǎn)量，根據(jù)估算的月生產(chǎn)量、年生產(chǎn)量，檢測其實(shí)現(xiàn)銷售收入與其生產(chǎn)能力是否相匹配，合理地測算確定其農(nóng)產(chǎn)品的投入產(chǎn)出比率，對其產(chǎn)量與農(nóng)產(chǎn)品購進(jìn)數(shù)量進(jìn)行比較分析，判斷其農(nóng)產(chǎn)品購進(jìn)數(shù)量是否異常，是否符合納稅人的納稅測算情況。實(shí)地核查企業(yè)經(jīng)營場所、貨物存放地等，尤其是倉庫、堆場是否真實(shí)。整理課件虛開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的檢查方法3、通過對收購發(fā)票上的貨物進(jìn)行分析，此類貨物是否屬于我地區(qū)出產(chǎn)，從此處發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，來確認(rèn)企業(yè)是否存在問題。收購價格是否存在異常情況，有無畸高虛提收購價格現(xiàn)象。整理課件虛開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的檢查方法4、加強(qiáng)收購對象真實(shí)性的核查。一是對納稅人發(fā)生大宗農(nóng)產(chǎn)品收購業(yè)務(wù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)派專人深入現(xiàn)場核查，審核該項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)生的真實(shí)性。二是定期對開具的收購發(fā)票進(jìn)行一定比例的隨機(jī)抽查，由稅收管理員按收購發(fā)票上填開的銷售人、地址、身份證號等情況，下到鄉(xiāng)、村進(jìn)行必要的回訪和查驗(yàn)。對收購發(fā)票注明的銷售人員信息，通過身份信息系統(tǒng)查證，身份信息是否真實(shí)，無信息或者信息不一致的，可以確認(rèn)收購業(yè)務(wù)虛假，對有真實(shí)信息的實(shí)地外調(diào)，以落實(shí)收購業(yè)務(wù)的真實(shí)性。局部虛假收購案件中，收購業(yè)務(wù)根本都是使用虛假的身份證信息填開收購發(fā)票，虛構(gòu)收購業(yè)務(wù)，而有真實(shí)信息的通過落實(shí)，也沒有真實(shí)業(yè)務(wù)，根本屬于身份證喪失造成被他人利用。要求企業(yè)按月報送開具發(fā)票信息名單，發(fā)現(xiàn)一人身份證反復(fù)開具的，可作重點(diǎn)核查。整理課件虛開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的檢查方法5、對企業(yè)資金進(jìn)行核實(shí)，企業(yè)收購業(yè)務(wù)需要大量現(xiàn)金，而企業(yè)注冊時一般注冊資金額較少，根本無法與收購業(yè)務(wù)相匹配，通過對企業(yè)資金落實(shí)，根本都采取偽造借款或者偽造獲取資金的方式來掩蓋資金不匹配問題，通過對企業(yè)資金來源和銀行信息的查證，就能夠證實(shí)。將納稅人當(dāng)期取得、開具的增值稅抵扣憑證金額與其當(dāng)期現(xiàn)金賬、銀行存款賬進(jìn)行比較，核對納稅人開具的付款憑證與銀行付款記錄，看其是否相符，判斷納稅人有無虛構(gòu)農(nóng)產(chǎn)品購置業(yè)務(wù)的問題。限制現(xiàn)金交易,可要求企業(yè)必須通過銀行支付收購款。米東區(qū)、石河子開發(fā)區(qū)檢查時需要注意的：對一筆貨款多筆支付要注意。注意檢查銀行對賬單，必要時到銀行取證。整理課件虛開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的檢查方法6、開展以產(chǎn)定耗測算，科學(xué)合理把握原料購進(jìn)量。根據(jù)產(chǎn)品產(chǎn)量計(jì)算應(yīng)耗材料數(shù)量，分析產(chǎn)品本錢中實(shí)耗材料數(shù)量是否準(zhǔn)確，從而確定可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。掌握各級、各類農(nóng)產(chǎn)品在當(dāng)?shù)禺?dāng)期的收購單價作為參考值。毛皮收購企業(yè)為解決稅率差的問題可能會采用購進(jìn)數(shù)量大于銷售數(shù)量的方式進(jìn)行虛開。檢查包裝物明細(xì)賬和庫存商品明細(xì)賬，有必要時還可以對包裝物材料庫房進(jìn)行盤點(diǎn)，看產(chǎn)品數(shù)量與消耗的包裝物等材料數(shù)量是否相符。查看企業(yè)不同月度能耗情況，如用水量、用電量、燃料消耗量等，找出能耗與產(chǎn)量之間的關(guān)系，逐月對產(chǎn)量進(jìn)行估算，并與庫存商品明細(xì)賬進(jìn)行核對整理課件虛開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的檢查方法7、調(diào)查委托加工業(yè)務(wù)的真實(shí)性，來落實(shí)企業(yè)是否有真實(shí)貨物，一般對委托加工業(yè)務(wù)所取得的發(fā)票進(jìn)行協(xié)查，確認(rèn)是否有受托單位，是否存在虛構(gòu)受托單位或受托加工業(yè)務(wù)。8、通過企業(yè)賬面資料，落實(shí)企業(yè)的貨物運(yùn)輸數(shù)量與銷售數(shù)量是否一致，通過對運(yùn)輸發(fā)票查證，運(yùn)輸業(yè)務(wù)是否真實(shí)，來確認(rèn)是否有真實(shí)的銷貨行為。9、通過異地協(xié)查或外調(diào)，進(jìn)一步證實(shí)是否存在真是銷售行為。整理課件管理難點(diǎn)收購對象不易區(qū)分。加工企業(yè)收購的是農(nóng)產(chǎn)品，但農(nóng)產(chǎn)品是否為出售者所產(chǎn)一般很難核實(shí)，即使核實(shí)出售者也沒有什么證明可現(xiàn)場提供，至于是否真實(shí)更不知道。在收購中農(nóng)產(chǎn)品也較少單家獨(dú)戶向廠家出售，因?yàn)榱可俳唤o廠家要支付上下車、運(yùn)費(fèi)不劃算，而一般幾家合伙租車出售。同時還有些務(wù)農(nóng)人員，日常他們