CPA審計知識點歸納

注冊會計師不應依賴以往對管理層和治理層誠信形成的判斷(累吐血也要背下來)審計的固有限制(三個方面)或者問你審計為什么不能做到100%的絕能通過實施追加的審計程序來消除(如：預計負債的入賬價值)3.在合理的時間內以合理的成本完成審計的需要(財務報告的及時性和成本效益的權衡)括號不用背變更審計業(yè)務條約的要求：1.環(huán)境變化對審計的服務需求產生影響；(暫停IPO審批)(合理理由)2.對原來要求的審計業(yè)務的性質存在誤解；(合理理由)3.無論是管理層施加的還是其他情況引起的審計范圍收到限制(非合理理由)如果注冊會計師在審計的過程中對總體審計吐血也要背下來)被審計單位的情況可能選擇的基準1.企業(yè)的盈利水平保持穩(wěn)定經常性業(yè)務的稅前利潤盈利和虧損交替發(fā)生，或者由正常過去3-5年經常性業(yè)務的平均盈利變?yōu)槲⒗蛭⑻?，或者本年度稅前利潤或虧損(絕對值),或稅前利潤因情況變化而出現意外其他基準例如營業(yè)收入期，尚未開始經營，目前正在建造總資產搶占市場份額、擴大企業(yè)知名度和營業(yè)收入影響力確定特定類別重要性時應考慮的影響因素(3點)(14講重要性(2))影響因素舉例1.法律法規(guī)或適用的財務報表編制1.關聯方交易2.與被審計單位所處行業(yè)相關的關制藥企業(yè)的研究與開發(fā)成本鍵性披露3.財務報表使用者是否特別關注財關于分部或重大企業(yè)合并務報表中單獨披露的業(yè)務的特定方面的披露(六)在審計中運用實際執(zhí)行的重要性(2個作用)1.確定需要實施審計程序的對象(作用之一)(特殊情況)重大(可能遠超過財務報表整體的重要性),注冊會計師需要考慮匯總后的潛在錯報風險；行的重要性而不實施進一步審計程序(雙重否定)(作用之二)程序關注點行的重要性；運用區(qū)間估計評價管理注冊會計師需要將區(qū)間估計的區(qū)間縮小層點估計的恰當性時至等于或低于實際執(zhí)行的重要性。函證銀行時：函證截止至資產負債表日前：疑態(tài)度，并考慮：(1)管理層是否誠信(2)是否可能存在重大的舞弊或錯誤(3)替代審計程序能否提供與這些賬戶余額或其他信息相關的充分、跟函方式：函證：風險評估程序(必須做的)為了：異常變化總體復核程序(必須做的)為了：了解一致選取特定項目測試：抽樣信賴過度風險和誤受風險形成不正確的結論，影響審計效果(更關注)風險信賴不足風險和誤拒風險追加更多程序的程序，影響審計效率行證據的一份文件資料，一個記錄或其中一行。(工資表簽字)貨幣抽樣單元在確定所需的樣本規(guī)模時無需直接考慮總體的特征(如：變異性)審計工作底稿歸檔后如果發(fā)現有必要修改應記錄下列事項：(累吐血也要背下來)部控制之上而被規(guī)避與審計相關的控制活動：內部控制的五要素：1.控制環(huán)境2.風險評估過程3.信息系統(tǒng)與溝通4.控制活動5.對控制的監(jiān)督控制環(huán)境的六要素：試(四)實施實質性程序的結果對控制測試結果的影響(二)如何考慮期中的審計證據2.如果已獲取有關控制在期中運行有效的審計證據，并擬利用該證據，(三)如何考慮以前審計獲取的審計證據處理是否正確；(第一點有爭議可以不用背)驗收單、供應商發(fā)票的日期，確認其入賬時間是否合理；銀行匯款通知、供應商收據等),詢問被審計單位內部或外部的知情人員，查找有無未及時入賬的應付賬款(拖延入賬)存貨盤點的時間安排：如果存貨盤點在資產負債表日以外的其他日期進行(如次年2月底),注冊會計師除實施存貨監(jiān)盤相關審計程序外，(這里不用背，從下行開始累吐血也要背)表日之間的存貨變動是否已得到恰當的記錄(目的：確定資產負債表日的存貨情況)驗證存貨清單地點的完整性：知注冊會計師的倉庫(如期末庫存量為零的倉庫)存貨監(jiān)盤的主要目標(累吐血也要被下來)屬被審計單位，存貨有無毀損、陳舊、過時、殘次和短缺等狀況(數量的可靠性、質量)執(zhí)行抽盤(累吐血也要背下來)(1)檢查的方法(雙向抽盤、實物與記錄)(2)對特殊類型存貨的監(jiān)盤程序，(簡答題和綜合題體現，有時要考慮利用專家工作)最少背完124鋼廢料)器儲存的液、氣體；谷類③選擇樣品進行化驗分析，或利用專家的工作糧食流體存貨等)⑤貴金屬、石器、藝術品選擇樣品進行化驗與分析，或利用專家的工作與收藏品⑥生產紙漿用木材、牲畜通過高空攝影以確定其存在，對不同時點的行核對。注冊會計師在企業(yè)人員陪同下(注意不能代為打印)到中國人民銀行或結合其他相關細節(jié)測試，關注交易相關單據中被審計單位的收(付)款關于定期存款的審計(1)如果定期存款占銀行存款的比例偏高，或同時負債比例偏高(后面開始背),注冊會計師需要向管理層詢問定期存款存在的商業(yè)理由并(2)獲取定期存款明細表，檢查是否與賬面記錄金額一致，存款人是(3)監(jiān)盤定期存款憑據，或實地觀察被審計單位登陸網銀系統(tǒng)查詢定(4)未質押定期存款(5)已質押定期存款檢查定期存單的復印件并與相應的質押合同核對。