《營(yíng)改增會(huì)計(jì)處理》課件

《營(yíng)改增會(huì)計(jì)處理》PPT課件contents目錄營(yíng)改增概述營(yíng)改增會(huì)計(jì)處理原則營(yíng)改增具體會(huì)計(jì)處理營(yíng)改增會(huì)計(jì)處理案例分析營(yíng)改增會(huì)計(jì)處理注意事項(xiàng)01營(yíng)改增概述營(yíng)業(yè)稅對(duì)每一環(huán)節(jié)都征收稅款，導(dǎo)致重復(fù)征收，增加企業(yè)負(fù)擔(dān)。營(yíng)業(yè)稅重復(fù)征收增值稅優(yōu)勢(shì)改革必要性增值稅僅對(duì)增值部分征收稅款，能夠避免重復(fù)征收，提高稅收公平性。為降低企業(yè)稅負(fù)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，有必要進(jìn)行營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的改革。030201營(yíng)改增背景將營(yíng)業(yè)稅改為增值稅，簡(jiǎn)化稅制，降低企業(yè)納稅成本。簡(jiǎn)化稅制通過消除重復(fù)征收，降低企業(yè)整體稅負(fù)。降低企業(yè)稅負(fù)優(yōu)化稅收環(huán)境，激發(fā)企業(yè)活力，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)I改增目的

營(yíng)改增影響對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的影響營(yíng)改增可能導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生變化，影響財(cái)務(wù)分析。對(duì)稅收環(huán)境的影響營(yíng)改增有助于優(yōu)化稅收環(huán)境，提高稅收公平性和效率。對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響營(yíng)改增能夠降低企業(yè)成本，激發(fā)市場(chǎng)活力，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。02營(yíng)改增會(huì)計(jì)處理原則包括“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”等科目，用于核算企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅。資產(chǎn)類科目包括“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”等科目，用于核算企業(yè)未繳納或待抵扣的增值稅。負(fù)債類科目包括“營(yíng)業(yè)稅金及附加”等科目，用于核算企業(yè)因銷售商品或提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的稅金及附加。損益類科目會(huì)計(jì)科目設(shè)置一般納稅人采用購進(jìn)扣稅法，即先按當(dāng)期銷售額和征收率計(jì)算出銷項(xiàng)稅額，然后抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，計(jì)算出應(yīng)納稅額。小規(guī)模納稅人采用簡(jiǎn)易征收法，即直接按銷售額和征收率計(jì)算出應(yīng)納稅額，不涉及進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。會(huì)計(jì)處理方法小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)處理一般納稅人會(huì)計(jì)處理資產(chǎn)負(fù)債表01在資產(chǎn)負(fù)債表中，“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目應(yīng)列示為負(fù)債，反映企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅；“預(yù)付賬款”、“應(yīng)付賬款”等科目應(yīng)考慮增值稅的影響。利潤(rùn)表02在利潤(rùn)表中，“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目應(yīng)列示為損益類項(xiàng)目，反映企業(yè)因銷售商品或提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的稅金及附加；“營(yíng)業(yè)收入”、“營(yíng)業(yè)成本”等科目應(yīng)考慮增值稅的影響?，F(xiàn)金流量表03在現(xiàn)金流量表中，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的計(jì)算應(yīng)考慮增值稅的影響，特別是在現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出方面。會(huì)計(jì)報(bào)表編制03營(yíng)改增具體會(huì)計(jì)處理納稅義務(wù)人認(rèn)定時(shí)間提供應(yīng)稅服務(wù)并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。納稅地點(diǎn)納稅人機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。納稅義務(wù)人在中華人民共和國境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)的企業(yè)和個(gè)人。納稅義務(wù)人認(rèn)定銷售額確定銷售額為納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但是不包括收取的銷項(xiàng)稅額。計(jì)算公式銷項(xiàng)稅額=應(yīng)稅服務(wù)銷售額×稅率。稅率根據(jù)不同的應(yīng)稅服務(wù)項(xiàng)目，稅率有所不同，具體可參見相關(guān)規(guī)定。銷項(xiàng)稅額計(jì)算納稅人支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額，包括購買固定資產(chǎn)、原材料、服務(wù)等所支付的增值稅?？傻挚圻M(jìn)項(xiàng)稅額非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)等。不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣納稅人應(yīng)當(dāng)于取得應(yīng)稅服務(wù)收入次月15日前申報(bào)納稅。申報(bào)時(shí)間納稅人可以選擇網(wǎng)上申報(bào)或現(xiàn)場(chǎng)申報(bào)。申報(bào)方式納稅人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的期限和方式繳納稅款，否則將承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。繳納稅款納稅申報(bào)與稅款繳納04營(yíng)改增會(huì)計(jì)處理案例分析一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額超過財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。一般納稅人在增值稅計(jì)算和繳納方面具有一定的復(fù)雜性，需要按照規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。一般納稅人概述通過具體案例，展示一般納稅人在營(yíng)改增后如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，包括增值稅銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅額的計(jì)算以及會(huì)計(jì)憑證的填制等。一般納稅人案例分析一般納稅人案例小規(guī)模納稅人概述小規(guī)模納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。小規(guī)模納稅人在增值稅計(jì)算和繳納方面相對(duì)簡(jiǎn)單。小規(guī)模納稅人案例分析通過具體案例，展示小規(guī)模納稅人在營(yíng)改增后如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，包括應(yīng)納稅額的計(jì)算以及會(huì)計(jì)憑證的填制等。小規(guī)模納稅人案例特殊業(yè)務(wù)概述特殊業(yè)務(wù)是指在營(yíng)改增過程中涉及的一些特殊情況或特定行業(yè)的業(yè)務(wù)，例如融資租賃、房地產(chǎn)銷售等。這些業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理具有一定的特殊性和復(fù)雜性。特殊業(yè)務(wù)案例分析通過具體案例，展示特殊業(yè)務(wù)在營(yíng)改增后如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，包括特殊業(yè)務(wù)的增值稅計(jì)算、會(huì)計(jì)處理以及相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范等。特殊業(yè)務(wù)案例05營(yíng)改增會(huì)計(jì)處理注意事項(xiàng)123明確各類發(fā)票的適用范圍，確保合規(guī)使用。發(fā)票種類與使用范圍遵循發(fā)票開具規(guī)定，確保發(fā)票內(nèi)容真實(shí)、完整、準(zhǔn)確。發(fā)票開具規(guī)范建立嚴(yán)格的發(fā)票保管制度，確保發(fā)票安全與長(zhǎng)期保存。發(fā)票保管與存檔發(fā)票管理03納稅申報(bào)與繳納按時(shí)完成納稅申報(bào)，確保稅款及時(shí)繳納。01合理利用稅收政策深入研究稅收政策，為企業(yè)合理避稅提供方案。02調(diào)整業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)根據(jù)稅收政策調(diào)整業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)，降低稅負(fù)。納稅籌劃關(guān)注稅收法規(guī)變化及時(shí)了解稅