2019-2023年注冊會計師考試《稅法》真題合集(含答案及解析)共5套

2023年注冊會計師考試《稅法》真題 2022年注冊會計師考試《稅法》真題 35 2020年注冊會計師考試《稅法》真題 941、進口貨物海關估價方法可以與倒扣價格估價方法，顛倒次序的是。A.合理估價方法B.計算價格估價方法C.類似貨物成交價格估價方法D.相同貨物成交價格估價方法2、下列業(yè)務屬于“生活服務”的是。A.提供餐飲服務的納稅人銷售外賣食品B.收派服務C.物流輔助服務D.租賃服務3、某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2023年5月擬向稅務機關申請延期繳納2022年匯算的企業(yè)所得稅應納稅款，企業(yè)提出的訴求中符合稅法規(guī)定的是。A.請求出具無欠稅證明B.批準延期內免予加收滯納金C.滾動申請延期兩次D.申請延期5個月4、甲公司2020年8月以500萬元直接投資乙公司，占有乙公司15%的股權，2022年乙公司因故被清算，清算前賬面累計未分配利潤和累計盈余公積合計400萬元，甲公司分得600萬元，甲公司申報企業(yè)所得稅應確認的投資轉讓所得為萬元。A.40B.60C.100D.6005、下列關于房產(chǎn)稅納稅義務人的表述符合稅法規(guī)定的是。A.辦公樓抵押的納稅義務人為辦公樓抵押權人B.廠房出租免租期間納稅義務人為廠房產(chǎn)權所有人C.廠房融資租賃的納稅義務人為出租人D.商鋪出典納稅義務人為商鋪產(chǎn)權所有人6、下列選項中，征收消費稅的是。A.高爾夫車B.電動汽車C.燃料電池D.鉛蓄電池7、個人轉讓自己的著作權，繳納個人所得稅適用的項目是。A.稿酬所得B.勞務報酬所得C.財產(chǎn)轉讓所得D.特許權使用費所得8、關于二手車開具增值稅專用發(fā)票時，適用的稅率或征收率為。A.2%B.0.5%C.13%D.3%9、下列選項中，屬于一種稅區(qū)別于另一種稅的重要標志是。A.稅目B.稅率C.征稅對象D.納稅環(huán)節(jié)10、某上市公司管理人員擔任子公司監(jiān)事，取得的董事費收入征收個人所得稅時，適用的項目是。A.工資、薪金所得B.勞務報酬所得C.特許權使用費所得D.偶然所得11、下列各項中，可減征20%資源稅的是。A.陸上油田開采的高凝油B.從深水油氣田開采的原油C.三次采油田開采的原油D.低豐度油田開采的原油12、以個人名義獨立參與某部影視作品演出取得的所得，在征收個人所得稅時適用的項目是。A.偶然所得B.勞務報酬所得C.經(jīng)營所得D.特許權使用費所得13、下列稅法要素中，能夠衡量稅收負擔輕重的要素是。A.稅率B.減稅C.稅目D.免稅14、納稅人進口應稅消費品，其消費稅納稅義務發(fā)生時間是。A.收到結算憑證當天B.報關進口的當天C.境外起運的當天D.支付貨款的當天15、下列產(chǎn)品中，免征消費稅的是。A.純電動汽車B.高爾夫車C.鉛蓄電池D.燃料電池16、企業(yè)以下列對價形式取得的收入中，屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的非貨幣形式收入的是。A.應收賬款B.債務的豁免C.應收票據(jù)D.不準備持有至到期的債券投資17、甲公司收購乙公司60%股權，然后乙公司成為甲公司的子公司。收購日乙公司資產(chǎn)的原計稅基礎為3600萬元，公允價值為4000萬元。收購對價確定為2400萬元，在支付的收購對價中，甲公司以股權形式支付2200萬元，以銀行存款支付200萬元。假定該收購行為符合且企業(yè)選擇特殊性稅務處理，則乙企業(yè)取得非股權支付額對應的資產(chǎn)轉讓所得為萬元。A.20B.100C.200D.10001、下列可以適用簡易計稅方法繳納增值稅的有。A.銷售外購的瓶裝水B.提供非學歷教育服務C.為客戶提供班車服務D.提供裝卸搬運服務2、下列應稅消費品，需要在批發(fā)環(huán)節(jié)繳納消費稅的有。A.煙絲B.電子煙C.雪茄煙D.卷煙3、下列土地，屬于城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍的有。A.工礦區(qū)內集體所有的土地B.建制鎮(zhèn)內集體所有的土地C.工礦區(qū)內國家所有的土地D.建制鎮(zhèn)內國家所有的土地4、稅務機關對公民罰款3000元，下列應該告知當事人的有。A.所行使行政處罰的法律依據(jù)B.聽證的權利C.違法事實D.擬給予的行政處罰5、下列居民個人取得的所得中，屬于來源于我國境內所得的有。A.境外獲得的專利權在境內使用取得的所得B.境內公司外派至境外任職取得的所得C.將境內財產(chǎn)出租至境外使用取得的所得—4—D.將境內不動產(chǎn)轉讓給境外單位取得的所得6、以郵寄方式進出口物品，屬于關稅納稅人的有。A.郵寄出境物品的寄件人或托運人B.郵寄境內的收件人C.境外的收件人D.郵寄境外的收件人7、汽車銷售公司銷售汽車取得的銷售額中，應計算繳納增值稅的有。A.為客戶代辦保險代收的保險費B.為新車提供的保養(yǎng)服務費用C.汽車內部裝飾費D.為客戶更換配件收取的料件費8、房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅清算時，可以扣除的房地產(chǎn)開發(fā)成本有。A.開發(fā)間接費用B.前期工程費C.建造安裝工程費D.公共設施費用9、下列消費品中，在零售環(huán)節(jié)應征收消費稅的有。A.石腦油B.超豪華小汽車C.汽油D.金基合金首飾10、下列稅種中，其收入屬于中央政府與地方政府共享的有。A.印花稅B.增值稅C.土地增值稅D.企業(yè)所得稅11、下列服務中，2023年度可以享受增值稅加計抵減政策的有。A.電信服務B.建筑服務—6—C.郵政服務D.現(xiàn)代服務12、下列屬于在股權收購時適用企業(yè)所得稅特殊性稅務處理必備條件的有。A.企業(yè)重組后連續(xù)12個月不改變重組資產(chǎn)原來的實質性活動B.具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的C.收購企業(yè)購買的股權不低于被收購企業(yè)全部股權的50%D.企業(yè)重組中取得股權支付的原主要股東，在重組后連續(xù)6個月內，不得轉讓所取得的股權13、下列申請人中，直接判定申請人具有“受益所有人”身份的有。A.指定收款人B.締約對方居民個人C.締約對方居民且在締約對方上市的公司D.締約對方政府14、在辦理稅務注銷時，對未處于稅務檢查狀態(tài)，無欠稅罰款、已繳銷增值稅專用發(fā)票及稅控專用設備，且符合下列情形之一的納稅人，可采用“承諾制”容缺辦理的有。A.省人民政府引進人才創(chuàng)辦的企業(yè)B.未達到增值稅起征點的納稅人C.經(jīng)省級以上行業(yè)協(xié)會認定的行業(yè)領軍人才創(chuàng)辦的企業(yè)D.未納入納稅信用級別評價的定期定額個體工商戶15、根據(jù)企業(yè)所得稅相關規(guī)定，下列不應作為可抵免境外所得稅稅額的情形的有。A.按照境外所得稅法律規(guī)定屬于錯繳或錯征的境外所得稅稅款B.按照稅收協(xié)定規(guī)定應視同已繳稅額的免稅或減稅稅額C.因少繳或遲繳境外所得稅而追加的利息、滯納金或罰款D.按照稅收協(xié)定規(guī)定不應征收的境外所得稅稅款1、某集團為增值稅一般納稅人，擁有一棟2010年12月竣工自用的倉庫，賬面原值為7000萬元，2022年與該倉庫有關的業(yè)務如下：（1）1月1日因啟動對倉庫的大修導致倉庫停用，修理工程8月底完工；8月31日簽訂租賃合同并將倉庫交付給承租人。（2）租賃合同約定租期1年，含增值稅租金為5萬元/月，每月月初收取當月租金，9-11月份已收取含增值稅租金合計15萬元，均采用簡易計稅方法申報增值稅。（3）11月底為整合資源，集團公司將該倉庫劃轉并過戶給全資子公司，以實現(xiàn)對子公司的增資。（4）子公司承接該倉庫后，繼續(xù)履行原出租合同，12月初收取當月含增值稅租金5萬元。（其他資料：當?shù)赜嬎惴慨a(chǎn)稅的計稅余值的減除比例是30%）—7—要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。問題1、判斷集團公司是否需要就大修期間的倉庫繳納房產(chǎn)稅并說明理由。問題2、判斷集團公司出租倉庫采用簡易計稅方法申報增值稅是否正確并說明理由。問題3、計算集團公司2022年度出租倉庫應繳納的房產(chǎn)稅。問題4、判斷子公司接受集團公司劃入倉庫是否需要繳納契稅并說明理由。問題5、計算子公司2022年度出租倉庫應繳納的房產(chǎn)稅。居民個人董某在某市擁有A、B兩套住房。2023年將A住房出售并換購C住房一套，房屋買賣以及出租的相關具體情況如下：（1）4月將其擁有的住房A以市場價出售，取得不含增值稅轉讓價款200萬元，并支付轉讓過程中的相關稅費共計2萬元，該房為2013年8月購置的經(jīng)濟適用房，不含增值稅房價款80萬元，并繳納契稅0.8萬元。另向裝修公司支付裝修費用10萬元。（2）6月，在市場購置了一套二手住房C，不含增值稅成交價為160萬元，已繳納契稅4.8萬元。