資金計(jì)劃編制與現(xiàn)金流核算說(shuō)明

資金計(jì)劃編制與現(xiàn)金流核算說(shuō)明第一部分資金計(jì)劃與執(zhí)行分析編制說(shuō)明第二部分現(xiàn)金流核算說(shuō)明2008年12月第一部分資金計(jì)劃編制說(shuō)明按照股份公司資金管理工作規(guī)劃，結(jié)合資金計(jì)劃管理工作實(shí)際，財(cái)務(wù)部在充分征求地區(qū)公司意見(jiàn)的基礎(chǔ)上，對(duì)資金輔助核算項(xiàng)目和資金計(jì)劃要素進(jìn)行了調(diào)整。新格式自2009年1月1日起使用，現(xiàn)對(duì)新資金計(jì)劃的填表方法進(jìn)行說(shuō)明。一、 資金計(jì)劃編制總體要求——根據(jù)年度財(cái)務(wù)預(yù)算及規(guī)劃計(jì)劃部、板塊確定的投資計(jì)劃，結(jié)合年初往來(lái)掛賬余額情況編制年度資金計(jì)劃。按實(shí)際資金使用需求，在年度資金計(jì)劃的范圍內(nèi)填報(bào)月度資金計(jì)劃，在月度資金計(jì)劃的額度內(nèi)安排周資金計(jì)劃。同時(shí)，在月度資金計(jì)劃報(bào)送日，根據(jù)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)，上報(bào)3個(gè)月滾動(dòng)資金計(jì)劃。二、具體填表說(shuō)明：1、 表結(jié)構(gòu)變化：縱向上，取消了應(yīng)收票據(jù)列，橫向上根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化的成本費(fèi)用要素和實(shí)際使用需要，對(duì)原計(jì)劃要素進(jìn)行了相應(yīng)地增減調(diào)整。調(diào)整后的資金計(jì)劃表要素與現(xiàn)金流量輔助核算要素完全一致（見(jiàn)附表）。2、 投資支出計(jì)劃的填列：年度投資支出計(jì)劃，按照規(guī)劃計(jì)劃部、板塊下發(fā)的當(dāng)年各批投資計(jì)劃加年終決算批復(fù)的投資跨年度資金填列，總部據(jù)此控制地區(qū)公司投資支出總額。3、 對(duì)各地區(qū)公司管理的實(shí)施資金收支兩條線控股子公司的資金，各公司要嚴(yán)格加強(qiáng)管理，原則上對(duì)控股公司的資金支持，維持在上存資金范圍內(nèi)使用，保證其資金貢獻(xiàn)大于資金支出。其投資資金支出，必須有規(guī)劃計(jì)劃部投資計(jì)劃，否則不予安排資金；投資資金不足時(shí)可以提出申請(qǐng)，由總部發(fā)放長(zhǎng)期負(fù)息資金貸款，不得對(duì)外借款或擠占上市公司資金，這部分資金計(jì)劃合并在地區(qū)公司資金計(jì)劃中上報(bào)，各地區(qū)公司要嚴(yán)格按照規(guī)定控制控股子公司資金運(yùn)行工作。4、 科研支出計(jì)劃填列：對(duì)于費(fèi)用化的科研支出計(jì)劃，根據(jù)實(shí)際支出情況分別填列到“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出”的各個(gè)項(xiàng)目。對(duì)資本化科研支出，全部填列到“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出-資本化科研支出”。5、 安?；鹬С鲇?jì)劃填列：對(duì)安?；鹪谫Y金計(jì)劃層面不區(qū)分是否資本化，匯總單獨(dú)列示在“經(jīng)營(yíng)-流出-其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金-安?；稹表?xiàng)下，用以反映地區(qū)公司安保基金的使用情況。6、 銷貨退款和購(gòu)貨退回款的計(jì)劃填列：根據(jù)現(xiàn)金流量輔助核算要求，銷貨退回應(yīng)作為收入計(jì)劃的減項(xiàng)，購(gòu)貨退回款作為支出計(jì)劃的減項(xiàng)，直接扣減當(dāng)期資金計(jì)劃即可，不再單獨(dú)列項(xiàng)反映。7、 財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)和人員保險(xiǎn)計(jì)劃的填列：對(duì)與“人”相關(guān)的保險(xiǎn)，統(tǒng)一填列在“經(jīng)營(yíng)-流出-支付給職工及為職工支付的現(xiàn)金”下的“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”、“商業(yè)人身保險(xiǎn)”、“其他勞動(dòng)保險(xiǎn)”三項(xiàng)中。對(duì)與“物”相關(guān)的保險(xiǎn)，統(tǒng)一填列在“經(jīng)營(yíng)-流出-支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金-財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)”下。