《銀行會計第一章》課件

《銀行會計第一章》ppt課件延時符Contents目錄銀行會計概述銀行會計的基本要素銀行會計的核算方法銀行財務(wù)報表銀行會計的內(nèi)部控制延時符01銀行會計概述銀行會計的定義01銀行會計是運用會計學(xué)的基本原理和方法，以貨幣為主要計量單位，對銀行經(jīng)營活動進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、全面、綜合的反映和監(jiān)督的一種管理活動。銀行會計的特點02銀行會計作為企業(yè)會計的一個特殊分支，既具有一般企業(yè)會計的特點，同時又具有其特殊性。銀行會計的基本假設(shè)03銀行會計的基本假設(shè)包括會計主體假設(shè)、持續(xù)經(jīng)營假設(shè)、會計分期假設(shè)和貨幣計量假設(shè)。銀行會計的定義銀行會計對各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行全面、系統(tǒng)的反映和監(jiān)督，既反映經(jīng)營活動，也反映財務(wù)狀況。全面性銀行會計遵循統(tǒng)一會計準(zhǔn)則和行業(yè)規(guī)范，確保會計信息的一致性和可比性。規(guī)范性銀行經(jīng)營活動中存在各種風(fēng)險，銀行會計需要對這些風(fēng)險進(jìn)行充分揭示和披露。風(fēng)險性銀行會計要求及時收集、處理和傳遞會計信息，以滿足決策者的信息需求。及時性銀行會計的特點銀行會計的主體是獨立的法人實體，其經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和財務(wù)狀況應(yīng)當(dāng)與其他經(jīng)濟(jì)實體相分離。會計主體假設(shè)持續(xù)經(jīng)營假設(shè)會計分期假設(shè)貨幣計量假設(shè)銀行會計以持續(xù)經(jīng)營為前提，即假定銀行在可預(yù)見的未來不會破產(chǎn)或清算。銀行會計將連續(xù)不斷的經(jīng)營活動劃分為若干個相等的期間，以便對經(jīng)營成果進(jìn)行定期評估。銀行會計以貨幣為主要計量單位，對經(jīng)營活動進(jìn)行計量、記錄和報告。銀行會計的基本假設(shè)延時符02銀行會計的基本要素資產(chǎn)的定義資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。資產(chǎn)的分類資產(chǎn)按流動性可分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)。流動資產(chǎn)是指預(yù)計在一個正常營業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或耗用的資產(chǎn)，如現(xiàn)金、銀行存款、短期投資等。非流動資產(chǎn)是指不符合流動資產(chǎn)定義的資產(chǎn)，如長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)等。資產(chǎn)計價資產(chǎn)的計價采用歷史成本法，即按照取得或構(gòu)建時的實際成本進(jìn)行初始計量，以后根據(jù)賬面價值進(jìn)行后續(xù)計量。資產(chǎn)負(fù)債的定義負(fù)債是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。負(fù)債的分類負(fù)債按流動性可分為流動負(fù)債和非流動負(fù)債。流動負(fù)債是指預(yù)計在一個正常營業(yè)周期中清償?shù)呢?fù)債，如應(yīng)付賬款、短期借款等。非流動負(fù)債是指不符合流動負(fù)債定義的負(fù)債，如長期借款、應(yīng)付債券等。負(fù)債的計價負(fù)債的計價采用歷史成本法，即按照實際發(fā)生時的成本進(jìn)行初始計量，以后根據(jù)賬面價值進(jìn)行后續(xù)計量。負(fù)債所有者權(quán)益所有者權(quán)益的定義：所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。所有者權(quán)益的構(gòu)成：所有者權(quán)益包括實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤。實收資本是指投資者按照企業(yè)章程或合同、協(xié)議的約定，實際投入企業(yè)的資本。資本公積是指投資者或他人投入到企業(yè)、所有權(quán)歸屬于投資者、并且投入金額上超過法定資本部分的資本。盈余公積是指企業(yè)按照規(guī)定從凈利潤中提取的各種積累資金。未分配利潤是指企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤經(jīng)過彌補(bǔ)虧損、提取盈余公積和向投資者分配利潤后留存在企業(yè)的歷年結(jié)存的利潤。所有者權(quán)益的計價：所有者權(quán)益的計價采用歷史成本法，即按照實際發(fā)生時的成本進(jìn)行初始計量，以后根據(jù)賬面價值進(jìn)行后續(xù)計量。收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。收入的定義收入按性質(zhì)可分為銷售商品收入和提供勞務(wù)收入。銷售商品收入是指企業(yè)通過銷售商品實現(xiàn)的收入；提供勞務(wù)收入是指企業(yè)通過提供勞務(wù)實現(xiàn)的收入。收入的分類收入的確認(rèn)應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，即在提供勞務(wù)或發(fā)出商品、增加資產(chǎn)或減少負(fù)債時予以確認(rèn)。確認(rèn)收入時需遵循一定的條件和標(biāo)準(zhǔn)，如完工百分比法等。收入的確認(rèn)收入費用費用的確認(rèn)應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，即在提供勞務(wù)或發(fā)出商品時予以確認(rèn)。確認(rèn)費用時需遵循一定的條件和標(biāo)準(zhǔn)，如直線法等。費用的確認(rèn)費用是指企業(yè)在日常活動中發(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。費用的定義費用按性質(zhì)可分為營業(yè)成本和期間費用。營業(yè)成本是指企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)所發(fā)生的直接成本；期間費用包括管理費用、銷售費用和財務(wù)費用等。費用的分類010203利潤的定義利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤等指標(biāo)。利潤的計算利潤的計算是通過收入減去費用得到的。