個人所得稅個人所得稅

智慧稅費核算與管理數(shù)字經(jīng)濟學院王芯蕊目錄1２3流轉稅法——增值稅法流轉稅法——消費稅法稅法基礎理論4流轉稅法——關稅和船舶噸稅法5所得稅法——企業(yè)所得稅法6所得稅稅法——個人所得稅7資源稅稅法8其他各稅稅法9稅收征收管理法10稅務行政管理法第六章所得稅稅法——個人所得稅法主講教師：XXX目錄

01個人所得稅基礎知識CONTENT一、個人所得稅的概念二、個人所得稅的立法原則、特點和作用一、個人所得稅的征稅范圍02個人所得稅基本法律二、個人所得稅稅率三、個人所得稅的優(yōu)惠內(nèi)容第六章所得稅稅法——個人所得稅法目錄

03個人所得稅計稅管理CONTENT一、工資、薪金所得應預扣預繳稅額計算二、勞務報酬所得應預扣預繳稅額計算三、稿酬所得應預扣預繳稅額計算第六章所得稅稅法——個人所得稅法四、特許權使用費所得應預扣預繳稅額計算五、經(jīng)營所得的稅額計算目錄

03個人所得稅計稅管理CONTENT六、財產(chǎn)租賃所得的稅額計算七、財產(chǎn)轉讓所得的稅額計算八、利息、股息、紅利所得的稅額計算第六章所得稅稅法——個人所得稅法九、偶然所得的稅額計算十、個人所得稅的稅務處理十一、個人所得稅的征收管理第一節(jié)個人所得稅基礎知識一、個人所得稅的概念個人所得稅是指對中國居民來源于中國境內(nèi)外的一切所得和非中國居民來源于中國境內(nèi)的所得征收的一種稅。個人所得稅法是指國家制定的用以調(diào)整國家與個人所得稅納稅人之間征納活動的權利和義務關系的法律規(guī)范。（一）個人所得稅的含義0204060103051999年第二次修正2007年6月第四次修正2011年6月第六次修正2005年10月第三次修正2007年12月第五次修正2018年8月第七次修正一、個人所得稅的概念（二）個人所得稅的由來第一節(jié)個人所得稅基礎知識工資薪金免征額變遷史二、個人所得稅的立法原則、特點和作用不分國籍，只要構成我國個人所得稅的納稅人，就要按照我國的稅法規(guī)定繳納個人所得稅內(nèi)外一致適當調(diào)節(jié)個人所得稅采用超額累進稅率和比例稅率相結合的形式，不同的納稅人所得性質(zhì)適用不同稅率合理負擔個人所得稅只對收入超過一定標準的納稅人征收收入多的多交、收入少的少交、無收入不交（一）個人所得稅的立法原則第一節(jié)個人所得稅基礎知識二、個人所得稅的立法原則、特點和作用涉及的范圍幾乎囊括了納稅人的全部所得，涉稅范圍廣泛，為國家足額財政收入提供保障稅基廣闊穩(wěn)定經(jīng)濟設定累進稅率，加之寬泛的費用扣除標準，縮小納稅人收入差距，體現(xiàn)量力負擔原則。調(diào)節(jié)收入超額累進稅率與比例稅率相結合，按照所得多少確定征稅制度?！皟?nèi)在穩(wěn)定器”（二）個人所得稅特點和作用——特點第一節(jié)個人所得稅基礎知識二、個人所得稅的立法原則、特點和作用（二）個人所得稅特點和作用第一節(jié)個人所得稅基礎知識作用在籌集財政收入、縮小分配差距等方面有著其他稅種無法替代的作用一、個人所得稅納稅人第二節(jié)個人所得稅基本法律（一）居民納稅人

個人所得稅納稅人，包括個人（個體工商戶和其他個人）、個人獨資企業(yè)投資人和合伙企業(yè)個人合伙人等。

個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅，而是對投資者個人或自然人合伙人取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得征收個人所得稅一、個人所得稅納稅人第二節(jié)個人所得稅基本法律（一）納稅人多選題

根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于個人所得稅納稅人的有（）。A.一人有限責任公司B.合伙企業(yè)個人合伙人C.個人獨資企業(yè)投資人D.個體工商戶BCD一、個人所得稅納稅人第二節(jié)個人所得稅基本法律（一）居民納稅人類型判定標準

納稅義務居民納稅人在中國境內(nèi)有住所的個人(住所地）

無限（全面）納稅義務，即就其來源于中國境內(nèi)和境外的所得，向中國政府繳納個人所得稅在中國境內(nèi)無住所而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計滿183天的個人（居住時間）納稅年度：公歷1月1日起至12月31日止有住所指由于戶籍、家庭、經(jīng)濟利益關系等原因，而在中國境內(nèi)習慣性居住。一、個人所得稅納稅人第二節(jié)個人所得稅基本法律（二）非居民納稅人類型判定標準

納稅義務非居民納稅人在中國境內(nèi)無住所又不居住的個人

有限納稅義務，即僅就其來源于中國境內(nèi)的所得，向中國政府繳納個人所得稅在中國境內(nèi)無住所而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計不滿183天的個人納稅年度：公歷1月1日起至12月31日止一、個人所得稅納稅人第二節(jié)個人所得稅基本法律（三）扣繳義務人類型判定標準應稅所得單位扣繳義務人對除個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得以外的其他各項應稅所得，其應納的個人所得稅均以支付應稅所得的單位或個人企業(yè)（公司）、事業(yè)單位、機關、社團組織、軍隊和駐華機構一、個人所得稅納稅人第二節(jié)個人所得稅基本法律判斷題

