流動負債稅務介紹

稅種1，流轉(zhuǎn)稅類增值稅，消費稅，營業(yè)稅2，資源稅類資源稅，城鎮(zhèn)土地運用稅3，所得稅類企業(yè)所得稅，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅，個人所得稅1稅種〔continue)4，特定目的稅類宴席稅，城市維護建立稅，土地增值稅車輛購置稅，耕地占用稅5，財富和行為稅類房產(chǎn)稅，車船運用稅，印花稅，屠宰稅，契稅6，農(nóng)業(yè)稅類農(nóng)業(yè)稅，牧業(yè)稅7，關(guān)稅2稅率比例稅率超額累進稅率定額稅率超率累進稅率3中央與地方稅劃分1，中央固定收入消費稅，車輛購置稅，關(guān)稅，海關(guān)代征進口環(huán)節(jié)增值稅2，地方固定收入土地運用稅，耕地占用稅，土地增值稅，房產(chǎn)稅，車船運用稅，契稅，屠宰稅，宴席稅4中央與地方稅劃分3，中央地方共享稅增值稅，營業(yè)稅，所得稅，資源稅，城市維護建立稅，印花稅5稅法的作用1，規(guī)范作用指引，評價，預測，強迫。教育2，經(jīng)濟作用財政收入，分配，宏觀調(diào)控，監(jiān)視維護國家權(quán)益6一、增值稅凡在我國境內(nèi)：銷售貨物提供加工、修繕修配業(yè)務進口貨物的單位和個人，應交納增值稅。增值稅納稅企業(yè)：普通納稅人/小規(guī)模納稅人7對增值額的了解實際上，增值額是企業(yè)消費過程中發(fā)明的那部分價值，在我國相當于凈產(chǎn)值或國民收入部分。1，運營單位2，一項貨物8法定增資額與實際增資額法律規(guī)定的固定資產(chǎn)扣除范圍不同，呵斥二者的區(qū)別78/24/40/59東北稅改---消費型到消費型增值稅的三大類型消費型增值稅收入型增值稅消費型增值稅10增值稅與其他流轉(zhuǎn)稅的配合交叉納稅平行納稅11〔一〕普通納稅人增值稅的核算1、應納增值額的計算應納增值稅額=當期銷項稅額—當期進項稅額稅率17%間接計算法---增值稅國家獨一采用的方法

12準予抵扣的進項稅額購入貨物或接受勞務費所獲得的增值稅公用發(fā)票上注明的增值稅額進口貨物，從海關(guān)獲得的完稅憑證上注明的增值稅額或?qū)ｉT收買廢舊物資，按收買憑證上注明的價款或收買金額的10%計算的進項稅額購進免稅農(nóng)副產(chǎn)品13%購進貨物〔除固定資產(chǎn)〕支付的運輸費用的7%13購進固定資產(chǎn)支付的增值稅額用于非應稅工程、免稅工程、集體福利或個人消費購進貨物支付的進項稅額不準予抵扣的進項稅額非正常損失的購進貨物的進項稅額非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)廢品所耗用的貨物的進項稅額用于投資、分配股利及捐贈的購進貨物可以抵扣！14視同銷售業(yè)務貨物交付他人代銷銷售代銷貨物將自產(chǎn)或委托加工貨物用于：非應稅工程；投資；分配股利；用于集體福利或個人消費；無償贈送他人購進貨物用于投資、捐贈、分配股利也視同銷售152、帳戶設(shè)置

“應交稅金—應交增值稅〞

163、增值稅業(yè)務的帳務處置企業(yè)以117000元，購入一批商品，其中該支付增值稅17000元，將該批商品對外投資，該批商品計稅價錢為200000元，增值稅率17%借：庫存商品100000應交稅金—應交增值稅〔進項稅額〕17000貸：銀行存款117000借：長期股權(quán)投資134000貸：庫存商品100000應交稅金—應交增值稅〔銷項稅額〕3400017〔二〕小規(guī)模納稅人的會計核算特點：普通發(fā)票〔或稅局代開vat發(fā)票〕應納稅額=不含稅價×6%〔或4%〕帳務處置：借：原資料貸：應付帳款借：應收帳款10600貸：主營業(yè)務收入10000應交稅金—應交增值稅60018金融相關(guān)貨物期貨銀行銷售金銀典當業(yè)死當黃金買賣所19日常生活電的稅率水的稅率煤氣的稅率糧食食用油20納稅申報推行電子申報，流程，抵扣時限按月納稅，次月10日內(nèi)申報進口貨物，海關(guān)填發(fā)稅款交納憑證次日起7天內(nèi)21視同銷售思索？消費運用的印有公司Logo的禮品,進項可否抵扣？印有公司Logo的禮品加價賣出？假設(shè)用來送人？內(nèi)外資企業(yè)視同銷售所得稅的主要區(qū)別？

