2024初級會計職稱考試題庫（附參考答案）

12024初級會計職稱考試題庫(附參考答案)A.電池B.涂料C.柴油A.柴油B.高檔手表C.黃酒D.游艇B.汽油C.卷煙D.高檔手表2【解析】選項B:汽油屬于成品油，從量定額計征消費稅。4.【單選題】某酒廠下設一非獨立核算的門市部，2020年10月該酒廠共生產(chǎn)黃酒150噸，當月將其中100噸由總機構移送到非獨立核算門市部用于銷售，當月門市部實際對外銷售黃酒80噸，則該酒B.用于集體福利的應稅消費品C.用于換取生產(chǎn)資料的應稅消費品3價格作為計稅依據(jù)計算消費稅。6.【單選題】甲汽車廠將1輛生產(chǎn)成本5萬元的自產(chǎn)小汽車用于抵償債務，同型號小汽車不含增值稅的平均售價10萬元/輛，不含增值稅最高售價12萬元/輛。已知小汽車消費稅稅率為5%。甲汽車廠該筆業(yè)務應繳納消費稅稅額的下列計算列式中，正確的是()。A.1×5×5%=0.25(萬元)B.1×10×5=0.5(萬元)【答案】C【解析】(1)本題屬于“換投抵”業(yè)務中的“抵”,消費稅應找最高價(12萬元/輛)。(2)如果甲汽車廠為增值稅一般納稅人，該筆業(yè)務的增值稅銷項稅額=1.3(萬元)。酒收取的下列款項中，應并入銷售額繳納消費稅的有()。A.向Z公司收取的儲備費B.向Y公司收取的品牌使用費C.向X公司收取的包裝物租金【答案】ABCD【解析】(1)實行從價定率及復合計稅辦法計征消費稅的應稅消費品，其銷售額為納稅人銷售應稅消費品向購買方收取的全部價款和4價外費用(包括但不限于包裝物租金、優(yōu)質費、儲備費);(2)白酒生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷售單位收取的“品牌使用費”,不論企業(yè)采取何種方式或以何種名義收取價款，均應并入白酒的銷售額中繳納消費稅。8.【單選題】2020年9月，甲酒廠銷售自產(chǎn)紅酒，取得含增值稅價款45.2萬元，另收取包裝物押金2.26萬元、手續(xù)費1.13萬元。已知紅酒增值稅稅率為13%,消費稅稅率為10%。甲酒廠該筆業(yè)務應繳納消費稅稅額的下列計算列式中，正確的是()。A.(45.2+1.13)÷(1+13)×10=4B.45.2÷(1+13)×10%=4(萬元)C.(45.2+2.26+1.13)÷(1+13)×10%=4.3(萬元)D.(45.2+2.26)÷(1+13)×10【答案】C【解析】(1)對酒類生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品(啤酒、黃酒除外)而收取的包裝物押金，無論押金是否返還也不管會計上如何核算，均應并入酒類產(chǎn)品銷售額，征收消費稅；(2)1.13萬元的手續(xù)費應作為價外費用；(3)價外費用與并入銷售額的包裝物押金均為含增值稅收入。9.【單選題】某化妝品廠銷售高檔化妝品取得含稅收入45.2萬元，收取手續(xù)費1.5萬元，另收取包裝物押金1萬元。已知，增值稅稅率為13%,消費稅稅率為15%。以下關于該化妝品廠本月應交消費稅的計算中，正確的是()。A.45.2×15=6.78(萬元)B.45.2÷(1+13)×15%=6(萬元)5C.(45.2+1.5)÷(1+13)×D.(45.2+1.5+1)÷(1+13%)×15=【解析】(1)本題的“收入45.2萬元”為含增值稅收稅分離，收取的手續(xù)費1.5萬元屬于價外費入銷售額。(2)非酒類產(chǎn)品(本題為高檔化妝品),不隨同產(chǎn)品銷售、絲，委托方提供的煙葉成本49140元，甲卷煙廠收取含增值稅加工費2373元。已知增值稅稅率為13%,消費稅稅率為30%,無同類煙絲銷A.[49140+2373÷(1+13)]÷(1-30%)×30B.(49140+2373)÷(1-30%)×30C.=21060(元)D.(49140+2373)÷(1+13%)÷(1-30%)×30=19537.17(元)【答案】A消費稅比例稅率);上述公式中的“加工費”,是指受托方加工應稅消6費品向委托方收取的全部費用(包括代墊輔助材料的實際成本),不包括增值稅稅額。在本題中：(1)甲卷煙廠收取本，不含增值稅，不需價稅分離處理，選項D錯誤。B.企業(yè)編制財務報表的會計基礎為權責發(fā)生制B.資本公積C.短期借款D.長期借款78B.中藥材種植【答案】AA.飼養(yǎng)家禽B.遠洋捕撈C.海水養(yǎng)殖B.推廣新產(chǎn)品發(fā)生的計入當期損益的廣告費C.獎勵銷售人員支付的獎金【解析】(1)除另有規(guī)定外，企業(yè)開展研發(fā)活動中實9上，在2018年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實際發(fā)生本的175%在稅前攤銷。(2)企業(yè)安置職工工資據(jù)實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。產(chǎn)核算公允價值模式，選項C錯誤。B.資本公積C.盈余公積D.未分配利潤稅B.