2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試稅法第七章練習(xí)題

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一、單項(xiàng)選擇題

1.下列關(guān)于資源稅的表述中，不正確的是（）。[1分]

A資源稅是價(jià)內(nèi)稅

B所有礦產(chǎn)品的資源稅與增值稅計(jì)稅依據(jù)一致

C凡繳納資源稅的產(chǎn)品，也是繳納增值稅的貨物

D除開采的原油、天然氣之外，資源稅實(shí)行從量定額征收

2.某省甲獨(dú)立礦山主營(yíng)業(yè)務(wù)是開采、銷售煤礦，收購(gòu)未稅原煤，代扣資源稅稅額標(biāo)準(zhǔn)是（）。[1分]

A稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的標(biāo)準(zhǔn)

B該省原煤的平均稅額標(biāo)準(zhǔn)

C甲獨(dú)立礦山的稅額標(biāo)準(zhǔn)

D收購(gòu)地煤礦稅額標(biāo)準(zhǔn)

3.根據(jù)規(guī)定，對(duì)于稠油、高凝油資源稅可以減征（）。[1分]

A40%

B50%

C60%

D30%

4.下列表述中，符合資源稅課稅數(shù)量相關(guān)規(guī)定的是（）。[1分]

A金屬和非金屬礦產(chǎn)品無(wú)法準(zhǔn)確掌握移送使用原礦數(shù)量的，可按綜合回收率折算原礦數(shù)量

B以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以液體鹽和固體鹽的數(shù)量為課稅數(shù)量

C納稅人開采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量

D對(duì)于非金屬礦原礦自用無(wú)法確定移送數(shù)量的，應(yīng)該按照開采數(shù)量作為課稅數(shù)量

5.某納稅人本期以自產(chǎn)液體鹽60000噸和外購(gòu)液體鹽10000噸（每噸已繳納資源稅2元）加工固體鹽12000噸對(duì)外銷售，取得銷售收入600萬(wàn)元。已知固體鹽稅額為每噸10元，該納稅人本期應(yīng)繳納資源稅（）萬(wàn)元。[1分]

A10

B12

C16

D20

6.某油田2022年12月份生產(chǎn)銷售原油5萬(wàn)噸，售價(jià)1500萬(wàn)元，銷售人造石油1萬(wàn)噸，售價(jià)300萬(wàn)元，銷售與原油同時(shí)開采的天然氣2000萬(wàn)立方米，售價(jià)500萬(wàn)元。已知資源稅稅率為5%。該油田2022年12月份應(yīng)繳納的資源稅稅額為（）萬(wàn)元。（以上售價(jià)均為不含增值稅售價(jià)）[1分]

A75

B49

C115

D100

7.下列各項(xiàng)中，征收資源稅的是（）。[1分]

A人造石油

B洗煤

C與原油同時(shí)開采的天然氣

D地面抽采煤層氣

8.以下企業(yè)屬于資源稅納稅人的是（）。[1分]

A出口鹽的外貿(mào)企業(yè)

B開采石灰石的合資企業(yè)

C外購(gòu)原煤銷售的商貿(mào)企業(yè)

D進(jìn)口有色金屬礦原礦的進(jìn)口公司

9.某公司于2022年8月轉(zhuǎn)讓位于市區(qū)的辦公用房，簽訂售房合同，取得售房款200萬(wàn)元。該辦公用房2022年1月購(gòu)入，購(gòu)房發(fā)票上金額為80萬(wàn)元。轉(zhuǎn)讓時(shí)不能提供評(píng)估價(jià)格，應(yīng)納土地增值稅額的增值額是（）萬(wàn)元。（當(dāng)?shù)仄醵惗惵?%）[1分]

A90.1

B162.2

C170.2

D173.4

10.土地增值稅的納稅人是法人的，如果轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其機(jī)構(gòu)所在地或經(jīng)營(yíng)所在地不一致時(shí)，則應(yīng)在（）的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。[1分]

A房地產(chǎn)坐落地所管轄

B機(jī)構(gòu)所在地所管轄

C經(jīng)營(yíng)所在地所管轄

D房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓實(shí)現(xiàn)地

11.根據(jù)土地增值稅的有關(guān)規(guī)定，以下優(yōu)惠政策正確的是（）。[1分]

A建造高等公寓出售的，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額之和20%的，予以免稅

B對(duì)企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為公租房房源，免征土地增值稅

C因國(guó)家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，免征土地增值稅

D對(duì)納稅人既建普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，又搞其他房地產(chǎn)開發(fā)的，應(yīng)分別核算增值額；未分別核算增值額或不能準(zhǔn)確核算增值額的，其建造的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)確定是否減免

