【審計意見購買行為分析6700字（論文）】

審計意見購買行為研究——基于事務(wù)所變更、審計收費提高視角摘要：審計公司的審計意見是利益攸關(guān)方了解公司財務(wù)狀況、反映管理層履行信用責任、直接影響公共投資者的投資行為、公司風險資本能力和公司股份價格的重要基礎(chǔ)。由于開始對新客戶進行審計的費用較高，審計人員的變動不可避免地增加了審計費用，以支付新審計人員的費用，從而增加了受審計實體的負擔，使管理人員難以更換而不是保留現(xiàn)有審計員。因此，從改變公司和審計收費的角度來審計審計意見是減少審計負擔的一種重要方法。在此基礎(chǔ)上，本文研究了公司變更和審計規(guī)費對獲得審計意見行為的影響，最后提出了監(jiān)管措施。關(guān)鍵詞：事務(wù)所變更；審計收費；審計意見購買行為目錄TOC\o"1-3"\h\u一、引言 5二、審計意見購買的相關(guān)概述 5（一）審計意見購買的含義 5（二）審計意見購買的理論分析 51.委托代理理論 52.信號傳遞理論 63.不完全契約理論 6三、事務(wù)所變更、審計收費與審計意見購買 6（一）事務(wù)所變更 61.事務(wù)所變更的方式 62.事務(wù)所變變更對審計意見購買的影響 7（二）審計收費 81.審計收費水平及其影響因素 82.提高審計收費對審計意見購買的影響 9四、審計意見購買行為的監(jiān)管治理措施 9（一）對審計市場監(jiān)管方的治理 91.規(guī)范與完善事務(wù)所的信息披露制度 102.加強規(guī)范上市公司審計費用的信息披露制度 103.加強處罰力度 10（二）對審計意見購買需求方的治理 101.變更會計事務(wù)所的聘用制度 102.建立報酬與業(yè)績相對稱的經(jīng)營者激勵機制 11（三）對審計意見購買供給方的治理 111.強化注冊會計師的職業(yè)道德建設(shè) 112.鼓勵合伙制會計事務(wù)所 12五、總結(jié) 12參考文獻 12引言自1992年中國引入市場經(jīng)濟以來，金融欺詐已變得司空見慣。公司可以實施欺詐，進入公共市場，籌集更多的資本，掩蓋腐敗或不當決定等造成的財務(wù)問題。因此，金融欺詐不僅阻礙了市場經(jīng)濟的發(fā)展并給投資者造成經(jīng)濟損失，而且還誤導(dǎo)政府做出錯誤的政治經(jīng)濟決定。由于信息不一致，獨立第三方審計意見至關(guān)重要，許多公司利用市場經(jīng)濟購買審計意見，以掩蓋其財務(wù)和業(yè)務(wù)問題。購買審計意見違反了對第三方審計結(jié)果進行獨立和公正評估的原則，并可能產(chǎn)生嚴重的負面后果。因此，研究企業(yè)轉(zhuǎn)移和審計規(guī)程對審計采購行為的影響可以有效地防止審計采購行為的發(fā)生，從而促進市場經(jīng)濟的健康發(fā)展。審計意見購買的相關(guān)概述（一）審計意見購買的含義美國證券交易委員會（SEC）將早期立場界定為“尋求其他審計員協(xié)助以滿足其財務(wù)報告要求的公共公司，即使這樣做會危及財務(wù)報告的可靠性。張東和趙文卓（2018）對這一概念作了更明確的分析，理由是獲得審計意見是一項嚴格的決定，當他們知道客戶公司的財務(wù)報告不遵守時，他們會無視監(jiān)管壓力。王敬秀（2017）認為，購買審計意見是市場上的租賃行為，也就是說，接受審計的會計師通過提高審計費用、建議或威脅終止合作以及給予其他好處，鼓勵或迫使特許會計師出具不適當?shù)膶徲嬕庖?。（二）審計意見購買的理論分析1.