電大?？啤吨屑壺攧?wù)會計（二）》 期末考試題庫含答案1

《中級財務(wù)會計（二）》期末考試題庫及答案

題庫一

一、單項選擇題（從下列每小題的四個選項中選擇一個正確的，將

其序號填在答題紙上。每小題2分，共20分）

1.購進存貨所發(fā)生的現(xiàn)金折扣收入，正確的會計處理方法是（A）o

A.沖減財務(wù)費用B.計入營業(yè)外收入

C.沖減管理賽用D.減少進貨成本

2.將自產(chǎn)護膚用品發(fā)放給職工，成本價200000元、售價450

000元，適用增值稅率17%o該項業(yè)務(wù)發(fā)生時，公司應(yīng)確認的銷項

增值稅為（D）。

A.0B.34000元

C.42500元D.76500元

3.我國《公司法》規(guī)定，有限公司股東的首次出資額不能低于法

定的注冊資本最低限額，也不得低于注冊資本的一定比例。該比例

是（A）。

A.20%B.25%

C.30%D.96%

4.下列支出中，不應(yīng)作為管理費用核算的是（C）。

A.辭退補償B.印花稅

C.廣告費D.訴訟費

5.2010年12月31日“持有至到期投資”賬戶余額80000元,

其中1年內(nèi)到期的金額為lOooo元。則年末資產(chǎn)負債表中“持有

至到期投資”項目的期末余額應(yīng)填列（B）o

A.10000元B.70000元

C.80000元D.90000元

6.2010年末，甲存貨成本50萬元，計提跌價損失4萬元。則

年末該項存貨的計稅基礎(chǔ)是（D）o

A.0B.4萬元

C.46萬元D.50萬元

7.2011年6月15日，公司發(fā)現(xiàn)2009年9月20日誤將購入

600000元的固定資產(chǎn)支出一次計入了管理費用，對管理賽用及利

潤的影響重大，立即予以更正。下列與更正此錯賬相關(guān)的表述中，

不正確的是（A）。

A.調(diào)整2009年度財務(wù)報表相關(guān)項目的期末數(shù)

B.調(diào)整2011年度財務(wù)報表相關(guān)項目的期初數(shù)

