cpa稅法資源稅土地增值稅

第七章

資源稅法和

土地增值稅法三年資源稅考試題型、分值分布年份單項(xiàng)選擇題多項(xiàng)選擇題計(jì)算題綜合題合計(jì)2009年1分1.5分--2.5分2010年1分1分1分-3分2011年1分1分--2分三年土地增值稅考試題型、分值分布年份單項(xiàng)選擇題多項(xiàng)選擇題計(jì)算題綜合題合計(jì)2009年1分1.5分3.5分-6分2010年1分1分3.5分-5.5分2011年1分0.5分-13分14.5分第一節(jié)資源稅納稅義務(wù)人、稅目與稅率第二節(jié)資源稅計(jì)稅根據(jù)與應(yīng)納稅額的計(jì)算第三節(jié)資源稅稅收優(yōu)惠和征收管理第四節(jié)土地增值稅納稅義務(wù)人與納稅范圍第五節(jié)土地增值稅稅率、應(yīng)稅收入與扣除工程第六節(jié)土地增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算〔含清算〕第七節(jié)土地增值稅稅收優(yōu)惠和征收管理第一節(jié)資源稅納稅義務(wù)人、稅目與稅率一、納稅義務(wù)人納稅人中國(guó)境內(nèi)消費(fèi)或開(kāi)采應(yīng)稅資源的單位或個(gè)人征收外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)不征資源稅中外協(xié)作開(kāi)采石油、天然氣進(jìn)口應(yīng)稅資源產(chǎn)品的單位或個(gè)人?？劾U義務(wù)人獨(dú)立礦山、結(jié)合企業(yè)和其他收買(mǎi)未稅礦產(chǎn)品的單位09、多，以下各項(xiàng)中，屬于資源稅納稅義務(wù)的人有〔〕。

A.進(jìn)口鹽的外貿(mào)企業(yè)

B.開(kāi)采原煤的私營(yíng)企業(yè)

C.消費(fèi)鹽的外商投資企業(yè)

D.中外協(xié)作開(kāi)采石油的企業(yè)『答案』BC

二、稅目和稅率〔一〕稅目〔納稅范圍〕：1.原油。2.天然氣。3.煤炭。4.其他非金屬礦原礦。5.黑色金屬礦原礦。6.有色金屬礦原礦。7.鹽。10、多、18.以下各項(xiàng)中，應(yīng)征資源稅的有〔〕。A.開(kāi)采的大理石B.進(jìn)口的原油C.開(kāi)采的煤礦瓦斯D.消費(fèi)用于出口的鹵水【答案】AD第二節(jié)資源稅計(jì)稅根據(jù)與應(yīng)納稅額的計(jì)算一、計(jì)稅根據(jù)〔一〕從價(jià)定率征收的計(jì)稅根據(jù)——銷售額全部?jī)r(jià)款價(jià)外費(fèi)用不包括增值稅銷項(xiàng)稅額〔二〕從量定額征收的計(jì)稅根據(jù)——銷售數(shù)量1.銷售數(shù)量:實(shí)踐銷售數(shù)量+視同銷售的自用數(shù)量2.不能準(zhǔn)確提:折算比換算成的數(shù)量為銷售數(shù)量3.應(yīng)稅和減免稅工程分別計(jì)算和報(bào)送4.對(duì)于延續(xù)加工前無(wú)法正確計(jì)算原煤移送運(yùn)用量的煤炭，可按加工產(chǎn)品的綜合回收率，將加工產(chǎn)品實(shí)踐銷量和自用量折算成原煤數(shù)量，以此作為課稅數(shù)量10、單、17.納稅人開(kāi)采應(yīng)稅礦產(chǎn)品銷售的，其資源稅的納稅數(shù)量為〔〕。A.開(kāi)采數(shù)量B.實(shí)踐產(chǎn)量C.方案產(chǎn)量D.銷售數(shù)量【答案】D某煤礦2021年3月開(kāi)采原煤400萬(wàn)噸，銷售240萬(wàn)噸；將一部分原煤移送加工消費(fèi)選煤39萬(wàn)噸，銷售選煤30萬(wàn)噸，選煤綜合回收率30%，資源稅單位稅額5元／噸。該煤礦2007年3月應(yīng)納資源稅〔〕萬(wàn)元。A.1700B.1850C.2000D.2150