日本公民田中先生在中國境內(nèi)無住所，2021年9月1日自日本到中國出差，2022年5月20日完成工作后回到日本，田中先生2022年度為中國個人所得稅的居民個人。（）錯誤一、個人所得稅納稅人第二節(jié)個人所得稅基本法律判斷題

中國居民張某，在境外工作，只就來源于中國境外的所得征收個人所得稅。（）錯誤一、個人所得稅納稅人第二節(jié)個人所得稅基本法律單選題

在中國境內(nèi)無住所的下列外籍個人中，屬于2022年度中國個人所得稅居民個人的是（）。A.湯姆2022年9月1日入境，2022年12月10日離境B.杰瑞2022年1月20日入境，2022年7月10日離境C.佩奇2021年10月1日入境，2022年5月5日離境D.喬治2022年3月15日入境，2022年10月25日離境D二、個人所得稅的征稅范圍（二）所得來源地判定第二節(jié)個人所得稅基本法律下列所得，不論支付地點是否在中國境內(nèi)，均為來源于中國境內(nèi)的所得：01020304因任職、受雇、履約等而在中國境內(nèi)提供勞務取得的所得將財產(chǎn)出租給承租人在中國境內(nèi)使用而取得的所得轉讓中國境內(nèi)的建筑物、土地使用權等財產(chǎn)或者在中國境內(nèi)轉讓其他財產(chǎn)取得的所得許可各種特許權在中國境內(nèi)使用而取得的所得05從中國境內(nèi)的公司、企業(yè)以及其他經(jīng)濟組織或者個人取得的利息、股息、紅利所得二、個人所得稅的征稅范圍（二）所得來源地判定第二節(jié)個人所得稅基本法律多選題

根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列個人所得中，不論支付地點是否在境內(nèi)，均為來源于中國境內(nèi)所得的有（）。

A.轉讓境內(nèi)房產(chǎn)取得的所得

B.許可專利權在境內(nèi)使用取得的所得

C.因任職在境內(nèi)提供勞務取得的所得

D.將財產(chǎn)出租給承租人在境內(nèi)使用取得的所得ABCD二、個人所得稅的征稅范圍（一）應稅所得項目第二節(jié)個人所得稅基本法律工資、薪金所得勞務報酬所得稿酬所得特許權使用費所得經(jīng)營所得二、個人所得稅的征稅范圍（一）應稅所得項目第二節(jié)個人所得稅基本法律財產(chǎn)租賃所得財產(chǎn)轉讓所得利息、股息、紅利所得偶然所得三、個人所得稅稅率第二節(jié)個人所得稅基本法律我國個人所得稅采用比例稅率和超額累進稅率。1綜合所得百分之三至百分之四十五的超額累進稅率2經(jīng)營所得百分之五至百分之三十五的超額累進稅率3比例稅率利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得適用比例稅率，稅率為20%三、個人所得稅稅率第二節(jié)個人所得稅基本法律綜合所得適用個人所得稅稅率表級數(shù)

全年應納稅所得額（含稅級距）稅率（%）速算扣除數(shù)1不超過36000元的部分302超過36000元至144000元的部分1025203超過144000元至300000元的部分20169204超過300000元至420000元的部分25319205超過420000元至660000元的部分30529206超過660000元至960000元的部分35859207超過960000元的部分45181920三、個人所得稅稅率第二節(jié)個人所得稅基本法律經(jīng)營所得適用個人所得稅稅率表級數(shù)

全年應納稅所得額（含稅級距）稅率（%）速算扣除數(shù)1不超過30000元的部分502超過30000元至90000元的部分1015003超過90000元至300000元的部分20105004超過300000元至500000元的部分30405005超過500000元的部分3565500所得類型納稅人類型征收制度①工資、薪金所得②勞務報酬所得③特許權使用費所得④稿酬所得居民個人綜合征收非居民個人分類征收⑤經(jīng)營所得⑥利息、股息、紅利所得⑦財產(chǎn)租賃所得⑧財產(chǎn)轉讓所得⑨偶然所得居民個人分類征收非居民個人分類征收稅目及適用稅率概覽第三節(jié)個人所得稅計稅管理多選題

根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于個人綜合所得的有（）。

A.工資、薪金所得

B.稿酬所得

C.特許權使用費所得

D.財產(chǎn)租賃所得ABC（一）征稅范圍一般規(guī)定一、工資、薪金所得第三節(jié)個人所得稅計稅管理

工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。（一）征稅范圍一般規(guī)定一、工資、薪金所得第三節(jié)個人所得稅計稅管理下列項目不屬于工資、薪金性質(zhì)的補貼、津貼，不征收個人所得稅：獨生子女補貼執(zhí)行公務員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食補貼差旅費津貼、誤餐補助(不包括單位以誤餐補助名義發(fā)給職工的補助、津貼)托兒補助費（二）征稅范圍特殊規(guī)定一、工資、薪金所得第三節(jié)個人所得稅計稅管理退休人員收入類型稅務處理退休工資按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、基本養(yǎng)老金或退休費、離休費、離休生活補助費免征個人所得稅退休人員符合相關條件的再任職收入按“工資、薪金所得”繳納個人所得稅延長退休期間的工資達到離休、退休年齡，但確因工作需要，適當延長離休、退休年齡的高級專家（指享受國家發(fā)放的政府特殊津貼的專家、學者），其在延長離休、退休期間的工資、薪金所得視同離休、退休工資免征個人所得稅其他補貼、獎金、實物離退休人員除按規(guī)定領取離退休工資或養(yǎng)老金外，另從原任職單位取得的各類補貼、獎金、實物按“工資、薪金所得”繳納個人所得稅（二）征稅范圍特殊規(guī)定一、工資、薪金所得第三節(jié)個人所得稅計稅管理單選題