C.通過“以前年度損益調(diào)整”賬戶核算

D.采用追溯重述法更正

8.企業(yè)現(xiàn)有注冊資本2000萬元，法定盈余公積余額400萬元,

本年度發(fā)生虧損450萬元。據(jù)此，本年可用于彌補虧損的法定盈

余公積數(shù)額為（C）O

A.80萬元B.100萬元

C.400萬元D.200萬元

9.發(fā)行2年期、到期一次還本付息的公司債券，償付期內(nèi)各期

確認的應(yīng)付利息，其核算賬戶是（B）o

A.應(yīng)付利息B.應(yīng)計利息

C.長期應(yīng)付款D.其它應(yīng)付款

10.采用分期收款銷售商品，收入的入賬金額應(yīng)為（D）。

A.各期平均收款金額

B.合同約定的應(yīng)收價款總額

C.銷貨發(fā)票上列示的貨款總額

D.合同約定的應(yīng)收價款總額的公允價值

二、多項選擇題（從下列每小題的五個選項中選出二至五個正確的。

將其序號填在答題紙上。每小題3分，共15分。多選、錯選均

不得分。少選可酌情給分）

11.日常業(yè)務(wù)發(fā)生的下列各項稅金，應(yīng)通過“營業(yè)稅金及附加”賬

戶核算的有（AE）

A.消費稅B.增值稅

C.車船稅D.印花稅E.營業(yè)稅

12.下列各項中，不影響企業(yè)營業(yè)利潤的有（BC）。

A.財務(wù)費用B.所得稅費用

C.營業(yè)外收入D.資產(chǎn)減值損失

E.營業(yè)稅金及附加

13.本期確認的下列各項收支中，計算納稅所得時按稅法規(guī)定應(yīng)予

調(diào)整的有（ABDE）o

A.罰沒支出B.計提的壞賬準備

C.設(shè)備出租收入D.公允價值變動收益

E.國債利息收人

14.長期借款利息可能列支的項目包括（BCDE）。

A.營業(yè)外支出B.在建工程

C.財務(wù)費用D.存貨制造成本

E.無形資產(chǎn)成本

15.股份有限公司股本增加的途徑包括（ABCD）。

A.發(fā)行新股B.由盈余公積轉(zhuǎn)增

C.由資本公積轉(zhuǎn)增D.發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)為股本

E.通過債務(wù)重組受讓股票

三、簡答題（每小題5分，共10分）

16.對或有負債，會計上應(yīng)如何披露？

答：會計上對符合某些條件的或有負債應(yīng)予披露，具體做法是：

①極小可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的或有負債一般不予披露。

②對經(jīng)常發(fā)生或?qū)ζ髽I(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果有較大影響的或有負

債，即使其導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的可能性極小，也應(yīng)予披露。披

露的內(nèi)容包括形成的原因、預(yù)計產(chǎn)生的財務(wù)影響（如無法預(yù)計，應(yīng)

說明理由）、獲得補償?shù)目赡苄?。③例外的情況是，在涉及未決訴

訟、仲裁的情況下，如果披露全部或部分信息預(yù)期會對企業(yè)造成重

大不利影響，則企業(yè)無需披露這些信息，但應(yīng)披露未決訴訟、仲

裁形成的原因。

17.什么是會計政策變更與會計估計變更？試各舉一例說明。

答：會計政策變更是指企業(yè)對相同的交易或事項由原來采用的會計

政策改用另一會計政策的行為。會計估計變更是指原來賴以進行會計

估計的基礎(chǔ)發(fā)生變化，或者由于取得了新的信息、積累了更多的經(jīng)

驗以及事項后來的發(fā)展變化，而對原會計估計進行的修訂。例如，根

據(jù)新的企業(yè)會計準則規(guī)定，對所得稅費用的核算改用資產(chǎn)負債表債

務(wù)法，屬于會計政策變更。會計估計變更常見的例子是根據(jù)固定資

產(chǎn)的磨損情況提高其折舊率。

四、單項業(yè)務(wù)題(本題共33分)

18.G公司(增值稅一般納稅人、經(jīng)營產(chǎn)品適用17%的增值稅)12月

發(fā)生部分業(yè)務(wù)如下，

要求編制會計分錄(寫出總賬科目即可)：

(1)上月賒銷產(chǎn)品一批，本月按價款確認銷售折讓15000元，已

開具相應(yīng)增值稅發(fā)票抵減當期銷項稅額。

(2)收入某公司支付的違約金35000元存入銀行。

(3)計提分期付息債券利息50000元，該筆債券籌資用于公司的

日常經(jīng)營與周轉(zhuǎn)。

(4)根據(jù)債務(wù)重組協(xié)議，用銀行存款30萬元償付重組債務(wù)42萬

o

(5)試銷新產(chǎn)品一批，售價20萬元，成本12萬元。合同規(guī)定

自出售日開始2月內(nèi)，購貨方有權(quán)退貨，G公司估計退貨率為5%o

發(fā)票已開并發(fā)貨，貨款尚未收到。

(6)已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票下月20日到期，面值100萬元，不

帶息?，F(xiàn)得知付款企業(yè)因違法經(jīng)營被查處，全部存款被凍結(jié)，票

據(jù)到期時G公司應(yīng)承擔(dān)連帶付款責(zé)任。

(7)本月應(yīng)付職工薪酬120000元，其中銷售人員薪酬50000元,

公司管理人員薪酬70000元。

(8)年終決算時發(fā)現(xiàn)去年公司行政辦公大樓折舊費少計4萬元，經(jīng)

查系記賬憑證填制錯誤，且屬于非重大會計差錯。

(9)提取法定盈余公積50萬元。

(10)經(jīng)批準用盈余公積20萬元轉(zhuǎn)作實收資本，相關(guān)手續(xù)已辦妥。

(1)借：主營業(yè)務(wù)收入15000

貸：應(yīng)收賬款17550

應(yīng)交稅費2550（紅字）

(2)借：銀行存款35000

貸：營業(yè)外收入35000

(3)借：財務(wù)費用50000

貸：應(yīng)付利息50000

(4)借；應(yīng)付賬款420000

貸：銀行存款300000

營業(yè)外收入120000

(5)發(fā)貨時確認收入：

借：應(yīng)收賬款234000

貸：主營業(yè)務(wù)收入200000.

