第十章流動(dòng)負(fù)債與非流動(dòng)負(fù)債

第十章流動(dòng)負(fù)債與非流動(dòng)負(fù)債短期借款應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)付職工薪酬其他流動(dòng)負(fù)債長(zhǎng)期應(yīng)付款長(zhǎng)期借款應(yīng)付債券第一節(jié)應(yīng)付職工薪酬一、職工薪酬的概述職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的效力而給予各種方式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出。1、職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼2、職工福利費(fèi)3、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)4、住房公積金5、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)6、非貨幣性福利7、因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償8、其他二、科目設(shè)置明細(xì)科目：工資職工福利費(fèi)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)住房公積金工會(huì)經(jīng)費(fèi)職工教育經(jīng)費(fèi)非貨幣性福利解雇福利三、職工薪酬確實(shí)認(rèn)和核算

〔一〕職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼1、工資總額由以下內(nèi)容組成：〔1〕計(jì)時(shí)工資；〔2〕計(jì)件工資；〔3〕獎(jiǎng)金；〔4〕津貼和補(bǔ)貼；〔5〕加班加點(diǎn)工資；〔6〕特殊情況下支付的工資。2、工資確實(shí)認(rèn)——根據(jù)受害對(duì)象確認(rèn)本錢或損益原那么：應(yīng)由消費(fèi)產(chǎn)品、提供勞務(wù)負(fù)擔(dān)的職工薪酬計(jì)入產(chǎn)品本錢或勞務(wù)本錢應(yīng)由在建工程、無(wú)形資產(chǎn)負(fù)擔(dān)的職工薪酬，計(jì)入建造固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)本錢上述兩項(xiàng)之外的其他職工薪酬，計(jì)入當(dāng)期損益借：消費(fèi)本錢——根本消費(fèi)本錢制造費(fèi)用管理費(fèi)用銷售費(fèi)用在建工程研發(fā)支出貸：應(yīng)付職工薪酬——工資3、工資的發(fā)放借：現(xiàn)金貸：銀行存款借：應(yīng)付職工薪酬——工資貸:現(xiàn)金其他應(yīng)付款應(yīng)交稅費(fèi)〔二〕職工福利費(fèi)是企業(yè)從本錢、費(fèi)用中提取的用于企業(yè)職工福利方面的資金。職工福利費(fèi)確認(rèn)——根據(jù)受害對(duì)象確認(rèn)本錢或損益借：消費(fèi)本錢——根本消費(fèi)本錢制造費(fèi)用管理費(fèi)用銷售費(fèi)用在建工程研發(fā)支出貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)例:丙公司下設(shè)一所職工食堂，2007年11月，企業(yè)在崗職工合計(jì)100人，其中管理部門20人，消費(fèi)車間80人，企業(yè)的歷史閱歷數(shù)聽(tīng)闡明，對(duì)于每個(gè)職工企業(yè)每月需補(bǔ)貼食堂120元。會(huì)計(jì)分錄：分配時(shí)：借：消費(fèi)本錢9600管理費(fèi)用2400貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利12000支付時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利12000貸：銀行存款12000〔三〕工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金確認(rèn)——根據(jù)受害對(duì)象確認(rèn)本錢或損益借：消費(fèi)本錢——根本消費(fèi)本錢制造費(fèi)用管理費(fèi)用銷售費(fèi)用在建工程研發(fā)支出貸：應(yīng)付職工薪酬——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)住房公積金職工教育經(jīng)費(fèi)工會(huì)經(jīng)費(fèi)注：國(guó)家一致規(guī)定計(jì)提根底和計(jì)提比例例:根據(jù)國(guó)家規(guī)定的計(jì)提規(guī)范計(jì)算，甲企業(yè)本月應(yīng)向社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)交納職工根本養(yǎng)老保險(xiǎn)金合計(jì)64680元，其中，應(yīng)計(jì)入根本消費(fèi)本錢的金額為44800，應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用的為9800元，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的為10080元。分配時(shí)：借：消費(fèi)本錢——根本消費(fèi)本錢44800制造費(fèi)用9800管理費(fèi)用10080貸：應(yīng)付職工薪酬—社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)〔根本養(yǎng)老保險(xiǎn)〕64680交納時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)64680貸：銀行存款64680〔四〕非貨幣性職工福利1、以自產(chǎn)產(chǎn)品或外購(gòu)商品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的——該當(dāng)按照該產(chǎn)品的公允價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)計(jì)量決議發(fā)放時(shí)，借：消費(fèi)本錢〔管理費(fèi)用等〕貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性職工薪酬實(shí)踐發(fā)放時(shí)，借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性職工薪酬貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅〔銷項(xiàng)稅額〕〔或〕銀行存款同時(shí)自產(chǎn)產(chǎn)品的還需結(jié)轉(zhuǎn)本錢借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢貸：庫(kù)存商品【例】某公司為消費(fèi)彩電的企業(yè)，共有職工100名20×9年2月，公司以其消費(fèi)的本錢為5000元的液晶彩電作為春節(jié)福利發(fā)放同時(shí)，外購(gòu)的每臺(tái)不含稅價(jià)錢為500元的電暖氣作為春節(jié)福利發(fā)放給公司職工。該型號(hào)液晶彩電的售價(jià)為每臺(tái)7000元，某公司適用的增值稅稅率為17％；購(gòu)買電暖氣開(kāi)具了增值稅公用發(fā)票，增值稅稅率為17％。假定100名職工中85名為直接參與消費(fèi)的職工，15名為總部管理人員。彩電的售價(jià)總額=7000×85+7000×15=595000+105000=700000(元)彩電的增值稅銷項(xiàng)稅額=7000×85×17％+7000×15×17％=101150+17850=119000(元)公司決議發(fā)放非貨幣性福利時(shí)，應(yīng)作如下賬務(wù)處置：借：消費(fèi)本錢696150管理費(fèi)用122850貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利819000實(shí)踐發(fā)放非貨幣性福利時(shí)，應(yīng)作如下賬務(wù)處置：借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利819000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入700000應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)119000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢500000貸：庫(kù)存商品500000電暖氣的售價(jià)=500×85+500×15=42500+7500=50000(元)電暖氣進(jìn)項(xiàng)稅=500×85×17％+500×15×17％=7225+1275=8500(元)公司決議發(fā)放非貨幣性福利時(shí)，應(yīng)作如下賬務(wù)處置：借：消費(fèi)本錢49725管理費(fèi)用8775貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利58500