8、 對(duì)票據(jù)的計(jì)劃管理。收支計(jì)劃中不含票據(jù)業(yè)務(wù)的收支。對(duì)應(yīng)收票據(jù)只在對(duì)外背書(shū)轉(zhuǎn)讓時(shí)，作為資金計(jì)劃的執(zhí)行，扣減相應(yīng)項(xiàng)目的現(xiàn)金計(jì)劃。對(duì)應(yīng)付票據(jù)僅在到期付款時(shí)，按需支付的銀行存款列入支出計(jì)劃。三、資金計(jì)劃完成情況編制要求：1、 從2009年起，資金計(jì)劃完成情況由FMIS系統(tǒng)根據(jù)地區(qū)公司現(xiàn)金流輔助核算自動(dòng)編制完成，地區(qū)公司可將完成情況轉(zhuǎn)入資金計(jì)劃系統(tǒng)的資金計(jì)劃進(jìn)行對(duì)比分析。2、 總部將根據(jù)FMIS系統(tǒng)資金計(jì)劃完成情況核對(duì)資金計(jì)劃系統(tǒng)中資金計(jì)劃完成情況并生成計(jì)劃對(duì)比情況。地區(qū)公司在處理資金收付業(yè)務(wù)憑證時(shí)必須按照資金計(jì)劃的明細(xì)項(xiàng)目和資金流向正確選擇現(xiàn)金流量輔助核算和資金流向輔助核算，否則會(huì)造成較大的執(zhí)行差異。3、 資金計(jì)劃的資金流向?qū)⒆優(yōu)椤胺忾]結(jié)算”、“關(guān)聯(lián)交易封閉結(jié)算”和“封閉外結(jié)算”三類?！胺忾]結(jié)算”反映各地區(qū)公司與股份公司所屬企業(yè)間的所有收支，“關(guān)聯(lián)交易封閉結(jié)算”反映地區(qū)公司與集團(tuán)公司所屬企業(yè)間的所有收支業(yè)務(wù)；“封閉外結(jié)算”的總收支必須與封閉外賬戶、應(yīng)收票據(jù)（應(yīng)收票據(jù)的收取轉(zhuǎn)讓、背書(shū)和到期承兌在選擇現(xiàn)金流向時(shí)選擇“封閉外結(jié)算”）的總收支額一致。請(qǐng)各單位務(wù)必嚴(yán)格要求，保證輔助核算的正確性。4、 對(duì)于與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的現(xiàn)金流入、流出（如提取備用金等），必須確保流入等于流出，如果凈額不為零則說(shuō)明憑證處理有錯(cuò)誤，必須及時(shí)更正。第二部分現(xiàn)金流核算說(shuō)明現(xiàn)金流會(huì)計(jì)核算主要通過(guò)“現(xiàn)金流量”與“資金流向”輔助核算實(shí)現(xiàn)，作為會(huì)計(jì)一級(jí)集中核算系統(tǒng)的組成部分，在憑證錄入過(guò)程中，對(duì)于設(shè)定的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物科目，平行記錄現(xiàn)金流會(huì)計(jì)的現(xiàn)金流量要素和流向要素，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的系統(tǒng)歸集，再依托會(huì)計(jì)一級(jí)集中核算系統(tǒng)的合并組織架構(gòu)及抵銷規(guī)則，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流量表的直接法編制。1、股份公司作為一級(jí)現(xiàn)金流會(huì)計(jì)主體2、地區(qū)公司作為二級(jí)現(xiàn)金流會(huì)計(jì)主體3、子公司為地區(qū)公司下獨(dú)立的現(xiàn)金流會(huì)計(jì)主體4、地區(qū)公司下屬分公司不作為現(xiàn)金流會(huì)計(jì)主體5、現(xiàn)金流會(huì)計(jì)核算不分板塊二、現(xiàn)金流會(huì)計(jì)核算基本原則1、現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，通過(guò)記帳憑證逐筆記錄對(duì)應(yīng)的現(xiàn)金流量。2、現(xiàn)金流主體內(nèi)部單位之間的現(xiàn)金流動(dòng)記錄為與現(xiàn)金流量無(wú)關(guān)的轉(zhuǎn)入和轉(zhuǎn)出。3、現(xiàn)金流主體之間的現(xiàn)金流量的抵銷業(yè)務(wù)，其中，地區(qū)公司內(nèi)部抵銷由地區(qū)公司完成，采用逐筆抵銷法和月末一次抵銷法兩種方式并存；總部通過(guò)“資金流向”輔助核算中的“股份封閉結(jié)算”進(jìn)行總部與地區(qū)公司之間的抵銷及地區(qū)公司間現(xiàn)金流量的抵銷。4、未納入股份公司會(huì)計(jì)一級(jí)集中核算系統(tǒng)的單位，如中油勘探等單位，仍采用并表方式編制合并現(xiàn)金流量表，以保證股份公司現(xiàn)金流量表的完整性。三、現(xiàn)金流會(huì)計(jì)核算科目“現(xiàn)金流量”與“資金流向”輔助核算掛接的會(huì)計(jì)科目包括：現(xiàn)金、銀行存款、其它貨幣資金，應(yīng)收票據(jù)、現(xiàn)金流量調(diào)整等五個(gè)會(huì)計(jì)科目。