金融監(jiān)管第六章金融機構(gòu)內(nèi)部控制制度

第六章

金融機構(gòu)

內(nèi)部控制制度22024/1/12第六章金融機構(gòu)內(nèi)部控制制度引言第一節(jié)金融機構(gòu)內(nèi)部控制制度概述第二節(jié)國際金融業(yè)內(nèi)部控制制度的比較第三節(jié)我國金融機構(gòu)內(nèi)部控制的分析評價32024/1/12引言金融機構(gòu)內(nèi)部控制實際的指點意義：對決策層的權(quán)益控制對組織設置中的權(quán)益制約對操作層的崗位監(jiān)視如何建立規(guī)范、系統(tǒng)、可靠的內(nèi)部控制系統(tǒng)都有著至關(guān)重要的作用。本節(jié)內(nèi)容構(gòu)成一、金融機構(gòu)內(nèi)部控制的概念二、金融機構(gòu)內(nèi)部控制的內(nèi)涵三、金融機構(gòu)內(nèi)部控制的目的四、金融機構(gòu)建立內(nèi)控機制的原那么五、巴塞爾中心監(jiān)管原那么的內(nèi)控規(guī)定六、金融機構(gòu)內(nèi)部控制與外部監(jiān)管的關(guān)系*42024/1/1252024/1/12第一節(jié)金融機構(gòu)內(nèi)控制度概述一、金融機構(gòu)內(nèi)部控制的概念金融機構(gòu)的一種自律行為，是金融機構(gòu)為完成既定的運營目的而制定和實施的涵蓋各項業(yè)務活動，涉及內(nèi)部各級機構(gòu)、各職能部門及其任務人員的一些列具有控制職能的方法、措施和程序的總稱?！?997年中國人民銀行<加強金融機構(gòu)內(nèi)部控制的指點原那么>商業(yè)銀行為實現(xiàn)運營目的，經(jīng)過制定和實施一系列制度、程序和方法，對風險進展事前防備、事中控制和事后評價的動態(tài)過程和機制?！?007年銀監(jiān)會<商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引>**62024/1/12第一節(jié)金融機構(gòu)內(nèi)控制度概述主體金融機構(gòu)業(yè)務部門金融機構(gòu)內(nèi)審部門金融監(jiān)管當局外部審計機構(gòu)客體金融機構(gòu)的全部運營管理活動目的層次防備運營風險保證資產(chǎn)的平安、會計記錄的完好真實和運營環(huán)節(jié)的規(guī)范為實現(xiàn)運營目的和運營效益提供合理保證二、金融機構(gòu)內(nèi)部控制的內(nèi)涵72024/1/12第一節(jié)金融機構(gòu)內(nèi)控制度概述運作性目的各崗位運轉(zhuǎn)的效率和各項運營活動的效果，能否存在無效運作信息性目的銀行運營管理信息傳送、反響和財務運轉(zhuǎn)信息全過程，能否可靠和完好合規(guī)性目的整體運作能否受制于法律、法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章制約，依法合規(guī)運營三、金融機構(gòu)內(nèi)部控制的目的〔Basel〕上述三大目的相輔相成、互為補充、互為條件、相互兼容，只需正確地把握三大目的的度與量，才干有效地實現(xiàn)金融機構(gòu)內(nèi)控目的。