22保修期內(nèi)免費維修的問題假設(shè)為顧客免費改換零件，能否作為視同銷售處置？23二、應交消費稅<消費稅暫行條例>規(guī)定：消費、委托加工和進口：煙、酒及酒精、化裝品、護膚護發(fā)品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、汽油、柴油、汽車輪胎、摩托車、小汽車等應稅消費品的單位和個人應交納消費稅。1，納稅環(huán)節(jié)單一性與vat區(qū)別，存在謀劃空間2，金銀首飾零售環(huán)節(jié)24出口退稅除國家制止出口的產(chǎn)品，其他免稅免稅并退稅 免稅不退稅免，抵，退25〔一〕應納消費稅額的計算從量：應納稅額=銷售數(shù)量單位稅額從價：應納稅額=銷售額稅率銷售額：銷售額〔不含增值稅〕；組成計稅價〔沒有同類銷售價時〕組成計稅價：自產(chǎn)自用消費品組成計稅價=〔資料本錢+利潤〕÷〔1—消費稅率〕委托加工應稅消費品組成計稅價=〔資料本錢+加工費〕÷〔1—消費稅率〕進口消費品組成計稅價=〔關(guān)稅完稅價錢+關(guān)稅〕÷〔1—消費稅率〕26〔二〕消費稅的帳務處置1、銷售應稅消費品例，銷售消費品售價30000元，增值稅率17%，消費稅率10%，貨款35100元未收取。借：應收帳款35100貸：主營業(yè)務收入30000應交稅金—應交增值稅〔銷項稅額〕5100借：主營業(yè)務稅金及附加3000貸：應交稅金—應交消費稅3000272、視同銷售的應稅消費品例，消費品本錢10000元，計稅價12000元，增值稅率17%，消費稅率10%借：長期股權(quán)投資在建工程營業(yè)外支出應付福利費貸：產(chǎn)廢品10000應交稅金—應交增值稅〔銷項稅額〕2040應交稅金—應交消費稅120028消費稅的節(jié)稅要點兼營的節(jié)稅方法關(guān)聯(lián)企業(yè)的節(jié)稅方法---銷售公司，委托加工利用延續(xù)消費的節(jié)稅方法

29消費稅納稅申報參見增值稅30三、應交營業(yè)稅營業(yè)稅是對提供交通運輸、建筑、金融保險、郵電通訊、文化體育、文娛和效力業(yè)等勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)的單位和個人征收的一種稅。應納稅額=營業(yè)額×稅率31帳務處置1、提供勞務借：其他業(yè)務支出貸：應交稅金—應交營業(yè)稅2、銷售不動產(chǎn)借：固定資產(chǎn)清理貸：應交稅金—應交營業(yè)稅3、銷售無形資產(chǎn)銷售運用權(quán)：借：其他業(yè)務支出貸：應交稅金—應交營業(yè)稅銷售一切權(quán)：貸：應交稅金—應交營業(yè)稅32營業(yè)稅實例銀行05年一季度獲得貸款利息60萬，手續(xù)費收入20，銷售單證10，辦理貼現(xiàn)20，轉(zhuǎn)貼現(xiàn)收入15，銷售黃金50，轉(zhuǎn)讓債券收入120，本錢90應納營業(yè)稅：(60+20+10+20+30〕*5%33營業(yè)稅納稅申報參見增值稅34金融保險業(yè)銀行信譽協(xié)作社證券公司金融租賃公司證券基金公司財務公司信托投資公司保險公司35金融保險業(yè)稅率----5%計稅根據(jù)普通貸款，典當，金融經(jīng)紀轉(zhuǎn)代外匯外匯，股票，債券轉(zhuǎn)讓---同類在一個會計年度內(nèi)相抵36保險業(yè)原那么全額征收儲金方式分保業(yè)務37流轉(zhuǎn)稅業(yè)務思索？1，VAT賣空調(diào)與第三方公司免費提供安裝2，營業(yè)稅付話費得手機3，買二送一與捆綁銷售〔加量不加價〕38四、其他稅金〔一〕應交資源稅：開采原油、天然氣、礦，消費鹽〔二〕應交土地增值稅：轉(zhuǎn)讓土地運用權(quán)、地上建筑物及其附著物，就其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所獲得的增值額所征收〔三〕應交固定資產(chǎn)投資方向調(diào)理稅〔四〕應交城市維護建立稅應納稅額=〔增值稅+營業(yè)稅+消費稅〕×附加稅率〔五〕教育費附加應納稅額=〔增值稅+營業(yè)稅+消費稅〕×附加稅率〔六〕應交房產(chǎn)稅、土地運用稅、車船運用稅〔七〕應交個人所得稅〔八〕印花稅〔九〕企業(yè)所得稅〔十〕耕地占用稅39個人所得稅居民納稅人與非居民納稅人1，住所規(guī)范2，時間規(guī)范全面納稅義務與有限納稅義務40土地增值稅以轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)的增值額為稅基，根據(jù)超率累進稅率計算應納稅額增值額=總收入---扣除工程增值率=增值額/扣除工程41土地增值稅—扣除工程5大扣除工程獲得土地運用權(quán)支付的金額開發(fā)本錢開發(fā)費用相關(guān)稅金其他扣除工程---加計扣除20%！42普通規(guī)范住宅普通規(guī)范