2022年9月，退休職工王某取得的下列收入中，免予繳納個人所得稅的是（）。A.退休工資4000元B.商場有獎銷售中獎800元C.其原任職單位發(fā)放中秋節(jié)補貼800元D.報刊上發(fā)表文章取得報酬1000元A（二）征稅范圍特殊規(guī)定一、工資、薪金所得第三節(jié)個人所得稅計稅管理保險金是否納稅：企事業(yè)單位為員工支付的保險金、年金

是否納個稅保險金按規(guī)定繳付的“五險一金”免稅超過規(guī)定的比例和標準繳付的并入“工資、薪金所得”計稅企業(yè)為員工支付各項免稅之外的保險金，應在企業(yè)向保險公司繳付時并入員工當期的工資收入按“工資、薪金所得”計稅（二）征稅范圍特殊規(guī)定一、工資、薪金所得第三節(jié)個人所得稅計稅管理兼職律師兼職律師從律師事務所取得工資、薪金性質(zhì)的所得，律師事務所應預扣預繳其個人所得稅，不再減除個人所得稅法規(guī)定的費用扣除標準，以收入全額（取得分成收入的為扣除辦理案件支出費用后的余額）直接確定適用預扣率，計算扣繳個人所得稅?？萍既藛T的現(xiàn)金獎勵依法批準設立的非營利性研究開發(fā)機構和高等學校根據(jù)《中華人民共和國促進科技成果轉化法》規(guī)定，從職務科技成果轉化收入中給予科技人員的現(xiàn)金獎勵，可減按50%計入科技人員當月“工資、薪金所得”，依法繳納個人所得稅。（二）征稅范圍特殊規(guī)定一、工資、薪金所得應預扣預繳稅額計算第三節(jié)個人所得稅計稅管理單選題

根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于工資、薪金所得項目的是（）。A.年終加薪 B.托兒補助費C.獨生子女補貼 D.差旅費津貼A（二）征稅范圍特殊規(guī)定一、工資、薪金所得應預扣預繳稅額計算第三節(jié)個人所得稅計稅管理多選題

下列所得，屬于個人所得稅“工資、薪金所得”應稅項目的有（

）A.甲公司會計張三利用每周末到乙事務所做業(yè)余審計助理的兼職所得B.李四退休后再任職取得的所得C.任職于雜志社的記者王五在本單位雜志上發(fā)表作品取得的所得D.某公司總經(jīng)理趙六兼任本公司董事取得的董事費所得BCD（一）征稅范圍二、勞務報酬所得應預扣預繳稅額計算第三節(jié)個人所得稅計稅管理勞務報酬所得，指個人獨立從事非雇傭的各種勞務取得的所得。設計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療法律、會計、咨詢、講學、新聞、廣播、翻譯經(jīng)紀服務、代辦服務等審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出表演、廣告、展覽、技術服務、介紹服務（一）征稅范圍二、勞務報酬所得應預扣預繳稅額計算第三節(jié)個人所得稅計稅管理征稅范圍律師以個人名義再聘請其他人員為其工作而支付的報酬，應由該律師按“勞務報酬所得”項目負責代扣代繳個人所得稅（律師助理）證券經(jīng)紀人從證券公司取得的傭金收入，應按照“勞務報酬所得”項目繳納個人所得稅個人兼職取得的收入應按照“勞務報酬所得”項目繳納個人所得稅個人保險代理人以其取得的傭金、獎勵和勞務費等相關收入（不含增值稅）減去地方稅費附加及展業(yè)成本，按照規(guī)定計算個人所得稅（一）征稅范圍二、勞務報酬所得應預扣預繳稅額計算第三節(jié)個人所得稅計稅管理如何區(qū)分勞務報酬所得和工資、薪金所得，主要看是否存在雇傭與被雇傭的關系。

工資、薪金所得屬于非獨立個人勞務所得，存在雇傭與被雇傭關系，指在國家機關、企事業(yè)單位、社會團體、學校、部隊及其他組織中任職、受雇而得到的報酬。勞務報酬所得屬于獨立個人勞務所得，不存在雇傭與被雇傭關系，指個人獨立從事各種技藝、提供各項勞務取得的報酬。（一）勞務報酬與工資薪金對比舉例（二）二、勞務報酬所得應預扣預繳稅額計算第三節(jié)個人所得稅計稅管理個人在公司（包括關聯(lián)公司）任職、受雇，同時兼任董事、監(jiān)事的，應將董事費、監(jiān)事費與個人工資收入合并，統(tǒng)一按工資、薪金所得項目繳納個人所得稅。個人擔任公司董事、監(jiān)事，且不在公司任職、受雇的董事費收入，屬于勞務報酬性質(zhì)，按勞務報酬所得項目征稅。二、勞務報酬所得應預扣預繳稅額計算第三節(jié)個人所得稅計稅管理單選題

中國公民葉某任職國內(nèi)甲企業(yè)，2012年為乙公司設計營銷方案，取得一次性設計費10000元，該收入適用的個人所得稅稅目為（）。

A.偶然所得B.工資薪金所得

C.勞務報酬所得D.特許權使用費所得C二、勞務報酬所得應預扣預繳稅額計算第三節(jié)個人所得稅計稅管理多選題

下列個人所得按“勞務報酬所得”項目繳納個人所得稅的有（）。A.外部董事的董事費收入B.個人兼職收入C.教師受聘給企業(yè)講座取得的收入D.在校學生參加勤工儉學活動取得的收入ABCD二、勞務報酬所得應預扣預繳稅額計算第三節(jié)個人所得稅計稅管理多選題