（3）7月以市場價格出租一套居住用房B，每月租金0.5萬元，因修理房屋漏水，當月支付修繕費用0.2萬元。（其他相關資料：當?shù)剞D讓經(jīng)濟適用房補交土地出讓金稅率為轉讓價的5%；上述相關稅費不含增值稅；稅務機關對住房A的裝修費用進行審核；不考慮房屋出租過程中的相關稅費）要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。問題1、計算董某轉讓住房A應繳納的個人所得稅。問題2、回答董某換購住房個人所得稅優(yōu)惠政策的退稅計算依據(jù)，并計算董某應享受的退稅款。問題3、回答董某申請換購住房個人所得稅優(yōu)惠政策時應提供的資料。問題4、計算董某7月租金收入應繳納的個人所得稅。3、某鐵礦開采企業(yè)，2023年6月開采鐵原礦25000噸，銷售10000噸（其中低品位礦1000噸收訖不含增值稅收入700萬元，銷售收入中包括運雜費10萬元，已取得增值稅發(fā)票，企業(yè)在開采過程中產(chǎn)生大氣污染物，但暫未取得排污許可證且無污染物監(jiān)測數(shù)據(jù)。（其他資料：企業(yè)所在省規(guī)定鐵原礦資源稅稅率為3%，開采低品位礦減征30%資源稅。NO化物污染當量值為0.95kg，大氣污染物每污染當量稅額為3.6元；根據(jù)生態(tài)環(huán)境部發(fā)布的排放源統(tǒng)計調查制度規(guī)定的方法計算鐵礦采選NO化物的排污系數(shù)為10kg/萬噸-鐵原礦，不考慮其他污染排放物）要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。問題1、計算該企業(yè)6月份應繳納的鐵原礦資源稅。問題2、回答資源稅的納稅期限。問題3、計算該企業(yè)6月采選鐵原礦應繳納的環(huán)境保護稅。問題4、回答企業(yè)排放應稅大氣污染物減按75%征收環(huán)保稅的條件。4、中國居民企業(yè)甲為一家外商投資企業(yè)，其母公司乙公司為一家位于境外某國的外國企業(yè)，2022年部分相關業(yè)務如下：（1）甲公司派遣中國籍雇員李某到境外乙公司工作，期間的工資由乙公司支付并負擔，李某在我國境內有住所，其2022年度在境外工作期間取得的工資所得折合人民幣為150萬元，在境外已繳納個人所得稅折合人民幣40萬元，在境內無其他收入。（2）乙公司派遣1名外籍基層技術人員到甲公司兼職工作，其2022年7月1日首次來華，在中國境內無住所。2022年度在中國居住天數(shù)不超過90天，7-12月期間每月境內甲公司向其發(fā)放工資4萬元人民幣，境外乙公司向其—8—發(fā)放工資折合人民幣7萬元。每月境內工作天數(shù)與境外工作天數(shù)的比例為1:2。（其他相關資料：不考慮李某及外籍技術人員在境內繳納社保以及專項附加扣除因素，李某在境外繳納稅款取得完稅憑證，不考慮常設機構因素）附：非居民四類列明所得（為居民綜合所得稅率表按月?lián)Q算后的版本）130234567附：綜合所得個人所得稅稅率表適用于：居民個人的綜合所得130234567要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。問題1、計算業(yè)務（1）李某取得的境外收入在中國境內應繳納的個人所得稅。問題2、回答甲公司派遣李某到境外工作，應向稅務機關報送的外派人員情況的具體內容。問題3、回答無住所個人在中國境內居住天數(shù)的計算方法。問題4、計算業(yè)務（2）外籍基層技術人員2022年度7-12月每月在中國境內的應稅工資薪金收入額，以及其2022年度在中國境內應繳納的個人所得稅。5、王某為自由撰稿人，2023年出版圖書，合同約定的稿費是1.5萬元，在市區(qū)有兩套住房，為了改善生活水平，想要進行換購。（1）5月將80平方米的住房A出售，取得不含稅價款100萬元，支付1萬元的相關稅費，該房產(chǎn)是2018年通過銀行貸款購買的，當時支付不含稅價款70萬元，契稅0.7萬元，裝修費10萬元。（2）7月購買了一套130平方米的住房C，支付不含稅價款180萬元，契稅5.4萬元，購買時提取住房公積金10萬元。其他相關資料：王某已取得銀行貸款證明，裝修費已進行審核。問題1、計算出版社給王某發(fā)放稿酬時應預扣預繳的個人所得稅。問題2、計算王某轉讓住房A應該繳納的個人所得稅。問題3、回答王某換購住房如果想要享受個人所得稅的優(yōu)惠政策應該滿足的條件。問題4、計算王某的退稅額并說明理由，提取住房公積金是否繳納個人所得稅并說明理由。6、某商貿公司為增值稅一般納稅人，2021年12月購入了一棟房產(chǎn)，一共10層，原值為8500萬元，每層占原值的比例10%。當月取得增值稅專用發(fā)票。2022年，房產(chǎn)使用情況如下：（1）1～2層無償提供給全資子公司使用，期限是3年?！?—（2）3～4層進行出租。每月的含稅租金為21.8萬元，租期是1年，前四個月免租金，1月5日一次性收取了含稅租金174.4萬元。（3）5層為商貿公司內部員工食堂。6～10層用于辦公。（其他相關資料：房產(chǎn)稅余值減除比例是30%）。要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。問題1、業(yè)務（1）是否需要繳納房產(chǎn)稅，若需要，請計算應納房產(chǎn)稅的金額；若不需要，請說明理由。問題2、說明業(yè)務（2）的房產(chǎn)稅納稅人并計算應納的房產(chǎn)稅。問題3、說明業(yè)務（3）的房產(chǎn)稅納稅人并計算應納的房產(chǎn)稅。問題4、請說明收取租金的增值稅納稅義務發(fā)生時間，并說明理由。問題5、用于食堂部分的房產(chǎn)進項稅額是否可以抵扣，并說明理由。1、某汽車制造企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年被認定為高新技術企業(yè)，2022年度該企業(yè)自行計算的會計利潤為20980萬元，企業(yè)已預繳企業(yè)所得稅1360萬元。2023年3月該企業(yè)進行2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳時，聘請了某會計師事務所進行審核，發(fā)現(xiàn)如下事項：（1）3月收到上年度新能源汽車財政補貼，確認營業(yè)收入1000萬元，已繳納增值稅，未對其成本費用進行單獨核算。企業(yè)擬將其確認為企業(yè)所得稅不征稅收入。（2）4月轉讓公寓一棟，取得含增值稅收入5000萬元，企業(yè)選擇按簡易計稅方法計算繳納增值稅。另按規(guī)定繳納轉讓環(huán)節(jié)其他稅費12萬元。2014年3月取得時購房發(fā)票上注明金額3500萬元，已繳納契稅。企業(yè)自行計算繳納土地增值稅6.43萬元。（3）10月購進一批汽車零部件尚未領用，取得增值稅專用發(fā)票注明價款1000萬元，增值稅130萬元，企業(yè)擬選擇將其在當年一次性全額在計算應納稅所得額時扣除，并進行加計扣除。（4）12月購入一棟不含增值稅售價4000萬元的閑置廠房，因該廠房尚未辦理權屬登記，企業(yè)未計算繳納房產(chǎn)稅。（5）12月發(fā)現(xiàn)有一筆發(fā)生于2016年的實際損失50萬元未在當年扣除，擬向稅務機關申報確認損失并于2022年企業(yè)所得稅前扣除。（6）12月賒銷給甲公司一批汽車，合同約定不含增值稅售價800萬元，增值稅104萬元，企業(yè)將該應收賬款分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)，月末雙方達成重組協(xié)議，甲公司以一批汽車零配件償還該欠款，甲公司向企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票注明配件價款750萬元，增值稅97.5萬元，該配件的實際成本為650萬元。重組當日，該筆收入應收賬款的公允價值為904萬元。企業(yè)會計處理為：借：庫存商品8065000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）975000貸：應收賬款9040000（7）全年投入8900萬元研發(fā)費用進行自主研發(fā)，相關明細如下：（8）成本費用中含實際支付的合理工資薪金3550萬元，其中含接受勞務派遣用工直接支付給勞務派遣公司的費用550萬元，發(fā)生職工福利費650萬元，職工教育經(jīng)費420萬元，為高級技術人員購買商業(yè)健康保險，支付保費100萬元。（其他相關資料：契稅稅率為3%，企業(yè)所得稅匯算清繳前均取得相關憑證。）要求：根據(jù)上述資料，按照下列順序計算回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。問題1、判斷業(yè)務（1）企業(yè)將新能源汽車的財政補貼確認為不征稅收入的處理是否正確，并說明理由。問題2、計算業(yè)務（2）應繳納的土地增值稅，并計算業(yè)務（2）正確繳納土地增值稅后，應調整的企業(yè)所得稅應納稅所得額。問題3、判斷業(yè)務（3）汽車零部件可以一次性全額扣除并加計扣除是否正確，并說明理由。