委托代理理論主要代理人的研究可以追溯到亞當·史密斯的《世界之書》，而現(xiàn)代主要代理人的現(xiàn)代經(jīng)典理論可以追溯到伯利和米恩斯，他們主張將管理和財產(chǎn)分開，而所有人保留并放棄其剩余的權(quán)利。管理的權(quán)利。它以“專業(yè)”的觀點為基礎(chǔ)，使專業(yè)人員能夠集中精力于自己的專業(yè)領(lǐng)域，并減少將管理和機構(gòu)置于一個人的缺陷。然而，權(quán)力分立也引起了一些問題。然而，由于第三方的審查在某種程度上延續(xù)了原子能機構(gòu)的理論，信息不一致的現(xiàn)象依然存在。除了缺乏審計市場和公司內(nèi)部結(jié)構(gòu)，使審計工作復(fù)雜化之外，還可能影響審計職能的履行，因為董事利用其權(quán)力迫使受托人出具對其有利的審計結(jié)果，而審計師則利用其權(quán)力迫使受托人出具對其有利的審計結(jié)果，而審計師則利用財務(wù)和“人道主義”考慮因素與客戶進行“友好合作”，從而損害股東的利益。2.信號傳遞理論信號理論的基礎(chǔ)是信息不一致，因為中介人或主要投資者不能監(jiān)視中介人或債權(quán)人的行為，他們只能通過公司的移動來公司的總體業(yè)務(wù)方向。審計意見也是某種意義上的一種信號形式，可以理解為是指理論的延伸。在這種情況下，管理層會掩蓋其業(yè)務(wù)的真實情況，并利用審計意見對其財務(wù)報表進行美化，以獲得更多的投資、更高的股價等。此時的信號可能是負面的。像四個大一樣，審計意見由于“對聲譽的影響”而更可靠。審計意見的普通用戶可能無法區(qū)分審計質(zhì)量。行政當局利用這種不一致的信息來減少審計費用或故意規(guī)定審計意見。這也可能導(dǎo)致信號完全失敗。3.不完全契約理論不完全契約理論表明，由于交易成本的不確定性、人員有限的合理性和不完整的信息以及不完成的合同往往是不可避免的，因此不可能訂立明確而完整的合同。在不完整的經(jīng)濟環(huán)境中，審計市場上有兩種類型的合同，一種是雇主與經(jīng)營人之間的合同，另一種是經(jīng)營者與審計公司之間的合同。建立審計的目的是為了克服雇主和經(jīng)營者之間的信息不一致，其價值取決于是否有運營商和審計公司之間的審計協(xié)議。審計公司在審計合同中顯然處于不利地位，經(jīng)營人將采取某些措施迫使審計公司與它合作，從而打破經(jīng)營人與審計公司之間的合同協(xié)議，并敦促經(jīng)營人接受審計意見。三、事務(wù)所變更、審計收費與審計意見購買（一）事務(wù)所變更1.事務(wù)所變更的方式審計事務(wù)所與審計事務(wù)所之間的合同關(guān)系是，如果審計事務(wù)所或公司的特點發(fā)生重大變化，審計事務(wù)所就會崩潰。公司變化被歸類為強制性的還是自愿的，取決于取決于是否需要改變。（1）強制性變更如果監(jiān)管機構(gòu)對違反專業(yè)要求或職業(yè)道德的審計公司實施暫?；蛉∠麑I(yè)資格的行政處罰，而受制裁的審計公司不能再接受對母公司的審計，從而導(dǎo)致解雇，強制執(zhí)行就會發(fā)生變化。例如，如果因安然而不復(fù)存在的安達信公司無法接受審計，而他目前的客戶被迫雇用其他審計公司，那將是被迫的變化。自愿性變更自愿變更是在審計公司和公司由于其愿望或商業(yè)考慮希望繼續(xù)或終止其關(guān)系時發(fā)生的。當審計事務(wù)所建議終止關(guān)系時，這是一個由合作伙伴啟動的被稱為“辭職”的改變?！