『正確答案』A〔240＋30/30%〕×5＝1700〔萬(wàn)元〕5.金屬和非金屬礦產(chǎn)品原礦，因無(wú)法準(zhǔn)確掌握納稅人移送運(yùn)用原礦數(shù)量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量，以此作為課稅數(shù)量計(jì)算公式為：選礦比＝精礦數(shù)量÷耗用原礦數(shù)量09、單，甲縣某獨(dú)立礦山2021年7月份開(kāi)采銅礦石原礦3萬(wàn)噸，當(dāng)月還到乙縣收買(mǎi)未稅銅礦石原礦5萬(wàn)噸并運(yùn)回甲縣，上述礦石的80%已在當(dāng)月銷售。假定甲縣銅礦石原礦單位稅額每噸5元，那么該獨(dú)立礦山7月份應(yīng)向甲縣稅務(wù)機(jī)關(guān)交納的資源稅為〔〕。

A.12萬(wàn)元B.15萬(wàn)元

C.32萬(wàn)元D.40萬(wàn)元『答案』A

交納資源稅＝3×80%×5＝12〔萬(wàn)元〕扣繳稅款=5%×5＝25〔萬(wàn)元〕

6.納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額納稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。納稅人以外購(gòu)的液體鹽加工成固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予抵扣。11、單、11.某產(chǎn)鹽企業(yè)，2021年5月份以外購(gòu)液體鹽3000噸加工成固體鹽600噸，以自產(chǎn)液體鹽5000噸加工成固體鹽1000噸，當(dāng)月銷售固體鹽1500噸，獲得銷售收入300萬(wàn)元，知液體鹽每噸單位稅額5元、固體鹽每噸單位稅額40元，該產(chǎn)鹽企業(yè)5月份應(yīng)交納資源稅〔

〕。A.20000元

B.35000元

C.45000元

D.60000元【答案】C1500×40－3000×5＝45000〔元〕二、應(yīng)納稅額的計(jì)算1.從價(jià)定率應(yīng)納稅額＝銷售額×稅率2.從量定額應(yīng)納稅額＝課稅數(shù)量×單位稅額代扣代繳應(yīng)納稅額＝收買(mǎi)未稅礦產(chǎn)品的數(shù)量×適用的單位稅額第三節(jié)資源稅稅收優(yōu)惠和征收管理一、減稅、免稅工程1.開(kāi)采原油過(guò)程中用于加熱、修井的原油免稅。2.納稅人開(kāi)采或者消費(fèi)應(yīng)稅產(chǎn)品過(guò)程中，因不測(cè)事故或者自然災(zāi)禍等緣由呵斥艱苦損失的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府酌情決議減稅或者免稅。3.自2007年2月1日起，北方海鹽資源稅暫減按每噸15元征收；南方海鹽、湖鹽、井礦鹽資源稅暫減按10元/噸；液體鹽資源稅暫減按2元/噸。4.減免稅工程應(yīng)該單獨(dú)核算。5.對(duì)地面抽采煤層氣〔煤礦瓦斯〕暫不征收資源稅。11、多、8.以下各項(xiàng)關(guān)于資源稅減免稅規(guī)定的表述中，正確的有〔