應(yīng)交稅費34000

同時：借：主營業(yè)務(wù)成本120000

貸：庫存商品120000

月末確認5%的退貨：

借：主營業(yè)務(wù)收入10000

貸：主營業(yè)務(wù)成本6000

其他應(yīng)付款4000

(6)借：應(yīng)收賬款1000000

貸：預(yù)計負債1000000

(7)借:管理費用70000

銷售費用50000

貸：應(yīng)付職工薪酬120000

(8)借:管理費用40000

貸：累計折舊40000

(9)借：利潤分配500000

貸：盈余公積500000

(10)借：盈余公積200000

貸：實收資本200000

五、計算題(本題10分)

19.H公司2010年有關(guān)資料如下：

(1)2010年12月31日部分賬戶余額如下:

單位：元

賬戶年初余額年末余額

應(yīng)收票據(jù)1000020000

應(yīng)收賬款3000020000

預(yù)收賬款150008000

應(yīng)付賬款100009500

預(yù)付賬款90008000

在途物資與庫存商品4000030000

本年度應(yīng)收與應(yīng)付賬款的減少全部采用現(xiàn)款結(jié)算，存貨的減少全部

用于銷售。

(2)2010年度主營業(yè)務(wù)收入500000元，主營業(yè)務(wù)成本300000

o

要求計算H公司2010年度現(xiàn)金流量表中的下列指標：

①銷售商品收到的現(xiàn)金

②購買商品支付的現(xiàn)金

解：

(1)主營業(yè)務(wù)收入500000元

減：應(yīng)收票據(jù)本期增加10000元

加：應(yīng)收賬款本期減少10000元

減：預(yù)收賬款本期減少7000元

銷售商品收到的現(xiàn)金493000元

(2)主營業(yè)務(wù)成本300000元

加：應(yīng)付賬款本期減少500元

減：預(yù)付賬款本期減少10000元

購買商品支付的現(xiàn)金289500元

六、綜合題（本題12分）

20.2010年1月2日D公司發(fā)行一批5年期、一次還本的債

券，總面值100萬元，票面利率6%,發(fā)行時的市場利率為8%,

實際收款918824元（發(fā)行費用略）。債券利息每半年支付一次，

付息日為每年的7月1日、1月1日。

要求：

（1）編制發(fā)行債券的會計分錄（請寫出相關(guān)明細科目）。

（2）采用實際利率法計算該批公司債券前三期的各項指標（如下表所

示），并將結(jié)果填入表內(nèi)（請對計算結(jié)果保留個位整數(shù)）。

應(yīng)付債券利息費用計算表金額：元

期數(shù)應(yīng)付利息實際利息費用攤銷折價應(yīng)付債券攤余成本

2010.6.30

2010.12.31

2011.6.30

（以后各期的計算省略）

解：

（1）發(fā)行債券的會計分錄如下：

借：銀行存款918824

應(yīng)付債券一利息調(diào)整81176

貸：應(yīng)付債券一面值1000000

（2）該批公司債券的有關(guān)計算如下表所示:

應(yīng)付債券利息費用計算表金糧；元

應(yīng)付利息實際利息費用掩銷折價應(yīng)付債券攤余成本

期數(shù)

①工面值X3%②=期初④X4%（3）=②一①④=上期④+0）

918824

2010.6.3030000（1分）36753（1分）6753（1分）925577（1分）

2010.12.313000037023（1分）7023（1分）932600（1分）

2011.6.303000037304（1分）7304（1分）939904（1分）

（以后各期的計算省略）

題庫二

一、單項選擇題（從下列每小題的四個選項中選擇一個正確的，將

其序號填在答題紙上。每小題2分，共20分）

1.對1年內(nèi)到期的持有至到期投資，填列資產(chǎn)負債表時的正確做

法是（D）o

A.合并填入“交易性金融資產(chǎn)”項目

B.直接填入“持有至到期投資”項目

C.在“持有至到期投資”項目下單設(shè)“1年內(nèi)到期的金額”項目

反映

D.在流動資產(chǎn)項目下單設(shè)“1年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)”項目反映