稗o職”的原因是被列入名單的公司的風險增加，導(dǎo)致的損失大于預(yù)期利潤。如果終止雇用關(guān)系，客戶將開始辭職，稱為“辭職”。通常有兩個理由結(jié)束。該公司的審計意見使被列入的公司不滿意或不符合其期望，而該審計意見影響到被列入的公司的股價，或?qū)芾韺拥男匠戤a(chǎn)生不利影響，并要求該公司予以發(fā)行。本審計意見;選擇另一家審計事務(wù)所，并與公司保持聯(lián)系。第二個原因是，如果該公司選擇了另一家公司，它將會支付較低的工資或獲得比留在前一家公司更好的審計意見。2.事務(wù)所變變更對審計意見購買的影響財務(wù)報告是信息用戶充分了解公司的財務(wù)狀況、經(jīng)營結(jié)果和現(xiàn)金流動，幫助投資者作出有效的投資決定并實現(xiàn)最終投資目標的重要基礎(chǔ);因此，財務(wù)報告的完整性和完整性特別重要。重要。根據(jù)審計標準，審計公司以審計報告的形式披露公司財務(wù)報告中的重大錯誤和遺漏，并就公司財務(wù)報告的正確性和公平性發(fā)表意見，以幫助投資者及時和適當?shù)亓私夤镜闹卮筘攧?wù)風險，從而作出調(diào)整投資和減少投資損失風險的決定。然而，管理層并不期望審計公司披露財務(wù)報告中的重大錯誤或遺漏，或發(fā)布與標準不同的審計意見，因為一方面，披露披露和審計意見與標準不同，可能對被指認實體有害，對被指認實體的股價產(chǎn)生不利影響，不利于被指認實體的投資和實質(zhì)性融資。另一方面，該公司的財務(wù)報告反映了管理層履行其信托責任的情況。如果審計報告發(fā)現(xiàn)財務(wù)報告中的重大錯誤或財務(wù)狀況問題，管理賠償或公司狀況將受到影響，甚至可能被驅(qū)逐。因此，被指認的公司將密切關(guān)注審計公司審計意見的性質(zhì)。如果審計公司審計意見的性質(zhì)不符合公共公司的期望，該公司將要求解雇，并尋找一個能夠滿足其要求的審計公司。簡言之，改變審計公司是被列入審計意見的公司的一種手段。（二）審計收費1.審計收費水平及其影響因素審查費是指在審計事務(wù)所向被指認實體提供審計服務(wù)之后，被指認實體實體實體支付的獎金數(shù)額。作為公司的收入來源，審計費主要是公司與被指認實體之間的互利關(guān)系，反映了公司與被指認實體之間的供需關(guān)系。（1）上市公司公司規(guī)模所列公司的規(guī)模與其規(guī)模和業(yè)務(wù)范圍直接相關(guān)，也就是說，公司規(guī)模較大的公司通常有規(guī)模較大和業(yè)務(wù)范圍更廣。隨著公營公司規(guī)模的增加，審計的范圍、公司員工的要求和資源、審計時間以及公司可能面臨的審計風險也在增加。因此，隨著上市公司規(guī)模的擴大，該公司將增加審計費。（2）上市公司財務(wù)狀況上市公司的財務(wù)狀況反映了被列名公司繼續(xù)經(jīng)營的能力，并與公司治理利益密切相關(guān)。如果該公司的財務(wù)狀況處于危機之中，這意味著被列入名單的公司的管理沒有有效履行其信托管理責任。為了保護自己的利益，管理層可能會對公司的財務(wù)報表進行美化和白化，并披露不正確的財務(wù)信息。為避免外人發(fā)現(xiàn)其欺詐活動，管理層可能通過增加審計費用向?qū)徲嫻举徺I審計意見。（3）上市公司公司業(yè)績業(yè)績反映直接列出的公司的盈利能力。如果上市公司表現(xiàn)良好和非常好，只要上市公司誠實披露其財務(wù)信息，它就可以獲得普通審計審計意見，也不需要審計公司的審計意見，因此，在審計費用方面不需要太多麻煩。