位于工礦區(qū)的集體所有土地C.位于縣城的國家所有土地【答案】A【答案】ABCD【解析】城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)是納稅人實際占用的土地面積。土地面積以平方米為計量標準，確定順序依次為：測定面積>證書所載面積>自行據(jù)實申報面積。25.【單選題】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年12月初庫存煙絲不含增值稅買價5萬元，本月外購煙絲不含稅買價40萬元，月末庫存煙絲不含稅買價10萬元，領用的煙絲全部用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙。根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，甲企業(yè)本月準予扣除的外購煙絲已繳納的消費稅的下列計算列式中，正確的是()?！敬鸢浮緾【解析】當期生產(chǎn)領用數(shù)量=月初庫存量(5萬元)+本月外購量(40萬元)-月末庫存量(10萬元)=35(萬元)。26.【單選題】甲化妝品生產(chǎn)企業(yè)2017年7月從乙化妝品生產(chǎn)企業(yè)購進高檔保濕精華一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價款100萬元；當月領用其中的40%用于生產(chǎn)高檔保濕粉底液并全部銷售，取得不含增值稅銷售收入500萬元。已知高檔化妝品適用的消費稅稅率為15%,根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，甲化妝品生產(chǎn)企業(yè)上述業(yè)務應繳納消費稅稅額的下列計算中，正確的是()。A.500×15%=75(萬元)C.500×15%-100×15%=60(萬元)【答案】D采用預收貨款結算方式向乙公司銷售一批自月10日預收80貨款，9月20日發(fā)出貨物，9月30日收到尾款。A.9月30日B.9月20日D.9月10日費稅納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出應稅消費品的當天(9月20日)。A.夏某的勞動合同期限4年，雙方約定的試用期為4個月B.周某的勞動合同期限1年，雙方約定的試用期為1個月C.劉某的勞動合同期限2年，雙方約定的試用期為3個月D.林某的勞動合同期限5個月，雙方約定的試用期為5日年以上(包括1年)不滿3年的，試用期不得超過2個月。(3)選項D:勞動合同期限3個月以上不滿1年的，試用期不得超過1個月。當不低于試用期滿工資的80%(6000×80%=4800)和用低工資標準(2300元)的孰高數(shù)(4800元);(2)本題的“甲公司上年度該職位月平均工資4200元”純屬干擾條件。31.【單選題】甲公司通過簽訂服務期協(xié)議，提供10萬元專訓費用將尚有4年勞動合同期限的職工劉某派出參加6個月的專業(yè)技術培訓。雙方約定，劉某培訓結束后須在甲公司工作滿5年，否則應向公司支付違約金。劉某培訓結束工作2年時因個人原因向公司提出C.劉某可以解除勞動合同，但甲公司有權要求其支付違約金【解析】(1)選項B:服務期違約金、競業(yè)限制違約金是勞動合同法律制度認可的2種違約金；(2)選項C:劉某因個人務期3年。2年后，張某以甲公司自其入職之日起從未按照合同約定B.甲公司可以要求張某支付3萬元的違約金C.甲公司可以要求張某支付1萬元的違約金過錯),勞動者有權隨時通知用人單位解除勞動合同，不屬于違反服此支付培訓費用10萬元。培訓前雙方簽訂協(xié)議，約定吳某自培訓結束后5年內不得辭職，否則應支付違約金10萬元。吳某培訓完畢后在甲公司連續(xù)工作滿2年時辭職。甲公司依法要求吳某支付的違約金C.6萬元D.4萬元【解析】(1)約定的違約金(10萬元)未超過公司支付的培訓費用(10萬元);(2)約定的服務期共計5年，已履行2年。因此，甲公司B.競業(yè)限制期限不得超過2年約金B(yǎng).劉某應提前3日以書面形式通知甲公司C.劉某應提前30日以書面形式通知甲公司【解析】(1)選項A:在勞動合同法律制度中，只有2種違約金在試用期內，應提前30日以書面形式通知甲公司；(3)選項D:劉某自己“不想干”,對勞動合同解除存在過錯，甲公司無須支付經(jīng)濟補的情形。38.下列各項中，能同時引起資產(chǎn)和利潤總額減少的項目有()。39.下列各項中，會導致企業(yè)當期營業(yè)利潤增加的是()。計入資產(chǎn)處置損益，導致營業(yè)利潤增加；選項D,計入在40.下列各項中，不屬于會計對經(jīng)濟活動的合理性審查的有()。41.下列各項中，屬于會計最基本的職能的是()。D.20年A.10日2019年8月該廠將生產(chǎn)的一批實木地板交門市部，計價60萬元。門【答案】AC.