問題4、判斷業(yè)務（4）房產(chǎn)稅的處理是否正確，并說明理由。問題5、判斷業(yè)務（5）企業(yè)申報確認損失處理是否正確，并說明理由。問題6、計算業(yè)務（6）應調整的企業(yè)所得稅應納稅所得額，并說明債務重組取得汽車零配件應確認的計稅基礎。問題7、計算業(yè)務（7）應調整的企業(yè)所得稅應納稅所得額。問題8、判斷業(yè)務（8）直接支付給勞務派遣公司的費用能否作為工資薪金，并說明理由。同時計算業(yè)務（8）應調整的企業(yè)所得稅應納稅所得額。問題9、計算企業(yè)2022年應補繳的企業(yè)所得稅。2、位于市區(qū)的某電腦生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，兼營電腦技術研發(fā)和技術服務。2023年3月經(jīng)營業(yè)務如下：（1）采用直接收款方式銷售A型電腦2000臺，不含增值稅價格0.5萬元/臺，因購貨方購貨數(shù)量較大給予購貨方 20%的價格折扣，貨款已收訖，并已按規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票。（2）采用賒銷方式銷售B型電腦5000臺，不含增值稅價格0.5萬元/臺。簽訂的書面合同中未約定收款日期，電腦已發(fā)出。（3）將C型電腦的境外經(jīng)銷權轉讓給境外某公司，取得價款200萬元。該經(jīng)銷權完全在境外使用。（4）為客戶提供技術開發(fā)服務以及與之相關的技術咨詢服務，開具的同一張增值稅普通發(fā)票上分別注明價款1000萬元和159萬元。（5）購買電腦配件一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為1500萬元、稅額195萬元。該批配件入庫后因管理不善損毀10%，用于職工福利發(fā)放10%。（6）進口鉛蓄電池一批，關稅完稅價格為96萬元。該批電池已報關，取得海關開具的進口增值稅專用繳款書。（7）在市區(qū)購入占地2000平方米的一處廠房，取得增值稅普通發(fā)票上注明不含稅價款1200萬元、稅額60萬元，已辦理房屋權屬登記。（8）上月購進配件取得的增值稅專用發(fā)票被稅務機關認定為異常憑證，已申報抵扣進項稅額60萬元。（其他相關資料：進口鉛蓄電池關稅稅率10%，鉛蓄電池消費稅稅率4%；當?shù)仄醵惗惵?%，城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額20元/平方米；上月末“應交稅費—應交增值稅”無借方余額）要求：根據(jù)上述資料，按照下列順序計算回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。問題2、判斷業(yè)務（2）是否需要在2023年3月繳納增值稅，并說明理由。問題3、判斷業(yè)務（3）是否需要繳納增值稅，并說明理由。問題4、判斷業(yè)務（4）是否免征增值稅，并說明問題5、計算業(yè)務（5）可抵扣的進項稅額。問題6、計算業(yè)務（6）進口環(huán)節(jié)應繳納的關稅、增值稅和消費稅。問題7、計算業(yè)務（7）應繳納的契稅及2023年應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅。問題8、計算該企業(yè)3月可抵扣的進項稅額。問題9、計算該企業(yè)3月應向主管稅務機關申報繳納的增值稅。問題10、計算該企業(yè)3月應繳納的城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加。3、位于縣城的某醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2022年10月經(jīng)營業(yè)務如下：（1）銷售普通藥，取得含稅銷售額2825萬元。（2）銷售普通感冒藥，取得不含稅銷售額500萬元。（3）銷售自產(chǎn)創(chuàng)新藥（該創(chuàng)新藥為研發(fā)后首次面世）取得不含稅銷售額300萬元。后續(xù)提供了相同的創(chuàng)新藥給患者繼續(xù)免費使用。（4）銷售抗癌藥品取得含稅銷售額535.6萬元。企業(yè)選擇簡易計稅方法計征增值稅。（5）收到一筆政府補助500萬元，該補貼與銷售收入和銷售數(shù)量無關。（6）購置房產(chǎn)一處，取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為260萬元，既用于簡易計稅項目又用于一般計稅項目。（7）進口藥品一批，關稅完稅價格為300萬元。該藥品已報關，取得海關開具的進口增值稅專用繳款書。（8）購置設備一臺，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為18萬元。（9）上月購入的一批藥品因管理不善毀損，該批藥品的進項稅額5.9萬元已在上期申報抵扣。（其他相關資料：進口藥品的關稅稅率為10%，上述業(yè)務涉及的相關票據(jù)均已申報抵扣。）要求：根據(jù)上述資料，按照下列順序計算回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。問題3、判斷業(yè)務（3）贈送的創(chuàng)新藥是否需要繳納增值稅，并說明理由。問題5、說明業(yè)務（5）取得的政府補貼收入是否需要繳納增值稅并說明理由。問題6、判斷業(yè)務（6）購置的房產(chǎn)能否全額抵扣進項稅額并說明理由。問題7、計算業(yè)務（7）進口環(huán)節(jié)應繳納的關稅、增值稅。問題8、計算該企業(yè)當月可抵扣的進項稅額。問題9、計算該企業(yè)當月應向主管稅務機關繳納的增值稅。問題10、計算該企業(yè)當月應繳納的城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加。4、位于市區(qū)的某制造企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年被認定為高新技術企業(yè)，2022年度該企業(yè)自行計算的會計利潤為3800萬元，企業(yè)已預繳企業(yè)所得稅420萬元。2023年3月該企業(yè)進行2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳時，聘請了某會計師事務所進行審核，發(fā)現(xiàn)如下事項：（1）2月外購商譽支出300萬元，該企業(yè)對商譽計提減值準備30萬元。（2）3月支付中介服務機構傭金10萬元。簽訂合同金額為150萬元。（3）4月銷售產(chǎn)品一批，應收不含稅銷售款3000萬元，稅額390萬元。5月收取貨款的同時因購貨方拖欠貨款收取違約金5萬元。5月企業(yè)賬務處理如下：借：銀行存款33950000貸：應收賬款33900000營業(yè)外收入50000（4）2022年發(fā)現(xiàn)2018年度企業(yè)所得稅匯算清繳時多繳了70萬元，在6月9日向主管稅務機關提出退還多繳稅款申請。主管稅務機關認為已超過法律規(guī)定的退還期限，決定不予退還，駁回了退稅申請，于2022年6月16日制作相關文書，并在2022年6月17日送達該公司簽收。（5）10月轉讓房屋一棟，取得含增值稅收入5500萬元，繳納轉讓環(huán)節(jié)其他稅費12萬元。該房屋在2015年3月購入，購房發(fā)票已丟失，購房的契稅發(fā)票載明價款4000萬元，契稅120萬元，企業(yè)選擇按簡易計稅方法計算繳納增值稅。轉讓時經(jīng)政府批準的房地產(chǎn)評估機構評估后，確定該房屋的重置成本價為6000萬元，成新度為六成，企業(yè)自行計算繳納土地增值稅6.43萬元。（6）10月購入服務器兩臺并于當月投入使用，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款90萬元，稅額11.7萬元，會計上已作攤銷扣除，攤銷年限為3年，凈殘值為0。企業(yè)擬選擇將其在當年一次性全額在計算應納稅所得額時扣除，并進行加計扣除。（7）11月取得中國鐵路債券利息收入90萬元。要求：根據(jù)上述資料，按照下列順序計算回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。問題1、計算業(yè)務（1）應調整的企業(yè)所得稅應納稅所得額。問題2、計算業(yè)務（2）應調整的企業(yè)所得稅應納稅所得額。問題3、計算業(yè)務（3）應補繳的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加。計算業(yè)務（3）應調整的企業(yè)所得稅應納稅所得額。問題4、判斷稅務機關不予退稅決定，處理是否正確，并說明理由。該企業(yè)是否可以直接向人民法院提起行政訴訟，并說明理由。問題5、判斷業(yè)務（5）選擇簡易計稅方法計征增值稅是否正確及理由。問題6、轉讓舊房在計算土地增值稅時可以扣除的項目有哪些？計算業(yè)務（5）應繳納的土地增值稅，并計算業(yè)務（5）正確繳納土地增值稅后，應調整的企業(yè)所得稅應納稅所得額。