成本費用管理 成本費用支出審核辦法 分析與考核管理制度全套

成本費用管理：成本費用支出審核辦法、分析與考核管理制度01成本費用支出審核辦法02成本費用分析與考核管理制度一、成本費用支出審核辦法成本費用支出審核辦法第1條目的1．有效控制成本費用超預算或預算外支出。2．避免成本費用支出未經(jīng)適當審批或超越授權審批，導致公司經(jīng)濟損失。第2條適用范圍1．本制度所指成本，包含可歸屬于產(chǎn)品成本、勞務成本的直接材料、直接人工和其他直接費用，不包括為第三方或客戶墊付的款項。2．本制度所指費用，包括公司在日?；顒又邪l(fā)生的、會導致所有者權益減少的、與所有者分配利潤無關的、除成本之外的其他經(jīng)濟利益的總流出。第3條制定成本費用支出的標準1．各部門根據(jù)預算制定指導原則和經(jīng)營目標，制定本部門財務預算。2．財務部根據(jù)公司指導原則和公司經(jīng)營目標，平衡各部門財務預算，制定《公司預算草案》。3．財務部組織召開各部門預算規(guī)劃會議，討論并平衡預算。4．財務部匯總調整后的各部門預算，編制《部門費用調整表》，并遞交給財務部經(jīng)理、財務總監(jiān)審核和總經(jīng)理審批。第4條成本費用支出的審核、審批1．《部門費用調整表》得到總經(jīng)理審批后，財務部編制《年度預算表》并下發(fā)至各部門。2．各部門產(chǎn)生的費用項目，報銷時需要填寫申請單和上報原始憑證給財務部經(jīng)理審批。3．財務部經(jīng)理在權限范圍內進行審批，如果額度在×××元內的，財務部經(jīng)理進行審批。4．財務總監(jiān)在權限范圍內進行審批，如果額度在×××元～××××元內的，由財務總監(jiān)進行審批。5．總經(jīng)理在權限范圍內進行審批，如果額度在××××元以上，由總經(jīng)理進行審批。第5條成本費用支出的復核1．各部門報銷單和原始憑證得到財務部經(jīng)理、財務總監(jiān)或總經(jīng)理審批后，出納檢查報銷單上相關人員的簽字。2．如果報銷單上相關人員的簽字不合格，財務部將申請單和報銷憑證返回各部門重新進行審批；如果合格，財務部應按相關規(guī)定辦理報銷事宜。第6條本制度由財務部會同公司其他有關部門解釋。第7條本制度經(jīng)總經(jīng)理審批之日起實施，修改時亦同。第8條本制度自××××年××月××日起實施。二、成本費用分析與考核管理制度成本費用分析與考核管理制度第1章總則第1條目的1．促進公司各部門合理控制生產(chǎn)成本及各種耗費。2．通過成本費用考核，促進各責任中心合理控制生產(chǎn)成本及各種耗費。3．為了合理控制成本費用支出增長，建立有效控制成本費用支出的制約機制。4．檢查成本費用預算完成情況，分析產(chǎn)生差異的原因，尋求降低成本費用的途徑和方法。第2條成本費用分析與考核要求1．重點突出，抓住關鍵。2．實事求是，分析透徹。3．措施具體，講求實效。4．超罰節(jié)獎，月度考核，季度結算，年終清算。第2章成本費用的分析第3條成本費用分析內容1．根據(jù)成本費用目標檢查和評估實際成本費用執(zhí)行情況，分析成本費用差異的原因。2．分析成本費用預算指標完成情況和成本費用支出的變動情況，明確成本費用控制中存在的問題，尋求降低成本費用的措施。第4條成本費用分析對象及方式1．成本費用分析對象是報告期內各項成本費用指標及預算與基期的差異。2．對比基期采用的方式是與上月可比數(shù)據(jù)和上年同期可比數(shù)據(jù)進行對比，還可以根據(jù)需要與國內外同行業(yè)先進成本費用水平、本單位歷史最好水平進行對比分析。第5條成本費用分析的方法1．公司應采用比較分析法、比率分析法、因素分析法、趨勢分析法等對成本費用進行分析。2．根據(jù)工資、材料、燃料、電力、折舊以及其他各要素費用的變化情況，通過同主要消耗定額和開支標準進行對比，計算各因素的影響程度。