高級財務(wù)會計練習(xí)題1及答案

一、單選題1、?惡性通貨膨脹條件下不適用的會計假設(shè)是（）。A.幣值不變假設(shè)B.會計分期假設(shè)C.會計主體假設(shè)D.持續(xù)經(jīng)營假設(shè)正確答案：A2、?2×20年10月20日，A公司自公開市場取得一項權(quán)益性投資，支付價款2000萬元，作為交易性金融資產(chǎn)核算。2×20年12月31日，該投資的市價為2200萬元，2×20年年末該項資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為（）萬元。A.2200B.2000C.1800D.4200正確答案：B3、2×20年8月20日，B公司以公允價值為5000萬元的股票的對價吸收合并C公司。二者此前并無關(guān)聯(lián)方關(guān)系，且適用的所得稅稅率均為25%。當(dāng)日C公司的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為4000萬元，原計稅基礎(chǔ)為3000萬元。該項合并符合稅法上規(guī)定的特殊性稅務(wù)處理條件，且C公司原股東選擇特殊性稅務(wù)處理。那么B公司購買日吸收合并C公司產(chǎn)生的商譽(yù)的計稅基礎(chǔ)是（）萬元。A.2000B.1000C.0D.1250正確答案：C4、4.2×19年年末，E公司因計提產(chǎn)品保修費用確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債余額為2000萬元。2×20年E公司實際支付保修費用1600萬元，又計提了產(chǎn)品保修費用2400萬元。2×20年E公司的稅前會計利潤為40000萬元，適用的所得稅稅率為25%。已知稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的費用在實際發(fā)生時允許稅前扣除。E公司2×20年度因該預(yù)計負(fù)債確認(rèn)的遞延所得稅費用為（）萬元。A.借方200B.借方10000C.貸方200D.貸方10000正確答案：C5、2×20年1月,F公司自公開市場上以每股6元的價格取得G公司普通股400萬股,將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資。2×20年12月31日，F(xiàn)公司尚未對外出售該批股票，當(dāng)日市價為每股9元。F公司適用的所得稅稅率為25%。已知稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間的公允價值變動不計入應(yīng)納稅所得額。F公司2×20年度因該金融資產(chǎn)確認(rèn)的其他綜合收益為（）萬元。A.900B.1200C.0D.300正確答案：A6、6.2×20年，H公司發(fā)生并支付了9000萬元廣告費支出，發(fā)生時已作為銷售費用計入當(dāng)期損益。H公司當(dāng)年實現(xiàn)銷售收入50000萬元。已知稅法規(guī)定，該類支出不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分允許當(dāng)期稅前扣除，超過部分允許向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。H公司當(dāng)年年末因該廣告費支出形成的可抵扣暫時性差異為（）萬元。A.0B.7500C.10000D.1500正確答案：D7、2×20年,I公司當(dāng)期應(yīng)交所得稅20000萬元,遞延所得稅負(fù)債本期凈增加額為2000萬元,其中500萬元是源自于其他權(quán)益工具投資公允價值的變動,遞延所得稅資產(chǎn)本年凈減少額為1000萬元。除了上述500萬元外，不存在其他非時間性差異的暫時性差異。那么當(dāng)年利潤表應(yīng)列示的所得稅費用金額為（）萬元。A.17500B.20500C.22500D.23000正確答案：C8、2×20年，K公司實現(xiàn)利潤總額800萬元，當(dāng)年減少了應(yīng)納稅暫時性差異50萬元，發(fā)生了可抵扣暫時性差異70萬元，上述暫時性差異均同時為時間性差異。K公司適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他納稅影響事項，K公司當(dāng)年應(yīng)交所得稅（）萬元。