問題7、判斷業(yè)務（6）購置服務器設備是否可以一次性全額扣除并加計扣除，并說明理由。問題8、計算業(yè)務（6）應調整的企業(yè)所得稅應納稅所得額。問題9、計算該企業(yè)2022年企業(yè)所得稅應納稅所得額。問題10、計算該企業(yè)2022年應補繳的企業(yè)所得稅。2023年度注會《稅法》試題答案及解析答案解析本題考核“進口貨物海關估價方法”的知識點。納稅義務人向海關提供有關資料后，可以提出申請，顛倒倒扣價格估價方法和計算價格估價方法的適用次序。考察知識點一般進口貨物的完稅價格答案解析本題考核“生活服務的范圍”的知識點。收派服務、物流輔助服務、租賃服務均屬于現(xiàn)代服務?？疾熘R點增值稅征稅范圍的一般規(guī)定3.正確答案：B答案解析本題考核“延期繳納稅款制度”的知識點。選項A，納稅人在稅款繳納期限內未繳納稅款，所以不符合無欠稅證明開具的條件，不能開具無欠稅證明；選項C，同一筆稅款不得滾動審批；選項D，納稅人因特殊困難不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務局批準，可延期繳納稅款，但最長不得超過3個月?？疾熘R點延期繳納稅款與稅收滯納金制度4.正確答案：A答案解析本題考核“企業(yè)清算投資轉讓所得的確認”的知識點。被清算企業(yè)的股東分得的剩余資產(chǎn)的金額，其中相當于被清算企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積中按該股東所占股份比例計算的部分，應確認為股息所得；剩余資產(chǎn)減除股息所得后的余額，超過或低于股東投資成本的部分，應確認為股東的投資轉讓所得或損失。投資轉讓所得=600-500-400×15%=40（萬元）?？疾熘R點收入總額答案解析本題考核“房產(chǎn)稅納稅義務人”的知識點。選項A，房產(chǎn)稅納稅義務人為辦公樓的所有人；選項C，廠房融資租賃的房產(chǎn)稅納稅義務人為承租人；選項D，房產(chǎn)稅的納稅義務人為承典人。考察知識點房產(chǎn)稅的納稅義務人6.正確答案：D答案解析本題考核“消費稅稅目”的知識點。選項A，沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車不屬于消費稅征收范圍，不征收消費稅；選項B，電動汽車不屬于消費稅征收范圍，不征收消費稅；選項C，免征消費稅；選項D，按4%的稅率征收消費稅?？疾熘R點稅目及稅率7.正確答案：D答案解析本題考核“特許權使用費所得”的知識點。特許權使用費所得，是指個人提供專利權、商標權、著作權、非專利技術以及其他特許權的使用權取得的所得?？疾熘R點征稅范圍——綜合所得8.正確答案：B答案解析本題考核“二手車開具增值稅專用發(fā)票”的知識點。納稅人應當開具二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票。購買方索取增值稅專用發(fā)票的，應當再開具征收率為0.5%的增值稅專用發(fā)票?？疾熘R點增值稅稅率與征收率答案解析本題考核“稅法要素”的知識點。征稅對象又稱為課稅對象、征稅客體，是指稅法規(guī)定的對什么征稅，也是征納稅雙方權利義務共同指向的客體或標的物，是區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標志。考察知識點稅法要素答案解析本題考核“個人所得稅征稅范圍”的知識點。擔任公司董事、監(jiān)事，且不在公司任職、受雇的，取得的董事費、監(jiān)事費收入，按照“勞務報酬所得”征收個人所得稅。但個人在公司（包括關聯(lián)公司）任職、受雇，同時兼任董事、監(jiān)事的，應將董事費、監(jiān)事費與個人工資收入合并，統(tǒng)一按“工資、薪金所得”項目繳納個人所得稅?？疾熘R點征稅范圍——綜合所得11.正確答案：D答案解析本題考核“資源稅稅收優(yōu)惠”的知識點。選項A，減征40%資源稅；選項BC，減征30%資源稅；選項D，減征20%資源稅?？疾熘R點資源稅減稅、免稅項目12.正確答案：B答案解析本題考核“個人所得稅征稅范圍”的知識點。勞務報酬所得，是指個人獨立從事各種非雇傭的勞務取得的所得。包括設計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術服務、介紹服務、經(jīng)紀服務、代辦服務以及其他勞務。考察知識點征稅范圍——綜合所得答案解析本題考核“稅法要素”的知識點。稅率是計算稅額的尺度，也是衡量稅負輕重與否的重要標志?？疾熘R點稅法要素14.正確答案：B答案解析本題考核“消費稅納稅義務發(fā)生時間”的知識點。進口的應稅消費品，消費稅納稅義務發(fā)生時間為報關進口的當天?？疾熘R點征收管理15.正確答案：D答案解析本題考核“消費稅征稅范圍”的知識點。選項AB，不征收消費稅；選項C，照章繳納消費稅。考察知識點稅目及稅率16.正確答案：D答案解析本題考核“企業(yè)所得稅收入總額”的知識點。選項ABC，企業(yè)取得收入的貨幣形式包括現(xiàn)金、存款、應收賬款、應收票據(jù)、準備持有至到期的債券投資以及債務的豁免等；選項D，非貨幣形式的收入包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權投資、存貨、不準備持有至到期的債券投資、勞務以及有關權益等。考察知識點非貨幣性資產(chǎn)投資的所得稅處理答案解析乙企業(yè)取得非股權支付額對應的資產(chǎn)轉讓所得4000-3600）×60%×200÷2400＝20（萬元）?！咎崾尽糠枪蓹嘀Ц秾馁Y產(chǎn)轉讓所得或損失被轉讓資產(chǎn)的公允價值－被轉讓資產(chǎn)的計稅基礎）×（非股權支付金額÷被轉讓資產(chǎn)的公允價值）考察知識點企業(yè)重組特殊性稅務處理二.【多項選擇題】答案解析本題考核“一般納稅人可以選擇適用簡易計稅方法的情形”的知識點。選項A，自來水公司銷售自來水可以適用簡易計稅方法3%的征稅率計算繳納增值稅；選項C，屬于公共交通運輸服務的班車服務才可以按照簡易計稅方法計算繳納增值稅?？疾熘R點簡易計稅方法應納稅額的計算2.正確答案：ABCD答案解析本題考核“城鎮(zhèn)土地使用稅的征收范圍”的知識點。城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍，包括在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內的國家所有和集體所有的土地。上述四個選項均符合題意?？疾熘R點城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務人與征稅范圍3.正確答案：ABCD答案解析本題考核“城鎮(zhèn)土地使用稅的征收范圍”的知識點。城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍，包括在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內的國家所有和集體所有的土地。上述四個選項均符合題意?？疾熘R點城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務人與征稅范圍4.正確答案：ABCD答案解析本題考核“稅務行政處罰的聽證”的知識點。稅務機關對公民作出2000元以上（含本數(shù)）罰款或者對法人或者其他組織作出1萬元以上（含本數(shù)）罰款的行政處罰之前，應當向當事人送達《稅務行政處罰事項告知書》，告知當事人已經(jīng)查明的違法事實、證據(jù)、行政處罰的法律依據(jù)和擬將給予的行政處罰，并告知有要求舉行聽證的權利?？疾熘R點稅務行政處罰的簡易程序、聽證與執(zhí)行答案解析本題考核“個人所得稅所得來源地的確定”的知識點。選項B、C，屬于來源于中國境外的所得?？疾熘R點所得來源地的確定答案解析本題考核“關稅納稅義務人”的知識點。對以郵遞方式進境的物品，推定其收件人為所有人；以郵遞或其他運輸方式出境的物品，推定其寄件人或托運人為所有人。選項CD，不屬于關稅的納稅人?？疾熘R點征稅對象與納稅義務人7.正確答案：BCD答案解析本題考核“一般銷售方式下的銷售額確認”的知識點。選項A，不計入銷售額中計算繳納增值稅。考察知識點銷項稅額8.正確答案：ABCD答案解析本題考核“土地增值稅的扣除項目”的知識點。房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅清算時，可以扣除的房地產(chǎn)開發(fā)成本包括：土地征用及拆遷補償費、建筑安裝工程費、基礎設施費、公共配套設施費、開發(fā)間接費用?？疾熘R點土地增值稅的扣除項目9.正確答案：BD答案解析本題考核“消費稅征稅環(huán)節(jié)”的知識點。選項AC，在生產(chǎn)銷售、委托加工或者進口環(huán)節(jié)征收消費稅；選項B，在零售環(huán)節(jié)加征一道消費稅。考察知識點金銀首飾零售環(huán)節(jié)應納消費稅的計算10.正確答案：ABD答案解析本題考核“稅收收入劃分”的知識點。選項C，屬于地方政府固定收入?？疾熘R點稅收立法11.