根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，個人取得的下列收入中，應按照“勞務報酬所得”稅目計繳個人所得稅的有（）。

A.某經(jīng)濟學家從非雇傭企業(yè)取得的講學收入

B.某職員取得的本單位優(yōu)秀員工獎金

C.某工程師從非雇傭企業(yè)取得的咨詢收入

D.某高校教師從任職學校領取的工資AC二、勞務報酬所得應預扣預繳稅額計算第三節(jié)個人所得稅計稅管理多選題

根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應按照“勞務報酬所得”稅目計繳個人所得稅的有（）。

A.個人取得特許權的經(jīng)濟賠償收入

B.證券經(jīng)紀人從證券公司取得的傭金收入

C.個人因從事彩票代銷業(yè)務取得的所得

D.個人兼職取得的收入BD（一）征稅范圍三、稿酬所得應預扣預繳稅額計算第三節(jié)個人所得稅計稅管理稿酬所得，是指個人因其作品以圖書、報刊形式出版、發(fā)表而取得的所得。

作者去世后，財產(chǎn)繼承人取得的遺作稿酬，應當征收個人所得稅（一）征稅范圍三、稿酬所得應預扣預繳稅額計算第三節(jié)個人所得稅計稅管理單選題

根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列從事非雇傭勞動取得的收入中，應按“稿酬所得”稅目繳納個人所得稅的是（）A.審稿收入 B.翻譯收入C.題字收入 D.出版作品收入D（一）征稅范圍三、稿酬所得應預扣預繳稅額計算第三節(jié)個人所得稅計稅管理單選題

根據(jù)個人所得稅法律制度的有關規(guī)定，下列各項中，按照“稿酬收入”征收個人所得稅的是(

)。A.作品出版或發(fā)表B.審稿收入C.任職公司董事D.講課收入A（一）征稅范圍三、稿酬所得應預扣預繳稅額計算第三節(jié)個人所得稅計稅管理單選題

下列屬于稿酬所得的項目有（）。A.記者在本單位刊物發(fā)表文章取得的報酬B.提供著作的版權而取得的報酬C.將國外的作品翻譯出版取得的報酬D.書畫家出席筆會現(xiàn)場書寫作畫取得的收入C（一）征稅范圍四、特許權使用費所得應預扣預繳稅額計算第三節(jié)個人所得稅計稅管理

特許權使用費所得，是指個人提供專利權、商標權、著作權、非專利技術以及其他特許權的使用權取得的所得；但不包括稿酬所得。作者將自己的文字作品手稿原件或復印件公開拍賣（競價）取得的所得個人取得特許權的經(jīng)濟賠償收入編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費按“特許權使用費所得”稅目征收個稅四、特許權使用費所得應預扣預繳稅額計算第三節(jié)個人所得稅計稅管理（一）征稅范圍單選題D

作家馬某2010年12月從某電視劇制作中心取得劇本使用費50000元。關于馬某該項收入計繳個人所得稅的下列表述中，正確的是（）。

A.應按“稿酬所得”計繳個人所得稅

B.應按“工資、薪金所得”計繳個人所得稅

C.應按“勞務報酬所得”計繳個人所得稅

D.應按“特許權使用費所得”計繳個人所得稅四、特許權使用費所得應預扣預繳稅額計算第三節(jié)個人所得稅計稅管理（一）征稅范圍多選題ABD

個人取得的下列所得中，應按照“特許權使用費所得”項目繳納個人所得稅的有（）。A.劉某允許劇組改編其撰寫的小說取得的所得B.關某允許甲公司使用其擁有的專利取得的所得C.張某允許李某租用其房屋取得的所得D.曹某允許乙企業(yè)使用其擁有的注冊商標取得的所得四、特許權使用費所得應預扣預繳稅額計算第三節(jié)個人所得稅計稅管理（一）征稅范圍多選題AB

個人取得的下列所得中，應按照勞務報酬所得項目計征個人所得稅的有（）。A.著名主任醫(yī)師應高校邀請舉辦講座取得的報酬B.高校教師應出版社邀請審稿取得的報酬C.劇本作者從其非任職單位取得的劇本使用費D.漫畫家的漫畫作品在雜志上發(fā)表取得的報酬個人綜合所得計稅方法的一般規(guī)定一、居民個人綜合所得應納稅額的計算第三節(jié)個人所得稅計稅管理居民納稅人的綜合所得按年計征，分月或分次預繳，年度匯算清繳個人綜合所得計稅方法的一般規(guī)定一、居民個人綜合所得應納稅額的計算第三節(jié)個人所得稅計稅管理《個人所得稅法》第六條第（一）項：

居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元(5000*12)以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應納稅所得額。應納稅所得額=收入額-費用6萬-專項扣除-專項附加扣除-依法確定的其他扣除個人綜合所得計稅方法的一般規(guī)定一、居民個人綜合所得應納稅額的計算第三節(jié)個人所得稅計稅管理基本減除費用專項扣除專項附加扣除其他扣除7級超額累進稅率應納稅所得額收入額個人綜合所得計稅方法的一般規(guī)定一、居民個人綜合所得應納稅額的計算第三節(jié)個人所得稅計稅管理59按收入全額作為收入額1.工資、薪金所得按扣除20%的費用作為收入額2.勞務報酬所得按扣除20%的費用作為收入額3.特許權使用費所得扣除20%的費用再減按70%計入4.稿酬所得一、居民個人綜合所得應納稅額的計算第三節(jié)個人所得稅計稅管理6060綜合所得扣除項目1年六萬元專項扣除2專項附加扣除3醫(yī)療、養(yǎng)老、失業(yè)等社會保險費住房公積金子女教育/3歲以下繼續(xù)教育大病醫(yī)療住房貸款利息住房租金贍養(yǎng)老人依法確定的其他扣除4商業(yè)健康險稅收遞延型養(yǎng)老保險年金在一個納稅年度內(nèi)，納稅人取得綜合所得，減除扣除項目后，再對照7級稅率表?；緶p除費用一、居民個人綜合所得應納稅額的計算第三節(jié)個人所得稅計稅管理