其中，“現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金”科目之間的互相轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)應(yīng)記入“與現(xiàn)金流量無(wú)關(guān)”項(xiàng)目，與“應(yīng)收票據(jù)”科目之間的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)應(yīng)按照“應(yīng)收票據(jù)”初始記錄的現(xiàn)金流量項(xiàng)目分析記錄。同時(shí)，應(yīng)收票據(jù)僅按現(xiàn)金流量歸集用于在對(duì)外背書(shū)轉(zhuǎn)讓時(shí)的資金完成控制，在編制現(xiàn)金流量表中不列示應(yīng)收票據(jù)?！艾F(xiàn)金流量調(diào)整”科目，用于總部代地區(qū)公司收、付款業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，簡(jiǎn)化總部核算時(shí)對(duì)現(xiàn)金流量的判斷，同時(shí)把現(xiàn)金流量還原到地區(qū)公司賬面，不影響總部對(duì)地區(qū)公司現(xiàn)金貢獻(xiàn)的分析考核。、現(xiàn)金流量核算說(shuō)明（一）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入1、銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金反映公司銷售商品、提供勞務(wù)實(shí)際收到的現(xiàn)金（含銷售收入和向購(gòu)買(mǎi)者收取的增值稅銷項(xiàng)稅額），包括本期銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，以及前期銷售和前期提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金和本期預(yù)收的款項(xiàng)，減去本期銷售本期退回和前期銷售本期退回的商品支付的現(xiàn)金。企業(yè)銷售材料和代購(gòu)代銷業(yè)務(wù)收到的現(xiàn)金，也在本項(xiàng)目核算。本項(xiàng)目在憑證記錄時(shí)，應(yīng)根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其它貨幣資金”的對(duì)方科目“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“預(yù)收賬款、”“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等核算的具體業(yè)務(wù)性質(zhì)分析核算。但不包含收到的押金、暫收款以及收到的稅費(fèi)返還款、處理固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)有關(guān)的資金收入。2、收到的稅費(fèi)返還反映公司收到返還的各種稅費(fèi)，如收到的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅、所得稅、教育費(fèi)附加返還款等。本項(xiàng)目可以根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其它貨幣資金”的對(duì)方科目“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”、“其他業(yè)務(wù)稅金及附加”、“所得稅”、“營(yíng)業(yè)外收入”、“其他應(yīng)收款”、“遞延收益”等記錄分析核算。3、收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金反映公司除了上述各項(xiàng)目外，收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流入，如罰款收入、流動(dòng)資產(chǎn)損失中由個(gè)人賠償?shù)默F(xiàn)金收入、經(jīng)營(yíng)租賃收到的租金、銀行利息收入等。其他現(xiàn)金流入如價(jià)值較大的，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。本項(xiàng)目可以根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其它貨幣資金”對(duì)方科目“營(yíng)業(yè)外收入”等記錄分析核算。