稅務(wù)會計實務(wù)項目七

稅務(wù)會計實務(wù)PROJECT07項目七個人所得稅會計【項目知識目標】了解個人所得稅的概念、分類、納稅人及稅率;掌握個人所得稅應(yīng)納稅額的計算;掌握個人所得稅的賬務(wù)處理;掌握個人所得稅的納稅申報?！卷椖考寄苣繕恕磕軌蛘_進行個人所得稅的計算;熟練運用個人所得稅的會計核算業(yè)務(wù);能掌握個人所得稅納稅申報的業(yè)務(wù)操作。工作任務(wù)

1認識個人所得稅情境導(dǎo)入

點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本王教授到外地為甲企業(yè)講課,關(guān)于講課的勞務(wù)報酬,該教授面臨著兩種選擇:一種是甲企業(yè)給王教授支付講課費50000元人民幣,往返的交通費、住宿費、伙食費等一概由王教授自己負責(zé);另一種是甲企業(yè)支付王教授講課費40000元,往返交通費、住宿費、伙食費等全部由甲企業(yè)負責(zé)。王教授應(yīng)該選擇哪種勞務(wù)報酬?為什么這么選擇?知識導(dǎo)航

點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本個人所得稅概述一個人所得稅是對個人（自然人）取得各項應(yīng)稅所得征收的一種稅。個人所得的形式，包括現(xiàn)金、實物、有價證券和其他形式的經(jīng)濟利益。點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本個人所得稅的納稅義務(wù)人二個人所得稅的納稅人包括中國公民、個體工商戶、外籍個人（包括無國籍人員）、香港、澳門、臺灣同胞等。1.居民納稅義務(wù)人

2.非居民納稅義務(wù)人居民納稅義務(wù)人，是指在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在中國境內(nèi)居住滿1年的個人。居民納稅義務(wù)人負有無限納稅義務(wù)，應(yīng)就其來源于中國境內(nèi)和境外的應(yīng)納稅所得額繳納個人所得稅。非居民納稅義務(wù)人，是指在中國境內(nèi)無住所又不居住，或無住所且居住不滿1年的個人。非居民納稅義務(wù)人負有限納稅義務(wù)，應(yīng)就其來源于中國境內(nèi)的所得，向中國繳納個人所得稅。點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本個人所得稅的納稅義務(wù)人二3.所得來源地的確定01工資、薪金所得。以納稅人任職、受雇的公司、企業(yè)、事業(yè)單位、機關(guān)、社會團體、部隊、學(xué)校等單位的所在地為所得來源地。03生產(chǎn)、經(jīng)營所得。以生產(chǎn)02勞務(wù)報酬所得。以納稅人實際提供勞務(wù)的地點為所得來源地。04特許權(quán)使用費所得。以特許權(quán)的使用地為所得來源地。05不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以不動產(chǎn)坐落地為所得來源地；06動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，已實現(xiàn)轉(zhuǎn)讓的地點為所得來源地。07經(jīng)營活動實現(xiàn)地為所得來源地。點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本個人所得稅的征稅范圍三工資、薪金所得個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得勞務(wù)報酬所得稿酬所得“營改增抵減的銷項稅額”專欄特許權(quán)使用費所得財產(chǎn)租賃所得財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得偶然所得個人所得稅的征稅范圍12345679108經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其11點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本個人所得稅的稅率四1.工資、薪金所得級數(shù)全月應(yīng)納稅所得額（含稅所得額）稅率（%）速算扣除數(shù)（元）1不超過1500元302超過1500元至4500元101053超過4500元至9000元205554超過9000元至35000元2510055超過35000元至55000元3027556超過55000元至80000元3555057超過80000元4513505點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本個人所得稅的稅率四2.個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得級數(shù)全年應(yīng)納稅所得額稅率（%）速算扣除數(shù)（元）1不超過15000元的部分5

02超過15000~30000元的部分107503超過30000~60000元的部分2037504超過60000~100000元的部分3097505超過100000元的部分3514750點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本個人所得稅的稅率四