A.230B.170C.195D.205正確答案：A9、L公司2×20年計入成本費用的職工工資總額為4000萬元，至當(dāng)年年底尚未支付，體現(xiàn)為資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)付職工薪酬。假定稅法規(guī)定，該工資支出中可予稅前扣除的合理部分為3000萬元，且只能在實際支付的當(dāng)期予以稅前扣除。那么該項負(fù)債的暫時性差異是（）萬元。A.0B.4000C.3000D.1000正確答案：C10、?A公司為上市公司。2*19年12月31日，A公司收購B公司80%的股權(quán)，形成非同一控制下的企業(yè)合并。?（1）收購定價的相關(guān)約定如下：2*19年12月31日A公司支付第一期收購價款15000萬元；自B公司經(jīng)上市公司指定的會計師事務(wù)所完成2*20年財務(wù)報表審計后1個月內(nèi)，A公司支付第二期收購價款，該價款按照B公司2*20年稅后凈利潤的2倍為基礎(chǔ)計算。?（2）業(yè)績承諾。B公司承諾2*20年實現(xiàn)稅后凈利潤3600萬元，若2*20年B公司實際實現(xiàn)凈利潤不足3600萬元，B公司的原股東承諾向A公司支付差額的40%作為補(bǔ)償。?（3）購買日A公司認(rèn)為2*20年B公司實現(xiàn)凈利潤3600萬元為最佳估計數(shù)。?那么，購買日A公司合并成本為（）萬元。A.22200B.7200C.20760D.15000正確答案：A11、A公司為上市公司。2*19年12月31日，A公司收購B公司80%的股權(quán)，形成非同一控制下的企業(yè)合并。（1）收購定價的相關(guān)約定如下：2*19年12月31日A公司支付第一期收購價款15000萬元；自B公司經(jīng)上市公司指定的會計師事務(wù)所完成2*20年財務(wù)報表審計后1個月內(nèi)，A公司支付第二期收購價款，該價款按照B公司2*20年稅后凈利潤的2倍為基礎(chǔ)計算。（2）業(yè)績承諾。B公司承諾2*20年實現(xiàn)稅后凈利潤3600萬元，若2*20年B公司實際實現(xiàn)凈利潤不足3600萬元，B公司的原股東承諾向A公司支付差額的40%作為補(bǔ)償。（3）購買日A公司認(rèn)為2*20年B公司實現(xiàn)凈利潤3600萬元為最佳估計數(shù)。?如果2*20年B公司實現(xiàn)凈利潤為4500萬元，那么對或有對價的調(diào)整金額為（）萬元。A.1800B.1440C.360D.900正確答案：A12、?2*20年3月3日，C公司與D公司的股東簽訂協(xié)議，采用定向增發(fā)普通股的方式對D公司進(jìn)行控股合并，取得D公司70%的股權(quán)。該合并為非同一控制下的企業(yè)合并。2*20年6月30日，C公司向D公司的股東定向增發(fā)3000萬股普通股(每股面值為1元)對D公司進(jìn)行控股合并，普通股公允價值為每股4元，當(dāng)日辦理完畢相關(guān)法律手續(xù)，取得了D公司70%的股權(quán)。被購買方D公司在2*20年6月30日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價值為16000萬元，公允價值為16500萬元，其差額為被購買方D公司的一項固定資產(chǎn)公允價值大于賬面價值的差額500萬元。不考慮所得稅的影響,C公司在購買日合并資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)確認(rèn)的合并商譽(yù)為()萬元。A.537.5B.362.5C.800D.450正確答案：D13、?2*20年1月1日，E公司通過向F公司股東定向增發(fā)2000萬股普通股（每股面值為1元，市價為15元），取得F公司70%股權(quán)，并控制F公司，另以銀行存款支付業(yè)務(wù)咨詢費900萬元。該合并為非同一控制下的企業(yè)合并。雙方約定，如果F公司未來3年平均凈利潤增長率沒有超過8%,F公司股東需要向E公司現(xiàn)金補(bǔ)償600萬元；當(dāng)日，E公司預(yù)計F公司未來3年平均凈利潤增長率很可能無法超過8%。不考慮其他因素，E公司該項企業(yè)合并的合并成本為（）萬元。