企業(yè)納稅實(shí)務(wù)-模塊二-增值稅涉稅業(yè)務(wù)課件

模塊二 增值稅涉稅業(yè)務(wù)DGLI《企業(yè)納稅實(shí)務(wù)》核心課程項(xiàng)目一：納稅人身份申請(qǐng)知識(shí)點(diǎn)◎增值稅納稅人的分類(lèi)和認(rèn)定◎增值稅納稅人審批及管理技能點(diǎn)◎了解增值稅納稅人的分類(lèi)和認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)◎掌握增值稅納稅人審批及管理要求任務(wù)描述蘇州瑞德酒業(yè)有限責(zé)任公司，注冊(cè)資本為1.5億元，座落于蘇州市工業(yè)園區(qū)星湖路1008號(hào)，主要經(jīng)營(yíng)白酒、啤酒、飲料及其他酒的生產(chǎn)與銷(xiāo)售。目前公司會(huì)計(jì)制度健全，

2008年發(fā)生銷(xiāo)售額2.35億元；蘇州瑞德煙酒銷(xiāo)售有限責(zé)任

公司，注冊(cè)資本為200萬(wàn)元，座落于蘇州市工業(yè)園區(qū)星湖路1004號(hào)，主要從蘇州瑞德酒業(yè)有限責(zé)任公司購(gòu)入白酒、啤酒、飲料，面向消費(fèi)者從事批發(fā)與零售。職工人數(shù)20余名。獨(dú)立核算，目前公司會(huì)計(jì)制度健全，2008年發(fā)生銷(xiāo)售額350萬(wàn)元。目前，我國(guó)眾多納稅人的會(huì)計(jì)核算水平參差不齊，加上某些經(jīng)營(yíng)規(guī)模小的納稅人因其銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的對(duì)象多是最終消費(fèi)者而無(wú)須開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，為了嚴(yán)格增值稅的征收管理，《增值稅暫行條例》將納稅人按其經(jīng)營(yíng)規(guī)模大小及會(huì)計(jì)核算健全與否劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。那么，上述兩家公司該申請(qǐng)哪類(lèi)增值稅納稅人呢？并怎樣辦理申請(qǐng)呢？任務(wù)分析本任務(wù)涉及兩家公司，一家為工業(yè)企業(yè)，另一家為商貿(mào)企業(yè)，根據(jù)稅法規(guī)定，工業(yè)企業(yè)和商貿(mào)企業(yè)在增值稅納稅人身份的認(rèn)定上有著嚴(yán)格的區(qū)分和規(guī)定，除了銷(xiāo)售額、會(huì)計(jì)制度的健全等因素外，對(duì)商貿(mào)企業(yè)還有特殊的規(guī)定?？梢?jiàn)，只要我們能夠區(qū)分好兩者的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)和條件，上述任務(wù)的解決也不是難事。相關(guān)知識(shí)（一）小規(guī)模納稅人的認(rèn)定及管理（1）從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額在50萬(wàn)元以下的；（2）除上述規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額在80萬(wàn)元以下的。（3）年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)人、非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)。視同小規(guī)模納稅人納稅。相關(guān)知識(shí)（二）一般納稅人的認(rèn)定及管理\【增值稅一般納稅人認(rèn)定辦理流程圖】相關(guān)知識(shí)（1）下列納稅人不屬于一般納稅人：①年應(yīng)稅銷(xiāo)售額未超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)小規(guī)模企業(yè))。②個(gè)人(除個(gè)體經(jīng)營(yíng)者以外的其他個(gè)人)。而非企業(yè)性單位和不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可以自行選擇是否按小規(guī)模納稅人納稅。相關(guān)知識(shí)

企業(yè)申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)，應(yīng)提出申請(qǐng)報(bào)告，并提供營(yíng)業(yè)執(zhí)照；有關(guān)合同、章程、協(xié)議書(shū)；銀行賬號(hào)證