3.稿酬所得稿酬所得，適用比例稅率，稅率為20%，并按應(yīng)納稅額減征30%。故其實際稅率為14%。點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本個人所得稅的稅率四4.勞務(wù)報酬所得級數(shù)每次應(yīng)納稅所得額稅率（%）速算扣除數(shù)（元）1不超過20000元的部分2002超過20000~50000元的部分3020003超過50000元的部分407000點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本個人所得稅的費用扣除四5.特許權(quán)使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得特許權(quán)使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為20%。點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本個人所得稅的費用扣除五1.工資、薪金所得工資、薪金所得，以每月收入額減除費用3

500元后的余額為應(yīng)納稅所得額。2.個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得實行查賬征收的個體工商戶，以其每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本個人所得稅的費用扣除五3.對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得應(yīng)納稅額=［年度收入總額-必要費用（每月3

500元）］×適用稅率-速算扣除數(shù)其中：年度收入總額=經(jīng)營利潤+工資、薪金所得4.勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得、財產(chǎn)租賃所得勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得、財產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過4

000元的，減除費用800元；4

000元以上的，減除20%的費用，其余額為應(yīng)納稅所得額。其中財產(chǎn)租賃所得還可以減去相關(guān)稅費、修繕費用。點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本個人所得稅的費用扣除五5.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以個人每次轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額為應(yīng)納稅所得額。

6.利息、股息、紅利所得利息、股息、紅利所得，是指個人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得。利息，一般是指存款、貸款和債券的利息。

點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本個人所得稅的費用扣除五7.偶然所得和其他所得偶然所得，是指個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。01兩個或者兩個以上的個人共同取得同一項目收入的，應(yīng)當(dāng)對每個人取得的收入分別按照稅法規(guī)定減除費用后計算納稅。02個人將其所得對教育事業(yè)和其他公益事業(yè)捐贈的部分，按照國務(wù)院有關(guān)規(guī)定從應(yīng)納稅所得中扣除。03納稅義務(wù)人從中國境外取得的所得，準予其在應(yīng)納稅額中扣除已在境外繳納的個人所得稅稅額。04納稅義務(wù)人在中國境外一個國家或者地區(qū)實際已經(jīng)繳納的個人所得稅稅額，低于依照前述規(guī)定計算出的該國家或者地區(qū)扣除限額的，應(yīng)當(dāng)在中國繳納差額部分的稅款；超過該國家或者地區(qū)扣除限額的，其超過部分不得在本納稅年度的應(yīng)納稅額中扣除，但可以在以后納稅年度的該國家或者地區(qū)扣除限額的余額中補扣，補扣期限最長不得超過5年。點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本個人所得稅應(yīng)納稅額的計算六1.工資、薪金所得應(yīng)納稅額的計算

（1）月工資、薪金所得應(yīng)納稅額的計算應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)應(yīng)納稅所得額=工資、薪金收入-3

500或4

800【例7-1】假定某納稅人2016年6月的工資為8

200元，該納稅人不適用附加減除費用的規(guī)定。計算其當(dāng)月應(yīng)納個人所得稅稅額。【解析】應(yīng)納稅所得額=8

200-3

500=4

700（元）應(yīng)納稅額=4

700×20%-555=385（元）【例7-2】某外商投資企業(yè)中工作的美國專家（假設(shè)為非居民納稅人），2016年9月份取得由該企業(yè)發(fā)放的工資收入10

400元人民幣。請計算其應(yīng)納個人所得稅稅額?！窘馕觥繎?yīng)納稅所得額=10

400-（3

500+1

300）=5

600（元）應(yīng)納稅額=5

600×20%-555=565（元）點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本個人所得稅應(yīng)納稅額的計算六1.工資、薪金所得應(yīng)納稅額的計算