正確答案：ACD答案解析本題考核“進項稅額加計抵減的稅收優(yōu)惠政策”的知識點。允許生產(chǎn)、生活性服務業(yè)(郵政服務、電信服務、現(xiàn)代服務、生活服務）納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計抵減應納稅額?？疾熘R點進項稅加計抵減政策12.正確答案：ABC答案解析企業(yè)重組同時符合下列條件的，適用特殊性稅務處理規(guī)定：（1）具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的。（2）被收購、合并或分立部分的資產(chǎn)或股權比例符合規(guī)定的比例（50%）。（3）企業(yè)重組后的連續(xù)12個月內不改變重組資產(chǎn)原來的實質性經(jīng)營活動。（4）重組交易對價中涉及的股權支付金額符合規(guī)定的比例（85%）。（5）企業(yè)重組中取得股權支付的原主要股東，在重組后連續(xù)12個月內，不得轉讓所取得的股權?？疾熘R點企業(yè)重組特殊性稅務處理13.正確答案：BCD答案解析選項A，代理人或指定收款人等不屬于“受益所有人”?？疾熘R點企業(yè)重組特殊性稅務處理14.正確答案：ABCD答案解析本題考核的是“承諾制”容缺辦理的相關規(guī)定。對向市場監(jiān)管部門申請一般注銷的納稅人，稅務機關在為其辦理稅務注銷時，進一步落實限時辦結規(guī)定。對未處于稅務檢查狀態(tài)、無欠稅（滯納金）及罰款、已繳銷增值稅專用發(fā)票及稅控專用設備，且符合下列情形之一的納稅人，優(yōu)化即時辦結服務，采取“承諾制”容缺辦理，即：納稅人在辦理稅務注銷時，若資料不齊，可在其作出承諾后，稅務機關即時出具清稅文書。①納稅信用級別為A級和B級的納稅人。②控股母公司納稅信用級別為A級的M級納稅人。③省級人民政府引進人才或經(jīng)省級以上行業(yè)協(xié)會等機構認定的行業(yè)領軍人才等創(chuàng)辦的企業(yè)。④未納入納稅信用級別評價的定期定額個體工商戶。⑤未達到增值稅納稅起征點的納稅人。考察知識點變更、注銷稅務登記15.正確答案：ACD答案解析不應作為可抵免境外所得稅稅額的情形如下：（1）按照境外所得稅法律及相關規(guī)定屬于錯繳或錯征的境外所得稅稅款；（2）按照稅收協(xié)定規(guī)定不應征收的境外所得稅稅款；（3）因少繳或遲繳境外所得稅而追加的利息、滯納金或罰款；（4）境外所得稅納稅人或其利害關系人從境外征稅主體得到實際返還或補償?shù)木惩馑枚惗惪?；?）按照我國規(guī)定已經(jīng)免征我國企業(yè)所得稅的境外所得負擔的境外所得稅稅款；（6）按照主管部門有關規(guī)定已經(jīng)從企業(yè)境外應納稅所得額中扣除的境外所得稅稅款。選項B，居民企業(yè)從與我國政府訂立稅收協(xié)定（或安排）的國家（地區(qū)）取得的所得，按照該國（地區(qū)）稅收法律享受了免稅或減稅待遇，且該免稅或減稅的數(shù)額按照稅收協(xié)定規(guī)定應視同已繳稅額在中國的應納稅額中抵免的，該免稅或減稅數(shù)額可作為企業(yè)實際繳納的境外所得稅額用于辦理稅收抵免?？疾熘R點國際稅收協(xié)定管理問題1.答案不需要繳納房產(chǎn)稅。理由：自2004年7月1日起，納稅人因房屋大修導致連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅。本題對倉庫的大修導致倉庫停用時間為8個月，符合免征房產(chǎn)稅的規(guī)定。問題2.答案正確。理由：一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算應納稅額。本題出租其2010年12月竣工自用的倉庫，可以采用簡易計稅方法申報增值稅。問題3.答案集團公司2022年度出租倉庫應繳納的房產(chǎn)稅＝15÷（1+5%）×12%＝1.71（萬元）問題4.答案不需要繳納契稅。理由：母公司以土地、房屋權屬向其全資子公司增資，視同劃轉，免征契稅。問題5.答案子公司2022年度出租倉庫應繳納的房產(chǎn)稅＝5÷（1+9%）×12%＝0.55（萬元）子公司2022年度出租倉庫應繳納的房產(chǎn)稅＝5÷（1+9%）×12%＝0.55（萬元）子公司2022年度出租倉庫應繳納的房產(chǎn)稅＝5÷（1+9%）×12%＝0.55（萬元）子公司2022年度出租倉庫應繳納的房產(chǎn)稅＝5÷（1+9%）×12%＝0.55（萬元）子公司2022年度出租倉庫應繳納的房產(chǎn)稅＝5÷（1+9%）×12%＝0.55（萬元）資源稅納稅期限：資源稅按月或者按季申報繳納；不能按固定期限計算繳納的，可以按次申報繳納。【提示】納稅人按月或者按季申報繳納的，應當自月度或者季度終了之日起15日內，向稅務機關辦理納稅申報并繳納稅款；按次申報繳納的，應當自納稅義務發(fā)生之日起15日內，向稅務機關辦理納稅申報并繳納稅款。污染物排放量＝2.5×10＝25（千克）污染當量數(shù)＝25÷0.95＝26.32應納環(huán)境保護稅＝26.32×3.6＝94.75（元）或：應納環(huán)境保護稅＝2.5×10÷0.95×3.6＝94.74（元）納稅人排放應稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標準30%的，減按75%征收環(huán)境保護稅。境內外綜合所得應納稅額=（1500000-60000）×45%-181920=466080（元）李某取得的境外綜合所得已經(jīng)在境外繳納個稅40萬元，在中國境內應繳納個稅=466080-400000=66080（元）甲公司應向稅務機關報送的外派人員情況的具體內容包括：外派人員的姓名、身份證件類型及身份證件號碼、職務、派往國家和地區(qū)、境外工作單位名稱和地址、派遣期限、境內外收入及繳稅情況等?！咎崾尽烤用駛€人被派出單位派往境外工作，取得的工資、薪金所得或者勞務報酬所得，由境外單位支付或負擔的，如果境外單位為境外任職、受雇的中方機構（以下稱中方機構)的，可以由境外任職、受雇的中方機構預扣稅款，并委托派出單位向主管稅務機關申報納稅。中方機構未預扣稅款的或者境外單位不是中方機構的，派出單位應當于次年2月28日前向其主管稅務機關報送外派人員情況，包括：外派人員的姓名、身份證件類型及身份證件號碼、職務、派往國家和地區(qū)、境外工作單位名稱和地址、派遣期限、境內外收入及繳稅情況等。中方機構包括中國境內企業(yè)、事業(yè)單位、其他經(jīng)濟組織以及國家機關所屬的境外分支機構、子公司、使（領）館、代表處等。自2019年1月1日起，無住所個人一個納稅年度內在中國境內累計居住天數(shù)，按照個人在中國境內累計停留的天數(shù)計算。在中國境內停留的當天滿24小時的，計入中國境內居住天數(shù)，在中國境內停留的當天不足24小時的，不計入中國境內居住天數(shù)。外籍基層技術人員境內居住時間累計不超過90日，每月工資薪金收入額=境內外工資薪金總額×境內支付工資薪金數(shù)額/境內外工資薪金總額×境內工作天數(shù)/公歷天數(shù)=境內支付工資薪金數(shù)額×境內工作天數(shù)/公歷天數(shù)=40000×1/（1+2）=13333.33（元）2022年在中國境內應納個人所得稅=[（13333.33-5000）×10%-210]×6=3740（元）應預扣預繳的個稅=15000×（1-20%）×70%×20%=1680（元）轉讓A住房應納個稅=（100-1-70-10-0.7）×20%=3.66（萬元）。享受換購住房優(yōu)惠政策的納稅人須同時滿足以下條件：①納稅人出售和重新購買的住房應在同一城市范圍內。【提示】同一城市范圍是指同一直轄市、副省級城市、地級市（地區(qū)、州、盟）所轄全部行政區(qū)劃范圍。②出售自有住房的納稅人與新購住房之間須直接相關，應為新購住房產(chǎn)權人或產(chǎn)權人之一?！咎崾尽繉τ诔鍪鄱嗳斯灿凶》炕蛐沦徸》繛槎嗳斯灿械?，應按照納稅人所占產(chǎn)權份額確定該納稅人現(xiàn)住房轉讓金額或新購住房金額。退稅金額是3.66萬元。理由：新購住房金額大于或等于現(xiàn)住房轉讓金額的，退稅金額等于現(xiàn)住房轉讓時繳納的個人所得稅。提取住房公積金無需繳納個人所得稅理由：個人領取原提存的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金時，免征個人所得稅。業(yè)務（1）全資子公司需要繳納房產(chǎn)稅。全資子公司應納房產(chǎn)稅=8500×20%×（1-30%）×1.2%=14.28（萬元）。【提示】無租使用其他單位房產(chǎn)的，由房產(chǎn)使用人（全資子公司）依照房產(chǎn)余值代為繳納房產(chǎn)稅。業(yè)務（2）房產(chǎn)稅的納稅人是商貿公司。應納房產(chǎn)稅=8500×20%×（1-30%）×1.2%×4/12+174.4/（1+9%）×12%=23.96（萬元）。業(yè)務（3）房產(chǎn)稅的納稅人是商貿公司。應納房產(chǎn)稅=8500×60%×（1-30%）×1.2%=42.84（萬元）。