（二）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出1、購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金反映公司購(gòu)買(mǎi)材料、商品、接受勞務(wù)實(shí)際支付的現(xiàn)金，包括本期購(gòu)入材料、商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金（含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅），本期實(shí)際支付前期購(gòu)入商品、接受勞務(wù)的未付款項(xiàng)和本期預(yù)付款項(xiàng)。本期發(fā)生的購(gòu)貨退回收到的現(xiàn)金。具體核算通過(guò)銀行對(duì)外支付的采購(gòu)原材料支出（含稅）、動(dòng)力支出、關(guān)聯(lián)交易支出（不含資本性支出）、歸還前欠購(gòu)貨款、歸還前欠勞務(wù)款、預(yù)付貨款及勞務(wù)款項(xiàng)、費(fèi)用化的修理支出等。2、支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金反映公司實(shí)際支付給職工，以及為職工支付的現(xiàn)金，包括本期實(shí)際支付給職工的工資、獎(jiǎng)金、各種津貼和補(bǔ)貼等，以及為職工支付的養(yǎng)老和失業(yè)等社會(huì)保險(xiǎn)基金、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、住房公積金、住房困難補(bǔ)助、其他福利費(fèi)用等。不包括支付的離退休人員的各項(xiàng)費(fèi)用和支付給在建工程人員的各項(xiàng)費(fèi)用等。3、支付的各項(xiàng)稅費(fèi)及應(yīng)交款項(xiàng)反映公司按規(guī)定支付的各項(xiàng)稅費(fèi)及應(yīng)交款項(xiàng)，包括本期發(fā)生并支付的稅費(fèi)，以及本期支付以前各期發(fā)生的稅費(fèi)和預(yù)交的稅金，如支付的教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、印花稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、車(chē)船使用稅、預(yù)交的營(yíng)業(yè)稅等。不包括實(shí)際支付的計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值的增值稅和耕地占用稅等，也不包括本期退回的增值稅、所得稅。4、支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金反映公司除上述各項(xiàng)目外，支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流出，具體包括罰款支出、支付的差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)現(xiàn)金支出、支付的保險(xiǎn)費(fèi)、經(jīng)營(yíng)租賃所支付的現(xiàn)金、支付給離退休人員的各項(xiàng)費(fèi)用（包括支付的統(tǒng)籌退休金以及未參加統(tǒng)籌的退休人員的費(fèi)用）等。（三）投資活動(dòng)現(xiàn)金流入1、收回投資所收到的現(xiàn)金反映公司出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價(jià)物以外的交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資而收到的現(xiàn)金，以及收回持有至到期投資的本金而收到的現(xiàn)金。不包括持有至到期投資收回的利息，以及收回的非現(xiàn)金資產(chǎn)。2、取得投資收益所收到的現(xiàn)金反映公司因股權(quán)性投資和持有至到期投資而取得的現(xiàn)金股利、利息，以及從子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)或合營(yíng)企業(yè)分回利潤(rùn)收到的現(xiàn)金，包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的持有至到期投資的現(xiàn)金利息收入也在本項(xiàng)目?jī)?nèi)反映。不包括股票股利。3、處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)而收回的現(xiàn)金凈額反映公司處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金，為處置這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)費(fèi)支出也在本項(xiàng)目核算。包括由于自然災(zāi)害所造成的固定資產(chǎn)等長(zhǎng)期資產(chǎn)損失而收到的保險(xiǎn)賠償收入。4、處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額反映公司處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位所取得的現(xiàn)金，為處置而支付的相關(guān)費(fèi)用也在本項(xiàng)目核算。5、收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金反映公司除了上述各項(xiàng)以外，收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流入，包括收回購(gòu)買(mǎi)長(zhǎng)期股權(quán)投資、持有至到期投資時(shí)支付