（2）個人取得全年一次性獎金計稅方法先將當(dāng)月取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。A將雇員個人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎金，按上述適用稅率和速算扣除數(shù)計算征稅。B在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次。C實行年薪制和績效工資的單位，個人取得年終兌現(xiàn)的年薪和績效工資按上述第②條、第③條規(guī)定執(zhí)行。D雇員取得除全年一次性獎金以外的其他各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。E點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本個人所得稅應(yīng)納稅額的計算六1.工資、薪金所得應(yīng)納稅額的計算

1.工資、薪金所得應(yīng)納稅額的計算（2）個人取得全年一次性獎金計稅方法【例7-3】李某為某公司職員，2016年12月工資為5

100元，當(dāng)月發(fā)放本年年終獎24

000元，計算李某當(dāng)月應(yīng)繳納個人所得稅?！窘馕觥坷钅钞?dāng)年年終獎24

000÷12=2

000（元），2

000元＜5

100元，對應(yīng)的稅率為10%，速算扣除數(shù)為105。年終獎應(yīng)納稅額=24

000×10%-105=2

295（元）月工資應(yīng)納稅額=（5

100-3

500）×10%-105=55（元）當(dāng)月應(yīng)納個人所得稅額=2

295+55=2

350（元）點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本個人所得稅應(yīng)納稅額的計算六1.工資、薪金所得應(yīng)納稅額的計算

1.工資、薪金所得應(yīng)納稅額的計算（2）個人取得全年一次性獎金計稅方法【例7-4】小王2016年1月工資為2

000元，當(dāng)月發(fā)放上年度獎金12

000元，計算小王當(dāng)月應(yīng)繳納的個人所得稅?！窘馕觥啃⊥跄杲K獎為12

000元，當(dāng)月工資為2

000元，當(dāng)月工資、薪金小于稅法規(guī)定的費用扣除額，則［12

000-（3

500-2

000）］÷12=875（元）＜1

500元，對應(yīng)的稅率為3%，速算扣除數(shù)為0。年終獎金應(yīng)納稅額=［12

000-（3

500-2

000）］×3%=315（元）點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本個人所得稅應(yīng)納稅額的計算六2.個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得應(yīng)納稅額的計算

個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

應(yīng)納稅所得額=全年收入總額-（成本+費用+損失）應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)【例7-5】某個體工商戶，2016年生產(chǎn)經(jīng)營收入60萬元，營業(yè)成本31萬元，已知發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費是2萬元；員工的工資是10萬元，個體戶業(yè)主的工資是5萬元，其他的稅法準予扣除的費用、稅金是6萬元。員工工資和業(yè)主工資沒有包含在成本費用中，計算2016年該個體工商戶應(yīng)納的個人所得稅?！窘馕觥總€體工商戶每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。業(yè)務(wù)招待費實際發(fā)生額的60%=2×60%=1.2（萬元）扣除限額=60×5‰=0.3（萬元）按照限額0.3萬元扣除；投資者的工資不可以稅前扣除。應(yīng)納稅所得額=60-31-0.3-10-6-4.2=8.5（萬元）應(yīng)納個人所得稅=8.5×30%-0.975=1.575（萬元）點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本個人所得稅應(yīng)納稅額的計算六3.對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得應(yīng)納稅額的計算

對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用的速算扣除數(shù)，同個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得適用的速算扣除數(shù)。計算公式如下：應(yīng)納稅額=［年度收入總額-必要費用（每月3

500元）］×適用稅率-速算扣除數(shù)其中：年度收入總額=經(jīng)營利潤+工資薪金性質(zhì)的所得【例7-6】假定2016年3月1日，某個人與事業(yè)單位簽訂承包合同經(jīng)營招待所，承包期為3年。2016年招待所實現(xiàn)承包經(jīng)營利潤150

000元，按合同規(guī)定承包人每年應(yīng)從承包經(jīng)營利潤中上繳承包費30

000元。計算承包人2016年應(yīng)納個人所得稅稅額。【解析】年應(yīng)納稅所得額=150

000-30

000-（3

500×10）=85

000（元）應(yīng)納稅額=85

000×30%-9

750=15

750（元）點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本個人所得稅應(yīng)納稅額的計算六4.勞務(wù)報酬所得應(yīng)納稅額的計算