購(gòu)買電暖氣時(shí)，公司應(yīng)作如下賬務(wù)處置：借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利58500貸：銀行存款585002、將企業(yè)擁有的房屋等資產(chǎn)無(wú)償提供——該當(dāng)根據(jù)收益對(duì)象，將該住房每期應(yīng)計(jì)提的折舊計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)本錢或當(dāng)期損益決議發(fā)放時(shí)，借：消費(fèi)本錢〔或管理費(fèi)用等〕貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利實(shí)踐發(fā)放時(shí)，借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利貸：累計(jì)折舊【例】某公司為總部各部門經(jīng)理級(jí)別以上職工提供汽車免費(fèi)運(yùn)用，該公司總部共有部門經(jīng)理以上職工25名，每人提供一輛桑塔納汽車免費(fèi)運(yùn)用。假定每輛桑塔納汽車每月計(jì)提折舊500元

該公司每月應(yīng)作如下賬務(wù)處置：決議發(fā)放時(shí)，借：管理費(fèi)用12500貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利12500實(shí)踐發(fā)放時(shí)，借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利12500貸：累計(jì)折舊125003、租賃住房等資產(chǎn)供職工無(wú)償運(yùn)用的——該當(dāng)根據(jù)收益對(duì)象，將每期應(yīng)付的租金計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)本錢或當(dāng)期損益決議發(fā)放時(shí)，借：消費(fèi)本錢〔或管理費(fèi)用等〕貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利實(shí)踐發(fā)放時(shí)，借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利貸：銀行存款等〔五〕解雇福利1、解雇福利的含義2、支付解雇福利的方式3、解雇福利的計(jì)量3.解雇福利的計(jì)量(1)對(duì)于職工沒(méi)有選擇權(quán)的解雇方案——該當(dāng)根據(jù)方案條款規(guī)定擬解除勞動(dòng)關(guān)系的職工數(shù)量、每一職位的解雇補(bǔ)償?shù)扔?jì)提應(yīng)付職工薪酬(2)對(duì)于自愿接受裁減建議——企業(yè)該當(dāng)參照或有事項(xiàng)的規(guī)定。(3)本質(zhì)性解雇任務(wù)——一年內(nèi)實(shí)施終了、但補(bǔ)償款項(xiàng)超越一年支付的解雇方案，企業(yè)應(yīng)中選擇恰當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率，對(duì)解雇福利進(jìn)展折現(xiàn)后計(jì)量。借：管理費(fèi)用貸：應(yīng)付職工薪酬——解雇福利【例】某公司為一家家用電器制造企業(yè)，20×8年9月，該公司管理層制定了一項(xiàng)解雇方案，方案規(guī)定，從20×9年1月1日起，企業(yè)將以職工自愿方式解雇。解雇方案將予下一個(gè)年度內(nèi)實(shí)施終了。該項(xiàng)解雇方案的詳細(xì)內(nèi)容如表所示：所屬部門職位辭退數(shù)量工齡(年)每人補(bǔ)償彩電車間車間主任副主任101～101010～202020～3030高級(jí)技工501～1O810～201820～3028一般技工1001～10510～201520～3025小計(jì)

