基礎(chǔ)第六章知識點(diǎn)

第六章賬務(wù)處理程序

（背）建立賬務(wù)處理程序，就是通過建立憑證、賬簿和報表組織體系，并按一定的步驟或程序?qū)⑷哂袡C(jī)結(jié)合起來，以實(shí)現(xiàn)最終產(chǎn)生并提供有用會計信息的目的。

1.通過確定憑證、賬簿與報表之間合理的關(guān)聯(lián)方式，有利于會計工作程序的規(guī)范化，以保證會計信息加工過程的嚴(yán)密性，提高會計信息的質(zhì)量；

2.通過憑證、賬簿與報表之間的牽制作用，可增強(qiáng)會計信息的可靠性，有利于保證會計記錄的完整性、正確性；

3.通過減少不必要的會計核算環(huán)節(jié)，提高會計工作效率，保證會計信息的及時性。

（背）較常用的賬務(wù)處理程序有記賬憑證賬務(wù)處理程序、科目匯總表賬務(wù)處理程序，匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序。這三種賬務(wù)處理程序有許多共同之處，但也存在不同。

（背）它們的不同之處在于登記總分類賬的依據(jù)和方法不同，總分類賬的格式也不盡相同

【例題·多選題】在我國，常用的賬務(wù)處理程序主要包括（）。

A.記賬憑證賬務(wù)處理程序

B.匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序

C.科目匯總表賬務(wù)處理程序

D.日記總賬賬務(wù)處理程序『正確答案』ABC

『答案解析』在我國，常用的賬務(wù)處理程序主要有三種（1）記賬憑證賬務(wù)處理程序；（2）匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序；（3）科目匯總表賬務(wù)處理程序。第一節(jié)記賬憑證賬務(wù)處理程序

一、記賬憑證賬務(wù)處理程序的一般步驟

記賬憑證賬務(wù)處理程序是指對發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，然后根據(jù)記賬憑證直接登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。

記賬憑證賬務(wù)處理程序的一般步驟為：

（1）根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證

（2）根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證（也可采用通用記賬憑證）；

（3）根據(jù)收款付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；

（4）根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類賬；

（5）根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬；

（6）期末，根據(jù)對賬的要求，將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和各種明細(xì)分類賬的余額與總分類賬有關(guān)賬戶的余額核對相符；

（7）期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編制財務(wù)報表。

（一）特點(diǎn)

（背）記賬憑證賬務(wù)處理程序它是最基本的賬務(wù)處理程序。其他賬務(wù)處理程序都是在這種賬務(wù)處理程序的基礎(chǔ)上發(fā)展、演變形成的。

（二）優(yōu)缺點(diǎn)

（背）記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)點(diǎn)是簡單明了，易于理解，總分類賬可比較詳細(xì)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容；缺點(diǎn)是登記總分類賬的工作量比較大。（三）適用范圍

（背）記賬憑證賬務(wù)處理程序一般只適用于規(guī)模小、業(yè)務(wù)量少、憑證不多的單位。

【例題·單選題】記賬憑證賬務(wù)處理程序適用于（）的單位。

A.規(guī)模較小，業(yè)務(wù)量較少

B.規(guī)模較小，業(yè)務(wù)量較多

C.規(guī)模較大，業(yè)務(wù)量較少

D.規(guī)模較大，業(yè)務(wù)量較多『正確答案』A

『答案解析』記賬憑證賬務(wù)處理程序一般只適用于規(guī)模小、業(yè)務(wù)量少、憑證不多的單位。【例題·單選題】直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬的賬務(wù)處理程序是（）賬務(wù)處理程序。

A.記賬憑證

B.科目匯總表

C.多欄式日記賬

D.匯總記賬憑證『正確答案』A

『答案解析』考查記賬憑證賬務(wù)處理程序的概念?！纠}·多選題】下列有關(guān)記賬憑證會計處理程序敘述正確的有（）。

A.直接根據(jù)各種記賬憑證逐筆登記總分類賬

B.體現(xiàn)會計核算的基本原理和基本程序，是最基本的賬務(wù)處理程序

C.記賬憑證只能采用收、付、轉(zhuǎn)三種憑證，不能采用通用的格式

D.優(yōu)點(diǎn)是比較簡單明了，易于理解，在總分類賬中能具體反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，便于查賬『正確答案』ABD

『答案解析』記賬憑證可以能采用收、付、轉(zhuǎn)三種憑證，也可以采用通用的格式?！纠}·判斷題】會計處理程序的設(shè)定與單位經(jīng)營管理的特點(diǎn)、規(guī)模的大小無關(guān)。（）『正確答案』×科目匯總表賬務(wù)處理程序科目匯總表賬務(wù)處理程序又稱為記賬憑證匯總表賬務(wù)處理程序。先是根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，再根據(jù)科目匯總表登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。

一、科目匯總表的編制方法

科目匯總表的編制方法是，根據(jù)一定時期內(nèi)的全部記賬憑證，按照相同的會計科目歸類，定期匯總出每一個會計科目的借方本期發(fā)生額和貸方本期發(fā)生額，并填寫在科目匯總表的相關(guān)欄內(nèi)?？颇繀R總表可以每匯總一次編制一張，也可以按旬匯總一次，每月編制一張：科目匯總表只反映各個會計科目之間的借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額，不反映各個會計科目之間的對應(yīng)關(guān)系。二、科目匯總表賬務(wù)處理程序的一般步驟

【注意】（5）根據(jù)各種記賬憑證編制科目匯總表。

三、科目匯總表賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)、優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍

（一）特點(diǎn)