〕。A.對(duì)出口的應(yīng)稅產(chǎn)品免征資源稅B.對(duì)進(jìn)口的應(yīng)稅產(chǎn)品不征收資源稅C.開(kāi)采原油過(guò)程中用于修井的原油免征資源稅D.開(kāi)采應(yīng)稅產(chǎn)品過(guò)程中因自然災(zāi)禍有艱苦損失的可由省級(jí)政府減征資源稅【答案】BCD應(yīng)納資源稅＝9000×1/3×5÷10000＋〔200＋500〕×5÷10000＝1.85〔萬(wàn)元〕以下各項(xiàng)中，符合資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的有〔〕。A.采取分期收款結(jié)算方式的為實(shí)踐收到款項(xiàng)的當(dāng)天B.采取預(yù)收貸款結(jié)算方式的為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天C.自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)征資源稅的為移送運(yùn)用應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天D.采取其他結(jié)算方式的為收訖銷售款或獲得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天『正確答案』BCD位于縣城的某內(nèi)資原煤消費(fèi)企業(yè)為增值稅普通納稅人，2021年1月發(fā)生以下業(yè)務(wù)；〔3〕開(kāi)采原煤10000噸。采取分期收款方式銷售原煤9000噸，每噸不含稅單價(jià)500元，購(gòu)銷合同商定，本月應(yīng)收取1/3的價(jià)款，但實(shí)踐只收取不含稅價(jià)款120萬(wàn)元。另支付運(yùn)費(fèi)6萬(wàn)元、裝卸費(fèi)2萬(wàn)元，獲得公路內(nèi)河貨運(yùn)發(fā)票?！?〕為職工宿舍供暖，運(yùn)用本月開(kāi)采的原煤200噸；另將本月開(kāi)采的原煤500噸無(wú)償贈(zèng)送給某有長(zhǎng)期業(yè)務(wù)往來(lái)的客戶?！?〕銷售開(kāi)采原煤過(guò)程中產(chǎn)生的天然氣125千立方米，獲得不含銷售額25萬(wàn)元。

土地增值稅法第四節(jié)土地增值稅納稅義務(wù)人與納稅范圍一、納稅義務(wù)人轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地運(yùn)用權(quán)、地上建筑物和其他附著物并獲得收入的單位和個(gè)人。轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)過(guò)程中稅款的交納轉(zhuǎn)讓方 營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、印花稅、土地增值稅、所得稅接受方 契稅、印花稅二、納稅范圍規(guī)范轉(zhuǎn)讓運(yùn)用權(quán)收入(一)根本規(guī)定 1.轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地運(yùn)用權(quán)課稅，轉(zhuǎn)讓非國(guó)有土地和出讓國(guó)有土地不納稅。2.對(duì)轉(zhuǎn)讓土地運(yùn)用權(quán)課稅，也對(duì)轉(zhuǎn)讓地上建筑物和其他附著物的產(chǎn)權(quán)納稅。房地產(chǎn)承繼、贈(zèng)與 不征。出租 不征房地產(chǎn)抵押抵押期不征；抵押期滿不能歸還債務(wù)，房地產(chǎn)抵債，納稅房地產(chǎn)交換單位之間換房，納稅；個(gè)人之間互換自住房免征。以房地產(chǎn)進(jìn)展投資、聯(lián)營(yíng) 房地產(chǎn)作價(jià)入股暫免征收從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的征收協(xié)作建房 建成后自用，暫免；建成后轉(zhuǎn)讓，納稅。企業(yè)兼并轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn) 暫免代建房 不征重新評(píng)價(jià) 不征06、單、9、以下各項(xiàng)中，該當(dāng)征收土地增值稅的是〔〕A、公司與公司之間互換房產(chǎn)

B、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司為客戶代建房產(chǎn)

C、兼并企業(yè)從被兼并企業(yè)獲得房產(chǎn)

D、雙方協(xié)作建房后按比例分配自用房產(chǎn)答案A第五節(jié)土地增值稅稅率、應(yīng)稅收入與扣除工程一、稅率——四級(jí)超率累進(jìn)稅率二、應(yīng)稅收入確實(shí)定貨幣收入實(shí)物收入其他收入三、扣除工程確實(shí)定1.土地運(yùn)用權(quán)金額地價(jià)款

有關(guān)費(fèi)用2.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)本錢(qián)3.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用可以分?jǐn)偫⒗ⅲ?＋2〕×5%以內(nèi)不能分?jǐn)偂?＋2〕×10%以內(nèi)4.稅金