采取預收貨款結算方式的，為收到預收款的當天【解析】(1)選項A:采取托收承付和委托銀行收款方式的，為48、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年12月初庫存煙絲不含增值稅買價5萬元，本月外購煙絲不含稅買價40萬元，月末庫存煙絲不含稅買價10萬元，領用的煙絲全部用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙，下列計【答案】C月初庫存量(5萬元)+本月外購量(40萬元)-月末庫存量(10萬元)。49、甲化妝品生產(chǎn)企業(yè)2019年7月從另一化妝品生產(chǎn)企業(yè)購進高檔保濕精華一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款為100萬元；當月領用其中的40%用于生產(chǎn)高檔保濕粉底液并全部銷售，取得不含增值稅銷售收入500萬元。已知高檔化妝品適用消費稅稅率為15%。有關甲化妝品生產(chǎn)企業(yè)上述業(yè)務應當繳納的消費稅，下列計算列示正確的是()。A.500×15%=75(萬元)B.500×15%-100×15%×60%=66(萬元)C.500×15%-100×15%=60(萬元)D.500×15%-100×15%×40【答案】D【解析】(1)當期準予扣除外購或委托加工收回的應稅消費品的已納消費稅稅款，應按“當期生產(chǎn)領用數(shù)量”計算；在本題中，甲化妝品生產(chǎn)企業(yè)本月僅生產(chǎn)領用了40%的外購高檔保濕精華，其外購高檔保濕精華時已納的消費稅稅款僅可在本月扣除40%。(2)假定甲化妝品生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人，增值稅稅率為13%,進項稅額=10050、根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列項目中不可以抵扣已納稅款的是()。A.用外購已稅煙絲繼續(xù)加工成卷煙B.用自制的高檔化妝品繼續(xù)加工高檔化妝品C.委托加工收回的已稅木制一次性筷子繼續(xù)加工木制一次性筷子【解析】選項B:不涉及“外購、委托加工”應稅消費品用于連B.外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙52、某汽酒進口公司，2019年10月進口一批汽酒，已知該批汽酒的關稅完稅價格10800元，消費稅稅率10%,關稅稅率14%。該批B.10800×(1+14%)×10%=D.10800×(1+14%)÷(1-【解析】(1)組成計稅價格=關稅完稅價格×(1+關稅稅率)÷(1-消費稅比例稅率)=10800×(1+14%)÷(53、2019年10月甲公司進口一批高檔手表，海關審定的關稅完稅價格為100萬元，繳納關稅30萬元，已知高檔手表消費稅稅率為20%,甲公司當月進口高檔手表應繳納消費稅稅額的下列計算中，正B.(100+30)÷(1-20%)×20%=32.5(萬C.100×20%=20(萬元)D.100÷(1-20%)×20%=25(萬元)提供的煙葉成本47460元，甲卷煙廠收取含增值稅加工費2373元。已知增值稅稅率為13%,消費稅稅率為30%,無同類煙絲銷售價格。A.[47460+2373÷(1+13%)]÷(1-30%)D.[(47460+2373)÷(1+13%)]÷(1-【答案】A55、甲公司為增值稅小規(guī)模納稅人，2018年10月銷售自產(chǎn)葡萄酒，取得含增值稅銷售額150174元。已知增值稅征收率為3%,葡萄C.150174×10%=15017.4(元)【答案】A(1)已經(jīng)包含消費稅，不必再“÷(1-10%)”,也不存在“×(1-10%)”56、2015年10月，甲煙草批發(fā)企業(yè)向乙卷煙零售店銷售卷煙200煙300標準條，取得不含增值稅銷售額為30000元。已知卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費稅比例稅率為11%,定額稅率為0.005元/支；每標準條200支B.20000×11%+200×200×0.005+30000×11%+300.005=6000(元)C.20000×11%+30000×1D.30000×11%+300×200×0.005=3600(元)B.用于廣告宣傳的自產(chǎn)白酒58、甲汽車廠將1輛生產(chǎn)成本5萬元的自產(chǎn)小汽車用于抵償債務，同型號小汽車不含增值稅的平均售價10萬元/輛，不含增值稅最高售價12萬元/輛。已知小汽車消費稅稅率為5%。甲汽車廠該筆業(yè)務應繳納消費稅稅額的下列計算列式中，正確的是()。A.1×5×5%=0.25(萬元)B.1×10×5%=0.5(萬元)【答案】C【解析】(1)本題屬于“換投抵”業(yè)務中的“抵”,消費稅計稅依據(jù)應找最高價(12萬元/輛)。(2)如果甲汽車廠為增值稅一般納稅人，該筆業(yè)務的增值稅銷項稅額=1×10(平均價)×13%=1.3(萬元)。59、2019年9月，甲酒廠銷售自產(chǎn)紅酒，取得含增值稅價款45.2萬元，另收取包裝物押金2.26萬元、手續(xù)費1.13萬元。