82024/1/12第一節(jié)金融機構(gòu)內(nèi)控制度概述我國金融機構(gòu)內(nèi)部控制的目的—07<指引>1、保證國家法律法規(guī)、金融監(jiān)管規(guī)章和金融機構(gòu)內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行—合規(guī)性目的2、保證本身開展戰(zhàn)略和運營目的的全面實施和充分實現(xiàn)—運作性目的3、保證業(yè)務記錄、財務信息以及其他管理信息的及時、完好和真實—信息性目的4、保證風險管理體系的有效性，確保將各種風險控制在適當?shù)姆秶鷥?nèi)—中心目的92024/1/12第一節(jié)金融機構(gòu)內(nèi)控制度概述四、金融機構(gòu)建立內(nèi)控機制的原那么全面審慎有效獨立102024/1/12第一節(jié)金融機構(gòu)內(nèi)控制度概述全面：內(nèi)部控制該當浸透商業(yè)銀行的各項業(yè)務過程和各個操作環(huán)節(jié)，覆蓋一切的部門和崗位，并由全體人員參與，任何決策或操作均該當有案可查。謹慎：內(nèi)部控制該當以防備風險、謹慎運營為出發(fā)點，商業(yè)銀行的運營管理，尤其是設立新的機構(gòu)或興辦新的業(yè)務，均該當表達“內(nèi)控優(yōu)先〞的要求。有效：內(nèi)部控制該當具有高度的權(quán)威性，任何人不得擁有不受內(nèi)部控制約束的權(quán)益，內(nèi)部控制存在的問題該當可以得到及時反響和糾正。獨立：內(nèi)部控制的監(jiān)視、評價部門該當獨立于內(nèi)部控制的建立、執(zhí)行部門，并有直接向董事會、監(jiān)事會和高級管理層報告的渠道。112024/1/12第一節(jié)金融機構(gòu)內(nèi)控制度概述五、巴塞爾中心監(jiān)管原那么的內(nèi)控規(guī)定<有效銀行監(jiān)管的中心原那么>〔1997.9，2006〕第一次提出具有普遍意義的內(nèi)部控制原那么，以指點和加強銀行業(yè)的內(nèi)部控制?！坝行сy行監(jiān)管〞即立足于提高市場對銀行運轉(zhuǎn)的約束，而不是人為地替代或扭曲市場的作用，監(jiān)管要適度進展，不能影響和抑制金融機構(gòu)業(yè)務的正常開展以及金融創(chuàng)新活動的深化進展，其義務是確保銀行平安穩(wěn)定的運轉(zhuǎn)，并堅持足夠貯藏抵御其業(yè)務風險。122024/1/12第一節(jié)金融機構(gòu)內(nèi)控制度概述<有效銀行監(jiān)管的中心原那么>對內(nèi)控規(guī)定的表述：內(nèi)部控制的目的是確保銀行的業(yè)務能根據(jù)銀行董事會制定的政策以謹慎的方式運營。只需經(jīng)過適當?shù)氖跈?quán)方式方可進展買賣，資產(chǎn)得到維護而負債遭到控制，會計及其他記錄可以提供全面、準確和及時的信息，而且管理層可以發(fā)現(xiàn)、評價、管理和控制業(yè)務的風險——1997年<有效銀行監(jiān)管的中心原那么>132024/1/12第一節(jié)金融機構(gòu)內(nèi)控制度概述<有效銀行監(jiān)管的中心原那么>對內(nèi)控規(guī)定的表述：原那么17–內(nèi)部控制和審計:銀行監(jiān)管當局必需稱心地看到，銀行具備與其業(yè)務規(guī)模和復雜程度相匹配的內(nèi)部控制。各項內(nèi)部控制應包括對授權(quán)和職責的明確規(guī)定、銀行做出承諾、付款和資產(chǎn)與負債賬務處置方面的職能分別、上述程序的交叉核對、資產(chǎn)維護、完善獨立的內(nèi)部審計、檢查上述控制職能和相關(guān)法律、法規(guī)合規(guī)情況的職能——2006年<有效銀行監(jiān)管的中心原那么>142024/1/12第一節(jié)金融機構(gòu)內(nèi)控制度概述六、金融機構(gòu)內(nèi)部控制與外部監(jiān)管的關(guān)系〔一〕聯(lián)絡1.