A.29400B.30600C.30000D.30300正確答案：A14、企業(yè)通過多次交易分步實現(xiàn)非同一控制下企業(yè)合并、并且不屬于“一攬子交易”、原投資作為長期股權(quán)投資以權(quán)益法核算的，下列說法正確的有()。A.在個別財務(wù)報表上，追加投資日原先按照權(quán)益法核算下計入其他綜合收益的金額應(yīng)當(dāng)在改按成本法核算時轉(zhuǎn)入留存收益B.在個別財務(wù)報表上，長期股權(quán)投資的初始投資成本為購買日原股權(quán)投資的公允價值加購買日新增投資成本C.在個別財務(wù)報表上，追加投資日原投資公允價值與賬面價值的差額計入其他綜合收益D.在個別財務(wù)報表上，追加投資日原先按照權(quán)益法核算下計入其他綜合收益的金額應(yīng)當(dāng)在未來處置時再處理正確答案：D15、G公司是上市公司，2*20年2月1日，G公司臨時股東大會審議通過向W公司(非關(guān)聯(lián)方)非公開發(fā)行股份，購買W公司持有的H公司的100%股權(quán)。G公司此次非公開發(fā)行前的股份為2000萬股,經(jīng)對H公司凈資產(chǎn)進(jìn)行評估，向W公司發(fā)行股份數(shù)量為6000萬股，按有關(guān)規(guī)定確定的股票價格為每股12元。非公開發(fā)行完成后，W公司能夠控制G公司。2*20年9月30日，非公開發(fā)行經(jīng)監(jiān)管部門核準(zhǔn)并辦理完成股份登記等手續(xù)。已知H公司的股票在當(dāng)日不存在可靠的公開報價，那么該反向購買的合并成本為()萬元。A.0B.72000C.24000D.18000正確答案：C16、?J公司以定向增發(fā)股票的方式購買同一集團(tuán)內(nèi)另一企業(yè)持有的K公司70%的股權(quán)。取得該股權(quán)，J公司增發(fā)3000萬股普通股，每股面值為1元，每股公允價值為4元，支付承銷商傭金80萬元。取得該股權(quán)時，K公司凈資產(chǎn)賬面價值(相對于最終控制方而言)為10000萬元，公允價值為15000萬元。假定J公司和K公司采用的會計政策相同，J公司取得該股權(quán)時個別報表與合并報表相關(guān)處理正確的是()?A.合并報表應(yīng)確認(rèn)的合并成本為12000萬元B.個別報表應(yīng)確認(rèn)長期股權(quán)投資初始成本為7000萬元C.個別報表應(yīng)確認(rèn)資本公積80萬元D.應(yīng)在合并報表而非個別報表確認(rèn)管理費用80萬元正確答案：B17、2*20年12月31日M公司定向發(fā)行3000萬股每股面值1元的普通股股票，公允價值為2元，換取L公司股東原持有的L公司每股1元的2700萬股普通股股票，占L公司股權(quán)份額的90%，同時支付發(fā)行證券手續(xù)費90萬元。M公司和L公司合并前資產(chǎn)負(fù)債表的股東權(quán)益部分資料如下所示：?單位：萬元項目M公司L公司（賬面價值）L公司（公允價值）股本558030003000資本公積?600（其中，股本溢價為600萬元）?480900盈余公積1200360360未分配利潤1056270270股東權(quán)益合計843641104530?涉及合并各方同屬一個企業(yè)集團(tuán)，M公司是最終控制方五年前直接設(shè)立的子公司，L公司是集團(tuán)最終控制方三年前直接設(shè)立的子公司。那么，關(guān)于M公司合并日編制的合并報表，下列說法中不正確的有（）。A.未分配利潤的金額為1299萬元B.盈余公積的金額為1524萬元C.少數(shù)股東權(quán)益的金額為411萬元D.資本公積的金額為990萬元正確答案：D18、?下列關(guān)于實質(zhì)性權(quán)利和保護(hù)性權(quán)利的說法中，正確的是（）。A.是否是實質(zhì)性權(quán)利，無需考慮權(quán)利持有人是否能從行權(quán)中獲利B.投資方僅持有保護(hù)性權(quán)利不能對被投資方實施控制，也不能阻止其他方對被投資方實施控制C.對于投資方擁有的實質(zhì)性權(quán)利，如果投資方并未實際行使，就不應(yīng)在判斷投資方是否對被投資方擁有權(quán)利時加以考慮D.