2023衛(wèi)生健康行業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作指引-合同管理專項(xiàng)審計(jì)指引（試行）

合同管理專項(xiàng)審計(jì)指引（試行）第一條為進(jìn)一步指導(dǎo)和規(guī)范衛(wèi)生健康行業(yè)行政部門及屬管單位開展合同管理專項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)，提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國民法典》《衛(wèi)生計(jì)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)規(guī)定》《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》等相關(guān)規(guī)定，結(jié)合審計(jì)實(shí)踐，制定本指引。第二條本指引所稱合同是指與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的合同，重點(diǎn)審計(jì)簽訂、履約、結(jié)算、歸檔等內(nèi)容。第三條審計(jì)時(shí)運(yùn)用觀察、檢查、詢問、重新計(jì)算、重新執(zhí)行、穿行測(cè)試等，開展內(nèi)部控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序。第四條設(shè)計(jì)和實(shí)施內(nèi)部控制測(cè)試時(shí)，重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容：（一）機(jī)構(gòu)與職責(zé)。查閱內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)及職能設(shè)置文件、會(huì)議紀(jì)要等，了解機(jī)構(gòu)設(shè)置、職責(zé)分工及落實(shí)情況。包括是否明確歸口管理部門，是否履行職責(zé)；是否建立健全議事決策機(jī)制、崗位責(zé)任制、內(nèi)部監(jiān)督等機(jī)制，其中崗位責(zé)任制是否明確崗位辦理業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的權(quán)限范圍、審批程序和責(zé)任。（二）制度建設(shè)。查閱合同管理制度、業(yè)務(wù)流程、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告等資料，了解制度體系健全、合規(guī)情況。包括是否建立健全合同管理制度，是否明確簽訂合同的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)范圍和條件，是否明確簽訂、變更、轉(zhuǎn)讓、履約、結(jié)算、用印、檔案（保管期限等）、監(jiān)督審查、糾紛協(xié)調(diào)等管理要求；是否明確審核審批事項(xiàng)，是否建立授權(quán)審批控制；合同簽訂與合同審批、合同簽訂與付款審批、合同執(zhí)行與付款審批、合同簽訂與合同用章保管等不相容崗位是否相互分離；符合國家、屬地及上級(jí)單位有關(guān)規(guī)定；相關(guān)制度是否有效執(zhí)行等。（三）信息化建設(shè)。查看合同管理信息系統(tǒng)及其他相關(guān)信息系統(tǒng)，查閱內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告等資料，了解信息化建設(shè)及運(yùn)行情況。包括是否建立合同管理信息系統(tǒng)，是否嵌入內(nèi)部控制要求；錄入信息是否完整、準(zhǔn)確；系統(tǒng)是否覆蓋合同管理各環(huán)節(jié)，是否有效監(jiān)控合同履行情況；是否與其他相關(guān)信息系統(tǒng)互聯(lián)互通；是否采取有效的安全措施等。第五條審計(jì)簽訂管理情況時(shí)，查閱合同文本、審核審批記錄、預(yù)算、采購資料、會(huì)議紀(jì)要等資料，重點(diǎn)關(guān)注各類資料記載單位、金額等信息是否一致；合同要素是否齊全，是否符合《中華人民共和國民法典》合同編第四百七十條等有關(guān)規(guī)定；合同標(biāo)的是否符合合同約定，其中采購合同與采購資料是否一致；對(duì)方單位是否具備符合項(xiàng)目需求的資質(zhì)及能力；是否履行單位重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)集體決策程序；是否按照權(quán)限履行審核審批程序，是否存在拆分合同、先履約后簽訂先簽訂后審批合同、未經(jīng)批準(zhǔn)簽訂或變更合同等情況；是否在規(guī)定時(shí)限內(nèi)簽訂合同等。