房產(chǎn)開(kāi)發(fā)：“兩稅一費(fèi)〞〔營(yíng)、城建、教育費(fèi)〕

非房地產(chǎn)：“三稅一費(fèi)〞〔營(yíng)、印、城建、教育費(fèi)〕5.加計(jì)扣除〔1＋2〕×20%6.舊房評(píng)價(jià)價(jià)錢(qián)重置本錢(qián)×成新度折扣率無(wú)評(píng)價(jià)發(fā)票價(jià)錢(qián)×〔1+每年5%)

1.獲得土地運(yùn)用權(quán)所支付的金額地價(jià)款 出讓方式為土地出讓金； 行政劃撥方式為補(bǔ)交的土地出讓金 轉(zhuǎn)讓方式為實(shí)踐支付的地價(jià)款有關(guān)稅費(fèi)契稅登記、過(guò)戶手續(xù)費(fèi)比例〔與開(kāi)發(fā)比例、銷售收入比例匹配〕2.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)本錢(qián)：〔1〕土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)〔2〕前期工程費(fèi)〔3〕建筑安裝工程費(fèi)〔4〕根底設(shè)備費(fèi)〔5〕公共配套設(shè)備費(fèi)〔6〕開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用等留意：①不包括利息支出，含裝修費(fèi)用②比例〔與銷售收入比例匹配〕3.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用(1)分?jǐn)偫⒅С?證明) 利息＋〔1＋2〕×5%以內(nèi)(2)不能分?jǐn)偫?不能提供證明)〔1＋2〕×10%以內(nèi)留意：①超越上浮幅度的部分不允許扣除②超越貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許扣除③全部運(yùn)用自有資金，沒(méi)有利息支出的，按以上方法扣除④有金融機(jī)構(gòu)和其他機(jī)構(gòu)借款的，不能同時(shí)適用兩種方法⑤清算時(shí)，已開(kāi)發(fā)本錢(qián)的利息支出，應(yīng)調(diào)至財(cái)務(wù)費(fèi)用中扣4.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金〔1〕房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)：營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加〔2〕非房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)：營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、印花稅房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在確定土地增值稅的扣除工程時(shí)，允許單獨(dú)扣除的稅金是〔〕。A.營(yíng)業(yè)稅、印花稅B.房產(chǎn)稅、城市維護(hù)建立稅C.營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建立稅D.印花稅、城市維護(hù)建立稅

『正確答案』C5.財(cái)政部規(guī)定的其他扣除工程房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的加計(jì)20%的扣除加計(jì)扣除費(fèi)用＝〔1＋2〕×20%6.舊房及建筑物的評(píng)價(jià)價(jià)錢(qián)評(píng)價(jià)價(jià)有評(píng)價(jià)價(jià) 重置本錢(qián)價(jià)×成新度折扣率無(wú)評(píng)價(jià)價(jià)有發(fā)票 發(fā)票價(jià)錢(qián)×〔1+每年5%)獲得土地運(yùn)用權(quán)所支付的地價(jià)款或出讓金在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)交納的稅金：營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、印花稅購(gòu)房時(shí)交納的契稅。轉(zhuǎn)讓舊房產(chǎn)，計(jì)算其土地增值稅增值額時(shí)準(zhǔn)予扣除的工程有〔〕A.舊房產(chǎn)的評(píng)價(jià)價(jià)錢(qián)B.支付評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)的費(fèi)用C.建造舊房產(chǎn)的重置本錢(qián)D.轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)交納的各種稅費(fèi)『正確答案』ABD新房房產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)：1234〔2+1〕5非開(kāi)發(fā)1234〔3+1〕舊房14〔3+1+契稅〕611、單、9.位于縣城的某商貿(mào)公司2021年12月銷售一棟舊辦公樓，獲得收入1000萬(wàn)元，交納印花稅0.5萬(wàn)元，因無(wú)法獲得評(píng)價(jià)價(jià)錢(qián)，公司提供了購(gòu)房發(fā)票，該辦公樓購(gòu)于2007年1月，購(gòu)價(jià)為600萬(wàn)元，交納契稅18萬(wàn)元。該公司銷售辦公樓計(jì)算土地增值稅時(shí)，可扣除工程金額的合計(jì)數(shù)為〔〕營(yíng)、城建及附加=〔1000-600〕×5%×〔1+5%+3%〕=21.6價(jià)錢(qián)=600×〔1+4×5%〕=720〔萬(wàn)元〕扣除的金額=720+21.6+18+0.5=760.1〔萬(wàn)元〕某國(guó)有企業(yè)2021年5月在市區(qū)購(gòu)置一棟辦公樓，支付8000價(jià)款萬(wàn)元。2021年5月，該企業(yè)將辦公樓轉(zhuǎn)讓，獲得收入10000萬(wàn)元，簽署產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)。辦公樓經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的重置本錢(qián)價(jià)為12000萬(wàn)元，成新率70%.該企業(yè)在交納土地增值稅時(shí)計(jì)算的增值額為〔〕評(píng)價(jià)價(jià)錢(qián)＝12000×70%＝8400〔萬(wàn)元〕，稅金＝〔10000－8000〕×5%×〔1＋7%＋3%〕＋10000×0.05%＝115〔萬(wàn)元〕，增值額＝10000－8400－115＝1485〔萬(wàn)元〕