居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元5000元?12月=60000元專項扣除一、居民個人綜合所得應納稅額的計算第三節(jié)個人所得稅計稅管理專項扣除，包括居民個人按照國家規(guī)定的范圍和標準繳納的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險等社會保險費和住房公積金等。專項附加扣除一、居民個人綜合所得應納稅額的計算第三節(jié)個人所得稅計稅管理子女教育繼續(xù)教育大病醫(yī)療贍養(yǎng)老人住房貸款利息住房租金嬰兒照護（五）專項扣除及專項附加扣除一、居民個人綜合所得應納稅額的計算第三節(jié)個人所得稅計稅管理多選題CD

根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于專項附加扣除的有（）。A.購車貸款利息B.上下班交通費C.大病醫(yī)療支出D.子女教育支出（五）專項扣除及專項附加扣除一、居民個人綜合所得應納稅額的計算第三節(jié)個人所得稅計稅管理扣除標準扣除辦法專項扣除

包括居民個人按照國家規(guī)定的范圍和標準繳納的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險等社會保險費和住房公積金等子女教育專項附加扣除納稅人的子女接受學前教育和學歷教育的相關支出，按照每個子女每月1000元的標準定額扣除年滿3歲至小學入學前處于學前教育階段的子女，按照每個子女每月1000元的標準定額扣除父母可以選擇由其中一方按扣除標準的100％扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標準的50%扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更（五）專項扣除及專項附加扣除一、居民個人綜合所得應納稅額的計算第三節(jié)個人所得稅計稅管理（1）子女年滿3周歲以上至小學前，不論是否在幼兒園學習；（2）子女正在接受小學、初中，高中階段教育（普通高中、中等職業(yè)教育、技工教育）；（3）子女正在接受高等教育（大學?？?、大學本科、碩士研究生、博士研究生教育）。上述受教育地點，包括在中國境內(nèi)和在境外接受教育。（五）專項扣除及專項附加扣除一、居民個人綜合所得應納稅額的計算第三節(jié)個人所得稅計稅管理婚生子女非婚生子女繼子女養(yǎng)子女父母之外未成年子女監(jiān)護人養(yǎng)父母繼父母生父母子女父母（五）專項扣除及專項附加扣除一、居民個人綜合所得應納稅額的計算第三節(jié)個人所得稅計稅管理（1）每個子女，每月扣除1000元。多個符合扣除條件的子女，每個子女均可享受扣除。（2）扣除人由父母雙方選擇確定。既可以由父母一方全額扣除，也可以父母分別扣除500元。（3）扣除方式確定后，一個納稅年度內(nèi)不能變更。（五）專項扣除及專項附加扣除一、居民個人綜合所得應納稅額的計算第三節(jié)個人所得稅計稅管理50%50%OR100%

0%（五）專項扣除及專項附加扣除一、居民個人綜合所得應納稅額的計算第三節(jié)個人所得稅計稅管理50%50%OR100%

0%3歲以下嬰幼兒照護專項附加扣除（2023年新增）自2022年1月1日起實施3歲以下嬰幼兒照護個人所得稅專項附加扣除政策：

納稅人照護3歲以下嬰幼兒子女的相關支出，按照每個嬰幼兒每月1000元的標準定額扣除。

（五）專項扣除及專項附加扣除一、居民個人綜合所得應納稅額的計算第三節(jié)個人所得稅計稅管理扣除標準扣除辦法贍養(yǎng)老人專項附加扣除納稅人贍養(yǎng)一位及以上被贍養(yǎng)人的贍養(yǎng)支出，統(tǒng)一按照以下標準定額扣除：（１）納稅人為獨生子女的，按照每月2000元的標準定額扣除；（２）納稅人為非獨生子女的，由其與兄弟姐妹分攤每月2000元的扣除額度，每人分攤的額度不能超過每月1000元可以由贍養(yǎng)人均攤或者約定分攤，也可以由被贍養(yǎng)人指定分攤。約定或者指定分攤的須簽書面分攤協(xié)議，指定分攤優(yōu)先于約定分攤。（五）專項扣除及專項附加扣除一、居民個人綜合所得應納稅額的計算第三節(jié)個人所得稅計稅管理1人（1）被贍養(yǎng)人年滿60周歲（含）（2）被贍養(yǎng)人——父母（生父母、繼父母、養(yǎng)父母），以及子女均已去世的祖父母、外祖父母。（五）專項扣除及專項附加扣除一、居民個人綜合所得應納稅額的計算第三節(jié)個人所得稅計稅管理（1）納稅人為獨生子女：每月2000元（2）納稅人為非獨生子女，可以兄弟姐妹分攤每月2000元的扣除額度，但每人分攤的額度不能超過每月1000元。（3）具體分攤的方式：均攤、約定、指定分攤約定或指定分攤的，需簽訂書面分攤協(xié)議具體分攤方式和額度確定后，一個納稅年度不變（五）專項扣除及專項附加扣除一、居民個人綜合所得應納稅額的計算第三節(jié)個人所得稅計稅管理扣除標準扣除辦法繼續(xù)教育專項附加扣除納稅人在中國境內(nèi)接受學歷（學位）繼續(xù)教育的支出，在學歷（學位）教育期間按照每月400元定額扣除。同一學歷（學位）繼續(xù)教育的扣除期限不能超過48個月。納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出，在取得相關證書的當年，按照3600元定額扣除。個人接受本科及以下學歷（學位）繼續(xù)教育，符合本辦法規(guī)定扣除條件的，可以選擇由其父母扣除，也可以選擇由本人扣除一、居民個人綜合所得應納稅額的計算第三節(jié)個人所得稅計稅管理繼續(xù)教育扣除標準（1）學歷（學位）繼續(xù)教育（2）技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育