已知紅酒增值稅稅率為13%,消費稅稅率為10%。甲酒廠該筆業(yè)務應繳納消費稅稅額的下列計算列式中，正確的是()。A.(45.2+1.13)÷(1+13%)×10%=4.1(萬元)B.45.2÷(1+13%)×10%=4C.(45.2+2.26+1.13)÷(1+13%)×10%=4.3D.(45.2+2.26)÷(1+13%)×10%=4.2(萬元)【答案】C【解析】(1)對酒類生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品(啤酒、黃酒除外)而物押金均為含增值稅收入，選項C正確。B.鞭炮、焰火C.超豪華小汽車【答案】C市部。2019年10月該廠將生產(chǎn)的一批成本價為70萬元的高爾夫球79.10萬元。已知高爾夫球具適用的增值稅稅率為13%,消費稅稅率為10%,成本利潤率為10%。根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，該項業(yè)務62、2019年10月，甲公司進口貨物一批，海關審定貨價為80萬元，運抵我國海關前發(fā)生的運輸費、保險費等共計20萬元，繳納關稅稅額10萬元。已知增值稅稅率為13%。根據(jù)增值稅法律制度的C.(80+20)×13%=13(萬元)【答案】B【解析】(1)選項B:屬于自產(chǎn)應稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消“其他方面”,移送時繳納消費稅。A.資產(chǎn)類B.所有者權益類C.成本類D.損益類A.應交增值稅B.應付賬款C.專利權【解析】選項A,屬于“應交稅費”的二級科目，即“應交稅費——應交增值稅”;選項C,屬于“無形資產(chǎn)”的二級科目，即“無68.賬戶具有一定的格式和結構，是用來分類反映會計要素增減A.會計對象B.會計信息C.會計科目D.會計要素A.摘要、憑證號、金額B.賬戶名稱、記賬符號、金額C.借方、貸方金額B.漏記某項經(jīng)濟業(yè)務C.借方多記金額A.主營業(yè)務成本B.生產(chǎn)成本C.其他業(yè)務成本【解析】選項AC,屬于損益類賬戶。B.按其核算性質不同進行分類【答案】ADB.應交稅費C.累計折舊D.應付利息D.沒有賬戶，會計科目就無法發(fā)揮作用A.漏登或重登了借方金額或貸方金額B.登錯了借方金額或貸方金額C.將借方金額登到了貸方76、甲房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)一住宅項目，實際占地面積12000平方米，建筑面積24000平方米，容積率為2.0,甲房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)繳A.24000平方米B.12000平方米D.18000平方米非機動船舶(不包括非機動駁船),免征船舶噸稅。車船稅【解析】選項C:已繳納車船稅的車船在同一納稅年度內辦理轉80、某企業(yè)2014年初擁有小轎車2輛；當年4月，1輛小轎車被為500元/輛，該企業(yè)2014年實際應繳納的車船稅為()元。9～12月)的車船稅，該企業(yè)2014年實際應繳納車船稅=500×1+50081、甲公司2016年擁有機動船舶10艘，每艘凈噸位為150噸；非機動駁船5艘，每艘凈噸位為80噸。已知機動船舶適用年基準稅B.10×150×3×50%+5×80×C.(10×150+5×80)×3×5D.10×150×3+5×80×3×50【答案】D甲公司的10艘機動船舶應繳納車船稅稅額=10×150×機動駁船分別按照機動船舶稅額的50%計算，甲公司的5艘非機動駁船的車船稅應納稅額=5艘×凈噸位數(shù)×適用年基準稅額×50%=5×80B.掛車船、非機動駁船的車船稅稅額分別按照機動船舶稅額的50%計算。C.輛數(shù)C.乘用車【答案】CB.人民法院警務用車C.商場管理部門用車86.【單選題】甲公司為一般納稅人，當期取得1張注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單，票價2200元，民航發(fā)展基金50C.(2200+50+120)÷(1+9%)×9%=195.69(元)【答案】A【解析】航空旅客運輸進項稅額=(票價+燃油附加費)÷87.【多選題】(2017年)根據(jù)增值稅法B.賠償金C.手續(xù)費A.對收取1年以上的押金，無論是否退還均并入銷售額征稅【答案】ABCD會計人員小張對該超市(增值稅一般納稅人)2020年12月份購進的水的增值稅額為進項稅額D.從農(nóng)戶C購進的免稅土豆，將其加工成土豆泥(適用稅率13%)【解析】本題考核購進農(nóng)產(chǎn)品的抵扣規(guī)定。選項C,從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計算進B.海關進口增值稅專用繳款書C.農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票D.普通發(fā)票A.娛樂服務C.餐飲服務D.