基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第04章 資產(chǎn)的核算(上)課件

第四章 資產(chǎn)的核算（上）第一節(jié) 流動(dòng)資產(chǎn)的核算一、貨幣資金二、應(yīng)收票據(jù)三、應(yīng)收賬款

四、預(yù)付賬款

五、其他應(yīng)收款六、壞賬七、存貨第二節(jié) 投資的核算一、投資概述二、短期投資三、長期債權(quán)投資四、長期股權(quán)投資五、長期股權(quán)投資的權(quán)益法資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)非流動(dòng)資產(chǎn)現(xiàn)金銀行存款短期投資應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)待攤費(fèi)用存貨長期投資固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)其他資產(chǎn)股票投資債券投資其他投資房屋建筑物機(jī)器設(shè)備

運(yùn)輸設(shè)備等專利權(quán)商標(biāo)權(quán)非專利技術(shù)土地使用權(quán)商譽(yù)長期待攤費(fèi)用銀行凍結(jié)存款企業(yè)的資產(chǎn)構(gòu)成示意圖第一節(jié) 流動(dòng)資產(chǎn)的核算貨幣資金一、貨幣資金的內(nèi)容和分類現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金外埠存款銀行匯票存款銀行本票存款信用卡存款信用證存款存出投資款四、預(yù)付賬款預(yù)付賬款是指企業(yè)按照購貨合同或勞務(wù)合同規(guī)定，預(yù)先支付給供貨方或提供勞務(wù)方的款項(xiàng)?？颇吭O(shè)置要求：一般應(yīng)設(shè)置“預(yù)付賬款”科目，但對(duì)于預(yù)付業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，可以通過設(shè)置“應(yīng)付賬款”科目反映企業(yè)預(yù)付的款項(xiàng)，但在期末報(bào)表編制時(shí)，仍應(yīng)根據(jù)“預(yù)付賬款”和“應(yīng)付賬款”所屬明細(xì)科目余額的性質(zhì)分別報(bào)告。五、其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款是指除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款等以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)六、壞賬概念：壞賬是指企業(yè)無法收回或收回的可能性極小的應(yīng)收款項(xiàng)。由于發(fā)生壞賬而產(chǎn)生的損失，稱為壞賬損失。壞賬損失的確認(rèn)：一般來講，企業(yè)的應(yīng)收款項(xiàng)符合下列條件之一的，應(yīng)確認(rèn)為壞賬：因債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)清 償后，確實(shí)不能收回；因債務(wù)單位撤銷、資不抵債或現(xiàn)金流量嚴(yán)重不 足，確實(shí)不能收回；因發(fā)生嚴(yán)重的自然災(zāi)害等導(dǎo)致債務(wù)單位停產(chǎn)而在短時(shí)間內(nèi)無法償付債務(wù)，其實(shí)無法收回；因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)超過3年，經(jīng)核查 確實(shí)無法收回。七、存貨存貨，是指企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品，或者為了出售仍然處于生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品，或者在生產(chǎn)或提供勞務(wù)過程中將消耗的材料或物料等。在實(shí)際成本計(jì)價(jià)核算下存貨發(fā)出的計(jì)價(jià)方法：個(gè)別計(jì)價(jià)法先進(jìn)先出法月末一次加權(quán)平均法第二節(jié) 投資的核算一、短期投資條件：通常是指易于變現(xiàn)，且持有時(shí)間較短，不以控制被投資單位等為目的的投資。應(yīng)當(dāng)符合兩個(gè)條件：能夠在公開市場(chǎng)進(jìn)行交易并且有明確市價(jià)；持有投資作為剩余資金的存放形式，并保持其流動(dòng)性和獲利性，這一條件取決于管理當(dāng)局的意圖。短期投資初始投資成本的確定（以現(xiàn)金購入為例）取得短期投資時(shí)實(shí)際支付的全部價(jià)款（包括相關(guān)稅費(fèi)），但不包括實(shí)際支付價(jià)款中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利和已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息。短期投資持有期間賺取現(xiàn)金股利或債券利息的處理在實(shí)際收到時(shí)：（1）對(duì)于原已計(jì)入應(yīng)收項(xiàng)目的，沖減應(yīng)收項(xiàng)目；（2）除原已計(jì)入應(yīng)收項(xiàng)目的外，作為短期投資成本的收回，沖減二、長期債權(quán)投資長期債權(quán)投資初始投資成本的確定（以現(xiàn)金 購入為例）取得長期債權(quán)投資時(shí)實(shí)際支付價(jià)款（包括相關(guān)稅費(fèi)），但不包括實(shí)際支付價(jià)款中已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息。如實(shí)際支付價(jià)款中的相關(guān)稅費(fèi)金額較小，可根據(jù)重要性原則，將其直接計(jì)入當(dāng)期損益。科目設(shè)置（以債券投資為例）企業(yè)應(yīng)在長期債券投資科目上設(shè)置如下明細(xì)科目：債

券面值、債券費(fèi)用、債券溢價(jià)、債券折價(jià)、應(yīng)計(jì)利息。三、長期股權(quán)投資長期股權(quán)投資初始投資成本的確定（以現(xiàn)金購入方式取得為例）按實(shí)際支付的全部價(jià)款（包括相關(guān)稅費(fèi)）作為長期股權(quán)投資的初始投資成本。但不包括實(shí)際支付價(jià)款中已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，也不包括為取得長期股權(quán)投資所發(fā)生的評(píng)估、咨詢和審計(jì)等費(fèi)用。長期股權(quán)投資會(huì)計(jì)核算方法的選擇依據(jù)：投資后，投資企業(yè)應(yīng)根據(jù)對(duì)被投資企業(yè)財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策的影響程度（是否具有控制、共同控制和重大影響）確定對(duì)其核算是采用成本法還是權(quán)益法。4．權(quán)益法概念及特點(diǎn)：是指長期股權(quán)投資最初以初始投資成本計(jì)價(jià)，以后根據(jù)投資企業(yè)享有被投資企業(yè)所有者權(quán)益份額的變動(dòng)對(duì)投資的賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整的方法。適用條件：投資方對(duì)被投