基礎財務知識培訓

會計根底培訓速達軟件重慶分公司2007.051、什么是會計？會計由哪些要素組成，什么是會計衡等式？2、什么是資產，負債和一切者權益？什么是資產負債表，損益表和現(xiàn)金流量表？3、什么是分類賬戶，日記賬和調整程序，結賬程序和現(xiàn)金控制。4、存貨計算方法和固定資產折舊方法。會計一開場只是消費職能的附帶部分，逐漸成為一種專門的經(jīng)濟管理活動。它是以貨幣作為主要計量單位，運用專門的會計實際、方法與技術，對企業(yè)消費運營活動的過程與消費運營活動的成果，進展延續(xù)、系統(tǒng)、全面、綜合地記錄、計算、核算和監(jiān)視，并據(jù)以進展科學的分析與預測，向投資者和債務人等各方面提供準確信息，促進企業(yè)不斷改善運營管理、提高經(jīng)濟效益的一種專門的經(jīng)濟管理活動〔一〕企業(yè)財務會計的概念1、效力對象的營利性相對于預算會計而言2、任務目的的對外性相對于管理睬計的任務目的而言3、核算規(guī)那么的一致性一致執(zhí)行國家財政部<企業(yè)會計制度>〔二〕企業(yè)財務會計的特點會計的對象會計對象的普通闡明：即企業(yè)和行政事業(yè)單位中以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟活動——資金運動過程。

會計對象在企業(yè)中的詳細表現(xiàn)：供、產、銷三個環(huán)節(jié)〔工業(yè)〕進、銷〔商業(yè)〕企業(yè)再消費過程中的資金運動圖貨幣資金資金投入供應過程原材料貯藏資金消費過程在產品消費資金產成品廢品資金銷售過程貨幣資金*資金退出固定資產固定資金工資及其他本錢費用重新投入消費周轉會計要素〔參見<企業(yè)會計準那么>Accountingstandardsforbusinessenterprises〕企業(yè)該當按照買賣或者事項的經(jīng)濟特征確定會計要素。我國會計根本準那么規(guī)定的會計要素六個〔掌握各自的含義、特點和分類〕資產Assets、負債liabilities、一切者權益Owners’Equity收入Revenue、費用Expenses、利潤ProfitandLoss資產、負債、一切者權益之間的數(shù)量關系：資產=負債+一切者權益Assets=liabilities+Owners’Equity收入、費用和利潤之間的數(shù)量關系：利潤=收入-費用ProfitandLoss=Revenue-Expenses會計等式資產、負債、一切者權益、收入、費用和利潤之間的關系：動態(tài)資產=負債+一切者權益+〔收入-費用〕資產=負債+〔一切者權益+利潤〕經(jīng)濟業(yè)務〔內、外〕類型及其對會計等式的影響①一種方式的資產添加，引起另一種方式的資產減少；②一種方式的權益添加，引起另一種方式的權益減少；③一種方式的資產添加，引起另一種方式的權益添加；④一種方式的資產減少，引起另一種方式的權益減少。②①④資產添加權益添加權益減少資產減少③經(jīng)濟業(yè)務四大類九小類型分析：一、資產內部一增一減：種類多總額不變二、權益內部一增一減1、負債內部一增一減：應付票據(jù)到期轉為應付帳款2、一切者權益內部一增一減：資本公積轉贈股本3、二者之間一增一減：1〕負債+、一切者權益-：欲替一切者承當債務、分紅方案出臺2〕負債-、一切者權益+：債轉股、可轉換債券到期三、資產和權益同時添加：1、資產、負債同增:借債2、資產、一切者權益同增：接受投資四：資產和權益同時減少：總額1、資產、負債同減：還債變化2、資產、一切者權益同減：減資不會出現(xiàn)：資產+、權益-資產-、權益+資產、負債及一切者權益的變化舉例：向供應商A購入原資料，以銀行存款支付。向銀行借入短期借款。向供應商B銷售商品，經(jīng)雙方議定貨款沖抵往來。收回以前銷售的賒貨款。收到股東投資的機器一臺。經(jīng)同意支付銀行存款給投資者，減少實收資本。經(jīng)同意將發(fā)行的債券轉作實收資本。經(jīng)同意開出商業(yè)匯票代投資者歸還債務。經(jīng)同意將資本公積轉作實收資本?？偨Y——經(jīng)濟業(yè)務對會計等式的影響