貸款服務【答案】ABCDB.乙公司一輛汽車維修保養(yǎng)，取得的4S店開具的加工、修理修C.丙公司接受A銀行的貸款服務【解析】本題考核增值稅進項稅額抵扣。①選項A,用于93.【多選題】一般納稅人將原購的已按13%稅率抵扣進項稅的B.用于個人消費C.用于生產(chǎn)專門銷售給小規(guī)模納稅人的貨物【答案】ABD【解析】本題考核不得抵扣進項稅的有關規(guī)定。選項C,一般納95、甲房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)一住宅項目，實際占地面積12000平方米，建筑面積24000平方米，容積率為2.0,甲房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)繳A.24000平方米C.36000平方米D.18000平方米【答案】CC.養(yǎng)殖漁船非機動船舶(不包括非機動駁船),免征船舶噸稅。99、某企業(yè)2014年初擁有小轎車2輛；當年4月，1輛小轎車被B.10×150×3×50%+5×80×C.(10×150+5×80)×3×5D.10×150×3+5×80×3×50甲公司的10艘機動船舶應繳納車船稅稅額=10×150×機動駁船分別按照機動船舶稅額的50%計算，甲公司的5艘非機動駁船的車船稅應納稅額=5艘×凈噸位數(shù)×適用年基準稅額×50%=5×80B.掛車船、非機動駁船的車船稅稅額分別按照機動船舶稅額的50%計算。A.艇身長度B.整備質量噸位數(shù)C.輛數(shù)D.凈噸位數(shù)A.貨車C.乘用車D.專用作業(yè)車A.建筑公司專用作業(yè)車B.人民法院警務用車C.商場管理部門用車【解析】選項B:警用車船免征車船稅。B.轉讓建筑永久使用權C.轉讓網(wǎng)絡虛擬道具D.轉讓采礦權【解析】選項B屬于銷售不動產(chǎn)。A.實行簡易征稅辦法B.一律不使用增值稅專用發(fā)票C.不允許抵扣增值稅進項稅額D.可以請稅務機關代開增值稅專用發(fā)票B.納稅人C.海關D.稅務機關體。108.2016年9月稅務機關對甲公司2015年度企業(yè)所得稅納稅情況進行檢查，要求甲公司補繳企業(yè)所得稅稅款56萬元并在規(guī)定時限內申報繳納。甲公司以2015年企業(yè)所得稅稅款是聘請乙稅務師事務B.稅務機關B.將購進的貨物分配給股東C.將購進的貨物投資給其他單位111.(2015年)稅收法律關系的內容是指稅收法律關系主體雙方112.(2016年)除個體經(jīng)營者以外的其他個人不屬于增值稅一般納稅人。()113.(2016年)外購進口的原屬于中國境內的貨物，不征收進口114.(2015年)衛(wèi)星電視信號落地轉接服務，按照“增值電信服計期間可以轉回的有()。116、單選題-某企業(yè)年初“壞賬準備”科目的貸方余額為20萬元，本年收回上年已確認為壞賬的應收賬款5萬元，經(jīng)減值測試并確定“壞賬準備”科目年末貸方余額應為30萬元。不考慮其他因素，該企業(yè)年末應計提的壞賬準備為()萬元。【答案】B117、單選題-2019年7月1日，甲公司從上海證券交易所購入B上市公司發(fā)行的公司債券，支付價款30000000元(其中包含已到付息期但尚未領取的債券利息500000元),另支付交易費用200000元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為12000元。該筆債券的面值為10000000元。甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)進行管理和核算。7月31日，甲公司收到該筆債券利息500000元。12月31日，B公司債券的公允價值為26800000元。不考慮其他因素年度因該項交易性金融資產(chǎn)而影響營業(yè)利潤的金額為()元。B.轉讓建筑永久使用權【答案】B【解析】選項B屬于銷售不動產(chǎn)。119.(2017年)下列關于小規(guī)模納稅人征稅規(guī)定的表述中，不正C.不允許抵扣增值稅進項稅額B.納稅人C.海關體。121.(2017年)2016年9月稅務機關對甲公司2015年度企業(yè)所得稅納稅情況進行檢查，要求甲公司補繳企業(yè)所得稅稅款56萬元并在規(guī)定時限內申報繳納。甲公司以2015年企業(yè)所得稅稅款是聘請乙稅務師事務所計算申報為由，請求稅務機關向B.稅務機關B.將購進的貨物分配給股東C.將購進的貨物投資給其他單位【答案】ABCD124.(2015年)稅收法律關系的內容是指稅收法律關系主體雙方125.(2016年)除個體經(jīng)營者以外的其他個人不屬于增值稅一般納稅人。()126.(2016年)外購進口的原屬于中國境內的貨物，不征收進口127.(2015年)衛(wèi)星電視信號落地轉接服務，按照“增值電信服2019年8月該廠將生產(chǎn)的一批實木地板交門市部，計價60萬元。門市部將其對外銷售，取得含稅銷售額77.22萬元。已知實木地板的消費稅稅率為5%,該項業(yè)務應繳納的消費稅額為()萬元?！