收取租金的增值稅納稅義務發(fā)生時間為1月5日。理由：采取預收款方式提供租賃服務的納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天?？梢缘挚?。理由：購入的不動產(chǎn)，同時用于一般計稅應稅項目和集體福利，進項稅額可以全額抵扣。不正確。理由：計入收入總額的財政性資金必須同時符合下列條件，才能作為不征稅收入：①企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件；②財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；③企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算。本題中該企業(yè)未對財政補貼的成本費用進行單獨核算，不符合上述條件③,所以不應確認為不征稅收入。應納增值稅5000-3500）÷1.05×571.43（萬元）。土地增值稅收入＝5000-71.43＝4928.57（萬元）?？鄢椖亢嫌嫞?500×（1＋8×512＋3500×35017（萬元）。無需繳納土地增值稅。納稅調增＝6.43（萬元）。不正確。理由：購進汽車零部件尚未領用，仍然屬于原材料，所以不可以在當年一次性全額扣除。允許加計扣除的設備、器具是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)，而企業(yè)零部件不屬于固定資產(chǎn)，不得加計扣除。正確。理由：納稅人購置存量房，自辦理房屋權屬轉移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權屬登記機關簽發(fā)房屋權屬證書之次月起，繳納房產(chǎn)稅。尚未辦理權屬登記，無需繳納房產(chǎn)稅。不正確。理由：實際資產(chǎn)損失，追補至損失發(fā)生年度扣除，追補期不超過5年。2016年的損失，至2022年已經(jīng)超過5年的追補期。債務重組損失納稅調減＝904-750-97.5＝56.5（萬元）。該汽車制造企業(yè)取得汽車配件的計稅基礎為750萬元。研發(fā)費用納稅調減＝8900×1008900（萬元）?！咎崾尽科渌嚓P費用800萬元，未超過可加計扣除金額的10％【（2000＋1000＋3800＋1300）/（1-10%）×10％＝900萬元】，可以按實際發(fā)生額計算稅前加計扣除金額。不可以。理由：直接支付給勞務派遣公司的費用，作為勞務費支出，不作為工資、薪金扣除。合理的工資薪金支出＝3550-550＝3000（萬元）。職工福利費限額＝3000×14420(萬元)。實際發(fā)生額650萬元，超過限額，應調增應納稅所得額＝650-420＝230(萬元)。職工教育經(jīng)費限額＝3000×8％＝240(萬元)。實際發(fā)生額420萬元，超過限額，應調增應納稅所得額＝420-240＝180(萬元)。為高級技術人員購買的商業(yè)健康保險不得扣除，應調增應納稅所得額100萬元。合計調增應納稅所得額＝230＋180＋100＝510（萬元）。應補繳企業(yè)所得稅20980＋6.43-56.5-8900＋510）×15％-1360＝520.99（萬元）。【提示】業(yè)務（1）企業(yè)擬將其確認不征稅收入，但是企業(yè)已確認營業(yè)收入1000萬元，所以無需納稅調整；業(yè)務（3）企業(yè)擬做納稅調整全額扣除并加計扣除，但是會計上并未計算損益，所以無需調整。業(yè)務（5）企業(yè)擬向稅務機關申報確認損失并于2022年企業(yè)所得稅前扣除，但是企業(yè)并未實際扣除，所以無需納稅調整。需要。理由：采取賒銷和分期收款方式銷售貨物的，增值稅納稅義務發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當天；無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天。本題雖然合同中沒有約定收款日期，但電腦已經(jīng)發(fā)出，發(fā)生納稅義務，需要在3月繳納增值稅。不需要。理由：境內單位和個人向境外單位銷售的完全在境外消費的無形資產(chǎn)（技術除外免征增值稅。免征增值稅。理由：納稅人提供技術轉讓、技術開發(fā)和與之相關的技術咨詢、技術服務，免征增值稅。業(yè)務（5）可抵扣的進項稅額=195×（1-10%-10%）=156（萬元）。進口關稅=96×10%=9.6（萬元）。應繳納的契稅=1200×3%=36（萬元）。2023年應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=2000×20×9/12÷10000=3（萬元）。增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍，已經(jīng)申報抵扣增值稅進項稅額的，除另有規(guī)定外，一律作進項稅額轉出處理。該企業(yè)3月可抵扣的進項稅額=156+14.3-60=110.3（萬元）。業(yè)務（2）的銷項稅額=5000×0.5×13%=325（萬元）該企業(yè)3月向主管稅務機關申報繳納的增值稅=104+325-110.3=318.7（萬元）。該企業(yè)3月應繳納的城市維護建設稅＝318.7×7%＝22.31（萬元）。應繳納的教育費附加＝318.7×3%＝9.56（萬元）。應繳納的地方教育附加＝318.7×2%＝6.37（萬元）。合計金額＝22.31+9.56+6.37＝38.24（萬元）。業(yè)務（1）的銷項稅額＝2825÷（1＋13%）×13%＝325（萬業(yè)務（2）的銷項稅額＝500×13不需要繳納增值稅。理由：藥品生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)創(chuàng)新藥的銷售額，為向購買方收取的全部價款和價外費用，其提供給患者后續(xù)免費使用的相同創(chuàng)新藥，不屬于增值稅視同銷售范圍。業(yè)務（4）應繳納的增值稅＝535.6÷（1＋3%）×3%＝15.6（萬元）不需要繳納增值稅。理由：納稅人取得的財政補貼收入，與其銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應按規(guī)定計算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財政補貼收入，不屬于增值稅應稅收入，不征收增值稅?？梢匀~抵扣進項稅額。理由：購置的不動產(chǎn)，既用于一般計稅方法計稅項目，又用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，其進項稅額準予從銷項稅額中全額抵扣。業(yè)務（7）進口環(huán)節(jié)應繳納的關稅＝300×10%＝30（萬元）業(yè)務（7）進口環(huán)節(jié)應繳納的增值稅300+30）×13%＝42.9（萬元）該企業(yè)當月可抵扣的進項稅額＝260＋42.9＋18－5.9＝315（萬元）該企業(yè)當月應向主管稅務機關繳納的增值稅＝325＋65＋300×13%－315+15.6＝129.6（萬元）當月應繳納的城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加＝129.6×（5%+3%+2%）＝12.96（萬元）外購商譽計提的減值準備應調增應納稅所得額30萬元?！咎崾尽客赓徤套u的支出，在企業(yè)整體轉讓或者清算時，準予扣除。傭金支出扣除限額＝150×57.5（萬元傭金支出應調增應納稅所得額10-7.5＝2.5（萬元）。業(yè)務（3）應補繳的增值稅＝5÷（1＋13%)×130.58（萬元）【提示】收取的違約金為價外費用，應并入銷售額中計算繳納增值稅。業(yè)務（3）應補繳的城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加＝0.58×（7320.07（萬元）業(yè)務（3）應補繳稅額合計＝0.58＋0.07＝0.65（萬元）業(yè)務（3）影響會計利潤，進而影響應納稅所得額，應調減應納稅所得額＝0.65（萬元）【提示】企業(yè)確認營業(yè)外收入5萬元，少確認增值稅銷項稅額＝5÷（1＋13%)×13%＝0.58（萬元多計利潤0.58（萬元應調減利潤0.58萬元；少確認增值稅進而應補繳的城建稅及附加，應計入稅金及附加科目，應調減利潤0.07萬元，合計應調減利潤0.58＋0.07＝0.65（萬元）。①正確。理由：納稅人超過應納稅額繳納的稅款，納稅人自結算繳納稅款之日起三年內發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息。本題時限已超過三年，因此，不可以申請退還多繳稅款?！咎崾尽慷悇諜C關將自接到納稅人退還申請之日起30日內查實并辦理退還手續(xù)，涉及從國庫中退庫的，依照法律、行政法規(guī)有關國庫管理的規(guī)定退還。②不能直接提起行政訴訟。理由：此項行為屬于稅務機關作出的征稅行為，申請人對稅務行政復議的受案范圍中稅務機關作出的征稅行為不服的，應當先向行政復議機關申請行政復議；對行政復議決定不服的，可以向人民法院提起行政訴訟。