實質(zhì)性權(quán)利指的是當(dāng)前可執(zhí)行的權(quán)利正確答案：B19、?下列關(guān)于合并理論的說法中，不正確的是（）。A.我國會計準(zhǔn)則主要采用的是母公司理論B.目前國際財務(wù)報告準(zhǔn)則中主要采用的是主體理論C.主體理論下，對于少數(shù)股東權(quán)益，通常視為股東權(quán)益的一部分D.母公司理論下，對于少數(shù)股東權(quán)益，在合并資產(chǎn)負(fù)債表中通常視為一項負(fù)債來處理正確答案：A20、?2*20年6月30日，A公司自非關(guān)聯(lián)方處以固定資產(chǎn)取得B公司70%的股權(quán)。為核實B公司的資產(chǎn)價值，A公司聘請專業(yè)資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)對B公司的資產(chǎn)進(jìn)行評估，支付評估費用80萬元。已知該項固定資產(chǎn)原價為1350萬元，已計提折舊400萬元，公允價值1150萬元，B公司當(dāng)日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為1500萬元。假定不考慮其他因素，A公司因該項業(yè)務(wù)產(chǎn)生的合并商譽(yù)是（）萬元。A.100B.180C.200D.300正確答案：A21、?下列關(guān)于非同一控制下購買日合并財務(wù)報表編制的說法中，不正確的是（）。A.母公司編制購買日的合并資產(chǎn)負(fù)債表時，因企業(yè)合并取得的子公司各項可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債及或有負(fù)債應(yīng)當(dāng)以公允價值在合并財務(wù)報表中列示B.母公司合并成本大于取得的子公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額，應(yīng)作為合并商譽(yù)在合并資產(chǎn)負(fù)債表中列示C.在購買日合并財務(wù)報表中，應(yīng)按購買日公允價值對子公司的報表項目進(jìn)行調(diào)整，計入“資本公積”D.將調(diào)整后的所有者權(quán)益項目與長期股權(quán)投資進(jìn)行抵銷時，貸方差額應(yīng)計入營業(yè)外收入正確答案：D22、?2*19年1月1日，A公司以銀行存款820萬元自集團(tuán)外部取得B公司10%的股份，作為其他權(quán)益工具核算。當(dāng)日，B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為6200萬元。2*19年12月31日，該其他權(quán)益工具投資的公允價值為900萬元。2*19年12月31日，A公司以銀行存款5400萬元取得了B公司另外60%的股份，對B公司實施控制。當(dāng)日，B公司所有者權(quán)益的賬面價值為7200萬元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為7500萬元。假定該交易不屬于一攬子交易，不考慮其他因素，在下列說法中，正確的是（）。?A.A公司對B公司的合并成本為6220萬元B.A公司合并報表中列報少數(shù)股東權(quán)益的金額為2160萬元C.A公司合并財務(wù)報表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)是1260萬元D.A公司合并報表中對B公司長期股權(quán)投資最終抵銷的金額為6300萬元正確答案：D23、?A公司于2*19年６月１日以1800萬元的價格自一非關(guān)聯(lián)方處取得其持有的B公司10%的股權(quán)，并對所取得的投資采用權(quán)益法核算。此外，A公司為取得該股權(quán)還發(fā)生手續(xù)費等交易費用35萬元。2*20年1月1日，A公司繼續(xù)以6800萬元的價格取得了B公司50%的股權(quán)，能夠?qū)公司實施控制。當(dāng)日，B公司所有者權(quán)益的賬面價值為12000萬元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值的金額為12800萬元，原持有10%股權(quán)的公允價值為1360萬元。