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所屬部門職位辭退數(shù)量工齡(年)接受數(shù)量每人補(bǔ)償額補(bǔ)償金額彩電車間車間主任副主任101～105105010～202204020～3013030高級(jí)技工501～1O20816010～201O1818020～30528140一般技工1001～1050525010～20201530020～301010250小計(jì)

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1400借：管理費(fèi)用14000000貸：應(yīng)付職工薪酬一解雇福利14000000第二節(jié)應(yīng)交稅費(fèi)一、應(yīng)交稅費(fèi)概述二、應(yīng)交稅費(fèi)的核算(一)應(yīng)交增值稅的核算1、“應(yīng)交增值稅〞2、“未交增值稅〞

(1)采購(gòu)物資和接受應(yīng)稅勞務(wù)借:資料采購(gòu)等〔按本錢〕應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額〕貸：銀行存款等〔按實(shí)踐支付價(jià)款〕〔2〕企業(yè)購(gòu)入免稅農(nóng)產(chǎn)品借:資料采購(gòu)等〔買價(jià)-稅費(fèi)〕應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅〕〔按買價(jià)和規(guī)定的扣除率〕貸：銀行存款等〔按實(shí)踐支付價(jià)款〕

[例]甲公司收買農(nóng)產(chǎn)品一批，價(jià)款50000元，規(guī)定的扣除率為13％，貨物尚未到達(dá)，款項(xiàng)已用銀行存款支付。

借：在途物資43500應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)6500貸：銀行存款50000

(4)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出企業(yè)因購(gòu)進(jìn)貨物、在產(chǎn)品或產(chǎn)廢品等發(fā)生非常損失，以及購(gòu)進(jìn)貨物改動(dòng)用途、用于職工福利等緣由

[例]甲公司庫(kù)存資料因不測(cè)火災(zāi)毀損一批，其實(shí)踐本錢為4000元，經(jīng)確認(rèn)損失外購(gòu)資料的增值稅額680元。作如下會(huì)計(jì)分錄：借：待處置財(cái)富損溢—待處置流動(dòng)資產(chǎn)損溢4680貸：原資料4000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)680

(5)銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)借：應(yīng)收賬款、銀行存款等貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(6)視同銷售行為企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅工程，作為投資、集體福利或個(gè)人消費(fèi)、分配給股東、無(wú)償贈(zèng)送他人等，應(yīng)視同銷售物資計(jì)算應(yīng)交增值稅

[例]甲公司將消費(fèi)的一批產(chǎn)品贈(zèng)送給山區(qū)希望小學(xué)，該產(chǎn)品本錢8000元。計(jì)稅價(jià)錢10000元，增值稅稅率17％。作如下會(huì)計(jì)分錄：

借：營(yíng)業(yè)外支出9700貸：庫(kù)存商品8000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅〔銷項(xiàng)稅額〕1700

(7)轉(zhuǎn)出多交增值稅和未交增值稅

◆月末結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月未交增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔轉(zhuǎn)出未交增值稅〕

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

◆月末結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月多交增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔轉(zhuǎn)出多交增值稅)(8)交納增值稅◆交納本月的增值稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔已交稅金〕