12.對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)，下列表述正確的是（）。[1分]

A房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預(yù)提費(fèi)用，除另有規(guī)定外，不得扣除

B房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)提供的開發(fā)間接費(fèi)用資料不實(shí)的，不得扣除

C房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)提供的前期工程費(fèi)的憑證不符合清算要求的，不得扣除

D房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修房屋，可以扣除的裝修費(fèi)用不得超過房屋原值的10%

13.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在確定土地增值稅的扣除項(xiàng)目時(shí)，不允許單獨(dú)扣除的稅金是（）。[1分]

A營(yíng)業(yè)稅

B教育費(fèi)附加

C城市維護(hù)建設(shè)稅

D印花稅

14.榮順房地產(chǎn)公司2022年7月受讓一處土地使用權(quán)，支付價(jià)款10000萬(wàn)元，將70%用于建造寫字樓，共發(fā)生房地產(chǎn)開發(fā)成本15000萬(wàn)元，其中包括利息支出500萬(wàn)元，能夠按項(xiàng)目分?jǐn)偛⒛芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明，寫字樓建成后直接轉(zhuǎn)讓。該企業(yè)計(jì)算繳納土地增值稅時(shí)，房地產(chǎn)可以加計(jì)扣除的金額為（）萬(wàn)元。[1分]

A4400

B4500

C4300

D5000

15.大展房地產(chǎn)公司2022年6月受讓一處土地使用權(quán)，支付價(jià)款7000萬(wàn)元，支付相關(guān)稅費(fèi)110萬(wàn)元，并全部用于建造商鋪，共發(fā)生房地產(chǎn)開發(fā)成本9530萬(wàn)元，全部使用自有資金，沒有利息支出，商鋪建成后直接轉(zhuǎn)讓，取得收入20000萬(wàn)元。該企業(yè)計(jì)算繳納土地增值稅時(shí)，可以扣除的開發(fā)費(fèi)用為（）萬(wàn)元。（開發(fā)費(fèi)用扣除比例為9%）[1分]

A1664

B1653

C1497.6

D1487.7

16.某公司銷售一幢已經(jīng)使用過的辦公樓，取得收入500萬(wàn)元，辦公樓原價(jià)480萬(wàn)元，已提折舊300萬(wàn)元。經(jīng)房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估，該樓重置成本價(jià)為800萬(wàn)元，成新度折扣率為五成，銷售時(shí)繳納相關(guān)稅費(fèi)30萬(wàn)元。該公司銷售該辦公樓應(yīng)繳納土地增值稅（）萬(wàn)元。[1分]

A21

B30

C51

D60

17.某公司于2022年8月轉(zhuǎn)讓位于市區(qū)的辦公用房，取得售房款200萬(wàn)元。該辦公用房2022年1月購(gòu)入，購(gòu)房發(fā)票上金額為80萬(wàn)元。轉(zhuǎn)讓時(shí)不能提供評(píng)估價(jià)格，應(yīng)納土地增值稅額的增值額是（）。（當(dāng)?shù)仄醵惗惵?%）[1分]

A90.19萬(wàn)元

B162.2萬(wàn)元

C170.2萬(wàn)元

D173.4萬(wàn)元

18.下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收土地增值稅的是（）。[1分]

A公司與公司之間互換房產(chǎn)

B房地產(chǎn)開發(fā)公司為客戶代建房產(chǎn)

C兼并企業(yè)從被兼并企業(yè)取得房產(chǎn)

D雙方合作建房后按比例分配自用房產(chǎn)

二、多項(xiàng)選擇題

1.以下關(guān)于資源稅的表述不正確的有（）。[2分]

A納稅人在開采主礦產(chǎn)品的過程中伴采的其他應(yīng)稅礦產(chǎn)品，凡未單獨(dú)規(guī)定適用稅額的，一律按主礦產(chǎn)品或視同主礦產(chǎn)品稅目征收資源稅。

B專門開采的天然氣、與原油同時(shí)開采的天然氣、煤礦生產(chǎn)的天然氣均應(yīng)按天然氣稅目計(jì)算征收資源稅

C納稅人開采或者生產(chǎn)不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的，未分別核算不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或銷售數(shù)量的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定銷售額或銷售數(shù)量

D其他收購(gòu)單位收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅產(chǎn)品稅額、稅率標(biāo)準(zhǔn)計(jì)征資源稅

2.以下關(guān)于資源稅有關(guān)規(guī)定表述中，正確的有（）。[2分]

A金屬和非金屬礦產(chǎn)品原礦，因無(wú)法準(zhǔn)確掌握納稅人移送使用原礦數(shù)量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量，以此作為課稅數(shù)量