2.因采購商品開具面值40萬元、票面利率4%、期限3個月的

商業(yè)匯票一張。該應(yīng)付票據(jù)到期時，公司一共應(yīng)償付（C）。

A.440000元B.412000元

C.404000元D.400000元

3.支付給職工的下列各項中，不屬于職工薪酬內(nèi)容的是（D）。

A.醫(yī)療保險費B.住房公積金

C.職工教育經(jīng)費D.職工出差補貼

4.企業(yè)現(xiàn)有注冊資本1000萬元，法定盈余公積余額600萬元。

則法定盈余公積中可用于轉(zhuǎn)增資本金的數(shù)額為（A）o

A.350萬元B.400萬元

C.500萬元D.600萬元

5.我國現(xiàn)行會計實務(wù)中，對所發(fā)生的銷售折讓，正確的會計處理

是（C）。

A.增加折讓發(fā)生當期的銷售成本B.增加銷售費用

C.直接沖減折讓發(fā)生當期的銷售收入D.作為資產(chǎn)減值損失處理

6.2011年2月7日，A公司收到法院通知被K公司起訴，并

被要求賠償違約經(jīng)濟損失30萬元。至6月末，法院尚未作出裁

決。A公司估計有80%的可能勝訴；若敗訴，賠償金額估計為20

萬元，并支付訴訟費用3萬元。對此項訴訟，2011年6月30日

A公司對外報送財務(wù)報表時，需要做的會計處理是（B）o

A.不確認負債，也無需在財務(wù)報表附注中披露

B.作為或有負債在財務(wù)報表附注中披露

C.確認預(yù)計負債23萬元，同時在財務(wù)報表附注中披露

D.確認預(yù)計負債33萬元，同時在財務(wù)報表附注中披露

7.下列各項中，不屬于會計差錯內(nèi)容的是（D）。

A.記賬憑證中科目使用錯誤B.漏計已完成的交易

C.應(yīng)計項目期末未作調(diào)整D.根據(jù)新掌握的信息調(diào)整壞賬估計率

8.委托證券公司發(fā)行股票，股款總收入1000萬元，按規(guī)定支

付給證券公司的發(fā)行費用20萬元從中抵扣。股票發(fā)行結(jié)束并與證

券公司結(jié)算后，企業(yè)對上述現(xiàn)金流量應(yīng)在現(xiàn)金流量表中（B）。

A.反映“投資所支付的現(xiàn)金”980萬元

B.反映“吸收投資所收到的現(xiàn)金”980萬元

C.反映“投資所支付的現(xiàn)金”980萬元

D.分別反映“吸收投資所收到的現(xiàn)金”1000萬元和“支付的其

他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金20萬元

9.在資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準報出日之間發(fā)生的下列事項，屬

于資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項的是（A）。

A.出售虧損的一家子公司

B.發(fā)現(xiàn)報告年度的固定資產(chǎn)折舊金額計算錯誤

C.原涉訴的案件法院已裁決，企業(yè)實際賠償金額比原預(yù)計的大額

增加

D.報告期內(nèi)申請破產(chǎn)清算的某債務(wù)企業(yè)已進入清算階段，企業(yè)對

該項債權(quán)提高壞賬估計率

10.2010年1月2日發(fā)行一批5年期、一次還本分期付息的公

司債券，總面值100萬元，票面利率6%,發(fā)行時的市場利率為8%,

實際收款918825元（發(fā)行費用略）；利息每半年支付一次。采

用實際利率法，2010年6月30日公司應(yīng)確認利息費用（C）o

A.27565元B.30000元

C.36753元D.73506元

二、多項選擇題（從下列每小題的五個選項中選出二至五個正確的,

將其序號填在答題紙上。每小題3分，共15分。多選、錯選

均不得分，少選可酌情給分）

11.下列各項中，應(yīng)作為營業(yè)外支出核算的有（ABDE）。

Ao對外捐贈資產(chǎn)B.火災(zāi)導(dǎo)致的存貨損失

C.租賃辦公房支付的租金D.稅款滯納金

E.出售固定資產(chǎn)凈損失

12.下列各項發(fā)生時,可能產(chǎn)生或有負債的有（ABCD）。

A.提供債務(wù)擔(dān)保B.因經(jīng)濟糾紛被起訴

C.產(chǎn)品質(zhì)量保證D.商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)