主要特點(diǎn)是：先根據(jù)記賬憑證，按各個會計科目定期歸類、匯總編制科目匯總表（如按5日、10日或15日匯總一次）。

（二）優(yōu)缺點(diǎn)

（背）科目匯總表賬務(wù)處理程序的優(yōu)點(diǎn)：科目匯總表的編制和使用比較簡便，大大減輕了登記總分類賬的工作量，并可做試算平衡，簡明易懂，方便學(xué)習(xí)。

（背）其缺點(diǎn)是：科目匯總表不能反映賬戶對應(yīng)關(guān)系，不便于根據(jù)賬簿記錄檢查，不便于分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈，不便于查對賬目。

（三）適用范圍

（背）科目匯總表賬務(wù)處理程序一般適用于所有類型的單位尤其適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位。

【例題·單選題】科目匯總表賬務(wù)處理程序的優(yōu)點(diǎn)是（）。

A.詳細(xì)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況

B.可以做到試算平衡

C.便于了解賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系

D.便于查對賬目『正確答案』B

『答案解析』科目匯總表賬務(wù)處理程序的優(yōu)點(diǎn)是大大減少了登記總分類的工作量，可做試算平衡。選項(xiàng)ACD都是它的缺點(diǎn)。【例題·單選題】與記賬憑證賬務(wù)處理程序相比，科目匯總表賬務(wù)處理程序主要增設(shè)的步驟是（）。

A.根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類賬

B.根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證

C.根據(jù)各種記賬憑證編制科目匯總表

D.根據(jù)原始憑證編制原始憑證匯總表『正確答案』C

『答案解析』選項(xiàng)ABD是記賬憑證賬務(wù)處理程序和科目匯總表賬務(wù)處理程序都有的步驟?！纠}·單選題】科目匯總表賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)是（）。

A.根據(jù)記賬憑證直接登記總分類賬

B.根據(jù)科目匯總表登記總分類賬

C.根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬

D.根據(jù)記賬憑證逐筆登記日記總賬『正確答案』B

『答案解析』科目匯總表賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)是根據(jù)科目匯總表登記總分類賬【例題·判斷題】科目匯總表賬務(wù)處理程序要根據(jù)科目匯總表來登記明細(xì)分類賬。（）『正確答案』×

『答案解析』科目匯總表賬務(wù)處理程序要根據(jù)科目匯總表來登記總分類賬。第三節(jié)匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序是指根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，定期根據(jù)記賬憑證編制匯總記賬憑證，然后據(jù)以登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。

一、匯總記賬憑證的編制方法

匯總記賬憑證分為匯總收款憑證、匯總付款憑證、匯總轉(zhuǎn)賬憑證三種。（一）匯總收款憑證的編制

匯總收款憑證，是按庫存現(xiàn)金科目、銀行存款科目借方分別設(shè)置，定期將這一期間內(nèi)的全部庫存現(xiàn)金收款憑證、銀行存款收款憑證，分別按與所設(shè)置科目相對應(yīng)的貸方科目加以歸類、匯總填制。

因此，為了便于匯總收款憑證的編制，收款憑證應(yīng)采用一借一貸或一借多貸的形式，而不能采用多借一貸的形式。（二）匯總付款憑證的編制

匯總付款憑證，是按庫存現(xiàn)金科目、銀行存款科目貸方分別設(shè)置，定期將這一期間內(nèi)的全部庫存現(xiàn)金付款憑證、銀行存款付款憑證，分別按與所設(shè)置科日相對應(yīng)的借方科目加以歸類、匯總填制。（三）匯總轉(zhuǎn)賬憑證的編制

匯總轉(zhuǎn)賬憑證是根據(jù)一定時期內(nèi)的轉(zhuǎn)賬憑證編制的，因此在具體操作時規(guī)定以貸方科目作為主體科目。

為了便于匯總轉(zhuǎn)賬憑證的編制，轉(zhuǎn)賬憑證采用一借一貸或多借一貸的形式，而不能采用一借多貸的形式。

（背）匯總轉(zhuǎn)賬憑證對一定時期內(nèi)的轉(zhuǎn)賬憑證進(jìn)行匯總，據(jù)以登記總分類賬，減少了總分類賬的登記工作量，但同時又增加了匯總轉(zhuǎn)賬憑證編制的工作量，而且匯總轉(zhuǎn)賬憑證的編制非常復(fù)雜，數(shù)量也很多。因此，在某些貸方科目對應(yīng)的轉(zhuǎn)賬憑證數(shù)量較少時，就可以不再編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證。而是直接根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證登記總分類賬。

二、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的一般步驟

【注意】（5）根據(jù)各種記賬憑證分別編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證。三、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)、優(yōu)缺點(diǎn)適用范圍

（一）特點(diǎn)

匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)是：定期根據(jù)記賬憑證分類編制匯總收款憑證、匯總付款憑證、匯總轉(zhuǎn)賬憑證，再根據(jù)匯總賬憑證登記總分類賬。

（二）優(yōu)缺點(diǎn)

（背）匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)點(diǎn)是：在匯總記賬憑證上能夠清晰地反映賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系。并可以大大減少登記總匯分類賬的工作量。缺點(diǎn)：定期編制匯總記賬憑證的工作量比較大，比較煩瑣；按每一貸方科目編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，不利于會計核算的日常分工；對匯總過程中可能存在的錯誤難以發(fā)現(xiàn)。它一般只適用于規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較多、專用記賬憑證較多的會計主體。

【例題·多選題】匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)點(diǎn)是（）。

A.增加了登記總分類賬的工作量

B.便于了解賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系

C.減輕了登記總分類賬的工作量

D