外部經(jīng)濟業(yè)務

內部經(jīng)濟業(yè)務4類9種經(jīng)濟業(yè)務對會計等式影響--4--3+、-5+、-6+-7-+8-、+9++2++1一切者權益負債資產經(jīng)濟業(yè)務第三講會計科目、賬戶、借貸記賬方法目的：經(jīng)過本講的學習，掌握會計科目，賬戶與復式記賬方法的定義與內容，會計科目與賬戶的區(qū)別與聯(lián)絡，借貸記賬法的編制方法。內容：共分四節(jié)，第一節(jié)會計科目，第二節(jié)賬戶，第三節(jié)復式記賬方法。第四節(jié)總賬及明細賬的平行登記。重點：會計科目與賬戶及復式記賬方法的定義與內容，借貸記賬方法的詳細內容一、會計科目的定義和作用〔一〕定義會計科目是對會計要素進展分類的工程，即分類后的稱號?！捕吃O置會計科目的意義◆系統(tǒng)、分類反映會計要素內容的需求。◆滿足信息運用者了解會計信息的需求。◆設置會計賬戶，核算經(jīng)濟業(yè)務的需求。二、設置會計科目的原那么〔一〕結合會計對象的特點，全面反映會計對象的內容?！捕臣纫掀髽I(yè)內部運營管理的需求，又要滿足對外報告的要求?！踩骋恢滦耘c靈敏性相結合〔四〕要簡單明確，字義相符，通俗易懂〔五〕要堅持相對的穩(wěn)定性三、會計科目的分類〔一〕按科目反映的經(jīng)濟內容分企業(yè)會計制度分五類：1、資產類2、負債類3、一切者權益類4、本錢類5、損益類〔二〕按提供資料的詳細程度分1、

總分類科目〔一級科目〕：是對會計對象的詳細內容進展總括分類、反映核算目的總括情況的科目。2、明細分類科目〔二級或三級科目〕：是對總分類科目進一步分類，反映核算目的詳細、詳細情況的科目。

應收賬款沿海公司鴻運公司明細分類科目總分類科目一級科目二級科目一、賬戶的定義〔一〕定義：指據(jù)會計科目開設、分類、系統(tǒng)、延續(xù)記錄各項經(jīng)濟業(yè)務，反映會計要素增減變動的一種手段。會計賬戶的要義：

設置根據(jù)：根據(jù)會計科目設置；

根本特征：具有一定格式；

主要作用：用來記錄經(jīng)濟業(yè)務的工具之一。

會計核算的一種專門方法。二、賬戶與會計科目的關系〔一〕聯(lián)絡：1、二者都是對同一經(jīng)濟業(yè)務進展分類，分類內容一樣。2、科目決議了賬戶的核算內容。〔二〕區(qū)別1、制定的單位不同：科目是主管部門或財政部制定的。賬戶是據(jù)會計科目及企業(yè)的需求開設的。2、構造不同：會計科目僅是稱號，無構造；賬戶既有稱號，又有可操作的構造，可以記錄業(yè)務的增減變化及結果。三、賬戶的根本構造

賬戶的全部構造中用來登記添加額、減少額和余額的那部分構造。

賬戶構造的內容應包括：〔1〕賬戶的稱號即會計科目；〔2〕會計事項發(fā)生的日期；〔3〕經(jīng)濟業(yè)務摘要；〔4〕憑證號數(shù)；〔5〕金額即添加額、減少額和余額〔一〕賬戶的根本構造的根本方式總賬〔三欄式〕會計科目：原資料20╳╳年憑證借種類摘要借方貸方或余額月日號數(shù)貸31月初余額借300001轉1甲資料入庫10000借400002轉2發(fā)出甲資料5000借35000〔以下略〕331本月合計5000035000借45000賬戶的根本構造〔二〕賬戶的根本構造的簡化方式

簡化方式：T形賬戶左方〔賬戶稱號〕右方¤在賬戶中用哪一方登記添加數(shù)，哪一方登記減少數(shù)，要根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務內容的性質和所采用的記賬方法來決議。原資料〔二〕賬戶的根本構造提供的金額目的賬戶可以提供的金額目的四、賬戶的分類

〔一〕賬戶按經(jīng)濟內容分資產類負債類一切者權益類本錢類損益類〔二〕賬戶按反映資料的詳細程度分總分類賬戶明細分類賬戶五、總分類賬戶與明細分類賬的平行登記一〕定義在登記總賬的同時，應同內容、同方向、同金額登記相關的明細賬?！捕骋c同內容〔根據(jù)一樣〕指每一項經(jīng)濟業(yè)務應在記入總賬的同時，應記入相關的明細分類賬。同方向：登記總賬的方向應與明細分類賬戶一致。同金額：登記總賬的金額與所屬的相關明細賬之和應相等。同時期：總賬與所屬的明細賬在同一期間登記一、復式記賬法的定義一，記帳方法記帳方法是指按照一定的規(guī)那么，運用一定的符號，在賬戶中登記各項經(jīng)濟業(yè)務的技術方法?！惨弧硢问接涃~法：對發(fā)生業(yè)務產生的會計要素增減變動只在一個較為關懷的賬戶中記錄的方法。優(yōu)點：核算簡單缺陷：不能反映業(yè)務的來龍去脈(二)復式記賬法：指對發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務，都以相等的金額，在相互關聯(lián)的兩個或兩個以上的賬戶中進展記錄的記賬方法。優(yōu)點：可了解業(yè)務的來龍去脈；在入賬后，能試算平衡,以檢查賬戶記錄能否正確。二、復式記賬的實際根據(jù)