E.發(fā)行債券

13.下列業(yè)務(wù)發(fā)生時，能引起企業(yè)現(xiàn)金流量變動的是（DE）o

A.用設(shè)備抵債

B.將交易性金融資產(chǎn)中已持有三個月的債券投資變現(xiàn)

C.將現(xiàn)金存人銀行

D.用銀行存款購入上市公司股票

Eo收回已到期的債券投資存入銀行

14.下列各項中，屬于會計估計內(nèi)容的是（ABC）。

A.無形資產(chǎn)的攤銷年限定為5年

B.預(yù)計負債按最有可能發(fā)生金額確定

C.期末確定存貨可變現(xiàn)凈值

D.可供出售金融資產(chǎn)期末按公允價值計價

E.對具有商業(yè)實質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換，換人資產(chǎn)按公允價值計

量

15.一般納稅企業(yè)下列業(yè)務(wù)支付的增值稅，按規(guī)定可予抵扣的有

（BC）o

A.購進在建工程物資B.購進存貨

C.購進作為固定資產(chǎn)的機器設(shè)備D.購進用于年終獎勵的獎品

E.購進用于技術(shù)研究的材料

三、筒答題（每小題5分，共10分）

16.什么叫借款費用資本化？我國現(xiàn)行企業(yè)會計準則規(guī)定可予資本

化的借款費用具體有哪些？

答：借款賽用資本化是指將與購置資產(chǎn)相關(guān)的借款費用作為資產(chǎn)取得

成本的一部分。我國《企業(yè)會計準則第17號一借款賽用》規(guī)定，需

要經(jīng)過相當長時間（通常為1年以上、含1年）的購建或者生產(chǎn)

活動才能達到預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)的固定資產(chǎn)、投資性房地

產(chǎn)、存貨（僅指房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)的用于對外出售的房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品、

企業(yè)制造的用于對外出售的大型機器設(shè)備等）、建造合同、開發(fā)階

段符合資本化條件的無形資產(chǎn)等，在資產(chǎn)達到預(yù)定可使用或可銷售

狀態(tài)之前發(fā)生的借款費用予以資本化，計入所購建或生產(chǎn)的資產(chǎn)

成本。

17.如何理解編制利潤表的“本期營業(yè)觀”與“損益滿計觀”？試

舉一例說明。

答：本期營業(yè)觀：利潤表中的本期損益僅指當期進行營業(yè)活動所產(chǎn)

生的正常性經(jīng)營損益，據(jù)此利潤表的內(nèi)容只包括與本期正常經(jīng)營有關(guān)

的收支。損益滿計觀：利潤表中的本期損益應(yīng)包括所有在本期確認

的收支，而不管產(chǎn)生的時間和原因，并將它們計列在本期的利潤表

中。

例如自然災(zāi)害損失，會計上確認為營業(yè)外支出。編報利潤表時，按

照本期損益觀不包括在利潤表中；按照損益滿計觀，則應(yīng)包括。(1

分)還有，因各種原因發(fā)生的以前年度損益調(diào)整，按照本期營業(yè)觀,

不能在利潤表中列示，因為它與本期經(jīng)營活動無關(guān)；按照損益滿計

觀，當然反映在利潤表中。

四、單項業(yè)務(wù)題(本題共32分)