實施目的的一致性外部監(jiān)管的目的是維護金融機構(gòu)的平安、防備金融風險，從而保證國民經(jīng)濟體系安康穩(wěn)定運轉(zhuǎn)。內(nèi)部控制制度是金融機構(gòu)為躲避風險、提高本身運營平安性的一項有效制度。2.實施內(nèi)容的一致性內(nèi)控制度建立是金融監(jiān)管當局進展外部監(jiān)管的內(nèi)容之一，內(nèi)控制度可以看成是外部監(jiān)管的詳細化。152024/1/12第一節(jié)金融機構(gòu)內(nèi)控制度概述〔二〕區(qū)別不同點外部監(jiān)管內(nèi)部控制管理主體監(jiān)管當局金融機構(gòu)管理目標宏觀金融行業(yè)發(fā)展與社會經(jīng)濟的穩(wěn)定微觀對企業(yè)行為的自我控制內(nèi)容監(jiān)管金融機構(gòu)業(yè)務活動；管理境內(nèi)金融市場；對上市證券的合法性審查；對上市公司資信進行評估等金融機構(gòu)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)的控制；資金交易風險的控制；衍生工具交易的控制；信貸風險的控制等實施方式立法金融政策制度化管理：組織制度、工作程序、監(jiān)督制度對象金融機構(gòu)內(nèi)部的相關(guān)部門乃至個人162024/1/12第二節(jié)金融機構(gòu)內(nèi)部控制的國際比較一、國外金融機構(gòu)內(nèi)控制度普通特點二、美國金融機構(gòu)內(nèi)控制度三、德國金融機構(gòu)內(nèi)控制度172024/1/12第二節(jié)金融機構(gòu)內(nèi)部控制的國際比較一、國外金融機構(gòu)內(nèi)控制度普通特點〔一〕相互獨立的業(yè)務部門和明確的職責分工每一項業(yè)務至少應有兩人或兩個部門參與記錄、核算和管理，因此，各職能部門具有相對獨立性，已到達內(nèi)控制度所要求的雙重控制和交叉檢驗效果。〔二〕嚴厲的決策程序銀行信貸業(yè)務的審貸過程都遵照嚴厲的管理程序，將借款人貸款懇求的受理和評審分開，由不同的業(yè)務部門擔任。182024/1/12第二節(jié)金融機構(gòu)內(nèi)部控制的國際比較例：瑞士結(jié)合銀行〔瑞銀集團〕信貸程序市場部門擔任聯(lián)絡客戶信貸部門擔任貸款評價評審時根據(jù)不同的授信，自下而上按權(quán)限層層審批；發(fā)放后由上而下對不同客戶對象不定期進展抽查，并最后按復查的情況以動態(tài)管理方式實現(xiàn)信貸監(jiān)視。192024/1/12第二節(jié)金融機構(gòu)內(nèi)部控制的國際比較〔三〕科學的管理方法1.建立內(nèi)部信息評級制度，實現(xiàn)客戶風險控制目的化：在貸款之前對客戶情況進展匯總，確定其信譽級別，進展分級管理；2.嚴厲的授權(quán)審批制度：每一項買賣一定要有不同的人進展審查和同意；3.對業(yè)務的“表格式〞管理，由業(yè)務部門和風險部門共同管理業(yè)務；4.完善的稽核〔審計〕機制202024/1/12第二節(jié)金融機構(gòu)內(nèi)部控制的國際比較5.完善的會計控制體系，賦予會計主管以特別的權(quán)益和位置；6.合理有效的內(nèi)部檢查制度，包括總部業(yè)務部門對分部的檢查；總部審計機構(gòu)對分部的檢查；內(nèi)部自我日常檢查；外部會計師查賬；7.行之有效的員工管理方式：完善的員工手冊；敞門辦公、堅守崗位；員工休假；信息交流。212024/1/12第二節(jié)金融機構(gòu)內(nèi)部控制的國際比較二、美國金融機構(gòu)內(nèi)控制度〔一〕內(nèi)控制度特點—注重銀行稽核職能發(fā)揚1.