或專業(yè)技術人員職業(yè)資格繼續(xù)教育職業(yè)資格具體范圍，以人力資源社會保障部公布的國家職業(yè)資格目錄為準。本人一、居民個人綜合所得應納稅額的計算第三節(jié)個人所得稅計稅管理第三節(jié)個人所得稅計稅管理《關于公布國家職業(yè)資格目錄的通知》（人社部發(fā)〔2017〕68號）一、居民個人綜合所得應納稅額的計算第三節(jié)個人所得稅計稅管理（1）學歷（學位）繼續(xù)教育：每月400元；（2）職業(yè)資格繼續(xù)教育：3600元/年。繼續(xù)教育扣除標準標準方式取證書當年一次性扣除例外：如果子女已就業(yè)，且正在接受本科以下學歷繼續(xù)教育，可以由父母選擇按照子女教育扣除，也可以由子女本人選擇按照繼續(xù)教育扣除。本科以上的學歷繼續(xù)教育不能由父母扣除一、居民個人綜合所得應納稅額的計算第三節(jié)個人所得稅計稅管理（1）學歷（學位）繼續(xù)教育：每月400元；（2）職業(yè)資格繼續(xù)教育：3600元/年。繼續(xù)教育扣除標準標準方式取證書當年一次性扣除例外：如果子女已就業(yè)，且正在接受本科以下學歷繼續(xù)教育，可以由父母選擇按照子女教育扣除，也可以由子女本人選擇按照繼續(xù)教育扣除。本科以上的學歷繼續(xù)教育不能由父母扣除（五）專項扣除及專項附加扣除一、居民個人綜合所得應納稅額的計算第三節(jié)個人所得稅計稅管理扣除標準扣除辦法住房貸款利息專項附加扣除納稅人本人或者配偶單獨或者共同使用商業(yè)銀行或者住房公積金個人住房貸款為本人或者其配偶購買中國境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在實際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標準定額扣除，扣除期限最長不超過240個月。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。經(jīng)夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更。（五）專項扣除及專項附加扣除一、居民個人綜合所得應納稅額的計算第三節(jié)個人所得稅計稅管理每月1000元，扣除期限最長不超過240個月扣除人：夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除。確定后，一個納稅年度內(nèi)不變納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。（五）專項扣除及專項附加扣除一、居民個人綜合所得應納稅額的計算第三節(jié)個人所得稅計稅管理扣除方式：100%00100%OR（五）專項扣除及專項附加扣除一、居民個人綜合所得應納稅額的計算第三節(jié)個人所得稅計稅管理扣除標準扣除辦法住房租金專項附加扣除納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，可以按照以下標準定額扣除：直轄市、省會（首府）城市、計劃單列市以及國務院確定的其他城市，扣除標準為每月1500第一項所列城市以外，市轄區(qū)戶籍人口超過100萬的城市，扣除標準為每月1100

元；市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬的城市，扣除標準為每月800元夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出。住房租金支出由簽訂租賃住房合同的承租人扣除。納稅人及其配偶在一個納稅年度內(nèi)不能同時分別享受住房貸款利息和住房租金專項附加扣除（五）專項扣除及專項附加扣除一、居民個人綜合所得應納稅額的計算第三節(jié)個人所得稅計稅管理在主要工作城市租房，且同時符合以下條件：（1）本人及配偶在主要工作的城市沒有自有住房；（2）已經(jīng)實際發(fā)生了住房租金支出；（3）本人及配偶在同一納稅年度內(nèi)，沒有享受住房貸款利息專項附加扣除政策。住房貸款利息與住房租金兩項扣除政策只能享受其中一項，不能同時享受。（五）專項扣除及專項附加扣除一、居民個人綜合所得應納稅額的計算第三節(jié)個人所得稅計稅管理（1）直轄市、省會（首府）城市、計劃單列市以及國務院確定的其他城市：每月1500元；（2）除上述城市以外的市轄區(qū)戶籍人口超過100萬人的城市：每月1100元；（3）除上述城市以外的，市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬人（含）的城市：每月800元。（五）專項扣除及專項附加扣除一、居民個人綜合所得應納稅額的計算第三節(jié)個人所得稅計稅管理同城（扣一個）異地（各自扣）？誰來扣：（五）專項扣除及專項附加扣除一、居民個人綜合所得應納稅額的計算第三節(jié)個人所得稅計稅管理扣除標準扣除辦法大病醫(yī)療專項附加扣除在一個納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關的醫(yī)藥費用支出，扣除醫(yī)保報銷后個人負擔（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在80000元限額內(nèi)據(jù)實扣除納稅人發(fā)生的醫(yī)藥費用支出可以選擇由本人或者其配偶扣除；未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費用支出可以選擇由其父母一方扣除。（五）專項扣除及專項附加扣除一、居民個人綜合所得應納稅額的計算第三節(jié)個人所得稅計稅管理（1）納稅人發(fā)生的醫(yī)藥費用支出可以選擇由本人或者其配偶扣除；未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費用支出可以選擇由其父母一方扣除。（2）納稅人及其配偶、未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費用支出，按規(guī)定分別計算扣除額。本人/配偶/未成年子女（五）專項扣除及專項附加扣除一、居民個人綜合所得應納稅額的計算第三節(jié)個人所得稅計稅管理在一個納稅年度內(nèi)，與基本醫(yī)保相關的醫(yī)藥費用，扣除醫(yī)保報銷后個人負擔（是指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計超過15000元的部分，在80000元限額內(nèi)據(jù)實扣除。≦80000元/年