B對(duì)于連續(xù)加工前無(wú)法正確計(jì)算原煤移送使用量的煤炭，可按加工產(chǎn)品的綜合回收率計(jì)算課稅數(shù)量

C納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按液體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量

D納稅人以外購(gòu)的液體鹽加工成固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予抵扣

3.下列收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的單位和個(gè)人能夠成為資源稅扣繳義務(wù)人的有（）。[2分]

A收購(gòu)未稅礦石的獨(dú)立礦山

B收購(gòu)未稅礦石的聯(lián)合企業(yè)

C收購(gòu)未稅礦石的個(gè)體經(jīng)營(yíng)者

D收購(gòu)未稅礦石的冶煉廠

4.下列關(guān)于資源稅納稅地點(diǎn)的表述，正確的有（）。[2分]

A資源稅納稅人應(yīng)向開采或生產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅

B跨省開采的，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，在開采地納稅

C扣繳義務(wù)人應(yīng)向收購(gòu)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納代扣代繳的資源稅

D納稅人在本省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，其納稅地點(diǎn)需要調(diào)整的，由所在地省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)決定

5.某煤礦（增值稅一般納稅人）2022年5月份開采原煤100000噸，當(dāng)月銷售80000噸，取得增值稅專用發(fā)票上注明的不含稅價(jià)款為3800萬(wàn)，銷售隨原煤開采的天然氣100千立方米，取得普通發(fā)票上注明的價(jià)款為20萬(wàn)元。已知該煤礦原煤適用的單位稅額為4元/噸，天然氣適用的稅率為5%，以下選項(xiàng)正確的有（）。[2分]

A該煤礦應(yīng)納的資源稅為32萬(wàn)元

B該煤礦應(yīng)納的資源稅為33.13萬(wàn)元

C該煤礦應(yīng)納的增值稅為648.3萬(wàn)元

D該煤礦應(yīng)納的增值稅為648.91萬(wàn)元

6.下列屬于資源稅納稅人的有（）。[2分]

A開采煤礦的個(gè)體經(jīng)營(yíng)者

B進(jìn)口礦產(chǎn)品的外貿(mào)企業(yè)

C開采天然氣的中外合作企業(yè)

D生產(chǎn)液體鹽的單位

7.下列關(guān)于增值額的確定的說(shuō)法正確的有（）。[2分]

A土地增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減除規(guī)定的扣除項(xiàng)目金額后的余額，為增值額

B隱瞞、虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格，應(yīng)由評(píng)估機(jī)構(gòu)參照同類房地產(chǎn)的市場(chǎng)交易價(jià)格進(jìn)行評(píng)估

C房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格是指由政府批準(zhǔn)設(shè)立的房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)根據(jù)相同地段、同類房地產(chǎn)進(jìn)行綜合評(píng)定的價(jià)格

D提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)的，應(yīng)由評(píng)估機(jī)構(gòu)參照同類房地產(chǎn)的市場(chǎng)交易價(jià)格進(jìn)行評(píng)估

8.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于對(duì)外投資，發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)應(yīng)視同銷售房地產(chǎn)，其收入確認(rèn)的方法和順序正確的是（）。[2分]

A首先按本企業(yè)在同一地區(qū)、同一年度銷售的同類房地產(chǎn)的平均價(jià)格確定

B其次由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照當(dāng)?shù)禺?dāng)年、同類房地產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或評(píng)估價(jià)值確定

C首先由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照當(dāng)?shù)禺?dāng)年、同類房地產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或評(píng)估價(jià)值確定

D其次按本企業(yè)在同一地區(qū)、同一年度銷售的同類房地產(chǎn)的平均價(jià)格確定

9.計(jì)算土地增值稅時(shí)，下列費(fèi)用準(zhǔn)予從收入總額中扣除的有（）。[2分]

A耕地占用稅

B開發(fā)小區(qū)的排污費(fèi)、綠化費(fèi)

C安置動(dòng)遷用房的支出

D超過貸款期限的利息和加罰的利息支出

10.計(jì)算土地增值稅時(shí)，下列說(shuō)法不正確的有（）。[2分]

A房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可以扣除取得土地使用權(quán)所支付的金額與開發(fā)成本之和加扣20%的費(fèi)用

B舊房銷售按重置成本價(jià)扣除費(fèi)用計(jì)算的價(jià)格扣除

C所有與轉(zhuǎn)讓有關(guān)的稅金均可作為稅金扣除

D納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評(píng)估價(jià)格，即使能提供購(gòu)房發(fā)票的也實(shí)行核定征收

11.某傳媒公司轉(zhuǎn)