貸：銀行存款

◆本月交納上期未交的增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

貸：銀行存款[例]甲公司本月以銀行存款交納本月增值稅50000元，上期應(yīng)交增值稅30000元。作如下會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)50000——未交增值稅30000貸：銀行存款80000例：朗能公司為增值稅普通納稅人，適用稅率17%。06年11月初，未交增值稅30萬(wàn)元，11月購(gòu)進(jìn)資料一批，價(jià)款200萬(wàn)元，增值稅34萬(wàn)元，獲得了增值稅公用發(fā)票。11月銷貨一批，售價(jià)500萬(wàn)元，建筑廠房領(lǐng)用原資料料50萬(wàn)元，對(duì)外投資領(lǐng)用原資料60萬(wàn)元，公允價(jià)值100萬(wàn)元，11月交稅50萬(wàn)元，其中30萬(wàn)元交的是上月的稅金，用存款結(jié)算。要求：1.做出購(gòu)資料、銷售產(chǎn)品、工程領(lǐng)料、對(duì)外投資領(lǐng)料及交稅的會(huì)計(jì)分錄；2.計(jì)算06年11月應(yīng)交的增值稅和月末應(yīng)交未交增值稅或多交的增值稅。1.〔1〕購(gòu)買資料200萬(wàn)，增值稅34萬(wàn)〔2〕銷售產(chǎn)品，售價(jià)500萬(wàn)〔3〕工程領(lǐng)料50萬(wàn)借：銀行存款 585萬(wàn)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 500萬(wàn) 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔銷項(xiàng)稅額〕85萬(wàn)借：原資料200萬(wàn)應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額〕34萬(wàn)貸：銀行存款234萬(wàn)借：在建工程58.5萬(wàn)貸：原資料50萬(wàn) 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出〕8.5萬(wàn)〔4〕對(duì)外投資領(lǐng)用資料60萬(wàn)元〔5〕交稅借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 117萬(wàn)貸：其他業(yè)務(wù)收入100萬(wàn) 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅〔銷項(xiàng)稅額〕17萬(wàn)借：應(yīng)交稅金——未交增值稅30萬(wàn)貸：銀行存款 30萬(wàn)借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅〔已交稅額〕20萬(wàn)貸：銀行存款 20萬(wàn)借：其他業(yè)務(wù)本錢60萬(wàn)貸：原資料60萬(wàn)2.計(jì)算06年11月應(yīng)交的增值稅=85－〔34－8.5〕＋17=76.5萬(wàn)元

06年11月末應(yīng)交未交的增值稅=76.5－20=56.5萬(wàn)元3．小規(guī)模納稅企業(yè)的會(huì)計(jì)處置小規(guī)模納稅企業(yè)需求按照銷售額的一定比例交納增值稅，不享有進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣權(quán)。增值稅應(yīng)計(jì)入購(gòu)入貨物的本錢，只需求在“應(yīng)交稅費(fèi)〞賬戶下設(shè)置“應(yīng)交增值稅〞明細(xì)賬戶[例]某小規(guī)模納稅企業(yè)購(gòu)入資料一批，獲得的公用發(fā)票中注明貨款8200元，增值稅1394元，款項(xiàng)以銀行存款支付，資料已驗(yàn)收入庫(kù)(該企業(yè)按實(shí)踐本錢計(jì)價(jià)核算)。作如下會(huì)計(jì)分錄：借：原資料9594貸：銀行存款9594(二)應(yīng)交消費(fèi)稅的核算1．銷售應(yīng)稅消費(fèi)品借:營(yíng)業(yè)稅金及附加貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

2．委托加工物資〔1〕委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后直接用于銷售的，委托方應(yīng)將代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品本錢

借：委托加工物資

貸：銀行存款等

〔2〕委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后用于延續(xù)消費(fèi)應(yīng)稅消費(fèi)品，按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅等

貸：銀行存款等

【例題】某企業(yè)委托外單位加工資料〔非金銀首飾〕，原資料價(jià)款20萬(wàn)元，加工費(fèi)用5萬(wàn)元，由受托方代收代繳的消費(fèi)稅0.5萬(wàn)元〔不思索增值稅〕，資料曾經(jīng)加工終了驗(yàn)收入庫(kù)，加工費(fèi)尚未支付。假定該企業(yè)資料采用實(shí)踐本錢核算。〔1〕假設(shè)委托方收回加工后的資料用于繼續(xù)消費(fèi)借：委托加工物資200000

貸：原資料200000

借：委托加工物資50000

應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交消費(fèi)稅5000

貸：應(yīng)付賬款55000

借：原資料250000

貸：委托加工物資250000

〔2〕假設(shè)委托方收回加工后的資料直接用于銷售，委托方的賬務(wù)處置如下：

借：委托加工物資200000

貸：原資料200000

借：委托加工物資55000[其中加工費(fèi)50000元、消費(fèi)稅5000元]

貸：應(yīng)付賬款55000

借：原資料255000

貸：委托加工物資255000(三)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅的核算1.提供應(yīng)稅勞務(wù)，計(jì)入當(dāng)期損益，即“營(yíng)業(yè)稅金及附加〞等科目

2.銷售不動(dòng)產(chǎn)，經(jīng)過(guò)“固定資產(chǎn)清理〞科目，最終計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收支

3.出賣或出租無(wú)形資產(chǎn)

◆轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)一切權(quán)〔即出賣無(wú)形資產(chǎn)〕，記入“營(yíng)業(yè)外收入〞或“營(yíng)業(yè)外支出〞科目；

◆轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)運(yùn)用權(quán)〔即出租無(wú)形資產(chǎn)〕，獲得的收入記入“其他業(yè)務(wù)收入〞，相關(guān)的稅金支出記入“營(yíng)業(yè)稅金及附加〞科目。