假定不需要考慮其他因素，上述交易不屬于一攬子交易，購買日A公司取得B公司控制權(quán)的合并成本為（）。A.8160B.8600C.6800D.7680正確答案：A24、9.2*20年6月30日，A公司以銀行存款3200萬元自集團(tuán)外部取得B公司60%股權(quán)，取得B公司控制權(quán)。合并后B公司仍然保留法人資格繼續(xù)經(jīng)營。當(dāng)日，B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價值為4800萬元，除固定資產(chǎn)（賬面價值為1200萬元，公允價值為950萬元）和預(yù)計負(fù)債（賬面價值為0，公允價值為250萬元）外，其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與其賬面價值相同。已知A公司適用的所得稅稅率為25%。假定該合并中B公司相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債的計稅基礎(chǔ)等于其以歷史成本計算的賬面價值，購買日A公司預(yù)計未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額。考慮所得稅因素，A公司在購買日應(yīng)確認(rèn)的合并商譽(yù)為（）萬元。A.545B.620C.395D.320正確答案：A25、?A公司和B公司同受P公司控制。2*20年12月1日，A公司以800萬元取得對B公司25%的股權(quán)，對B公司具有重大影響。當(dāng)日，B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值和賬面價值均為2800萬元。2*20年12月31日，A公司又以一項固定資產(chǎn)（賬面價值為1200萬元、公允價值為1350萬元）自集團(tuán)內(nèi)部取得B公司50%的股權(quán)。已知，B公司自第一次投資日開始實現(xiàn)凈利潤1200萬元，無其他所有者權(quán)益變動，在追加投資日，B公司相對于最終控制方而言的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價值為4800萬元，且最終控制方收購B公司時未產(chǎn)生商譽(yù)。假定不考慮其他因素，A公司合并報表中應(yīng)確認(rèn)的初始投資成本為（）萬元。A.2150B.3000C.3200D.3600正確答案：D二、多選題1、?財務(wù)會計四大難題包括（）。A.企業(yè)合并與合并財務(wù)報表B.外幣交易與外幣報表的折算C.物價變動會計D.金融工具會計正確答案：A、B、C、D2、?清算會計下所適用的會計假設(shè)不包括()。A.會計分期假設(shè)B.清算假設(shè)C.持續(xù)經(jīng)營假設(shè)D.會計主體假設(shè)正確答案：A、C3、?合并財務(wù)報表所對應(yīng)的企業(yè)集團(tuán)是(）。A.多個法律主體B.單一的會計主體或單一的法律主體C.單一的法律主體D.單一的會計主體正確答案：A、D4、?下列有關(guān)資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)的判定中，正確的有（）。A.一項用于出租的房屋采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計量，其取得成本為500萬元，會計處理按照雙倍余額遞減法計提折舊，稅法規(guī)定按直線法計提折舊，使用年限為10年，凈殘值為0。一年后，該投資性房地產(chǎn)的賬面價值為400萬元，其計稅基礎(chǔ)為450萬元B.企業(yè)支付了3000萬元吸收合并另一企業(yè)，所確認(rèn)的合并商譽(yù)為400萬元，如果該項合并不符合特殊性稅務(wù)處理條件而采用了一般性稅務(wù)處理，那么該項商譽(yù)的計稅基礎(chǔ)為0C.某交易性金融資產(chǎn)，取得成本為100萬元，該時點的計稅基礎(chǔ)為100萬元，會計期末公允價值變?yōu)?0萬元，會計確認(rèn)賬面價值為90萬元，而其計稅基礎(chǔ)保持不變，仍為100萬元D.