的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚末領(lǐng)取的債券的利息。）投資活動(dòng)現(xiàn)金流出）投資活動(dòng)現(xiàn)金流出1、購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金反映公司購(gòu)買(mǎi)、建造固定資產(chǎn)，取得無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金，包括購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)的直接支出、支付工程進(jìn)度款、工程備件款、計(jì)入工程成本的其他工程支出、計(jì)入固定資產(chǎn)原價(jià)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額、支付給在建工程人員和為在建工程人員支付的各項(xiàng)費(fèi)用等現(xiàn)金支出，不包括為購(gòu)建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化部分，以及融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)。2、投資所支付的現(xiàn)金反映公司進(jìn)行交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)和長(zhǎng)期股權(quán)投資支付的現(xiàn)金，包括企業(yè)取得的除現(xiàn)金等價(jià)物以外的交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)和長(zhǎng)期股權(quán)投資支付的現(xiàn)金、以及支付的傭金、手續(xù)費(fèi)等附加費(fèi)用。購(gòu)買(mǎi)持有至到期投資價(jià)款中含有尚未到期應(yīng)付利息、溢價(jià)或折價(jià)購(gòu)買(mǎi)債券，均按實(shí)際支付金額反映。3、取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額反映公司購(gòu)買(mǎi)子公司及其他營(yíng)業(yè)單位購(gòu)買(mǎi)出價(jià)中以現(xiàn)金支付的部分，減去子公司或其它營(yíng)業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的部分。4、支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金反映公司除了上述各項(xiàng)以外，支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流出，包括購(gòu)買(mǎi)長(zhǎng)期股權(quán)投資、交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)時(shí)，實(shí)際支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券的利息。（五）籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入1、吸收投資所收到的現(xiàn)金反映公司收到的投資者投入的現(xiàn)金，包括企業(yè)以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金而實(shí)際收到的款項(xiàng)，發(fā)行過(guò)程中支付的傭金等發(fā)行費(fèi)用也在本項(xiàng)目核算。傭金不包括企業(yè)以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金而直接支付的審計(jì)、咨詢等費(fèi)用。2、取得借款所收到的現(xiàn)金反映公司舉借各種短期、長(zhǎng)期借款所收到的現(xiàn)金。3、發(fā)行債券收到的現(xiàn)金反映公司本期發(fā)行債券收到的本金。4、收到其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金反映公司除上述各項(xiàng)目外，收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流入，如接受現(xiàn)金捐贈(zèng)等。