第六節(jié)土地增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算一、增值額確實(shí)定土地增值額＝轉(zhuǎn)讓收入-扣除工程金額房地產(chǎn)評(píng)價(jià)價(jià)錢(qián)：1.隱瞞、虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)錢(qián)的；2.提供扣除工程金額不實(shí)的；3.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價(jià)錢(qián)低于房地產(chǎn)評(píng)價(jià)價(jià)錢(qián)，又無(wú)正當(dāng)理由的二、應(yīng)納稅額計(jì)算1.收入2.扣除工程3.增值額=1–24.增值率=3÷25.稅率6.扣除率7.應(yīng)納稅額=增值額×稅率–扣除工程×扣除率2004年某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司銷售其新建商品房一幢，獲得銷售收入1.4億元，知該公司支付與商品房相關(guān)的土地運(yùn)用權(quán)費(fèi)及開(kāi)發(fā)本錢(qián)合計(jì)為4800萬(wàn)元；該公司沒(méi)有按房地產(chǎn)工程計(jì)算分?jǐn)傘y行借款利息；該商品房所在地的省政府規(guī)定計(jì)征土地增值稅時(shí)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除比例為10%；銷售商品房交納的有關(guān)稅金770萬(wàn)元。該公司銷售該商品房應(yīng)交納的土地增值稅為〔〕?？鄢痤~＝4800＋4800×10%＋770＋4800×20%＝7010〔萬(wàn)元土地增值額＝14000－7010＝6990〔萬(wàn)元〕增值率＝6990÷7010×100%＝99.7%適用稅率為40%、速算扣除系數(shù)5%應(yīng)納土地增值稅＝6990×40%－7010×5%＝2445.5〔萬(wàn)元某消費(fèi)企業(yè)2021年銷售一棟8年前建造的辦公樓，獲得銷售收入1200萬(wàn)元。該辦公樓原值700萬(wàn)元，已計(jì)提折舊400萬(wàn)元。經(jīng)房地產(chǎn)評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)評(píng)價(jià)，該辦公樓的重置本錢(qián)為1400萬(wàn)元，成新度折扣率為五成，銷售時(shí)交納各種稅費(fèi)合計(jì)72萬(wàn)元。該消費(fèi)企業(yè)銷售辦公樓應(yīng)交納土地增值稅扣除工程＝1400×50%＋72＝772〔萬(wàn)元〕增值額＝1200－772＝428〔萬(wàn)元〕增值率＝428÷772＝55.44%適用稅率為40%、速算扣除系數(shù)5%應(yīng)納土地增值稅＝428×40%－772×5%＝132.6〔萬(wàn)元〕三、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅清算〔一〕清算單位審批的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)工程分期開(kāi)發(fā)分期工程開(kāi)發(fā)工程中同時(shí)包含普通住宅和非普通住宅的，應(yīng)分別計(jì)算10、18.對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司進(jìn)展土地增值稅清算時(shí)，可作為清算單位的是〔〕。A.規(guī)劃申報(bào)工程B.審批備案工程C.商業(yè)推行工程D.設(shè)計(jì)建筑工程【答案】B〔二〕清算條件1.該當(dāng)進(jìn)展土地增值稅的清算：〔1〕房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)工程全部開(kāi)工、完成銷售的；〔2〕整體轉(zhuǎn)讓未開(kāi)工決算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)工程的；〔3〕直接轉(zhuǎn)讓土地運(yùn)用權(quán)的。2.可要求納稅人進(jìn)展土地增值稅清算：〔1〕已開(kāi)工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)工程，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)工程可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超越85%，但剩余的可售建筑面積曾經(jīng)出租或自用的；〔2〕獲得銷售〔預(yù)售〕答應(yīng)證滿三年仍未銷售終了的；〔3〕納稅人懇求注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的；〔4〕省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他情況。10、17、以下情形中，納稅人該當(dāng)進(jìn)展土地增值稅清算的有〔〕。A．直接轉(zhuǎn)讓土地運(yùn)用權(quán)的B．整體轉(zhuǎn)讓未開(kāi)工決算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)工程的C．房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)工程全部開(kāi)工并完成銷售的D．獲得銷售〔預(yù)售〕答應(yīng)證2年仍未銷售完的【答案】ABC〔三〕非直接銷售和自用房地產(chǎn)的收入確定1.視同銷售:房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)將職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)、對(duì)外投資、分配給股東或投資人、抵償債務(wù)、換取其他單位和個(gè)人的非貨幣資產(chǎn)等。2.企業(yè)自用或用于出租等商業(yè)用途3.