營業(yè)利潤是指營業(yè)收入減去營業(yè)成本、稅金及附加和期間費用后的凈額；利潤總額是指營業(yè)利潤加上營業(yè)外收入減去營業(yè)外支出后的凈額；凈利潤是指利潤總額減去所得稅費用后的凈額。利潤的分配企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤應(yīng)按照相關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)章程的規(guī)定進(jìn)行分配，通常包括彌補(bǔ)虧損、提取盈余公積和向投資者分配利潤等環(huán)節(jié)。利潤延時符03銀行會計的核算方法資產(chǎn)類科目負(fù)債類科目所有者權(quán)益類科目損益類科目會計科目01020304包括現(xiàn)金、存放中央銀行款項、存放同業(yè)款項等，用于反映銀行的資產(chǎn)狀況。包括吸收存款、向中央銀行借款等，用于反映銀行的負(fù)債狀況。包括實收資本、資本公積等，用于反映銀行的所有者權(quán)益狀況。包括利息收入、手續(xù)費收入等，用于反映銀行的經(jīng)營成果。銀行會計采用復(fù)式記賬法，對每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行雙重記錄，確保會計記錄的完整性和準(zhǔn)確性。復(fù)式記賬法銀行會計采用借貸記賬法，以“借”和“貸”作為記賬符號，表示資產(chǎn)和權(quán)益的增減變動。借貸記賬法記賬方法銀行會計的原始憑證包括支票、匯票、進(jìn)賬單等，用于證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實性。銀行會計的記賬憑證是根據(jù)原始憑證編制的，用于記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計分錄。會計憑證記賬憑證原始憑證總賬是銀行會計的主要賬簿，用于記錄各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的匯總情況?？傎~明細(xì)賬日記賬明細(xì)賬是銀行會計的輔助賬簿，用于記錄各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的詳細(xì)情況。日記賬是銀行會計的基本賬簿，用于記錄每日發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。030201會計賬簿延時符04銀行財務(wù)報表資產(chǎn)負(fù)債表通常包括資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益三個部分，其中資產(chǎn)主要包括現(xiàn)金、貸款、投資等，負(fù)債主要包括存款、借款、應(yīng)付賬款等，所有者權(quán)益則是銀行股東的權(quán)益。資產(chǎn)負(fù)債表是反映銀行在一定日期財務(wù)狀況的報表，它列出了銀行所擁有的資產(chǎn)和負(fù)債。資產(chǎn)負(fù)債表的主要目的是提供有關(guān)銀行資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的信息，幫助報表使用者了解銀行的財務(wù)狀況和償債能力。資產(chǎn)負(fù)債表利潤表是反映銀行在一定會計期間內(nèi)經(jīng)營成果的報表，它列出了銀行在該期間內(nèi)的收入和費用。利潤表的主要目的是提供有關(guān)銀行盈利能力、經(jīng)營效率和經(jīng)濟(jì)績效的信息，幫助報表使用者了解銀行的經(jīng)營狀況和未來發(fā)展前景。利潤表通常包括收入、費用和利潤三個部分，其中收入主要包括利息收入、手續(xù)費收入等，費用主要包括利息支出、運營成本等，利潤則是收入與費用之間的差額。利潤表現(xiàn)金流量表是反映銀行在一定會計期間內(nèi)現(xiàn)金流量情況的報表，它列出了銀行在該期間內(nèi)的現(xiàn)金流入和流出?，F(xiàn)金流量表的主要目的是提供有關(guān)銀行現(xiàn)金流量和資金來源的信息，幫助報表使用者了解銀行的流動性狀況和資金管理效率?，F(xiàn)金流量表通常包括經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動三個部分，其中經(jīng)營活動主要包括客戶存款、貸款還款等，投資活動主要包括購買或出售投資、投資收益等，籌資活動主要包括借款、還款等?，F(xiàn)金流量表延時符05銀行會計的內(nèi)部控制內(nèi)部控制是銀行為了確保業(yè)務(wù)活動的有效進(jìn)行、資產(chǎn)的安全完整、會計資料的真實合法而制定和實施的一系列政策和程序。總結(jié)詞內(nèi)部控制是銀行管理體系中的重要組成部分，旨在保障銀行業(yè)務(wù)的穩(wěn)健運行和風(fēng)險的有效控制。通過內(nèi)部控制，銀行可以確保各項業(yè)務(wù)活動的合規(guī)性和有效性，防止和發(fā)現(xiàn)錯誤、舞弊行為，保障資產(chǎn)的安全完整，以及確保會計資料的真實、準(zhǔn)確和完整。詳細(xì)描述內(nèi)部控制的定義與目標(biāo)總結(jié)詞：內(nèi)部控制的要素包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通以及監(jiān)控五個方面。詳細(xì)描述：控制環(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，包括銀行的組織結(jié)構(gòu)、權(quán)責(zé)分配、員工的職業(yè)道德和專業(yè)勝任能力等因素。風(fēng)險評估是內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，涉及對銀行面臨的各種風(fēng)險的識別、評估和應(yīng)對。控制活動是根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果而采取的一系列控制措施，包括審批、授權(quán)、核對等。信息與溝通是內(nèi)部控制的必要條件，要求銀行內(nèi)部各部門之間以及銀行與外部利益相關(guān)方之間保持及時、準(zhǔn)確的信息傳遞和溝通。監(jiān)控是對內(nèi)部控制的持續(xù)檢查和評估，通過內(nèi)部審計、外部審計等多種方式確保內(nèi)部控制的有效性。內(nèi)部控制的要素內(nèi)部控制的方法總結(jié)詞：常見的內(nèi)部控制方法包括不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會計系統(tǒng)控制、財產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制等。詳細(xì)描述：不相容職務(wù)分離控制要求銀行對不相容職務(wù)進(jìn)行明確劃分，使各項業(yè)務(wù)活動由不同部門或人員承擔(dān)，以降低錯