上市公司上年審計意見類型如果某一上市公司在前一年獲得非標準審計審計意見，則高額審計費可能被用來作為與該公司勾結(jié)的誘餌，以獲得審計意見，從而在下一年不會出現(xiàn)類似的情況。上市公司避虧動機列入名單的公司避免損失的動機是列入名單的公司愿意再次避免損失。眾所周知，在股票市場連續(xù)兩年虧損的上市公司被列為第一，連續(xù)三年虧損的上市公司被列為“*ST”，可予注銷。披露已注冊的“ST”或“*ST”公司的信息很容易導(dǎo)致投資者恐慌和對其投資失去信心，而反過來又影響到“ST”或“*ST”公司的股票價格，使這些公司難以從銀行獲得大量貸款或資金。因此，一年虧損的上市公司將在明年避免持續(xù)損失，并避免被監(jiān)管機構(gòu)列入ST或*ST，因此它們更有興趣獲得公司審計意見。2.提高審計收費對審計意見購買的影響如前所述，上市公司有兩種方法來獲得審計意見。第一，可以通過更換公司從后續(xù)公司獲得審計意見；其次，審計意見可以通過增加審計費用從現(xiàn)有公司那里獲得。與獲得審計意見的第一種方法相比，獲得審計意見的第二種方法是獲得審計意見：通常傾向于獲得許多被列入的公司對現(xiàn)有公司進行審計的意見。在中國，政府監(jiān)管機構(gòu)要求上市公司在公共媒體上招聘、重新任命和解雇員工。因此，與不斷變化的審計公司相比，被列入名單的公司更有可能采用更保密的方式獲得審計意見，因為國家監(jiān)管當局可能沒有注意到審計公司的變更，而審計公司的變更可能會引起監(jiān)管當局的注意并受到嚴格審查。第二，通過將更換公司的成本(創(chuàng)建新公司的成本、新公司的估價費等)與增加的審計費相比較，可以看出，對于被列入的公司來說，成本效益更高。審計收費增加，即使是兩倍。因此，增加審計費是被列入審計意見的公司的更好選擇，也是被列入審計意見而不受政府監(jiān)管當局監(jiān)督的公司的更有效方法。四、審計意見購買行為的監(jiān)管治理措施（一）對審計市場監(jiān)管方的治理1.規(guī)范與完善事務(wù)所的信息披露制度雖然中國已經(jīng)要求被列入名單的公司披露審計公司的變化，但研究結(jié)果表明，審計公司的變化與獲得審計意見的被列入名單的公司之間仍然存在著密切的聯(lián)系，也就是說，被列入名單的公司仍然可以通過更改審計公司來審計公司。審計意見獲得成功。原因可能是對國家監(jiān)管者所的公司的監(jiān)督不夠，以及還有一些上市公司沒有公開宣布更新或更換審計事務(wù)所。為了遏制被列入《審計意見》的公司在改變審計機構(gòu)時的行為，證監(jiān)會和其他主管當局必須加強被列入名單的公司的披露制度，以改變審計機構(gòu)。2.加強規(guī)范上市公司審計費用的信息披露制度監(jiān)管當局必須制定更嚴格的披露上市公司審計費信息，要求上市公司及時披露審計師審計費用，并將年度報告的審計費用與其他審計費用分開單獨披露:內(nèi)部審計費和外國審計費，將前一年的審計費用與前一年的審計費進行比較，并披露年度報告重大變動的原因。3.加強處罰力度為了有效防止被列入名單的公司購買審計意見，中國必須加大對被列入名單的公司和違規(guī)審計公司的處罰力度，提高違法行為的成本，并嚴懲違規(guī)者。對于被列入名單的公司，監(jiān)管當局必須統(tǒng)一和澄清特定部門的法律和條例，懲罰那些購買審計意見而被列入名單的公司，不僅對被列入名單的公司處以罰款和其他管理責任，而且還要調(diào)查他們的刑事和民事責任。