美聯(lián)儲對內(nèi)部控制的定義大大擴展了內(nèi)控范疇，使得內(nèi)控成為一個包括了預算控制、規(guī)范本錢、定期運營報告、統(tǒng)計分析等在內(nèi)的內(nèi)部控制與稽核相一致的系統(tǒng)；2.美聯(lián)儲對銀行內(nèi)部稽核進展檢查時，著重從內(nèi)部稽核的獨立性，內(nèi)部稽核人員能否稱職、內(nèi)部稽核的充足性和有效性入手，強化了內(nèi)部稽核的功能。222024/1/12第二節(jié)金融機構(gòu)內(nèi)部控制的國際比較〔二〕美國銀行業(yè)內(nèi)部稽核的特點1.集中、權(quán)威、超脫的稽核組織構(gòu)造總部一級設立內(nèi)部稽核組織，分行不設首席審計官是高級副總裁，不對總裁而是對董事會擔任稽核人員由總行稽核部門直接選聘稽核部門財務獨立，待遇從優(yōu)232024/1/12第二節(jié)金融機構(gòu)內(nèi)部控制的國際比較2.一致、嚴密的稽核根據(jù)各業(yè)務部門制定一致規(guī)范的業(yè)務操作規(guī)章、規(guī)程并編輯成冊3.緊緊圍繞風險防備進展稽核監(jiān)視4.靈敏、有效的稽核手段和方法開放、能動的稽核監(jiān)視，稽核部門協(xié)助業(yè)務部門控制風險，建立同伴關(guān)系；242024/1/12第二節(jié)金融機構(gòu)內(nèi)部控制的國際比較5.稽核內(nèi)容的科學性和嚴厲性從政策的制定和執(zhí)行兩個方面進展有針對性、有價值的稽核，同時制定預防措施。6.管理層高度注重稽核結(jié)果查處分別，稽核部門不提處置意見、不處置查出的問題，根據(jù)管理者要求進展后續(xù)的跟蹤檢查7.高度注重稽核人員的素質(zhì)更新定期培訓更新稽核制度和稽核技巧252024/1/12第二節(jié)金融機構(gòu)內(nèi)部控制的國際比較三、德國金融機構(gòu)內(nèi)控制度——歐洲金融穩(wěn)健開展的典范1.分工明確、相互協(xié)作的金融監(jiān)管組織體系；雖然是兼業(yè)運營，但銀行兼營業(yè)務與銀行業(yè)務分開進展、單獨核算：保險業(yè)——聯(lián)邦保險監(jiān)管局證券業(yè)——聯(lián)邦證券監(jiān)管委員會銀行業(yè)——聯(lián)邦金融監(jiān)管局上述三類主體同屬財政部，與德意志聯(lián)邦銀行及州中央銀行共同實行監(jiān)管，分工明確、相互配合。262024/1/12第二節(jié)金融機構(gòu)內(nèi)部控制的國際比較2.健全完善的金融機構(gòu)內(nèi)控制度。內(nèi)部審計機構(gòu)風險管理機構(gòu)：董事長、市場風險管理不、各業(yè)務部門、審計部門職責明確證券監(jiān)察部：各個銀行成立證券監(jiān)察部對證券業(yè)務進展監(jiān)視272024/1/12第三節(jié)我國金融機構(gòu)內(nèi)控分析ch一、我國金融機構(gòu)內(nèi)部控制開展現(xiàn)狀二、我國金融機構(gòu)內(nèi)控存在的主要問題三、我國金融機構(gòu)內(nèi)控制度的改革與完善282024/1/12第三節(jié)我國金融機構(gòu)內(nèi)控分析一、我國金融機構(gòu)內(nèi)部控制開展現(xiàn)狀1.<加強金融機構(gòu)內(nèi)部指點原那么>——中國人民銀行，1997年5月該原那么對金融機構(gòu)內(nèi)部控制原那么與目的、根本內(nèi)容與要求、管理與檢查等方面均有明確的指點性規(guī)定，對我國金融機構(gòu)內(nèi)部控制的建立具有積極意義。但是監(jiān)管當局對金融機構(gòu)內(nèi)部控制制度的監(jiān)管沒有構(gòu)成一個完好的體系，導致監(jiān)管不力。