3．生產(chǎn)費用（產(chǎn)品成本）降低額與降低率計算公式如下。（1）生產(chǎn)費用（產(chǎn)品成本）降低額（負數(shù)為超支額）=基期平均單位費用（成本）計算的總生產(chǎn)費用（成本）－本期實際總生產(chǎn)費用（成本）。（2）生產(chǎn)費用（產(chǎn)品成本）降低率=本期生產(chǎn)費用（產(chǎn)品成本）降低額/基期平均單位費用（成本）計算的總生產(chǎn)費用（成本）×100%第6條成本費用分析的實施成本費用分析采取日常分析、定期分析、專項分析、動態(tài)分析等多種形式。1．日常分析主要用于控制支出。2．定期分析主要用于較全面的分析，為下一步改進管理制度提供信息資料。3．專項分析主要用于針對成本費用某項突出問題進行調查，分析研究，及時扭轉偏差。4．動態(tài)分析主要用于分析任務等因素變化對成本的影響及變動趨勢。第7條編制成本費用內部報告財務人員根據(jù)成本費用分析結果，編制成本費用內部報告，定期向主管部門上交審閱，為管理層做出決策提供依據(jù)。第3章成本費用的考核第8條成本費用考核主體成本費用考核的主體為財務部，公司內部各個成本費用責任主體，包括銷售部、生產(chǎn)部、行政部、采購部、工程部、技術部等，配合財務部完成成本費用的考核工作。第9條成本費用考核內容1．成本費用預算目標達成情況。2．成本費用實際支出的節(jié)約程度。第10條成本費用考核方法1．確定成本費用考核指標成本費用考核指標是通過各項成本費用預算標準來設定的目標成本節(jié)約額和目標成本節(jié)約率。具體的細化指標如下所示。成本費用考核指標考核指標目標值主要產(chǎn)品單位成本（元）××元百元商品產(chǎn)值總成本××元可比產(chǎn)品成本降低率（%）××%固定費用總額（元）××元成本費用利潤率（%）××%每工時加工費（元）××元百元總產(chǎn)值生產(chǎn)費用××元制造費用總額××元產(chǎn)品的單位成本（元）××元2．編制成本費用內部報表成本內部報表主要有產(chǎn)品生產(chǎn)成本表，主要產(chǎn)品單位成本表，產(chǎn)品生產(chǎn)、銷售成本表，變動制造費用明細表，固定制造費用明細表，銷售費用明細表，管理費用明細表。3．制定有關技術經(jīng)濟指標技術經(jīng)濟考核指標考核指標指標計算公式工時利用率定額工時/實動工時×100%設備利用率設備實際使用時間/計劃使用時間×100%廢品率廢品工時或重量/產(chǎn)量工時或重量×100%材料利用率（單位產(chǎn)品所包含的材料凈重量/單位產(chǎn)品耗用材料重量）×100%4．增產(chǎn)節(jié)約措施分析增產(chǎn)節(jié)約措施分析主要包括以下指標。成本費用考核指標考核指標指標說明技術革新1．工效增產(chǎn)工時＝革新前加工需要工時—革新后加工工時2．節(jié)約消耗＝革新前消耗—革新后消耗設計改進節(jié)約消耗＝改進設計前消耗—改進設計后消耗修舊利廢節(jié)約價值＝修復利用價值—廢舊物資殘值改制利用節(jié)約價值＝加工改制后可利用的價值—加工改制費—材料殘值降低廢品節(jié)約材料＝當月完成產(chǎn)量×廢品降低率節(jié)約消耗節(jié)約消耗＝當月材料物資領用數(shù)量預算定額—實際領用數(shù)量降低費用節(jié)約費用額＝當月費用預算定額—實際費用開支第11條成本費用考核實施1．財務部每月末編制各部門成本費用實際支出報表，與各部門各項成本費用預算標準表進行對比，形成成本費用實際與預算對比表。2．財務部進行各部門的業(yè)績考核，將考核結果上交企業(yè)管理層，年終實施獎懲。第12條成本費用考核結果的應用公司應對成本費用考核結果按照目標責任書進行獎勵和懲罰