窘馕觥?1)選項A:采取托收承付和委托銀行收款方式的，為131、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年12月初庫存煙絲不含增值稅買價5萬元，本月外購煙絲不含稅買價40萬元，月末庫存煙絲不含稅買價10萬元，領用的煙絲全部用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙，下列A.(5+40)×30%=13.5(萬元)B.40×30%=12(萬元)D.(40-10)×30%=9(萬元)【答案】C【解析】當期準予扣除外購或委托加工收回的應稅消費品的已納消費稅稅款，應按“當期生產(chǎn)領用數(shù)量”計算；當期生產(chǎn)領用數(shù)量=月初庫存量(5萬元)+本月外購量(40萬元)-月末庫存量(10萬元)。132、甲化妝品生產(chǎn)企業(yè)2019年7月從另一化妝品生產(chǎn)企業(yè)購進高檔保濕精華一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款為100萬元；當月領用其中的40%用于生產(chǎn)高檔保濕粉底液并全部銷售，取得不含增值稅銷售收入500萬元。已知高檔化妝品適用消費稅稅率為15%。有關甲化妝品生產(chǎn)企業(yè)上述業(yè)務應當繳納的消費稅，下列計算列示正確A.500×15%=75(萬元)B.500×15%-100×15%×60%=66(萬元)C.500×15%-100×15%=60(萬元)D.500×15%-100×15%×40%=69(萬元)【答案】D【解析】(1)當期準予扣除外購或委托加工收回的應稅消費品的已納消費稅稅款，應按“當期生產(chǎn)領用數(shù)量”計算；在本題中，甲化妝品生產(chǎn)企業(yè)本月僅生產(chǎn)領用了40%的外購高檔保濕精華，其外購高檔保濕精華時已納的消費稅稅款僅可在本月扣除40%。(2)假定甲化C.委托加工收回的已稅木制一次性筷子繼續(xù)子【解析】選項B:不涉及“外購、委托加工”應稅消費品用于連B.外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙D.外購已稅鉆石生產(chǎn)的高檔手表【答案】B【解析】(1)允許抵扣稅額的稅目不包括酒(選項A)、摩托車、小汽車、高檔手表(選項D)、游艇、電池、涂料；(2)選項C:納稅人用外購的已稅珠寶、玉石原料生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾(鑲嵌首飾),在計稅時一律不得扣除外購珠寶、玉石的已納稅款。135、某汽酒進口公司，2019年10月進口一批汽酒，已知該批汽酒的關稅完稅價格10800元，消費稅稅率10%,關稅稅率14%。該批汽酒進口環(huán)節(jié)應繳納消費稅稅額的下列計算中正確的是()。B.10800×(1+14%)×10%=1231.2(元)C.10800×14%×10%=151.2(D.10800×(1+14%)÷(1-1【答案】D【解析】(1)組成計稅價格=關稅完稅價格×(1+關稅稅率)÷(1-消費稅比例稅率)=10800×(1+14%)÷(1-10%);(2)應納消費稅=組成計稅價格×10%;(3)應納增值稅=組成計稅價格×13%。136、2019年10月甲公司進口一批高檔手表，海關審定的關稅完稅價格為100萬元，繳納關稅30萬元，已知高檔手表消費稅稅率為20%,甲公司當月進口高檔手表應繳納消費稅稅額的下列計算中，正確的是()。A.(100+30)×20%=26(萬元)B.(100+30)÷(1-20%)×20%=32.5(萬元)C.100×20%=20(萬元)方提供的煙葉成本47460元，甲卷煙廠收取含增值稅加工費2373元。已知增值稅稅率為13%,消費稅稅率為30%,無同類煙絲銷售價格。A.[47460+2373÷(1+13%)]÷(1-30%)B.(47460+2373)÷(1-30D.[(47460+2373)÷(1+13%)]÷(1-【答案】AB.提取盈余公積【答案】ABCD元，到期日為2020年12月12日，承兌人為Q銀行的銀行承兌匯票。A.于2020年12月12日起對乙公司欠款20萬元開始計收利息B.于2020年12月12日向甲公司付款100萬元C.于2020年12月12日拒絕付款并出具拒絕付款證明D.于2020年12月12日向甲公司付款120萬元【答案】AD人【解析】選項D:承兌人未進行付款確認且在提示付款當日未作B.承兌人出具的拒絕付款證明D.司法機關出具的承兌人逃匿證明A.自收到有關證明之日起5日內B.自收到有關證明之日起7日內C.自收到有關證明之日起3日內D.自收到有關證明之日起10日內A.持票人對銀行匯票出票人的權利自出票日起2年B.持票人對前手的追索權自被拒絕承兌或拒絕付款之日起2年C.持票人對商業(yè)匯票承兌人的權利自到期日起1年D.持票人對支票出票人的權利，自出票日起1年【答案】A索關證明【解析】選項A:屬于間接損失，不得列入追索金額。順序對直接前手行使追索權。()B.購進生產(chǎn)設備應交的增值稅C.