[例]某企業(yè)出賣一棟辦公樓，出賣收入320000元，已存入銀行。營(yíng)業(yè)稅稅率為5％。計(jì)算應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅16000元(320000×5％)：借：固定資產(chǎn)清理16000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅16000(四)其他應(yīng)交稅費(fèi)的核算其他應(yīng)交稅費(fèi)包括應(yīng)交城市維護(hù)建立稅、應(yīng)交資源稅、應(yīng)交土地增值稅、應(yīng)交所得稅等。1．城市維護(hù)建立稅借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建立稅2．資源稅銷售產(chǎn)品交納的資源稅借：消費(fèi)本錢貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅自產(chǎn)自用產(chǎn)品交納的資源稅

借：消費(fèi)本錢貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅收買未稅礦產(chǎn)品代扣代繳的資源稅借：原資料等貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅收買液體鹽加工固體鹽相關(guān)的資源稅——購(gòu)入液體鹽交納的資源稅允許抵扣記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅〞科目的借方

[例]某企業(yè)將自產(chǎn)的煤炭1000噸用于產(chǎn)品消費(fèi)，每噸應(yīng)交資源稅5元。自產(chǎn)自用煤炭應(yīng)交的資源稅=1000×5=5000(元)借：消費(fèi)本錢5000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅50003．應(yīng)交土地增值稅兼營(yíng)房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地運(yùn)用權(quán)，土地運(yùn)用權(quán)在“固定資產(chǎn)〞核算借：固定資產(chǎn)清理貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地運(yùn)用權(quán)，土地運(yùn)用權(quán)在“無(wú)形資產(chǎn)〞核算借：銀行存款累計(jì)攤銷貸：無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅借或貸：營(yíng)業(yè)外收入〔支出〕4.房產(chǎn)稅、土地運(yùn)用稅、車船運(yùn)用稅和印花稅——一概記入“管理費(fèi)用〞科目且印花稅不用經(jīng)過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)〞科目核算。

借：管理費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅——應(yīng)交土地運(yùn)用稅——應(yīng)交車船運(yùn)用稅銀行存款〔印花稅〕

5．耕地占用稅不需求經(jīng)過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)〞科目核算。企業(yè)按規(guī)定計(jì)算交納耕地占用稅時(shí)，借：在建工程貸：銀行存款

6．所得稅企業(yè)的消費(fèi)運(yùn)營(yíng)所得和其他所得，按照有關(guān)所得稅暫行條例及其細(xì)那么的規(guī)定需求交納所得稅。借：所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

第三節(jié)其他流動(dòng)負(fù)債二、應(yīng)付股利應(yīng)付股利是指企業(yè)經(jīng)董事會(huì)或股東大會(huì)，或類似機(jī)構(gòu)決議確定分配給投資者的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。1.按應(yīng)支付的股利借：利潤(rùn)分配——應(yīng)付股利貸：應(yīng)付股利2.實(shí)現(xiàn)支付股利時(shí)借：應(yīng)付股利貸：銀行存款

一、短期借款二、應(yīng)付票據(jù)核算分為不帶息商業(yè)票據(jù)和帶息商業(yè)票據(jù)?！惨?對(duì)于不帶息商業(yè)票據(jù)的會(huì)計(jì)處置不帶息應(yīng)付票據(jù)，其面值就是票據(jù)到期時(shí)的應(yīng)付金額。第三節(jié)其他流動(dòng)負(fù)債〔二)對(duì)于帶息商業(yè)票據(jù)的會(huì)計(jì)處置由于我國(guó)商業(yè)匯票期限較短，在期末，通常對(duì)尚未支付的應(yīng)付票據(jù)計(jì)提利息：計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用；票據(jù)到期支付票款時(shí)，尚未計(jì)提的利息部分直接計(jì)人當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。三、應(yīng)付賬款及預(yù)收賬款的核算(一)應(yīng)付賬款概述應(yīng)付賬款是指企業(yè)因購(gòu)買資料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等應(yīng)支付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。應(yīng)付賬款的入賬時(shí)間應(yīng)為所購(gòu)物資的一切權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移或接受勞務(wù)已發(fā)生的時(shí)間。(二)應(yīng)付賬款的核算1.當(dāng)企業(yè)購(gòu)入貨物或勞務(wù),尚未支付貨款借:資料采購(gòu)等借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額〕貸:應(yīng)付賬款2.支付時(shí)借:應(yīng)付賬款貸:銀行存款3.無(wú)法支付的應(yīng)付賬款借:應(yīng)付賬款貸:營(yíng)業(yè)外收