①每次收入不足4

000元的：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=（每次收入額-800）×20%②每次收入在4

000元以上的：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=每次收入額×（1-20%）×20%每次收入的應(yīng)納稅所得額超過20

000元的：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)=每次收入額×（1-20%）×適用稅率-速算扣除數(shù)

點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本個人所得稅應(yīng)納稅額的計算六4.勞務(wù)報酬所得應(yīng)納稅額的計算

【例7-7】某演員2016年11月一次取得表演收入40

000元，扣除20%的費用后，應(yīng)納稅所得額為32

000元。請計算其應(yīng)納個人所得稅稅額。【解析】應(yīng)納個人所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)=40

000×（1-20%）×30%-2

000=7

600（元）（1）稿酬所得應(yīng)納稅額的計算稿酬所得應(yīng)納稅額的計算公式為：①每次收入不足4

000元的：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率×（1-30%）=（每次收入額-800）×20%×（1-30%）②每次收入在4

000元以上的：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率×（1-30%）=每次收入額×（1-20%）×20%×（1-30%）點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本個人所得稅應(yīng)納稅額的計算六4.勞務(wù)報酬所得應(yīng)納稅額的計算

（1）稿酬所得應(yīng)納稅額的計算稿酬所得應(yīng)納稅額的計算公式為：①每次收入不足4

000元的：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率×（1-30%）=（每次收入額-800）×20%×（1-30%）②每次收入在4

000元以上的：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率×（1-30%）=每次收入額×（1-20%）×20%×（1-30%）點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本個人所得稅應(yīng)納稅額的計算六4.勞務(wù)報酬所得應(yīng)納稅額的計算

（2）特許權(quán)使用費所得應(yīng)納稅額的計算①每次收入不足4

000元的：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=（每次收入額-800）×20%②每次收入在4

000元以上的：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=每次收入額×（1-20%）×20%【例7-9】李某發(fā)明了一項專利技術(shù)，2016年5月將其轉(zhuǎn)讓給甲公司，轉(zhuǎn)讓價為15

000元，甲公司5月份支付使用費6

000元，6月份支付使用費9

000元。計算李某轉(zhuǎn)讓特許權(quán)使用費應(yīng)繳納的個人所得稅稅額?！窘馕觥繎?yīng)納個人所得稅稅額=（6

000+9

000）×（1-20%）×20%=2

400（元）點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本個人所得稅應(yīng)納稅額的計算六4.勞務(wù)報酬所得應(yīng)納稅額的計算

（2）特許權(quán)使用費所得應(yīng)納稅額的計算特許權(quán)使用費所得應(yīng)納稅額的計算公式為：①每次收入不足4

000元的：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=（每次收入額-800）×20%②每次收入在4

000元以上的：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=每次收入額×（1-20%）×20%【例7-9】李某發(fā)明了一項專利技術(shù)，2016年5月將其轉(zhuǎn)讓給甲公司，轉(zhuǎn)讓價為15

000元，甲公司5月份支付使用費6

000元，6月份支付使用費9

000元。計算李某轉(zhuǎn)讓特許權(quán)使用費應(yīng)繳納的個人所得稅稅額?！窘馕觥繎?yīng)納個人所得稅稅額=（6

000+9

000）×（1-20%）×20%=2

400（元）點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本個人所得稅應(yīng)納稅額的計算六4.勞務(wù)報酬所得應(yīng)納稅額的計算

（3）利息、股息、紅利所得和偶然所得應(yīng)納稅額的計算

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率【例7-10】葉某年底獲得其投資分紅20

000元，計算其應(yīng)納個人所得稅?！窘馕觥繎?yīng)納稅額=20

000×20%=4

000（元）點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本個人所得稅應(yīng)納稅額的計算六4.勞務(wù)報酬所得應(yīng)納稅額的計算