（據(jù)實限額扣除）（五）專項扣除及專項附加扣除一、居民個人綜合所得應納稅額的計算第三節(jié)個人所得稅計稅管理0 150009500080000限額據(jù)實專項附加扣除的辦理途徑日常由單位發(fā)工資時按月預扣稅款時辦理0102次年3月1日至6月30日自行匯算清繳申報辦理專項附加扣除的辦理途徑92預扣預繳匯算清繳子女教育、贍養(yǎng)老人、住房貸款利息、住房租金、繼續(xù)教育①大病醫(yī)療；②不愿意將專項附加扣除信息報送給任職受雇單位的；③沒有工資、薪金所得，但有勞務報酬、稿酬、特許權使用費所得的；④納稅年度內(nèi)未足額享受專項附加扣除的其他情形。（五）其他扣除一、居民個人綜合所得應納稅額的計算第三節(jié)個人所得稅計稅管理職業(yè)年金企業(yè)年金企業(yè)及其職工在依法參加基本養(yǎng)老保險

的基礎上，自愿建立的補充養(yǎng)老保險制度。單位不超過8，單位個人合計不超過12%。事業(yè)單位及其工作人員在依法參加基本養(yǎng)老保險的基礎上，建立的補充養(yǎng)老保險制度。單位8%，個人4%（國辦發(fā)〔2015〕18號）（人力資源和社會保障部、財政部令第36號）居民個人綜合所得收入額中可以扣除的“依法確定的其他扣除”，包括個人繳付符合國家規(guī)定的企業(yè)年金、職業(yè)年金。年金繳納時分配收益時領取年金時年金繳納時分配收益時領取年金時

年金按基金投資運營享受收益，按規(guī)定計入職業(yè)年金個人賬戶,收益分配計入個人賬戶時，個人暫不繳納個人所得稅。個人達到國家規(guī)定的退休年齡，領取的企業(yè)年金、職業(yè)年金，符合相關規(guī)定的，不并入綜合所得，全額單獨計算應納稅款。出國定居或者死亡一次性領取的年金個人賬戶資金,適用綜合所得稅率表計算納稅。其他一次性領取年金，適用月度稅率表計算納稅年金繳納時分配收益時領取年金時（五）其他扣除-商業(yè)健康險一、居民個人綜合所得應納稅額的計算第三節(jié)個人所得稅計稅管理對個人購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的支出，允許在當年（月）計算應納稅所得額時予以稅前扣除，扣除限額為2400元/年（200元/月）

財稅〔2017〕39號

納稅人在購買商業(yè)健康保險產(chǎn)品時，要讓保險公司開具載有稅優(yōu)識別碼的保單憑證，載明產(chǎn)品名稱及繳費金額等信息，作為個人稅前扣除的憑據(jù)標準：200元/月限額：2400元/年一、居民個人綜合所得應納稅額的計算第三節(jié)個人所得稅計稅管理單選題D

根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于專項扣除的是（??）。A.個人購買符合國家規(guī)定的商業(yè)健康保險B.個人繳付符合國家規(guī)定的企業(yè)年金C.個人繳付符合國家規(guī)定的職業(yè)年金D.個人繳付符合國家規(guī)定的基本養(yǎng)老保險一、居民個人綜合所得應納稅額的計算第三節(jié)個人所得稅計稅管理多選題AD

根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，在計算個人綜合所得應納個人所得稅額時準予作為專項附加扣除的有（??）。A.子女教育支出B.配偶繼續(xù)教育支出C.住房貸款支出D.住房租金支出一、居民個人綜合所得應納稅額的計算第三節(jié)個人所得稅計稅管理計算題

趙某是我國公民，獨生子單身，在甲公司工作。2021年取得工資收入80000元，在某大學授課取得收入40000元，出版著作一部，取得稿酬60000元，轉讓商標使用權，取得特許權使用費收入20000元。已知：趙某個人繳納“三險一金”20000元，贍養(yǎng)老人支出稅法規(guī)定的扣除金額為24000元，假設無其他扣除項目，計算趙某本年應繳納的個人所得稅。101綜合所得稅率表（每年）個人所得稅稅率表一（綜合所得適用）級數(shù)

全年應納稅所得額稅率

速算扣除數(shù)1不超過36000元的3%02超過36000元至144000元的部分10%25203超過144000元至300000元的部分20%169204超過300000元至420000元的部分25%319205超過420000元至660000元的部分30%529206超過660000元至960000元的部分35%859207超過960000元的部分45%181920一、居民個人綜合所得應納稅額的計算第三節(jié)個人所得稅計稅管理計算題2022年12月中國公民劉某取得全年一次性獎金60000元，劉某選擇不并入當年綜合所得計算納稅。已知，全年一次性獎金適用個人所得稅稅率為10%，速算扣除數(shù)為210元。一、居民個人綜合所得應納稅額的計算第三節(jié)個人所得稅計稅管理全年一次性獎金一次性獎金也包括年終加薪、全年一次性獎金，實行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資。一、居民個人綜合所得應納稅額的計算第三節(jié)個人所得稅計稅管理全年一次性獎金全年一次性獎金稅額計算

12全年一次性獎金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)并入當年綜合所得計算納稅（1）居民個人取得全年一次性獎金，在2023年12月31日前，不并入當年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨計算納稅。計算公式為：