核對存(6)函證定期存款的相關信息(7)結合財務費用和投資收益審計，分析利息收入的合理性，判定定理層說)(4)管理層就其經營理念和道德觀念向員工通報(和員工說)(2)計劃的審計范圍和時間安排(3)審計中發(fā)現的重大問題(4)值得關注的內部控制缺陷(5)注冊會計師的獨立性能因易于被預見而降低其有效性(高頻考點)(2)注冊會計師還應當以書面形式向治理層通報值得關注的內部控制缺陷必要溝通過程中通常值得關注和詢問的事項包括：(比如收入的確認出現分歧)以實現審計的目的：人員的客觀性的程度；3.內部審計是否采用系統(tǒng)、規(guī)范化的方法(包括質量控制)量管理約束注冊會計師應當評價專家的工作是否足以實現審計的目的：(累吐血也要背下來)在考慮利用專家工作時，注冊誒會計師應當評價下列內容：性(3)與專家就相關重要事項達成一致意見。而更多地直接執(zhí)行審計工作。(多看看熟悉前兩點(1)(2),可以不(1)當在下列方面涉及較多判斷時：(2)當評估的認定層次重大錯報風險較高，需要對識別出的特別風險(4)當內部審計人員的勝任能力較低時部分會計師的勝任能力(有重大疑慮)可以消除：①對組成部分的注冊會計師專業(yè)勝任能力并非重大疑慮(可能有所欠缺但不多)②處于積極有效的監(jiān)管環(huán)境(沒有處于積極有效的監(jiān)管環(huán)境我對你監(jiān)管就行)組成部分的重要性(全背)組)需要確定組成部分層面的實際執(zhí)行的重要性。(2個都有可能)1.基本原則(2種情況)(1)對于具有財務重大性的單個組成部分，集團項目組或代表集團項審計。(財務信息審計)(2)對由于其特定性質或情況，可能存在導致集團財務報表發(fā)生重大①使用組成部分重要性對組成部分財務信息實施審計(財務信息審計)特定審計項目)計程序。(如：存貨過時：存貨計價測試)(特定審計程序)集團財務報表發(fā)生重大錯報的特別風險，集團項目組：判斷詢問管理層：名稱特征性質交易自上期以來發(fā)生的變化對于識別出的超出正常經營過程的重大關聯方交易，注冊會計師應當：如果檢查相關合同或協(xié)議，注冊會計師應當評價：(1)交易的商業(yè)理由(或缺乏商業(yè)理由)是否表明被審計單位從事的目的可能是為了對財務信息作出虛假報告或為了隱瞞侵占資產的行為；(實在記不住就記交易的商業(yè)理由)(2)交易條款是否與管理層解釋一致；(3)關聯方交易是否已按照適用的財務報告編制基礎得到恰當的會計2.獲取交易已經恰當授權和批準的審計證據。[可以為(不是必須)注冊或關聯方交易，注冊會計師應當檢查：(背下面三點即可)(1)銀行和律師詢證函的回函(2)股東會和治理層的會議紀要(3)其認為必要的其他記錄和文件理層和治理層(如適用)獲取下列書面聲明：聯方關系及其交易；(4項內容該說的都說了)(2)已經按照適用的財務報告編制基礎的規(guī)定對關聯方關系及其交易序證據：(重點掌握，共3點可以選擇不是三項必須)(累吐血也要背下來)a.監(jiān)盤當前的存貨數量并調節(jié)至期初存貨數量；(數量)b.對期初存貨項目的計價實施審計程序；(計價)對非流動資產和非流動負債的審計程序。(背不下也要說個七七八八)定資產、長期借款)b.在某些情況下，注冊誒會計師可向第三方函證期初余額(如：長期股權投資、長期借款)c.實施追加的審計程序。(如：或有負債)未審計表意見在關鍵審計事項部分披露的關鍵審計事項是已經得到滿意解決的事項，二、確定非無保留意見的類型導致發(fā)表非無保留意見的事項性質重大但不具有廣泛性重大且具有廣泛性1.財務報表存在重大錯報保留意見否定意見2.無法獲取充分、適當的審計證據保留意見無法表示意見可以提及前任注冊會計師對對應數據出具的審計報告。當決定提及時，應當在審計報告的其他事項段中說明：(1)上期財務報表已由前任注冊會計師審計(2)前任注冊會計師發(fā)表的意見類型(如果是非無保留意見，還應當(3)前任注冊會計師出具的審計報告日期用者適當趕住未更正錯報的措施包括(4個方面)現并糾正錯報的可能性的大小(在100講33分30秒)是否承接業(yè)務：(1)a.業(yè)務的性質和具體情況；b.客戶(包括客戶的管理層和治理層)的誠信和道德價值觀。(2)會計師事務所是否具備按監(jiān)控活動：周期檢查(高頻考點，累吐血也要背下來):1.會計師事務(1)作出這些重大判斷的依據，包括項目組對職業(yè)懷疑的運用(如適(2)業(yè)務工作底稿能否支持得出的結論；(3)得出的結論是否恰當，