明及其他有關(guān)證件、資料。

一般納稅人總分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)分別向

其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在初步審核企業(yè)的申請(qǐng)報(bào)告和有關(guān)資料后，發(fā)給《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》，符合一般納稅人條件的，在其《稅務(wù)登記證》副本首頁(yè)上方加蓋“增值稅一般納稅人”確認(rèn)專(zhuān)章，作為領(lǐng)購(gòu)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的證件?！褐R(shí)鏈接』——商貿(mào)企業(yè)納稅人認(rèn)定及管理1．對(duì)新辦小型商貿(mào)企業(yè)改變以前按照預(yù)計(jì)年銷(xiāo)售額認(rèn)定增值稅一般納稅人的辦法。新辦小型商貿(mào)企業(yè)必須自稅務(wù)登記之日起，一年內(nèi)實(shí)際銷(xiāo)售額達(dá)到80萬(wàn)元，方可申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。新辦小型商貿(mào)企業(yè)在認(rèn)定為一般納稅人之前一律按照小規(guī)模納稅人管理?！褐R(shí)鏈接』——商貿(mào)企業(yè)納稅人認(rèn)定及管理2．對(duì)設(shè)有固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和擁有貨物實(shí)物的新辦商貿(mào)零售企業(yè)，注冊(cè)資金在500萬(wàn)元以上、人員在50人以上的新辦大中型商貿(mào)企業(yè)，提出一般納稅人資格認(rèn)定申請(qǐng)的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)案頭審核、法定代表人約談和實(shí)地查驗(yàn)，確認(rèn)符合規(guī)定條件的，可直接認(rèn)定為一般納稅人，不實(shí)行輔導(dǎo)期一般納稅人管理。『知識(shí)鏈接』——商貿(mào)企業(yè)納稅人認(rèn)定及管理3．對(duì)具有一定經(jīng)營(yíng)規(guī)模、擁有固定的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，有相應(yīng)的經(jīng)營(yíng)管理人員，有貨物購(gòu)銷(xiāo)合同或書(shū)面意向，有明確的貨物購(gòu)銷(xiāo)渠道（供貨企業(yè)證明），預(yù)計(jì)年銷(xiāo)售額可達(dá)

80萬(wàn)元以上的新辦商貿(mào)企業(yè)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，可直接認(rèn)定其為一般納稅人，實(shí)行輔導(dǎo)期一般納稅人管理?！褐R(shí)鏈接』——商貿(mào)企業(yè)納稅人認(rèn)定及管理4．轉(zhuǎn)為正常一般納稅人的審批。納稅輔導(dǎo)期達(dá)到6個(gè)月后主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)商貿(mào)企業(yè)進(jìn)行全面審查，對(duì)同時(shí)符合以下條件的，可認(rèn)定為正式一般納稅人。商貿(mào)企業(yè)結(jié)束輔導(dǎo)期轉(zhuǎn)為正式一般納稅人后，原則上其增值稅防偽稅控開(kāi)票系統(tǒng)最高限額不得超過(guò)l萬(wàn)元，對(duì)輔導(dǎo)期內(nèi)實(shí)際銷(xiāo)售額在300萬(wàn)元以上、并且足額繳納了稅款的，經(jīng)審核批準(zhǔn)，可開(kāi)具金額在10萬(wàn)元以下的專(zhuān)用發(fā)票。任務(wù)實(shí)施準(zhǔn)備工作企業(yè)申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)，應(yīng)首先了解兩家公司的經(jīng)營(yíng)特征、各自的銷(xiāo)售額、注冊(cè)資本以及職工人數(shù)，應(yīng)提出申請(qǐng)報(bào)告，并提供營(yíng)業(yè)執(zhí)照；有關(guān)合同、章程、協(xié)議書(shū)；銀行賬號(hào)證明及其他有關(guān)證件、資料。操作步驟注意點(diǎn)對(duì)于蘇州瑞德酒業(yè)有限責(zé)任公司，屬于生產(chǎn)型企業(yè)，而且銷(xiāo)售額達(dá)2.35億元，會(huì)計(jì)制度健全，這樣新開(kāi)業(yè)的符合一般納稅人條件的企業(yè)，應(yīng)在辦理稅務(wù)登記的同時(shí)申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。對(duì)于蘇州瑞德煙酒銷(xiāo)售有限責(zé)任公司，屬于商貿(mào)型企業(yè)，注冊(cè)資本為200萬(wàn)元，職工人數(shù)20余名，2008年預(yù)計(jì)發(fā)生銷(xiāo)售額350萬(wàn)元，及時(shí)目前公司會(huì)計(jì)制度健全，已超過(guò)了一般納稅人對(duì)于銷(xiāo)售額不低于80萬(wàn)元的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)規(guī)定，新辦小型商貿(mào)企業(yè)必須自稅務(wù)登記之日起，一年內(nèi)實(shí)際銷(xiāo)售額達(dá)到80萬(wàn)元，方可申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。新辦小型商貿(mào)企業(yè)在認(rèn)定為一般納稅人之前一律按照小規(guī)模納稅人管理。如果其在2008年實(shí)際銷(xiāo)售額確實(shí)達(dá)到350萬(wàn)元，根據(jù)規(guī)定，一年內(nèi)銷(xiāo)售額達(dá)到80萬(wàn)元以后，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)申報(bào)材