（3）利息、股息、紅利所得和偶然所得應(yīng)納稅額的計算

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率【例7-10】葉某年底獲得其投資分紅20

000元，計算其應(yīng)納個人所得稅?！窘馕觥繎?yīng)納稅額=20

000×20%=4

000（元）點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本個人所得稅應(yīng)納稅額的計算六4.勞務(wù)報酬所得應(yīng)納稅額的計算

（4）財產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額的計算

①每次（月）收入不超過4

000元的：應(yīng)納稅所得額=每次（月）收入額-準予扣除項目-修繕費用（800元為限）-800②每次（月）收入超過4

000元的：應(yīng)納稅所得額=［每次（月）收入額-準予扣除項目-修繕費用（800元為限）］×（1-20%）應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率【例7-11】劉某于2016年1月將其自有的4間面積為150平方米的房屋出租給張某作經(jīng)營場所，租期1年。劉某每月取得的租金收入2

500元，全年租金收入30

000元。計算劉某全年租金收入應(yīng)繳納的個人所得稅。【解析】財產(chǎn)租賃收入以每月取得的收入為一次，因此，劉某每月及全年應(yīng)納稅額為：每月應(yīng)納稅額=（2

500-800）×20%=340（元）全年應(yīng)納稅額=340×12=4

080（元）點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本個人所得稅應(yīng)納稅額的計算六5.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計算

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=（收入總額-財產(chǎn)原值-合理稅費）×20%【例7-12】劉某于2016年4月轉(zhuǎn)讓設(shè)備一臺，取得轉(zhuǎn)讓收入6

000元，該設(shè)備原價為5

000元，轉(zhuǎn)讓時支付相關(guān)費用200元，計算劉某應(yīng)納個人所得稅?！窘馕觥繎?yīng)納稅所得額=6

000-5

000-200=800（元）應(yīng)納稅額=800×20%=160（元）點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本個人所得稅應(yīng)納稅額的計算六6.其他所得應(yīng)納稅額的計算

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=每次收入額×20%點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本個人所得稅的稅收減免七

A免征個人所得稅的優(yōu)惠B減征個人所得稅的優(yōu)惠C暫免征收個人所得稅的優(yōu)惠D對在中國境內(nèi)無住所，但在境內(nèi)居住1年以上不到5年的納稅人的減免稅優(yōu)惠E對在中國境內(nèi)無住所，但在一個納稅年度內(nèi)在內(nèi)國境內(nèi)居住不超過90日的納稅人的減免稅優(yōu)惠完成工作任務(wù)評價標準

0201是否了解個人所得稅的征稅范圍;是否了解個人所得稅的計稅依據(jù)。

個人所得稅會計核算工作任務(wù)

2情境導(dǎo)入

點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本李某為某公司職員,2016年12月工資為7500元,當(dāng)月發(fā)放本年年終獎50000元,計算李某當(dāng)月應(yīng)繳納的個人所得稅并完成相關(guān)會計處理。知識導(dǎo)航

點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本會計科目設(shè)置一單位支付給職工的工資、薪金代扣代繳的個人所得稅，借記“應(yīng)付職工薪酬”等科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅”科目；取得代扣代繳手續(xù)費時，應(yīng)記入“其他業(yè)務(wù)收入”科目。點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本會計處理二1.工資、薪金所得應(yīng)納個人所得稅的會計處理【例7-13】某企業(yè)2016年11月支付給員工張某工資5

600元，獎金600元，計算張某應(yīng)繳納的個人所得稅并進行會計處理?！窘馕觥繎?yīng)納稅所得額=5

600+600-3

500=2

700（元）應(yīng)納稅額=2

700×10%-105=165（元）會計分錄如下：（1）單位從工資中代扣個人所得稅時：借：應(yīng)付職工薪酬 165貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅 165（2）實際繳納個人所得稅時：借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅 165貸：銀行存款

165點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本會計處理二2.個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得應(yīng)納個人所得稅的會計處理【例7-14】某個體工商戶2016年全年經(jīng)營收入為300