（六）籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出1、償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金反映公司以現(xiàn)金償還債務(wù)的本金，包括償還金融企業(yè)的借款本金、償還債券本金等。企業(yè)償還的借款利息、債券利息，不包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)。2、分配股利、利潤(rùn)或償還利息所支付的現(xiàn)金反映公司實(shí)際支付的現(xiàn)金股利，用現(xiàn)金支付給其他投資單位的利潤(rùn)以及用現(xiàn)金支付的借款利息、債券利息等，包括購(gòu)建固定資產(chǎn)發(fā)生的借款利息資本化部分。3、支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金反映公司除了上述各項(xiàng)外，支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流出，如捐贈(zèng)現(xiàn)金支出、融資租人固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)、以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金而直接支付的審計(jì)、咨詢等費(fèi)用等。（七）總部與地區(qū)公司內(nèi)部資金往來(lái)1、地區(qū)公司此項(xiàng)目用于地區(qū)公司及納入收支兩條線子公司（包括總部直屬及地區(qū)公司托管）核算收支兩條線的收入、支出銀行賬戶的資金上劃和收到下?lián)艿默F(xiàn)金流出、流入業(yè)務(wù)。1．1地區(qū)公司上交總部資金—收入上交核算地區(qū)公司收入賬戶上劃總部的資金流出業(yè)務(wù)。納入收支兩條線子公司（包括總部直屬及地區(qū)公司托管）收入戶上劃資金流出時(shí)也在此項(xiàng)目核算。1．2地區(qū)公司上交總部資金—總部代收此項(xiàng)目?jī)H用于總部代地區(qū)公司收款業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，總部收款后轉(zhuǎn)地區(qū)公司時(shí)，地區(qū)公司沖賬后，用“現(xiàn)金流量調(diào)整”科目調(diào)整現(xiàn)金流，見(jiàn)示例。若總部通過(guò)銀行存款直接下轉(zhuǎn)地區(qū)公司則按應(yīng)收款直接確認(rèn)現(xiàn)金流量，不做調(diào)整。1．3地區(qū)公司收到總部下?lián)苜Y金—支出下?lián)芎怂愕貐^(qū)公司支出賬戶收到總部下?lián)艿馁Y金流入業(yè)務(wù)。納入收支兩條線子公司（包括總部直屬及地區(qū)公司托管）支出戶收到資金流入時(shí)也在此項(xiàng)目核算。1．4地區(qū)公司收到總部下?lián)苜Y金—總部代付此項(xiàng)目?jī)H用于總部代地區(qū)公司付款業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，總部付款后轉(zhuǎn)地區(qū)公司時(shí)，地區(qū)公司沖賬后，用“現(xiàn)金流量調(diào)整”科目調(diào)整現(xiàn)金流，見(jiàn)示例。若地區(qū)公司及納入收支兩條線子公司通過(guò)銀行存款支出戶還總部代付資金則按應(yīng)付款直接確認(rèn)現(xiàn)金流量，不做調(diào)整。2、總部此項(xiàng)目用于總部核算地區(qū)公司收支兩條線的收入戶資金上劃，支出戶資金下?lián)艿默F(xiàn)金流出、流入業(yè)務(wù)。2．1總部收到地區(qū)公司上交資金—收入上交核算總部收到地區(qū)公司收入戶上劃的資金流入業(yè)務(wù)，核算總部收到直屬的納入收支兩條線的子公司的收入戶上劃的資金流入業(yè)務(wù)，核算地區(qū)公司收到托管的子公司通過(guò)地區(qū)公司納入總部收支兩條線的資金流入核算。2．2總部收到地區(qū)公司上交資金—總部代收此項(xiàng)目?jī)H用于總部代地區(qū)公司收款業(yè)務(wù)，總部收款時(shí)在此項(xiàng)目核算。2．3總部下?lián)艿貐^(qū)公司資金—支出下?lián)芎怂憧偛肯聯(lián)艿貐^(qū)公司支出戶的資金流出業(yè)務(wù)，核算總部下?lián)苤睂俚募{入收支兩條線的子公司的支出戶的資金流出業(yè)務(wù)，核算地區(qū)公司下?lián)芡泄艿淖庸就ㄟ^(guò)地區(qū)公司納入總部收支兩條線的資金流出業(yè)務(wù)。2．4總部下?lián)艿貐^(qū)公司資金—總部代付此項(xiàng)目?jī)H用于總部代地區(qū)公司付款業(yè)務(wù)，總部付款時(shí)在此項(xiàng)目核算。