確認(rèn)收入(1〕已全額開(kāi)具商品房銷售發(fā)票的發(fā)票金額〔2〕未開(kāi)(未全額開(kāi))發(fā)票合同金額及其他收益〔3〕銷售合同所載商品房面積與有關(guān)部門(mén)實(shí)踐丈量面積不一致，在清算前已發(fā)生補(bǔ)、退房款的，應(yīng)在計(jì)算土地增值稅時(shí)予以調(diào)整?！菜摹晨鄢こ?.不能提供合法有效憑證的，不予扣除。2.地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可核定開(kāi)發(fā)本錢(qián)的單位面積金額規(guī)范3.配套的公共設(shè)備，按以下原那么處置：〔1〕建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主一切的，其本錢(qián)、費(fèi)用可以扣除；〔2〕建成后無(wú)償移交給政府、公用事業(yè)單位用于非營(yíng)利性社會(huì)公共事業(yè)的，其本錢(qián)、費(fèi)用可以扣除；〔3〕建成后有償轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)計(jì)算收入，并準(zhǔn)予扣除本錢(qián)、費(fèi)用。4.銷售已裝修的房屋，裝修費(fèi)用計(jì)入房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)本錢(qián)。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的預(yù)提費(fèi)用，不得扣除。5.多個(gè)房地產(chǎn)工程共同的本錢(qián)費(fèi)用，應(yīng)按清算工程可售建筑面積占多個(gè)工程可售總建筑面積的比例,計(jì)算清算工程的扣除金額。6.質(zhì)量保證金，開(kāi)具發(fā)票的扣發(fā)票金額；未開(kāi)發(fā)票不得扣除。7.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)逾期開(kāi)發(fā)交納的土地閑置費(fèi)不得扣除。8.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)為獲得土地運(yùn)用權(quán)所支付的契稅扣除。9.拆遷安頓費(fèi)的扣除規(guī)定：09、17、清算土地增值稅時(shí)，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)建造的與清算工程配套的會(huì)所等公共設(shè)備，其本錢(qián)費(fèi)用可以扣除的情形是〔〕。A．建成后開(kāi)發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)為自用的B．建成后開(kāi)發(fā)企業(yè)用于出租的C．建成后直接贈(zèng)與其他企業(yè)的D．建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主的【答案】D對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)進(jìn)展土地增值稅清算時(shí)，以下表述正確的選項(xiàng)是〔〕A.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的預(yù)提費(fèi)用，除另有規(guī)定外，不得扣除B.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)提供的開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用資料不實(shí)的，不得扣除C.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)提供的前期工程費(fèi)的憑證不符合清算要求的，不得扣除D.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售已裝修房屋，可以扣除的裝修費(fèi)用不得超越房屋值的10%『正確答案』A2.府城房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司為內(nèi)資企業(yè)，公司于2021年1月~2021年2月開(kāi)發(fā)“東麗家園〞住宅工程，發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)如下：〔1〕2021年1月經(jīng)過(guò)競(jìng)拍獲得一宗國(guó)有土地運(yùn)用權(quán)，合同記載總價(jià)款17000萬(wàn)元，并規(guī)定2021年3月1日開(kāi)工開(kāi)發(fā)。由于公司資金短缺，于2021年5月才開(kāi)場(chǎng)開(kāi)工。因超越期限1年未進(jìn)展開(kāi)發(fā)建立，被政府相關(guān)部門(mén)按照規(guī)定征收土地受讓總價(jià)款20%的土地閑置費(fèi)?！?〕支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、根底設(shè)備費(fèi)、公共配套設(shè)備費(fèi)和間接開(kāi)發(fā)費(fèi)用合計(jì)2450萬(wàn)元?！?〕2021年3月該工程開(kāi)工驗(yàn)收，應(yīng)支付建筑企業(yè)工程總價(jià)款3150萬(wàn)元，根據(jù)合同商定當(dāng)期實(shí)踐支付價(jià)款為總價(jià)的95%，剩余5%作為質(zhì)量保證金留存兩年，建筑企業(yè)按照工程總價(jià)款開(kāi)具了發(fā)票?！?〕發(fā)生銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用1200萬(wàn)元，向商業(yè)銀行借款的利息支出600萬(wàn)元，其中含超越貸款期限的利息和罰息150萬(wàn)元，已獲得相關(guān)憑證。〔5〕2021年4月開(kāi)場(chǎng)銷售，可售總面積為45000m2，截止2021年8月底銷售面積為40500