1、實際根據(jù)——會計恒等式規(guī)律1——影響會計等式雙方要素同增或同減，增減金額相等?！酒鸫a影響兩個方面】規(guī)律2——影響會計等式雙方一方要素有增有減，增減金額相等?！酒鸫a影響兩個方面】雙方同增雙方同減左方增減右方增減權益資產經(jīng)濟業(yè)務經(jīng)濟業(yè)務的四大類型如下〔一〕資產、權益同增，添加數(shù)一樣〔接受投資者投入設備一臺，價值100萬〕〔二〕資產、權益同減，減少數(shù)數(shù)一樣〔如以存款歸還應付的欠款10萬〕〔三〕資產有增有減，增減數(shù)一樣〔如提現(xiàn)15萬〕〔四〕權益有增有減，增減數(shù)一樣〔如以銀行二年期的借款歸還前欠貨款20萬〕以上變化沒突破平衡關系，因此，資產=負債+一切者權益是恒等式。作用：會計恒等式是設置賬戶、復式記賬和編制資產負債表的實際根據(jù)。三、借貸記賬法

〔一〕借貸記賬法的定義以“借〞和“貸〞作為記賬符號的一種復式記賬法記賬方法；借貸〔二〕借貸記賬法的詳細內容1、記賬符號——“借〞、“貸〞二字。主要作用：表示業(yè)務的增減變動；表示賬戶中的登記方向。符號含義：在借貸法下“借〞、“貸〞兩個符號表示添加，又表示減少。2、借貸記賬法的賬戶構造根本含義：添加額、減少額和余額在賬戶中的登記方法?！?〕資產類賬戶的構造賬戶的借方登記資產的添加額，貸方登記減少額，余額在借方。借〔如“銀行存款〞〕貸期初余額×××減少額×××添加額×××××××××本期添加發(fā)生額×××本期減少發(fā)生額×××期末余額×××資產類賬戶〔2〕負債及一切者權益類賬戶的構造

該類賬戶的構造與資產類賬戶的構造相反。借方〔如“實收資本〞〕貸方減少額×××期初余額××××××添加額××××××本期減少發(fā)生額×××本期添加發(fā)生額×××期末余額×××負債類賬戶一切者權益類賬戶〔3〕費用類、本錢類賬戶的構造口構造與資產類賬戶構造一樣。但期末無余額?！?〕收入類賬戶的構造口構造與負債及一切者權益類賬戶構造根本一樣。但期末無余額。在借貸法下，借貸方，哪一方記添加，哪一方記減少：由賬戶所反映的經(jīng)濟內容，即賬戶的性質所決議的。3、借貸記賬法的記賬規(guī)那么有借必有貸，借貸必相等借貸記賬法的記賬規(guī)那么是“有借必有貸，借貸必相等〞。

會計分錄：●標明某項經(jīng)濟業(yè)務應借、應貸賬戶的稱號及其金額的記錄。

●在實踐任務中，會計分錄是填寫在記賬憑證上的。經(jīng)濟業(yè)務◎應在哪些賬戶中登記？◎應登記在賬戶的哪一方？◎各賬戶中登記的金額是多少？對這些問題進展確認，并寫出一定的記錄方式，即會計分錄會計分錄的內容及書寫要求會計分錄的分類◆簡單會計分錄——由兩個賬戶組成的會計分錄。◆復合會計分錄——由兩個以上賬戶所組成的會計分錄?！纠科髽I(yè)購資料貨款15000元。其中10000元已用銀行存款支付，尚欠供貨企業(yè)5000元。會計分錄：借：原資料15000〔購入資料總額〕貸：銀行存款10000〔已支付資料款〕貸：應付賬款5000〔尚未支付資料款〕留意：普通不編制多借多貸的會計分錄賬戶對應關系與對應賬戶◆賬戶對應關系：復式記賬時一筆經(jīng)濟業(yè)務所涉及的幾個賬戶之間的相互依存關系。【例】收到投資者投資存入銀行，“銀行存款〞與“實收資本〞賬戶就建立起了對應關系?！魧~戶：存在著對應關系的賬戶?！纠吭谏侠?，“銀行存款〞與“實收資本〞賬戶就互為對應賬戶。存貨計價方法三種計價方法個別認定法先進先出法全月一次加權平均法個別認定法個別計價亦稱個別認定，詳細識別，分批實踐法就是按照各種存貨逐一識別各零售出存貨和期末存貨所屬的購進批次，分別按其確定的單位本錢作為計算存貨的本錢個別計價法普通適用于不能替代運用的存貨，以及為特定工程專門購入或制造的存貨，如珠寶、名畫等貴重物品。先進先出法先進先出法是以先購入的存貨應先發(fā)出這樣一種存貨實物流轉假設為前提，對發(fā)