18.E公司(一般納稅人，經(jīng)營存貨適用17%的增值稅)2011年12

月發(fā)生部分業(yè)務(wù)如下，

要求編制會計分錄(寫出總賬科目即可)：

(1)計提長期借款利息8萬元，明年6月初支付。該筆借款用

于企業(yè)的日常經(jīng)營與周轉(zhuǎn)。

(2)交納上月未交增值稅20萬元。

(3)銷售產(chǎn)品一批，售價25萬元、成本10萬元，合同規(guī)定購

貨方在明年3月31日之前有權(quán)退貨。E公司無法估計退貨率，已

開出銷貨發(fā)票并發(fā)出產(chǎn)品，貨款尚未收到。

(4)經(jīng)批準，按每股12元的價格回購本公司發(fā)行在外的普通股股

票10000股。

(5)因改制需要辭退一批員工，估計補償金額30萬元。

(6)出售自用廠房一棟，按規(guī)定應(yīng)交營業(yè)稅12萬元。

(7)發(fā)現(xiàn)去年6月初購入并由行政管理部門領(lǐng)用的一臺設(shè)備，公

司一直未計提折舊。該設(shè)備原價50000元，預(yù)計使用5年，無

殘值，直線法折舊。經(jīng)確認，屬于非重大會計差錯。

(8)在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，成本7萬元、售價12萬元。

(9)年終決算，結(jié)轉(zhuǎn)本年度發(fā)生的虧損80萬元。

(10)經(jīng)批準用盈余公積40萬元彌補虧損。

(1)借：財務(wù)費用80000

貸：應(yīng)付利息80000

(2)借：應(yīng)交稅費200000

貸：銀行存款200000

(3)借：應(yīng)收賬款42500

貸：應(yīng)交稅費42500

同時：

借：發(fā)出商品100000

貸：庫存商品100000

(4)借：庫存股1200000

貸：銀行存款1200000

(5)借：管理費用300000

貸：應(yīng)付職工薪酬300000

(6)借：固定資產(chǎn)清理120000

貸：應(yīng)交稅賽120000

⑺借：管理費用15000

貸：累計折舊15000

(8)借：在建工程140400

貸：主營業(yè)務(wù)收入120000

應(yīng)交稅費20400

同時：

借：主營業(yè)務(wù)成本70000

貸：庫存商品70000

(9)借：利潤分配800000

貸：本年利潤800000

(10)借：盈余公積400000

貸：利潤分配400000

五、計算題(本題10分)

19.2011年1月2日K公司銷售產(chǎn)品一批，售價(不含增值稅)

400萬元。營銷條件如下：

條件一：購貨方若能在1個月內(nèi)付款，則可享受相應(yīng)的現(xiàn)金折扣,

具體條件為2/10、1/20、n/30o

條件二：購貨方若3個月后才能付款，則K公司提供分期收款

銷售。約定總價款為480萬元，2年內(nèi)分4次支付(6個月一

期、期末付款)、每次平均付款120萬元。

本題銷售業(yè)務(wù)所發(fā)生的增值稅略。

要求：

(1)根據(jù)營銷條件一，采用總額法計算并填妥下表中與上項銷售業(yè)

務(wù)相關(guān)的各項指標。

收款日確認銷售收入現(xiàn)金折扣支出實際收款

2011.1.84000000800003920000

2011.1.164000000400003960000

2011.3.9400000004000000

(2)根據(jù)營銷條件二，計算確定上項銷售的主營業(yè)務(wù)收入金額。

根據(jù)營銷條件二，計算確定上項銷售的主營業(yè)務(wù)收入金額=400萬元

六、綜合題(本題13分)

20.2009年12月底甲公司購入一項設(shè)備并投入使用，原價15

萬元，預(yù)計使用5年，無殘值，采用雙倍余額遞減法計提折舊。

稅法規(guī)定該種設(shè)備采用直線法折舊，折舊年限同為5年。

2011年末，根據(jù)債務(wù)重組協(xié)議，甲公司將該設(shè)備(公允價值與賬

面價值相同，增值稅率17%)抵償前欠某公司的貨款10萬元。

要求(有關(guān)計算請列示計算過程)：

(1)分別采用直線法、雙倍余額遞減法計算該項設(shè)備2010年、

2011年度的折舊額；

(2)計算2011年末該項設(shè)備的賬面價值與計稅基礎(chǔ)；

(3)編制2011年末甲公司用該設(shè)備抵債的會計分錄。

解：

(1)2010年度：

采用直線法折舊，年折舊額=1500004-5=30000元

采用雙倍余額遞減法折舊，2010年折舊額=150000X40%=60000元

2011年折舊額=90000X40%=36000元

(2)2011年末：

該項設(shè)備的賬面價值=原價150000-會計累計折舊(60000+36000)

