城建稅與印花稅

第一節(jié)城市維護建立稅一、城市維護建立概述是國家對交納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人就其實踐交納的“三稅〞稅額為計稅根據(jù)而征收的一種稅。特點：1。具有附加稅性質(zhì)2。具有特定目的第八章其他稅種二、城市維護建立的主要內(nèi)容1、納稅人負有交納“三稅〞義務的單位和個人。2、稅率〔1〕納稅人所在地為市區(qū)的，稅率為7%；〔2〕納稅人所在地為縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%；〔3〕納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1%；3、稅收優(yōu)惠三、城市維護建立的計算1、計稅根據(jù)納稅人實踐交納的“三稅〞稅額之和。2、稅額計算應納稅額=納稅人實踐交納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額×適用稅率四、城市維護建立的征收管理例：某市區(qū)一企業(yè)2005年8月實踐交納增值稅300000元，交納消費稅400000元，交納營業(yè)稅200000元。計算該企業(yè)應納的城建稅稅額?！?00000+400000+200000〕×7%=63000元例：凡是交納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的納稅人，須同時交納城市維護建立稅?！病炒鸢福哄e例：由受托方代收代繳消費稅的，應代收代繳的城建稅按委托方所在地的適用稅率計算?！病炒鸢福哄e例：城市維護建立稅的計稅根據(jù)為納稅人實踐交納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅額和查補的增值稅、消費稅、營業(yè)稅的稅額，以及對納稅人違反增值稅、消費稅、營業(yè)稅法規(guī)而加收的滯納金和罰款?！病炒鸢福哄e例:城市維護建立稅是增值稅、消費稅、營業(yè)稅的附加稅，因此它本身沒有獨立的納稅對象?！病炒鸢福簩涸O(shè)在某縣城的神州游覽社9月份組織4次國內(nèi)游覽團，收取旅費120000元，其中替游覽團支付給其他單位的各項費用60000元，改由其他游覽團接待1個團，轉(zhuǎn)付游覽費20000元。該游覽社應繳城建稅為〔〕元。A、25B、100C、150D、2000答案：B例：某縣城一運輸公司2005年獲得運輸收入120萬元、裝卸費收入20萬元，該公司2005年應交納的城市建立維護稅〔〕萬元。A、0.18B、0.29C、0.25D、0.21答案:D(120+20)×3%×5%第二節(jié)教育費附加——是對交納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人就其實踐交納的“三稅〞稅額為計稅根據(jù)征收的一種附加費。是為加快地方教育事業(yè)，擴展地方教育經(jīng)費的資金而征收的一項公用基金。征收比例為3%，計算同城建稅例：某卷煙廠〔地處縣城〕2005年12月銷售卷煙500箱，獲得不含稅銷售額150萬元。要求：計算當月應納城建稅和教育費附加。〔卷煙稅率為45%，150元/箱〕〔1〕應納消費稅=500×150÷10000+150×45%=75〔萬元〕〔2〕應納增值稅=150×17%=25.5〔萬元〕〔3〕應納城建稅=〔75+25.5〕×5%=5.025〔萬元〕〔4〕應納教育費附加=〔75+25.5〕×3%=3.015〔萬元〕第三節(jié)印花稅一、印花稅概述是對經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往中書立、運用、領(lǐng)受具有法律效能憑證的單位和個人征收的一種稅。特點：1。覆蓋面廣2。稅率低、稅負輕3。納稅人自行完稅二、印花稅的主要內(nèi)容1。納稅人在中國境內(nèi)書立、運用、領(lǐng)受印花稅法所列舉的憑證并依法履行納稅義務的單位和個人。〔1〕立合同人〔2〕立據(jù)人〔3〕立賬簿人〔4〕領(lǐng)受人〔5〕運用人2。納稅對象3。稅率4。稅收優(yōu)惠三、印花稅的計算應納稅額=應稅憑證計稅金額〔或應稅憑證件數(shù)〕×適用稅率例：甲乙雙方簽署一份倉儲保管合同，合同上注明貨物金額500萬元，保管費用10萬元。甲乙雙方共交納印花稅200元?！病炒鸢福簩?×10萬×1‰=200元例：甲公司與乙公司分別簽署樂兩份合同：一是以貨換貨合同，甲公司的貨物價值200萬元，乙公司的貨物價值150萬元；二是采購合同，甲公司購買乙公司50萬元貨物，但因故合同未能兌現(xiàn)。甲公司應交納多少印花稅？〔1〕〔200+150〕萬×0。3‰=1050元〔2〕50萬×0。3‰=150元〔3〕1050+150=1200元例：某建筑安裝工程公司與某大廈籌建處簽署了一承包金額為8000萬元的工程承包合同后，又將其中的3000萬元分包給某市第一建筑公司，并簽署了正式合同，那么該建筑安裝工程公司應納的印花稅稅額為〔〕。答案〔8000+3000〕×0。3‰=3。3萬元例：某企業(yè)2005年2月開業(yè)，建賬時共設(shè)9個賬簿，其中資金賬簿中記載實收資本3