正確。理由：該房屋為營改增之前購入，一般納稅人轉讓營改增前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅?？梢钥鄢捻椖浚孩俜课菁敖ㄖ锏脑u估價格；②取得土地使用權所支付的地價款或出讓金、按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關費用；③轉讓環(huán)節(jié)有關的稅金。應納增值稅5500-4000）÷1.05×571.43（萬元）。土地增值稅收入＝5500-71.43＝5428.57（萬元）?？鄢椖亢嫌嫞?000×6012＝3612（萬元）。增值額＝5428.57-3612＝1816.57（萬元）增值率＝1816.57÷3612＝50.29適用40％稅率，5％速算扣除率。應繳納的土地增值稅＝1816.57×40％-3612×5％＝546.03（萬元）應調減應納稅所得額＝546.03-6.43＝539.6（萬元）可以。理由：高新技術企業(yè)在2022年10月1日至2022年12月31日期間新購置的設備、器具，允許當年一次性全額在計算應納稅所得額時扣除，并允許在稅前實行100％加計扣除。上述所稱設備、器具是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)。業(yè)務（6）企業(yè)購置的服務器設備符合上述規(guī)定，可以一次性全額扣除并加計扣除。會計上攤銷扣除的金額＝90÷3÷12×2＝5（萬元）。業(yè)務（6）應調減應納稅所得額＝90-5＋90＝175（萬元）。業(yè)務（7）鐵路債券利息收入減半征收企業(yè)所得稅，納稅調減45萬元。應納稅所得額＝3800＋30＋2.5-0.65-539.6-175-45＝3072.25（萬元）應補繳的企業(yè)所得稅3072.25-45）×1545×25%-420＝45.34（萬元）【提示】減半優(yōu)惠不得與15%稅率優(yōu)惠疊加享受，在計算應納稅額時，先將減半征收的這部分（90×5045萬元）減去，剩余部分按照15％稅率計算應繳納的所得稅；減半征收的部分按25％稅率計算所得稅。2022年度注會《稅法》試題一、【單項選擇題】1、（2022年）下列稅種中，由全國人民代表大會或其常務委員會通過，以國家法律形式發(fā)布實施的A.印花稅B.增值稅C.消費稅D.土地增值稅2、（2022年）納稅人發(fā)生的下列行為中，按照“金融服務”計征增值稅的是。A.為客戶提供經(jīng)營租賃服務B.為客戶提供信托管理服務C.取得受托拍賣的傭金收入D.預收單用途卡持卡人充值的資金3、（2022年）某二手車經(jīng)銷企業(yè)，2022年12月銷售其收購的一批二手車，取得含增值稅銷售額100.5萬元，該業(yè)務適用征收率征稅，該筆業(yè)務應繳納的增值稅為。A.0.50萬元B.1.95萬元C.1.97萬元D.2.93萬元4、（2022年）納稅人提供的下列服務中，可免征增值稅的是。A.高新技術企業(yè)提供的技術轉讓服務B.動物診療機構提供的動物清潔服務C.保險公司提供的半年期人身保險服務D.職業(yè)培訓機構提供的非學歷教育服務5、（2022年）某批發(fā)兼零售的卷煙銷售公司，2022年6月批發(fā)銷售牌號卷煙100箱（每箱50000支取得不含增值稅銷售額200萬元、銷項稅額26萬元；零售牌號卷煙20箱（每箱50000支），取得含增值稅銷售額56.5萬元。該公司6月應繳納消費稅。A.22.0萬元B.24.5萬元C.27.5萬元D.30.5萬元6、（2022年）根據(jù)消費稅出口退（免）稅的相關規(guī)定，下列說法正確的是。A.外貿企業(yè)委托外貿企業(yè)出口應稅消費品不能申請退還消費稅B.有出口經(jīng)營權的生產(chǎn)企業(yè)自營出口自產(chǎn)應稅消費品可辦理退還消費稅C.生產(chǎn)企業(yè)委托外貿企業(yè)代理出口自產(chǎn)應稅消費品不予辦理退還消費稅D.除外貿企業(yè)外的其他商貿企業(yè)委托外貿企業(yè)出口應稅消費品可申請退還消費稅7、（2022年）下列關于固定資產(chǎn)計稅基礎的表述中，符合企業(yè)所得稅相關規(guī)定的是。A.自行建造的固定資產(chǎn)，為該資產(chǎn)的評估價值B.改建的固定資產(chǎn)，為改建該資產(chǎn)的新增價值C.盤盈的固定資產(chǎn)，為同類固定資產(chǎn)的重置完全價值D.通過債務重組方式取得的固定資產(chǎn)，為該資產(chǎn)的賬面原值8、（2022年）下列固定資產(chǎn)中，在計算企業(yè)所得稅時可以計提折舊進行稅前扣除的是。A.未投入使用的房屋B.與經(jīng)營活動無關的固定資產(chǎn)C.以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)D.單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地9、（2022年）企業(yè)從事符合條件的節(jié)能節(jié)水項目的所得，可享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策是。A.兩免三減半B.三免三減半C.減按5%稅率D.減按10%稅率10、（2022年）居民個人取得的下列所得中，適用按年計征個人所得稅的是。A.經(jīng)營所得B.偶然所得C.財產(chǎn)轉讓所得D.財產(chǎn)租賃所得11、（2022年）下列關于上市公司員工取得與股票期權相關所得計征個人所得稅的表述中，符合稅法規(guī)定的是。A.員工行權時的施權價與該股票當日收盤價之間的差額，暫不征稅B.員工行權后的股票再轉讓取得的所得，應按“工資、薪金所得”納稅C.員工接受公司授予的股票期權時，以當日收盤價按“勞務報酬所得”納稅D.員工因擁有股權而參與公司稅后利潤分配取得的所得，應按“利息、股息、紅利所得”納稅12、（2022年）居民個人取得的下列所得中，以1個月內取得的收入為一次計征個人所得稅的是。A.稿酬所得B.彩票中獎所得C.房產(chǎn)出租所得D.車輛轉讓所得13、（2022年）納稅人進口大型機械，采用成交價格估價辦法的，對于進口后發(fā)生的單獨列明的下列費用，應計入關稅完稅價格的是。A.安裝費用B.保修費用C.維修費用D.裝配費用14、（2022年）下列企業(yè)中，屬于資源稅納稅人的是。A.進口鐵礦石的鋼鐵企業(yè)B.出口鋁土礦的商貿企業(yè)C.購買洗選煤的發(fā)電企業(yè)D.開采礦泉水的飲料企業(yè)15、（2022年）下列關于環(huán)境保護稅計稅依據(jù)確定方法的表述中，符合稅法規(guī)定的是。A.應稅噪聲按照實際產(chǎn)生的分貝數(shù)確定B.應稅水污染物按照污染物排放量確定C.應稅固體廢物按照污染物排放量確定D.應稅大氣污染物按照污染物排放量確定16、（2022年）土地使用權屬糾紛未解決的，其城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人是。A.土地代管人B.權屬糾紛發(fā)起人C.產(chǎn)權文件標明人D.土地實際使用人17、（2022年）下列占用耕地行為中，可以減征耕地占用稅的是。A.農業(yè)科研所占用耕地B.國道截水溝占用耕地C.縣人民醫(yī)院占用耕地D.工廠綠化區(qū)占用耕地18、（2022年）下列獲得房屋產(chǎn)權的行為中，免征契稅的是。A.買房翻建新房B.獲獎取得房產(chǎn)C.差價互換房屋D.法定繼承房屋19、（2022年）下列經(jīng)營性房產(chǎn)中，應從租計征房產(chǎn)稅的是。A.處于免收租金期間內的出租房產(chǎn)B.居民住宅區(qū)內業(yè)主共有的自營的經(jīng)營性房產(chǎn)C.參與投資利潤分紅共擔風險的對外投資聯(lián)營房產(chǎn)D.收取固定收入不承擔聯(lián)營風險的對外投資聯(lián)營房產(chǎn)20、（2022年）趙某2019年7月15日從某增值稅一般納稅人處購入小轎車一輛，含增值稅價款33.9萬元，購車次日按10%的稅率繳納了車輛購置稅，由于質量原因于2022年7月16日將該車退回。趙某可申請退還的車輛購置稅為。A.2.10萬元B.2.37萬元C.2.40萬元D.2.71萬元21、（2022年）下列車輛中，免征車船稅的是。A.生產(chǎn)企業(yè)擁有的燃油節(jié)能汽車B.運輸企業(yè)擁有的燃油節(jié)能汽車C.建安企業(yè)擁有的燃油節(jié)能汽車D.國際組織駐華代表機構擁有的燃油節(jié)能汽車22、（2022年）新加坡企業(yè)派遣兩名員工來華為某項目提供勞務，甲員工的停留時間為3月1日～3月5日，乙員工的停留時間為3月3日～3月7日，在判斷該外國企業(yè)是否構成境內常設機構時，兩名員工應計入的境內工作時間是。A.5天C.7天23、（2022年）記賬本位幣為人民幣的中國企業(yè)取得的境外銷售所得已按外幣計算繳納境外所得稅，在以人民幣計算可抵免的境外稅額時，應采用的匯率是。A.銷售合同簽訂時使用的人民幣匯率B.境外所得實際收訖之日的人民幣匯率C.