（八）與現(xiàn)金流量無(wú)關(guān)的轉(zhuǎn)入、轉(zhuǎn)出反映公司（現(xiàn)金流會(huì)計(jì)主體）與現(xiàn)金流量無(wú)關(guān)的資金轉(zhuǎn)入、轉(zhuǎn)出。包括現(xiàn)金流會(huì)計(jì)主體內(nèi)部之間的“現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金”科目之間的互相轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)應(yīng)記入“與現(xiàn)金流量無(wú)關(guān)的轉(zhuǎn)入、轉(zhuǎn)出”項(xiàng)目?！皯?yīng)收票據(jù)”掛接的“現(xiàn)金流量”和“資金流向”按現(xiàn)金流量明細(xì)核算，目的是用于記錄其對(duì)外背書(shū)轉(zhuǎn)讓時(shí)的資金完成控制，可以正確反應(yīng)資金的實(shí)際完成情況?！艾F(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金”與“應(yīng)收票據(jù)”科目之間的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)（票據(jù)到期承兌）應(yīng)按照“應(yīng)收票據(jù)”初始收到時(shí)記錄的現(xiàn)金流量項(xiàng)目分別記錄，不能在此項(xiàng)目核算，應(yīng)收票據(jù)對(duì)外背書(shū)轉(zhuǎn)讓時(shí)按照對(duì)應(yīng)的支付業(yè)務(wù)正確記錄現(xiàn)金流量。應(yīng)收票據(jù)只在資金執(zhí)行情況表中反映，不反映在現(xiàn)金流量表中。對(duì)于任何級(jí)次的現(xiàn)金流會(huì)計(jì)主體，與“現(xiàn)金流量無(wú)關(guān)的轉(zhuǎn)入、轉(zhuǎn)出”項(xiàng)目的凈額任何時(shí)點(diǎn)必須為零。五、資金流向要素使用說(shuō)明資金流向輔助核算設(shè)置為：“關(guān)聯(lián)交易封閉結(jié)算”、“股份公司封閉結(jié)算”、“封閉外結(jié)算”、“地區(qū)公司上交總部資金”、“總部下?lián)艿貐^(qū)公司資金”、“與資金流向無(wú)關(guān)”等項(xiàng)目。1、關(guān)聯(lián)交易封閉結(jié)算核算股份公司與集團(tuán)公司范圍內(nèi)單位的款項(xiàng)收付業(yè)務(wù)。2、股份公司封閉結(jié)算核算與股份公司內(nèi)部各地區(qū)公司之間的款項(xiàng)收付業(yè)務(wù)。3、封閉外結(jié)算核算中國(guó)石油股份公司和中國(guó)石油集團(tuán)公司以外的單位的款項(xiàng)收付業(yè)務(wù)。在實(shí)際的資金結(jié)算過(guò)程中，股份公司內(nèi)部單位之間的的資金收付業(yè)務(wù)，應(yīng)進(jìn)入封閉結(jié)算平臺(tái)進(jìn)行結(jié)算，否則會(huì)造成資金計(jì)劃與實(shí)際執(zhí)行之間的差異。4、地區(qū)公司上交總部資金用于核算總部收到地區(qū)公司上交款和地區(qū)公司上交總部的資金收付核算?？偛恐睂僮庸竞偷貐^(qū)公司托管子公司的收支兩條線的核算按此執(zhí)行。5、總部下?lián)艿貐^(qū)公司資金用于核算總部下?lián)艿貐^(qū)公司款和地區(qū)公司的收到總部下?lián)芸詈怂?。總部直屬子公司和地區(qū)公司托管子公司的收支兩條線的核算按此執(zhí)行。6、與資金流向無(wú)關(guān)核算內(nèi)容與“現(xiàn)金流量”輔助核算中的“與現(xiàn)金流量無(wú)關(guān)的轉(zhuǎn)入、轉(zhuǎn)出”項(xiàng)目的核算相同。對(duì)于任何級(jí)次的現(xiàn)金流會(huì)計(jì)主體，此項(xiàng)目的凈額任何時(shí)點(diǎn)必須為零。六、現(xiàn)金流會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)示例1、地區(qū)公司內(nèi)部單位之間資金的收付因地區(qū)公司母公司與子公司分別為獨(dú)立的現(xiàn)金流會(huì)計(jì)主體，地區(qū)公司母公司內(nèi)部之間資金收付全部記入“與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的流入、流出”項(xiàng)目。地區(qū)公司母公司與子公司之間的資金收付業(yè)務(wù)應(yīng)按不同業(yè)務(wù)分別記入“現(xiàn)金流量”和“資金流向”的對(duì)應(yīng)項(xiàng)目。