=54000元

該項設(shè)備的計稅基礎(chǔ)=原價150000-稅法累計折舊30000X2=90

000元

(3)2011年底公司用設(shè)備抵債時，應(yīng)視同銷售交增值稅9180元、

即54000X17%。

借：應(yīng)付賬款100000

累計折舊96000

貸：固定資產(chǎn)150000

應(yīng)交稅費9180

營業(yè)外收入36820

題庫三

一、單項選擇題(從下列各題的4個選項中選擇1個正確的，并

將其序號字母填入題后的括號里。每小題2分，共20分)

1.對辭退福利的正確列支方法是(C)O

A.計入制造費用B.計入營業(yè)外支出

C.計入管理費用D.計入銷售費用

2.年末預(yù)提售出商品保修費15萬元，但稅法規(guī)定該項支出在實

際發(fā)生時準予扣除。企業(yè)核算所得稅時，該項負債產(chǎn)生的暫時性差

異類型為(B)o

A.不確定B.可抵扣暫時性差異15萬元

C.特殊的暫時性差異D.應(yīng)納稅暫時性差異15萬元

3.下列各項中，可引起現(xiàn)金流量凈額變動的交易或事項是(D)。

A.將現(xiàn)金存入銀行B.用銀行存款購買2個月到期的債券投資

C.用固定資產(chǎn)直接抵償債務(wù)D.用銀行存款清償應(yīng)付賬款

4.下列資產(chǎn)負債表日后事項，屬于非調(diào)整事項的是(A)o

A.臨時股東大會決議出售虧損的一家子公司“一

B.發(fā)現(xiàn)報告年度的固定資產(chǎn)折舊金額計算錯誤

C.原涉訴的案件法院已裁決，企業(yè)實際賠償金額比原預(yù)計的大額

增加.

D.報告期內(nèi)申請破產(chǎn)清算的某債務(wù)企業(yè)已進入清算階段，企業(yè)對

該項債權(quán)提高壞賬估計率

5.購進存貨付款時所享受的現(xiàn)金折扣，正確的會計處理方法是

(A)。

A.減少財務(wù)費用

B.增加營業(yè)外收入

C.減少管理費用

D.減少進貨成本

6.采用間接法計算經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量凈額時，下列應(yīng)從凈利潤

中扣除的項目金額是(C)O

A.投資損失

B.計提的壞賬準備

C.處置固定資產(chǎn)的收益

D.計提的固定資產(chǎn)折舊

7.公司將面值1000萬元的股票按1100萬元的價格發(fā)行，并支

付發(fā)行費用35萬元。則應(yīng)計人“資本公積一股票溢價”賬戶的金

額為（A）□

A.65萬元B.135萬元

C.100萬元D.35萬元

8.2016年6月30日，“長期借款”賬戶期末余額為800萬元,

其中在2017年4月20日到期應(yīng)予償還的金額為150萬元。則

期末資產(chǎn)負債表中“長期借款”項目的期末余額應(yīng)填報（B）o

A.150萬元B.650萬元

C.800萬元D.950萬元

9.公司制企業(yè)法定盈余公積累計額達到注冊資本的一定比例時可以

不再提取。該比例是（D）。

A.20%B.25%

C.30%D.50%

10.會計實務(wù)中，如果不易分清會計政策變更和會計估計變更時一，

正確的做法是（B）。

A.按會計政策變更處理

B.按會計估計變更處理

C.不作處理，待分清后再處理

D.在會計政策變更、會計估計變更的處理方法中任選一種

二、多項選擇題（從下列各題的5個選項中選出2至5個正確的,

并將其序號字母填入題后的括號里。每小題3分，共15分。多

選、錯選均不得分，少選可酌情給分）

11.企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生的下列各項稅費，應(yīng)通過“（營業(yè)）稅金