第六條審計(jì)合同履約管理時(shí)，查閱合同文本、相關(guān)成果、驗(yàn)收材料等資料，查看合同管理信息系統(tǒng)或臺(tái)賬，重點(diǎn)關(guān)注單位是否對(duì)合同履行情況實(shí)施有效監(jiān)控；是否按照有關(guān)規(guī)定及合同約定組織驗(yàn)收；無法依照原合同約定履行的，是否采取變更或解除合同等應(yīng)對(duì)措施；因?qū)Ψ絾挝辉蛟斐山?jīng)濟(jì)損失的，是否及時(shí)追回資金、提出經(jīng)濟(jì)賠償?shù)?。審?jì)中發(fā)現(xiàn)合同屬于《中華人民共和國民法典》第一百四十七條至第一百五十一條等情況的，應(yīng)當(dāng)按程序及時(shí)報(bào)告并建議單位按照有關(guān)規(guī)定執(zhí)行變更或撤銷程序。第七條審計(jì)結(jié)算管理情況時(shí)，查閱會(huì)計(jì)賬簿及憑證、結(jié)算資料、合同文本等，重點(diǎn)關(guān)注結(jié)算是否符合中小企業(yè)款項(xiàng)支付等規(guī)定；是否根據(jù)合同履行情況辦理價(jià)款結(jié)算和賬務(wù)處理等。第八條審計(jì)檔案管理情況時(shí)，查閱合同檔案，查看合同管理信息系統(tǒng)，是否包含合同文本、審核審批記錄、會(huì)議紀(jì)要、采購資料、裁判文書及合同變更、解除等資料；歸口管理部門是否定期進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、分類和歸檔，登記合同訂立、履行和變更情況等。第九條審計(jì)中需要結(jié)合不同類型合同特點(diǎn)，重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容：（一）采購合同。政府采購補(bǔ)充合同的采購金額是否超過原合同采購金額的10%；進(jìn)口科研設(shè)備采購合同是否約定免稅條款；醫(yī)療器械、藥品采購合同是否約定不良事件處理和責(zé)任劃分條款；醫(yī)療器械、藥品等采購合同是否約定臨期或過期貨物的退換程序；毒麻精放類藥品采購合同是否約定交接程序和責(zé)任劃分條款等；物業(yè)、保安、保潔等服務(wù)采購合同是否約定服務(wù)內(nèi)容、服務(wù)期限、服務(wù)驗(yàn)收等。維修保養(yǎng)服務(wù)采購合同是否約定維修或更換低值易耗品的費(fèi)用及承擔(dān)方等。（二）科研及成果轉(zhuǎn)化合同。是否約定合同標(biāo)的產(chǎn)權(quán)歸屬、產(chǎn)權(quán)保護(hù)、侵權(quán)責(zé)任等，是否約定成果登記、轉(zhuǎn)化程序、收益分配、異議處理等；是否約定科技人員獎(jiǎng)勵(lì)和報(bào)酬方式、數(shù)額及時(shí)限。（三）捐贈(zèng)合同。接受捐贈(zèng)合同是否違規(guī)約定捐贈(zèng)與采購掛鉤，合同約定是否涉及營利性活動(dòng)、商業(yè)賄賂或不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)。對(duì)外捐贈(zèng)合同是否明確標(biāo)的名稱、金額、數(shù)量、捐贈(zèng)用途等。（四）房屋租賃合同。出租合同標(biāo)的是否經(jīng)過審批或備案，約定的租金是否明顯低于同一或相似條件市場(chǎng)價(jià)格，合同是否約定租金收取、費(fèi)用結(jié)算、違約責(zé)任等。租入合同約定內(nèi)容是否符合采購有關(guān)規(guī)定等。（五）信息系統(tǒng)建設(shè)合同。合同是否約定建設(shè)周期、軟件所有權(quán)、維保期限、后續(xù)培訓(xùn)、售后服務(wù)、數(shù)據(jù)安全、驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)等內(nèi)容。（六）建設(shè)項(xiàng)目合同。勘察設(shè)計(jì)合同是否約定工作內(nèi)容、進(jìn)度、質(zhì)量和技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)等內(nèi)容，付費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是否符合有關(guān)規(guī)定；監(jiān)理合同是否約定工程監(jiān)理單位按規(guī)定履行職責(zé)；造價(jià)咨詢合同是否約定酬金及計(jì)取方式、服務(wù)范圍和工作內(nèi)容等；施工合同是否約定工程范圍、建設(shè)工期、工程質(zhì)量、工程價(jià)款、竣工結(jié)算原則、計(jì)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、隱蔽工程、工程變更、質(zhì)量保證期、違約責(zé)任等；約定的工程質(zhì)量保證金是否符合國家及屬地涉企保證金有關(guān)規(guī)定，建設(shè)工程進(jìn)度款是否符合建設(shè)工程價(jià)款結(jié)算有關(guān)規(guī)定等。（七）醫(yī)療服務(wù)合作合同。醫(yī)聯(lián)體、醫(yī)共體服務(wù)合作合同是否明確管理模式、運(yùn)行機(jī)制、激