000元，其中生產(chǎn)經(jīng)營成本、費用總額為250

000元，計算其全年應(yīng)納個人所得稅并編制會計分錄?！窘馕觥繎?yīng)納稅所得額=300

000-250

000-3

500×12=8

000（元）應(yīng)納稅額=8

000×5%=400（元）會計分錄如下：（1）計算應(yīng)納稅所得額時：借：留存收益 400貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅 400（2）實際繳納稅款時：借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅 400貸：銀行存款

400點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本會計處理二3.勞務(wù)報酬所得應(yīng)納個人所得稅的會計處理【例7-15】甲企業(yè)支付給李某項目設(shè)計費1

800元，計算李某應(yīng)繳納的個人所得稅?！窘馕觥繎?yīng)納稅所得額=（1

800-800）×20%=200（元）會計分錄如下：（1）企業(yè)支付勞務(wù)報酬時：借：管理費用 1

800貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅 200銀行存款 1

600（2）實際繳納稅款時：借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅 200貸：銀行存款 200點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本會計處理二4.利息、股息、紅利應(yīng)納個人所得稅的會計處理【例7-16】某個體工商戶發(fā)行的3年期一次還本付息債券已到期，共應(yīng)計利息20

000元。請就利息計算應(yīng)繳納的個人所得稅并編制會計分錄?！窘馕觥繎?yīng)納稅額=20

000×20%=4

000（元）（1）計提應(yīng)付債券的利息時：借：財務(wù)費用 20

000貸：應(yīng)付債券——應(yīng)計利息 20

000（2）支付利息，代扣個人所得稅時：借：應(yīng)付債券——應(yīng)計利息 20

000貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅 4

000銀行存款 16

000（3）實際繳納時：借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅 4

000貸：銀行存款 4

000完成工作任務(wù)評價標準

0201是否掌握個人所得稅稅額計算;是否正確掌握個人所得稅的會計處理。

個人所得稅納稅申報工作任務(wù)

3情境導(dǎo)入

點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本國內(nèi)某大學(xué)教授張益達,身份證號碼:42010619750805375X2016年每月從學(xué)校領(lǐng)取工資8000元,年終取得一次性獎金收入50000元,工資收入的個人所得稅已由學(xué)校于發(fā)放工資時扣繳。除此之外,當(dāng)年還取得以下收入:1.2月出版一本教材取得稿酬20000元,個人所得稅未扣繳;2.3月份外出講課4次,取得講課費4400元,個人所得稅未扣繳;3.5月在某公司兼職財務(wù)顧問取得收入3000元,個人所得稅未扣繳;4.6月其撰寫的一本小說稿在一次競價中取得拍賣收入50000元,個人所得稅未扣繳;5.全年取得銀行儲蓄存款利息收入6000元,個人所得稅已由銀行扣繳;6.8月取得福利彩票中獎收入5000元,全年取得股票轉(zhuǎn)讓凈收入20000元;7.自2016年1月起出租居民住房一套,每月租金收入3000元,3月份發(fā)生房屋修繕費用3000元,不考慮租金收入的其他稅費,個人所得稅未繳納;8.12月出售一棟已居住6年的住房(此人擁有5套住房),取得轉(zhuǎn)讓收入500000元,原購置成本為100000元,發(fā)生轉(zhuǎn)讓有關(guān)稅費等30000元,個人所得稅未繳納。知識導(dǎo)航

點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本自行申報納稅一1.自行申報納稅的納稅義務(wù)人（1）自2006年1月1日起，年所得12萬元以上的；（2）從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的；（3）從中國境外取得所得的；（4）取得應(yīng)稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的；（5）國務(wù)院規(guī)定的其他情形。點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本自行申報納稅一點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本點擊添加文本自行申報納稅一02申報納稅地點一般應(yīng)為收入來源地的稅務(wù)機關(guān)。申報地點03除特殊情況外，納稅人應(yīng)在取得應(yīng)納稅所得的次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)申報所得并繳納稅款。納稅期限04納稅人可以采取數(shù)據(jù)電文、郵寄等方式申報