m2，獲得收入40500萬(wàn)元；尚余4500m2房屋未銷售?！?〕2021年9月主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司就“東麗家園〞工程進(jìn)展土地增值稅清算，公司以該工程尚未銷售終了為由對(duì)此提出異議?！?〕2021年2月底，公司將剩余4500m2房屋打包銷售，收取價(jià)款4320萬(wàn)元?！财渌嚓P(guān)資料：①當(dāng)?shù)剡m用的契稅稅率為5%；②城市維護(hù)建立稅稅率為7%；③教育費(fèi)附加征收率為3%；④其他開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除比例為5%〕要求：根據(jù)上述資料，按序號(hào)回答以下問(wèn)題，如有計(jì)算，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)?！?〕簡(jiǎn)要闡明主管稅務(wù)機(jī)關(guān)于2021年9月要求府城房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司對(duì)該工程進(jìn)展土地增值稅清算的理由?！?〕在計(jì)算土地增值稅和企業(yè)所得稅時(shí)，對(duì)交納的土地閑置費(fèi)能否可以扣除？〔3〕計(jì)算2021年9月進(jìn)展土增值稅清算時(shí)可扣除的土地本錢(qián)金額?！?〕計(jì)算2021年9月進(jìn)展土地增值稅清算時(shí)可扣除的開(kāi)發(fā)本錢(qián)金額?！?〕在計(jì)算土地增值稅和企業(yè)所得稅時(shí)，對(duì)公司發(fā)生的借款利息支出如何進(jìn)展稅務(wù)處置？〔6〕計(jì)算2021年9月進(jìn)展土地增值稅清算時(shí)可扣除的開(kāi)發(fā)費(fèi)用?！?〕計(jì)算2021年9月進(jìn)展土增值稅清算時(shí)可扣除的營(yíng)業(yè)稅金及附加。