例：(1)油田公司財(cái)務(wù)處下?lián)芟聦俨捎蛷S款項(xiàng)(母公司內(nèi)部)油田公司財(cái)務(wù)處賬務(wù)處理借：某科目A貸：銀行存款－與現(xiàn)金流量無(wú)關(guān)的轉(zhuǎn)出：與資金流向無(wú)關(guān)采油廠賬務(wù)處理借：銀行存款-與現(xiàn)金流量無(wú)關(guān)的轉(zhuǎn)入：與資金流向無(wú)關(guān)貸：某科目A例：(2)油田公司財(cái)務(wù)處收支兩條線下?lián)茏庸窘?jīng)費(fèi)(母子公司)油田公司財(cái)務(wù)處賬務(wù)處理借：某科目A貸：銀行存款－總部與地區(qū)公司內(nèi)部資金往來(lái)-總部-總部下?lián)艿貐^(qū)公司資金-支出下?lián)?總部下?lián)艿貐^(qū)公司資金子公司賬務(wù)處理借：銀行存款－總部與地區(qū)公司內(nèi)部資金往來(lái)-地區(qū)公司-地區(qū)公司收到總部下?lián)苜Y金-支出下?lián)?總部下?lián)艿貐^(qū)公司資金貸：某科目A例：(3)油田公司財(cái)務(wù)處收支兩條線上劃子公司收入戶資金(母子公司)油田公司財(cái)務(wù)處帳務(wù)處理：借：銀行存款-總部與地區(qū)公司內(nèi)部資金往來(lái)-總部-總部收到地區(qū)公司上交資金-收入上交:地區(qū)公司上交總部資金貸：內(nèi)部存入款子公司帳務(wù)處理：借：內(nèi)部存款貸：銀行存款：-總部與地區(qū)公司內(nèi)部資金往來(lái)-地區(qū)公司-地區(qū)公司上交總部資金-收入上交:地區(qū)公司上交總部資金例：(4)油田公司財(cái)務(wù)處銷子公司原油(母子公司)油田公司財(cái)務(wù)處賬務(wù)處理借：銀行存款－經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量-銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金-原油：股份公司封閉結(jié)算貸：某科目A子公司賬務(wù)處理借：某科目A貸：銀行存款－經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量-購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金-原油：股份公司封閉結(jié)算注：地區(qū)公司應(yīng)在對(duì)應(yīng)口徑的抵銷責(zé)任中心編制抵銷憑證抵銷內(nèi)部現(xiàn)金流的收付。抵銷科目使用原發(fā)生業(yè)務(wù)科目進(jìn)行明細(xì)抵銷。2、地區(qū)公司之間資金收付業(yè)務(wù)屬于股份公司地區(qū)公司之間的收付業(yè)務(wù)，按照股份公司統(tǒng)一要求應(yīng)納入到股份公司封閉結(jié)算平臺(tái)結(jié)算?，F(xiàn)金流量按照各自收付業(yè)務(wù)的類型，選擇對(duì)應(yīng)的現(xiàn)金流量項(xiàng)目，資金流向選擇“股份公司封閉結(jié)算”，分錄略。3、總部與地區(qū)公司之間的上劃、下?lián)軜I(yè)務(wù)例：(1)收入戶資金上交地區(qū)公司帳務(wù)處理:借：內(nèi)部存款-總部存款貸：銀行存款：-總部與地區(qū)公司內(nèi)部資金往來(lái)-地區(qū)公司-地區(qū)公司上交總部資金-收入上交:地區(qū)公司上交總部資金總部帳務(wù)處理：借：銀行存款-總部與地區(qū)公司內(nèi)部資金往來(lái)-總部-總部收到地區(qū)公司上交資金-收入上交:地區(qū)公司上交總部資金貸：內(nèi)部存入款例：(2)資金下?lián)芸偛繋?wù)處理：借：短期付息資金撥款貸：銀行存款—總部與地區(qū)公司內(nèi)部資金往來(lái)-總部-總部下?lián)艿貐^(qū)公司資金-支出下?lián)?總部下?lián)艿貐^(qū)公司資金地區(qū)公司帳務(wù)處理：借：銀行存款—總部與地區(qū)公司內(nèi)部資金往來(lái)-地區(qū)公司-總部下?lián)艿貐^(qū)公司資金-支出下?lián)?總部下?lián)艿貐^(qū)公司資金貸：短息付息資金4、總部代收、代付地區(qū)公司款項(xiàng)的還原處理例（1）總部代收業(yè)務(wù)總部收到代收款帳務(wù)處理：借：銀行存款——總部與地區(qū)公司內(nèi)部資金往來(lái)-總部-總部收到地區(qū)公司上交資金—總部代收：地區(qū)公司上交總部資金貸：內(nèi)部存入款地區(qū)公司轉(zhuǎn)帳處理：借：內(nèi)部存款一總部存款貸：應(yīng)收賬款、收入等科目地區(qū)公司同時(shí)調(diào)整現(xiàn)金流帳務(wù)處理：借：現(xiàn)金流量調(diào)整一現(xiàn)金流量明細(xì)：資金流向明細(xì)貸：現(xiàn)金流量調(diào)整一總部與地區(qū)公司內(nèi)部資金往來(lái)-地區(qū)公司-地區(qū)公司上交總部資金一總部代收：地區(qū)公司上交總部資金例（2）總部代付業(yè)務(wù)總部代付款帳務(wù)處理：借：內(nèi)部存入款貸：銀行存款一總部與地區(qū)公司內(nèi)部資金往來(lái)-總部-總部下?lián)艿貐^(qū)公司資金—總部代付：總部下?lián)艿貐^(qū)公司資金地區(qū)公司轉(zhuǎn)賬處