292024/1/12第三節(jié)我國金融機構(gòu)內(nèi)控分析2.<商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引>——中國人民銀行，2002年9月<商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引>——中國銀監(jiān)會，2007年7月對我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度作了進一步的指點和探求：內(nèi)部控制的概念、要求得到了更加明晰的解釋，在概念上突出了對內(nèi)部風險的動態(tài)處置特征；詳細討論了商業(yè)銀行內(nèi)控制度假設干中心問題。302024/1/12第三節(jié)我國金融機構(gòu)內(nèi)控分析<指引>有關(guān)商業(yè)銀行內(nèi)部控制的規(guī)定：1.完善商業(yè)銀行公司治理構(gòu)造，重構(gòu)組織機構(gòu)的內(nèi)外體系。有效的內(nèi)控必需建立在分立制衡的權(quán)益體系根底之上，并且經(jīng)過分工明確、責任明確、稽核明確的構(gòu)造體系來落實。當前我國商業(yè)銀行產(chǎn)權(quán)制度仍在改革進程中，與現(xiàn)代商業(yè)銀行股權(quán)多元化不相吻合，治理構(gòu)造不明晰，監(jiān)視機制不健全，委托代理問題突出，增大了監(jiān)視與內(nèi)控的難度。312024/1/12第三節(jié)我國金融機構(gòu)內(nèi)控分析2.嚴厲實施授信內(nèi)部控制明確一致授信管理原那么，建立授信風險管理部門，進展授信一致管理強化信貸管理體制的量化分析和信息化建立完善授信決策機制、明確授信風險責任商業(yè)銀行該當對單一客戶的貸款、貿(mào)易融資、票據(jù)承兌和貼現(xiàn)、透支、等各類授信實行一攬子管理，控制總體授信額度3.內(nèi)審監(jiān)視與本身糾正的結(jié)合附：<商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引>322024/1/12第三節(jié)我國金融機構(gòu)內(nèi)控分析二、我國金融機構(gòu)內(nèi)控存在的主要問題1.對內(nèi)控制度的認識和了解存在偏向認識有偏向，氣氛不濃重2.制度不健全，體系間存在脫節(jié)景象制度更新不及時、制度建立滯后、缺乏操作性、重紀律約束忽視程序控制、缺乏處分措施3.有章不循，違章操作4.內(nèi)部管理機制不完善，缺乏必要辦事程序?qū)徟跈?quán)隨意性大、走過場332024/1/12第三節(jié)我國金融機構(gòu)內(nèi)控分析5.內(nèi)部組織機構(gòu)不科學，部門之間業(yè)務分工不明確，權(quán)益制衡失靈缺乏嚴厲的授權(quán)管理和集體決策程序，各分支機構(gòu)及部門管理授權(quán)不清、責任不明，部門內(nèi)部崗位之間職責不清6.風險防備認識薄弱，只注重運營，忽視了內(nèi)部管理7.法人管理不健全，自控不力缺乏對高管人員的有效約束342024/1/12第三節(jié)我國金融機構(gòu)內(nèi)控分析8.平安防備措施不完備，手段落后必要的監(jiān)控監(jiān)測機制不健全，檔案管理、平安管理、有限存取登記制度、運營效果定期分析等手段不完善，計算機系統(tǒng)不科學9.內(nèi)部監(jiān)視層次不高，權(quán)威不夠稽核部門層次低〔副經(jīng)理〕，人員素質(zhì)低10.金融風險預警機制不健全352024/