境外所得記入賬內時使用的人民幣匯率D.境外企業(yè)所得稅繳納之日的人民幣匯率24、（2022年）實行定期定額繳納稅款的納稅人在法律、行政法規(guī)規(guī)定的期限內繳納稅款的，稅務機關可以視同申報，這種納稅申報方式為。A.直接申報B.間接申報C.簡并征期D.簡易申報25、（2022年）下列財產(chǎn)中，可以作為納稅抵押品的是。A.土地所有權B.抵押人自有的房屋C.抵押人依法被凍結的銀行存款D.所有權、使用權有爭議的機器設備26、（2022年）納稅人對稅務機關作出的下列行政行為不服的，應當先向行政復議機關申請復議后，才可以向人民法院提起行政訴訟的是。A.加收滯納金B(yǎng).稅收保全措施C.強制執(zhí)行措施D.處以稅款50%的罰款二、【多項選擇題】1、（2022年）稅收法律關系由主體、客體和內容三方面構成。下列各項中，屬于稅收法律關系主體和客體的有。A.企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得B.個人所得稅納稅人C.納稅人的權利與義務D.征收稅款的稅務機關2、（2022年）增值稅一般納稅人發(fā)生的下列應稅行為中，可按照扣除規(guī)定項目后的余額確定銷售額計征增值稅的有。A.提供住宿餐飲服務B.提供客運場站服務C.提供鑒證咨詢服務D.提供境內機票代理服務3、（2022年）下列關于增值稅專用發(fā)票開具的表述中，符合稅法規(guī)定的有。A.商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的返還收入可以開具增值稅專用發(fā)票B.應稅銷售行為的購買方為消費者個人的，不得開具增值稅專用發(fā)票C.經(jīng)紀代理公司向委托方收取的政府性基金可以開具增值稅專用發(fā)票D.納稅人出租不動產(chǎn)自行開具增值稅專用發(fā)票時，應在備注欄注明不動產(chǎn)詳細地址4、（2022年）納稅人將自產(chǎn)的消費稅應稅產(chǎn)品用于下列情形時，應當征收消費稅的有。A.用于廣告B.用于贊助C.用于償債D.用于職工福利5、（2022年）下列有關企業(yè)所得稅跨省市總分機構間預繳稅款分攤的表述中，符合稅法規(guī)定的有。A.分支機構應分攤稅額為總分機構匯總應納稅額的40%B.當年新設立的分支機構從設立第二年起開始參與分攤C.當年撤銷的分支機構自辦理稅務注銷之日起不參與分攤D.按照上年度各分支機構營業(yè)利潤、職工薪酬和資產(chǎn)總額三因素分攤6、（2022年）下列在海南自由貿易港設立的企業(yè)中，其符合條件的新增境外直接投資所得免征企業(yè)所得稅的有。A.旅游業(yè)企業(yè)B.餐飲業(yè)企業(yè)C.現(xiàn)代服務業(yè)企業(yè)D.高新技術產(chǎn)業(yè)企業(yè)7、（2022年）個人取得的下列所得中，屬于來源于中國境內所得的有。A.在境外轉讓境內房產(chǎn)取得的所得B.在某外商獨資企業(yè)任職取得的工資C.將境外專利在境內使用取得的所得D.將設備出租給境內企業(yè)在境外使用取得的租金8、（2022年）下列關于個人所得稅納稅人享受專項附加扣除計算時間的表述中，符合稅法規(guī)定的有A.住房貸款利息，扣除期限最長為240個月B.同一學歷繼續(xù)教育的扣除期限最長為48個月C.贍養(yǎng)老人，為被贍養(yǎng)人年滿60周歲的當月至贍養(yǎng)義務終止的月末D.提前終止租房合同的，住房租金仍按原租賃合同約定的租賃期限扣除9、（2022年）下列進口貨物中，免征關稅的有。A.入境客機裝載的飛行燃料B.在海關放行前損失的貨物C.無商業(yè)價值的廣告品和貨樣D.關稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物10、（2022年）納稅人開采的下列資源中，減征30%資源稅的有。A.低豐度油田開采的原油B.深水油氣田開采的原油C.衰竭期礦山開采的煤炭D.充填開采置換出的煤炭11、（2022年）下列城鎮(zhèn)土地中，免征城鎮(zhèn)土地使用稅的有。A.公辦高級中學教學樓用地B.物流企業(yè)的辦公設施用地C.煉油廠廠區(qū)內的綠化用地D.非營利性婦幼保健機構自用的土地12、（2022年）房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售新建房發(fā)生的下列支出中，可計入土地增值稅加計20%扣除基數(shù)A.取得土地使用權繳納的契稅B.銷售過程中發(fā)生的銷售費用C.開發(fā)小區(qū)內的道路建設費用D.支付所開發(fā)項目的規(guī)劃設計費13、（2022年）下列憑證中，免征印花稅的有。A.貼息借款合同B.融資租賃合同C.農業(yè)保險合同D.法律咨詢合同14、（2022年）境內機構對外付匯的下列情形中，需要進行稅務備案的有。A.向境外單筆支付5萬美元的直接債務利息B.向境外單筆支付10萬美元的境內工作報酬C.向境外單筆支付15萬美元的境內擔保費用D.向境外單筆支付20萬美元的境外差旅費用15、（2022年）企業(yè)具有下列情形的，稅務機關有權核定其應納稅額的有。A.擅自銷毀賬簿的B.拒不提供納稅資料的C.賬目混亂，難以查賬的D.申報的計稅依據(jù)明顯偏低，但有正當理由的16、（2022年）下列稅收違法行為當事人中，稅務機關應依法從輕處罰的有。A.受他人脅迫的當事人B.不滿14周歲的當事人C.主動消除違法行為危害后果的當事人D.配合稅務機關查處違法行為有立功表現(xiàn)的當事人三、【計算問答題】1、（2022年）居民個人王某，其獨生子年滿5周歲并正在接受學前教育，父母均已年滿65周歲。2022年王某的收入情況如下：（1）每月工資15000元，含按國家標準繳納的“三險一金”3500元。（2）4月委托某拍賣公司拍賣收藏的祖?zhèn)髯之嬕环?，最終拍賣成交價為50000元，不能提供該字畫原值憑證。（3）12月從單位領取年終獎72000元，選擇單獨計稅。（其他相關資料：王某為獨生子，相關專項附加扣除均由王某100%扣除，王某已向單位報送其專項附加扣除信息；不考慮字畫拍賣過程中繳納的稅費。）附：綜合所得個人所得稅稅率表（部分）級數(shù)全年應納稅所得額稅率（%）速算扣除數(shù)1不超過36000元的部分302超過36000元至144000元的部分25203超過144000元至300000元的部分16920附：按月?lián)Q算后的綜合所得個人所得稅稅率表（部分）級數(shù)月應納稅所得額稅率（%）速算扣除數(shù)1不超過3000元的部分302超過3000元至12000元的部分2103超過12000元至25000元的部分1410要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。問題1回答王某拍賣所得的個人所得稅扣繳義務人及納稅地點。問題2回答王某拍賣所得的個人所得稅應稅項目并計算拍賣所得應繳納的個人所得稅。問題3計算2022年王某就其綜合所得應繳納的個人所得稅。問題4計算2022年王某獲得的年終獎應繳納的個人所得稅。2、（2022年）2022年3月，某大型工業(yè)企業(yè)直接排放大氣污染物1000萬立方米，其中二氧化硫120毫克/立方米。當?shù)卮髿馕廴疚锩课廴井斄慷愵~1.2元，二氧化硫污染當量值（千克）為0.95。（其他相關資料：二氧化硫為該企業(yè)排放口的前三項污染物，不考慮該企業(yè)排放的其他廢氣，當?shù)匾?guī)定的二氧化硫排放標準為200毫克/立方米，1克＝1000毫克）要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。問題1計算該企業(yè)當月排放二氧化硫的污染當量數(shù)。問題2計算該企業(yè)當月排放二氧化硫應繳納的環(huán)境保護稅。問題3回答該企業(yè)環(huán)境保護稅的納稅義務發(fā)生時間和納稅地點。3、（2022年）某商貿企業(yè)2022年5月轉讓辦公樓一棟，取得不含增值稅收入7500萬元，允許扣除的相關稅費140萬元。該企業(yè)未能向稅務機關提供該房產(chǎn)的評估價格，但提供了其在2012年1月購入該房產(chǎn)的購房發(fā)票和契稅完稅憑證，顯示購房金額為2500萬元，已繳納契稅100萬元。要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。問題1回答轉讓無評估價格但有購房發(fā)票的舊房應如何計算土地增值稅扣除項目金額。問題2計算該企業(yè)轉讓辦公樓計繳土地增值稅時允許扣除項目金額的合計數(shù)。問題3計算該企業(yè)轉讓辦公樓應繳納的土地增值稅。問題4回答該企業(yè)轉讓辦公樓辦理土地增值稅納稅申報的期限和地點。4、（2022年）2020年注冊在新加坡的甲公司在我國境內出資成立乙公司，乙公司為增值稅一般納稅人。2022年乙公司的部分經(jīng)營事項如下：（1）2月1日，乙公司董事會通過了利潤分配方案，決定以已實現(xiàn)留存收益向甲公司分配股利100萬元。2月2日，甲公司決定將應分回的乙公司股利用于購買我國境內非關聯(lián)企業(yè)丙公司的股權，同日相關款項直接從乙公司轉入丙公司股東賬戶。（2）3月1日，