第19章年度決算與財務報告

第四篇

內(nèi)部管理與核算

第19章年度決算與財務報告天津財經(jīng)大學張鳳衛(wèi)第19章年度決算與財務報告4．19．1年度決算概述4．19．2年度決算的根本內(nèi)容4．21．3財務報告

4．19．1年度決算概述

一、年度決算的意義年度決算，是指金融企業(yè)在會計年度終了時，運用會計核算資料對全年業(yè)務活動和財務成果進行的數(shù)字總結和文字說明。具體來說，就是指金融企業(yè)根據(jù)會計核算資料，辦理年度結賬、軋計損益和編審年度報表等工作。根據(jù)我國的規(guī)定，每年的1月1日起至12月31日止為一個銀行會計年度。年末的12月31日為金融企業(yè)年度決算日，無論是否節(jié)假日，均不得提前或延后。其根本意義參見教材253-254頁。4．19．1年度決算概述二、年度決算的根本要求1．堅持集中統(tǒng)一領導，各方積極配合的原那么2．堅持日常核算數(shù)據(jù)正確性的原那么3．堅持數(shù)字真實，核算合法的原那么4．堅持格式標準，內(nèi)容統(tǒng)一的原那么5．堅持上下結合，口徑一致的原那么4．19．2年度決算的根本內(nèi)容

年度決算的內(nèi)容，按其工作的程序和步驟，可以分為：“年度決算的準備工作和決算日的工作〞兩局部4．19．2年度決算的根本內(nèi)容一、年度決算的準備工作為了保證年度決算能夠按時按質完成，一般在每年的第四季度開始后即著手進行年度決算的準備工作。其決算準備工作主要有包括以下幾個方面：1、清理各項資金；2、盤點財產(chǎn)；3、核對賬務；4、核實收支；5、試算平衡。其具體內(nèi)容參見教材255-258頁。4．19．2年度決算的根本內(nèi)容

二、決算日的工作金融企業(yè)的年度決算日規(guī)定在每年12月31日，無論是否例假日，均不得提前或延后。這一天金融企業(yè)在對外營業(yè)終了后，應依決算日的有關數(shù)據(jù)，調(diào)整賬務，結轉損益，辦理新舊賬務的結轉。主要工作如下：1、全面核對賬務；2、檢查各項庫存；3、調(diào)整金銀、外幣的記賬價格；4、結轉本年損益；5、新舊賬簿的結轉；其具體內(nèi)容參見教材356-357頁。

4．19．3財務報告一、財務報告，是指金融企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財務狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件。按編制時間的不同，可以劃分為年度、半年度、季度和月度財務報告。其中，半年度、季度、月度財務報告統(tǒng)稱為中期財務報告。按照編制內(nèi)容的不同，財務報告可以劃分為會計報表、會計報表附注、財務情況說明書。財務報表具體包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、利潤分配表、所有者權益變動表、分部報表和其他有關附表。會計報表附注是對會計報表的編制根底、編制依據(jù)、編制原那么和方法及主要工程等所作的解釋。財務情況說明書是指對會計報表數(shù)字的形成情況或增減變動原因的文字說明。4．19．3財務報告二、財務報告的編制要求為了充分發(fā)揮財務報告的作用，保證財務報告的質量，在編制過程中，必須真實、準確、全面、完整地反映金融企業(yè)在當期的各種信息資料及經(jīng)營成果。還應符合規(guī)定的要求，其具體內(nèi)容參見教材360頁。4．21．3財務報告三、財務報表1、資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表是金融企業(yè)在某一特定日期財務狀況的數(shù)據(jù)，是以“資產(chǎn)=負債+所有者權益〞的會計平衡等式為根底編制的。由于它是反映金融企業(yè)某一時點的財務情況，因此又被稱為靜態(tài)報表。商業(yè)銀行的資產(chǎn)負債表參見教材361頁。4．21．3財務報告三、財務報表2、利潤表利潤表是反映金融企業(yè)在一定時期內(nèi)的經(jīng)營成果的報表。由于它是反映某一期間的情況的報表，因此又被稱為動態(tài)報表。商業(yè)銀行的利潤表參見教材362頁。4．21．3財務報告三、財務報表3、現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表，是指反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表。其中，現(xiàn)金是指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款；現(xiàn)金等價物是指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉換為金額現(xiàn)金、價值變動風險很小的投資。商業(yè)銀行的現(xiàn)金流量表參見教材363頁。4．21．3財務報告三、財務報表4、所有者權益變動表所有者權益變動表是反映金融企業(yè)在某一特定日期所有者權益增減變動情況的報表。它應當反映構成所有者權益的各組成局部當期的增減變動情況。所有者權益變動表至少應當單獨列示反映以下信息的工程：〔1〕凈利潤；〔2〕直接計入所有者權益的利得和損失工程及其總額；〔3〕會計政策變更和過失更正的累積影響金額；〔4〕所有者投入資本和向所有者分配利潤等；〔5〕按照規(guī)定提取的盈余公積；〔6〕實收資本〔或股本〕、資本公積、盈余公積、未分配利潤的期初和期末余額及其調(diào)節(jié)情況。商業(yè)銀行的所有者權益變動表表參見教材366-368頁。：4．21．3財務報告三、財務報表5、會計報表附注會計報表附注是對在資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權益變動表等報表中列示工程的文字描述或明細資料，以及對未能在這些報表中列示工程的說明等。在會計報表附注中，應當披露財務報表的編制根底，相關信息應當與資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權益變動表等報表中列示的工程相互參照。其各種附注參見教材369-377頁。4．21．3財務報告復習思考題1、什么是年度決算？年度決算有什么意義？如何做好年度決算