與被審計公司合作的會計和會計師事務(wù)所將受到認真調(diào)查和處理。在嚴重情況下，審計公司被排除在特許會計師的資格和專業(yè)資格之外，審計的做法也被禁止從事生活工作。對審計意見購買需求方的治理1.變更會計事務(wù)所的聘用制度隨著所有權(quán)和管理權(quán)的分離，代理人和代理人之間的關(guān)系出現(xiàn)在不完全的審計市場上——董事和代理人之間的關(guān)系以及公司和公司之間的主要關(guān)系和代理人之間的關(guān)系。這導(dǎo)致信息極不一致。為了避免公司所有者和運營商之間的信息不一致，公司股東必須任命一家公司來檢查其財務(wù)狀況，以便更好地了解公司的實際財務(wù)狀況。然而，目前，公司所有人與審計公司之間存在著一種不同的關(guān)系，即審計公司是由公司所有人而不是股東本身任命的，以核實公司的財務(wù)狀況。有些公司需要令人滿意的審計意見，主要是向公司支付不尋常的審計費用，或威脅更換審計人員，以獲得有利的審計意見。為了防止公司購買審計意見，列入名單的公司必須改變審計公司的任命制度，恢復(fù)選擇公司或向公司所有人支付審計費用的權(quán)利。2.建立報酬與業(yè)績相對稱的經(jīng)營者激勵機制目前，中國大多數(shù)公司采用的獎勵機制是將經(jīng)營者的報酬與公司利潤掛鉤，也就是說，如果公司利潤在一年內(nèi)較高，經(jīng)營者將獲得更高的業(yè)績獎勵;如果利潤較低，甚至在年中，經(jīng)營者的工資將相應(yīng)減少，也可能因管理不善而被解雇。因此，當公司財務(wù)狀況不佳時，運營商會操縱公司的利潤，發(fā)布虛假的財務(wù)報告，通過改變審計公司或支付異常的審計費用來購買審計意見。為了降低企業(yè)家購買審計意見的可能性，公司必須改變對企業(yè)家的激勵。他們不應(yīng)僅僅依靠利潤指標來評估企業(yè)家的業(yè)績，而應(yīng)嘗試采用股票獎勵制度，將企業(yè)主的補償與公司業(yè)績聯(lián)系起來，也就是說，為企業(yè)主提供一定數(shù)量的公司股份，從而使創(chuàng)業(yè)者成為公司的股東，分擔風險和分享利潤。這將鼓勵他們注重長期利益和企業(yè)增長與發(fā)展。對審計意見購買供給方的治理1.強化注冊會計師的職業(yè)道德建設(shè)職業(yè)道德是注冊會計師工作的行為要求和標準，也是會計師專業(yè)人員對社會的道德義務(wù)和責任。由于被列入名單的公司采用公司重組來獲取審計意見的做法引起了監(jiān)管當局的注意，越來越多的被列入名單的公司使用支付給會計公司的異常審計費來獲取審計意見。如果上市上市的上市公司承諾為令人滿意的審計意見交換高額費用，不獨立和專業(yè)道德的經(jīng)認證的公共會計師將發(fā)布不適當?shù)膶徲嬕庖?，為上市公司服?wù)并傷害公共投資者和其他利益攸關(guān)方。利益。缺乏直接認證的會計師的職業(yè)道德將導(dǎo)致審計審計意見，因此，在促進注冊會計師的職業(yè)道德方面還有很長的路要走。例如，注冊公共會計師必須利用其空閑時間進行職業(yè)道德教育，改進針對會計公司個人的內(nèi)部管理機制，確保與內(nèi)部信息的有效溝通，以便順利開展注冊會計師的工作。2.鼓勵合伙制會計事務(wù)所在中國，有兩種類型的審計公司——責任有限的公司和合伙公司，但在實踐中，大多數(shù)審計公司都是責任有限的公司。與對審計失敗風險承擔無限共同和多重責任的伙伴關(guān)系不同，責任有限的審計公司對審計失敗風險承擔有限責任，審計費用