購入土地使用權交納的契稅【解析】選項A計入材料的成本；選項B記入“應交稅費—應交增值稅(進項稅額)”科目(企業(yè)是一般納稅人并取得增值稅專用發(fā)票)或者固定資產(chǎn)的成本(企業(yè)是小規(guī)模納稅人，或者是一般納稅人但是沒有取得增值稅專用發(fā)票);選項C計入無形資產(chǎn)成本。B.提供服務人員的工資C.生產(chǎn)車間管理人員的工資D.銷售人員的工資【解析】選項A記入“在建工程”科目；選項B記入“合同履約末第一道工序在產(chǎn)品20件，完成全部工序的40%;第二道工序在產(chǎn)【解析】在產(chǎn)品的約當產(chǎn)量=20×40%+40×60%=32(件);單位成本=23200/(200+32)=100(元);月末在產(chǎn)品成本=32×100=3200(元)。C.營業(yè)外支出B.研究階段支付的研發(fā)人員薪酬C.依法取得專利權發(fā)生的注冊費【答案】CD(1)勞動合同期限為2年，試用期為3個月：(2)合同期滿或因其他原因離職后，孫某在3年內不得從事與甲公司同類的業(yè)務工作，公司在孫某離職時一-次性支付補償金10萬在勞動合同期滿前1個月時，孫某因病住院。3個月后，孫某痊支付工資，也不再向其支付10萬元補償金。孫某同意公司不支付10以選項C正確；競業(yè)限制期限，不得超過2年，所以選項D正確、A、1個月B、3個月C、6個月D、12個月【解析】根據(jù)規(guī)定，實際工作年限10年以上的，在本單位工作年限5年以下的，醫(yī)療期為6個月。C、公司只需支付孫某勞動合同期滿前1個月的病假工資D、公司應支付孫某3個月病休期間的病假工資選項BD正確。項C正確，選項D錯誤。降糖藥及免稅藥。2015年3月有關經(jīng)濟業(yè)務如下：(3)銷售降壓藥600箱，取得含稅增值稅702萬元，沒收逾期未退還包裝箱押金23.4萬元。(5)銷售降糖藥500箱，其中450箱不含增值稅單價為1.5萬元/率為17%,成本利率為10%。取得的增值稅專用發(fā)票己通過稅務機關A、購進免稅藥原料運輸費的進項稅額0.88萬元B、購進降壓藥原料運輸費的進項稅額1.32萬元C、購進降壓藥原料進項稅額85萬元D、購進免稅藥原料進項稅額51萬元【答案】【解析】銷售降壓藥取得含稅增值稅702萬元，沒收逾期未退還包裝箱押金23.4萬元屬于含稅額，需作價稅分離，選項B正確?！窘馕觥夸N售隆壓藥取得含稅增值稅702萬元，沒收逾期未退還包裝箱押金23.4萬元屬于含稅額，需作價稅分離，選項B正確。A、10X4.68+(1+17%)X17C、10X4.68X(1+10%)X17%=增值稅銷項稅額。組成計稅價格=成本X(1+成本利潤C、(1.5X450+1.6X50)X17%=D、(1.5X450+1.6X50)X(1+10%)X17%=【解析】450箱不含增值稅單價為1.5萬元/箱，50箱不含增值稅單價1.6萬元，分別計算銷項稅額，【解析】損益類科目期末無余額，選項D錯誤。額為300萬元，本期貸方余額為100萬元，該賬戶借方發(fā)生額為()余額，所以本期借方發(fā)生額=200+300-100=400(萬元)。160.某企業(yè)“累計折舊”科目的年初貸方余額為該企業(yè)“累計折舊”當年的借方發(fā)生額為200萬元，貸方發(fā)生額為300萬元，則該企業(yè)“累計折舊”的年末余額為()萬元。A.貸方700B.借方500C.貸方500D.借方700=600+300-200=700(萬元)?！敬鸢浮緼BCDB.資本公積C.短期借款D.長期借款【解析】選項A、D應當根據(jù)總賬科目和明細賬科目余額分析計A.應付賬款B.預收款項C.預付款項D.應收賬款【答案】A164.【單選題】2016年5月31日，某企業(yè)“應付賬款”總賬科目貸方余額為1255萬元，其中“應付賬款——甲公司”明細科目貸方余額為1260萬元，“應付賬款——乙公司”明細科目借方余額為——丙公司”明細科目借方余額為20萬元，“預付賬款——丁公司”明細科目貸方余額為15萬元。不考慮其他因素，該企業(yè)5月31日資產(chǎn)負債表中“預付款項”項目期末余額為()萬元?！敬鸢浮緽【解析】“預付款項”項目應根據(jù)“預付賬款”和“應付賬款”科目所屬明細賬科目的期末借方余額合計數(shù)=5+20=25(萬元)。165.【單選題】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年12月初庫存煙絲不含增值稅買價5萬元，本月外購煙絲不含稅買價40萬元，月末庫存煙絲不含稅買價10萬元，領用的煙絲全部用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙。根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，甲企業(yè)本月準予扣除的外購煙絲已繳納的消費稅的下列計算列式中，正確的是()?！敬鸢浮緾【解析】當期生產(chǎn)領用數(shù)量=月初庫存量(5萬元)+本月外購量(40萬元)-月末庫存量(10萬元)=35(萬元)。166.