及附加”賬戶核算的有（ACDE）o

A.消費稅B.增值稅

C.車船稅D.房產(chǎn)稅

E.城市維護建設(shè)稅

12.下列各項發(fā)生時，可能產(chǎn)生或有負債的有（ACE）o

A.提供債務(wù)擔(dān)保B.銀行承兌匯票貼現(xiàn)

C.產(chǎn)品質(zhì)量保證D.發(fā)行債券

E.商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)

13.下列各項中，影響企業(yè)營業(yè)利潤的有（CD）。

A.所得稅費用B.營業(yè)外收入

C.資產(chǎn)減值損失D.公允價值變動收益

E.其他綜合收益

14.下列各項中，按規(guī)定可用以轉(zhuǎn)增資本的有（ABCD）o

A.資本公積B.法定盈余公積

C.任意盈余公積D.未分配利潤

E.住房公積金

15.下列各資產(chǎn)負債表項目中，可根據(jù)相應(yīng)賬戶期末余額直接填

列的有（BCE）o

A.貨幣資金B(yǎng).應(yīng)收票據(jù)

C.短期借款D.應(yīng)收賬款

E.交易性金融資產(chǎn)

三、簡答題（每小題5分，共10分）

16.什么是資產(chǎn)的賬面價值與計稅基礎(chǔ)？試舉一例說明。

答：資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)是指企業(yè)在收回資產(chǎn)賬面價值的過程中，計

算納稅所得額時按照稅法規(guī)定可從應(yīng)稅經(jīng)濟利益中抵扣的金額?；?/p>

某項資產(chǎn)在未來期間計算所得稅時可在稅前扣除的金額。

例如：年初購入一批存貨，采購成本10萬元；年末計提跌

價準備1萬元。則該批存貨年末的賬面價值為9萬元，計稅基礎(chǔ)

則為10萬元。

17.預(yù)計負債與或有負債的主要相同點與不同點有哪些？

答：主要區(qū)別：或有負債是一種潛在義務(wù)，預(yù)計負債是一種現(xiàn)

時義務(wù)。即使兩者都屬于現(xiàn)時義務(wù)，作為或有負債的現(xiàn)時義務(wù)，要

么不是很可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)，要么金額不能可靠計量；而

作為現(xiàn)時義務(wù)的預(yù)計負債，很可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)，同時金

額能可靠計量。

四、單項業(yè)務(wù)題（本題33分）

萬源公司（一般納稅人）2016年12月發(fā)生部分業(yè)務(wù)如下：

18.以銀行存款支付公司對污染環(huán)境整治不力的罰款35000元。

19.按面值1500萬元發(fā)行債券一批，期限4年、利率5%,款

項存入銀行。發(fā)行費用略。

20.發(fā)現(xiàn)公司去年8月行政辦公大樓保險費少分攤8000元，現(xiàn)

予更正。經(jīng)確認，屬于非重大會計差錯。該筆保險費已于前年一

次付款。

21.計提長期借款利息20000元，下月初付款。該筆借款用于公

司日常周轉(zhuǎn)。

22.一張不帶息的商業(yè)匯票80000元本月到期，公司無力承付。

23.經(jīng)批準，按每股18元的價格回購本公司發(fā)行在外的普通股股

票10000股；相關(guān)稅費略。

24.分期收款銷售本期確認已實現(xiàn)融資收益125000元。

25.本月應(yīng)交所得稅280000元，下月初付款。

26.用銀行存款支付職工薪酬200000元，同時代扣個人所得稅

30000元。

27.年終決算，結(jié)轉(zhuǎn)本年實現(xiàn)的凈利潤450萬元。

28.提取法定盈余公積430000元。

要求：對上述業(yè)務(wù)編制會計分錄（每小題3分，不要求寫明細賬

戶）。

18.借：營業(yè)外支出35000

貸：銀行存款35000

19.借：銀行存款15000000

貸:應(yīng)付債券15000000

20.借:管理費用8000

貸:長期待攤費用8000

21.借:財務(wù)費用20000

貸:應(yīng)付利息20000

22.借:應(yīng)付票據(jù)80000

貸:應(yīng)付賬款80000

23.借:庫存股180000

貸:銀行存款180000

24.借:未實現(xiàn)融資收益125000

貸:財務(wù)費用125000

25.借:所得稅費用280000