一項按照權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，企業(yè)最初以1000萬元購入另一企業(yè)30%的股權(quán)，被投資方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值的份額（30%）為1100萬元，那么該長期股權(quán)投資的賬面價值應(yīng)當(dāng)為1100萬元，而其計稅基礎(chǔ)仍為1000萬元正確答案：A、C、D5、?2×20年7月5日，M公司自行研究開發(fā)的X專利技術(shù)達(dá)到預(yù)定用途，并作為無形資產(chǎn)入賬。X專利技術(shù)的成本為12000萬元，預(yù)計使用年限為10年，無殘值，采用直線法攤銷。假定稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研發(fā)費用的75%加計扣除；形成資產(chǎn)的，未來期間按照無形資產(chǎn)攤銷金額的175%予以稅前扣除。該無形資產(chǎn)攤銷方法、攤銷年限及凈殘值的稅法規(guī)定與會計相同。M公司2×20年度實現(xiàn)的利潤總額30000萬元，適用的所得稅稅率為25%。假定不考慮其他因素。M公司關(guān)于X專利技術(shù)的下列會計處理中正確的有（）。A.2×20年12月31日無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為19950萬元B.該專利技術(shù)產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)2137.5萬元C.2×20年度應(yīng)交所得稅為7387.5萬元D.2×20年度所得稅費用為6000萬元正確答案：A、C6、?P公司自行建造的Y建筑物于2×18年12月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并于當(dāng)日直接出租，成本為6800萬元。P公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量。2×20年12月31日，已出租Y建筑物累計公允價值變動收益為1200萬元，其中本年度公允價值變動收益為500萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，已出租Y建筑物以歷史成本為基礎(chǔ)按稅法規(guī)定扣除折舊后的金額作為其計稅基礎(chǔ)，稅法規(guī)定的折舊年限為20年，預(yù)計凈殘值為零，自投入使用的次月起采用年限平均法計提折舊。P公司2×20年度實現(xiàn)的利潤總額為15000萬元，適用的所得稅稅率為25%。假設(shè)無其他會計和稅法的差異。P公司下列會計處理中正確的有()。A.2×20年12月31日遞延所得稅負(fù)債的余額為470萬元B.2×20年所得稅費用為3750萬元C.2×20年遞延所得稅負(fù)債的發(fā)生額為貸方210萬元D.2×20年應(yīng)交所得稅為3625萬元正確答案：A、B、C7、?非同一控制下的企業(yè)合并中關(guān)于企業(yè)合并成本大于合并中取得的被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額的處理，下列說法正確的有()。A.吸收合并的情況下，購買方在合并財務(wù)報表中列示商譽(yù)B.控股合并的情況下，購買方在合并財務(wù)報表中應(yīng)列示商譽(yù)C.控股合并的情況下，購買方在其賬簿及個別財務(wù)報表中應(yīng)確認(rèn)商譽(yù)D.吸收合并的情況下，購買方在賬簿及個別財務(wù)報表中應(yīng)確認(rèn)商譽(yù)正確答案：B、D8、?2*20年3月3日,P公司與S公司的股東簽訂協(xié)議,采用定向增發(fā)普通股的方式對S公司進(jìn)行控股合并,取得S公司70%的股權(quán)。2*20年6月30日,P公司向S公司的股東定向增發(fā)3000萬股普通股(每股面值為1元)對S公司進(jìn)行控股合并,公允價值為每股12元,當(dāng)日辦理完畢相關(guān)法律手續(xù),取得了S公司70%的股權(quán)。被購買方S公司在2*20年6月30日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價值為48000萬元、公允價值為49500萬元,其差額為被購買方公司的一項固定資產(chǎn)公允價值大于賬面價值的差額1500萬元。P