【單選題】甲化妝品生產(chǎn)企業(yè)2017年7月從乙化妝品生產(chǎn)企業(yè)購進高檔保濕精華一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價款100萬元；增值稅銷售收入500萬元。已知高檔化妝品適用的消費稅稅率為15%,B.500×15%-100×15%×60%=66(萬元)D.500×15%-100×15%×40%=69(萬元)167.【單選題】2019年9月5日，甲公司與乙公司簽訂書面合司9月10日預收80貨款，9月20日發(fā)出貨物，9月30日收到尾A.9月30日B.9月20日D.9月10日費稅納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出應稅消費品的當天(9月20日)。168.【多選題】某公司經(jīng)營一家健身俱樂部。2019年1月1日，與客戶簽訂合同，并收取客戶會員費6000元。客戶可在未來12個月A.1月1日收到會費確認合同負債6000元B.1月1日收到會費確認預計負債6000元C.1月31日確認主營業(yè)務收入的金額為530元D.1月31日確認主營業(yè)務收入的金額為500元【答案】ADB.確認應交城市維護建設稅，借記“稅金及附加”科目172、2014年3月31日，某企業(yè)銀行存款日記賬余額為150萬誤。()【答案】ACD[提示]關于B選項：如果原來借方和貸方金額是500,現(xiàn)在把借方金額多記成了600、貸方金額少記成了400,則通過編制試算平衡必須附原始憑證，選項A不正確。事機械制造，適用的增值稅稅率為13%,所得10%提取法定盈余公積。2021年1月1日所有者權益總額為5000萬元，其中實收資本3000萬元，資本公積1000萬元，其他綜合收益200萬元，盈余公積2000萬元，未分配利潤600萬元。2021年度甲公司發(fā)付使用，合同約定的價值為1000萬元(與公為130萬元；同時甲公司增加實收資本800萬元，相關法律手續(xù)已辦(3)結轉出售固定資產(chǎn)清理凈收益60萬元。生營業(yè)成本5000萬元、稅金及附加500萬元、銷售費用100萬元、管理費用200萬元、財務費用80萬元，營業(yè)外收入180萬元。第1小題A、甲公司固定資產(chǎn)增加1130萬元B、甲公司增加實收資本8000萬元C、甲公司接受投資后的所有者權益總額為6130萬元D、甲公司減少應交稅費130萬元資本公積--資本溢價330接受投資后的所有者權益總額=500800330=6費減少130萬元。第2小題A、確認資產(chǎn)處置損益40萬元B、確認其他業(yè)務收入1000萬元C、確認營業(yè)外收入40萬元D、增加應交稅費6萬元累計攤銷20資產(chǎn)處置損益40【答案】A第4小題(4)根據(jù)資料(1)至(5),甲公司2021年度的營業(yè)利潤為()萬元。【解析】甲公司2021年度的營業(yè)利潤=(900500500010020080)(資料5)+40(資料2)+60(資料3)=3220(萬第5小題【解析】甲公司2021年利潤總額=3220+180(資料5)+100(資料C.管理費用年8月份該企業(yè)應繳納增值稅200000元、土地增值稅30000元、印花稅100000元、消費稅150000元、資源稅20000元，8月份該企業(yè)A.籌建期間的利息費用記入“管理費用”B.生產(chǎn)經(jīng)營期間的利息費用記入“財務費用”的利息支出，選項D錯誤。會計師以上專業(yè)技術職務資格或者從事會計工作3年以上經(jīng)歷。【解析】對于財產(chǎn)轉讓所得適用的是比例稅率，稅率為20%。④文化體育服務服務”189.[單選題]甲公司一處辦公用房原值6000萬元由于價值50萬元配套設施損壞，2020年12月以價值80萬元的配套設施對其予以更換。已知房產(chǎn)原值的減除比例為30%,房產(chǎn)稅從價計征稅率為1.2%。計算甲公司該辦公用房2021年度應繳納房產(chǎn)稅稅額的下列算式中，醫(yī)療期間為3個月B、實際工作年限10年以上的，在本單位工作年限5年以上10年C、實際工作年限10年以上的，在本單位工作年限10年以上15醫(yī)療期為20個月個月到24個月的醫(yī)療期：(1)實際工作年限10年以下的，在本單位工作年限5年以下的為(2)實際工作年限10年以上的，在本單位工作年限5年以下的為5年以上10年以下的為9個月；10年以上15年以下的為12個15年以上20年以下的為18個月；20年以上的為24個月，D錯C.房地產(chǎn)的代建D.房地產(chǎn)的抵押C.在國務院批準的證券交易場所轉讓以股票憑證選項C,證券交易是指在依法設立的證券交易所上市交易或者在選項D,證券交易不包括非上市公司和有限責任公司的股權交易B、甲公司可以在用工結束后一-次性向王某支付3個月的工資D、甲公司可與王某約定15天試用期【答案】A【解析】(1)選項B:非全日制用工勞動報酬結算支付周期最長不得超過15日。(2)選項C:從事非全日制用工的勞動者可以與“一個或者一個以務，2021年10月提供