應納稅額＝全年一次性獎金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)（2）居民個人取得全年一次性獎金，也可以選擇并入當年綜合所得計算納稅。一、居民個人綜合所得應納稅額的計算第三節(jié)個人所得稅計稅管理全年一次性獎金本稅率表為工資薪金月度稅率表，適用于非居民納稅人及全年一次性獎金計算級數(shù)月應納稅所得額（新）稅率（％）速算扣除數(shù)1≤3000元的3023000元-12000元（不含）10210312000元-25000元（不含）201410425000元-35000元（不含）252660535000元-55000元（不含）304410655000元-80000元（不含）3571607＞80000元的4515160一、居民個人綜合所得應納稅額的計算第三節(jié)個人所得稅計稅管理全年一次性獎金【例1】年終獎金36000元，除以12后，每月平均3000元，對照上述年終獎稅率表得到，稅率3%，速算扣除數(shù)為0，則應納個稅為：【例2】年終獎金38000元，除以12后，每月平均3166.67元，對照上述年終獎稅率表得到，稅率10%，速算扣除數(shù)為210，則應納個稅為：一、居民個人綜合所得應納稅額的計算第三節(jié)個人所得稅計稅管理全年一次性獎金【例1】年終獎金36000元，除以12后，每月平均3000元，對照上述年終獎稅率表得到，稅率3%，速算扣除數(shù)為0，則應納個稅為：年終獎金應納稅額=36000×3%－0=1080元實發(fā)年終獎：36000-1080=34920.00元【例2】年終獎金38000元，除以12后，每月平均3166.67元，對照上述年終獎稅率表得到，稅率10%，速算扣除數(shù)為210，則應納個稅為：年終獎金應納稅額=38000×10%－210=3590元。實發(fā)年終獎：38000-3590=34410.00元一、居民個人綜合所得應納稅額的計算第三節(jié)個人所得稅計稅管理關于解除勞動關系、提前退休、內(nèi)部退養(yǎng)的一次性補償收入的政策（1）個人與用人單位解除勞動關系取得一次性補償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟補償金、生活補助費和其他補助費），在當?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅；超過3倍數(shù)額的部分，不并入當年綜合所得，單獨計算納稅。（2）個人辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補貼收入，應按照辦理提前退休手續(xù)至法定離退休年齡之間實際年度數(shù)平均分攤，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨計算納稅。（3）個人辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)而取得的一次性補貼收入，按照“工資、薪金所得”項目依法計算納稅。一、居民個人綜合所得應納稅額的計算第三節(jié)個人所得稅計稅管理其他相關收入的處理關于單位低價向職工售房的政策

單位按低于購置或建造成本價格出售住房給職工，職工因此而少支出的差價部分，符合相關規(guī)定的，不并入當年綜合所得，以差價收入除以12個月得到的數(shù)額，依法確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨計算納稅。股權激勵（2023年新增）（1）居民個人取得股票期權、股票增值權、限制性股票、股權獎勵等股權激勵，符合相關政策條件的，在2022年12月31日前，不并入當年綜合所得，全額單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。計算公式為：應納稅額＝股權激勵收入×適用稅率－速算扣除數(shù)（2）居民個人一個納稅年度內(nèi)取得兩次以上（含兩次）股權激勵的，應合并按規(guī)定計算納稅。預扣預繳方法工資薪金預扣預繳勞務報酬預扣預繳稿酬預扣預繳特許權使用費預扣預繳（二）工資、薪金所得的按月預扣預繳（實際操作）工資薪金所得預扣預繳稅款計算方法——累計預扣法?（三）個人所得稅稅率一、工資、薪金所得應預扣預繳稅額計算第三節(jié)個人所得稅計稅管理個人所得稅稅率表（居民個人工資、薪金所得預扣預繳適用）級數(shù)

全年應納稅所得額（含稅級距）稅率（%）速算扣除數(shù)1不超過36000元的部分302超過36000元至144000元的部分1025203超過144000元至300000元的部分20169204超過300000元至420000元的部分25319205超過420000元至660000元的部分30529206超過660000元至960000元的部分35859207超過960000元的部分45181920（四）預扣預繳稅額一、工資、薪金所得應預扣預繳稅額計算第三節(jié)個人所得稅計稅管理本期應預扣預繳稅額＝（累計預扣預繳應納稅所得額×預扣率－速算扣除數(shù)）－累計減免稅額－累計已預扣預繳稅額累計預扣預繳應納稅所得額＝累計收入－累計免稅收入－累計減除費用－累計專項扣除－累計專項附加扣除－累計依法確定的其他扣除其中：累計減除費用＝5000元／月×納稅人當年截至本月在本單位的任職受雇月份數(shù)計算二、工資薪金應預扣預繳稅額計算第三節(jié)個人所得稅計稅管理例：老王2019年1月取得工資、獎金等20000元，當月的三險一金合計為2000元，專項附加扣除5000元。1.累計預扣預繳應納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計基本減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除2.本期應預扣預繳稅額=（累計預扣預繳應納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)）-已預扣預繳稅額二、工資薪金應預扣預繳稅額計算第三節(jié)個人所得稅計稅管理例：老王2019年1月取得工資、獎金等20000元，當月的三險一金合計為2000元，專項附加扣除5000元。累計預扣預繳應納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計基本減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除應納稅所得額＝20000－5000－2000－5000＝8000元對應稅率：3%速算扣除數(shù)：0本期應預扣預繳稅額=（累計預扣預繳應納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)）-已預扣預繳稅額預繳稅額＝（8000*3%－0）－0＝240元二、工資薪金應預扣預繳稅額計算第三節(jié)個人所得稅計稅管理老王2019年1月取得工資、獎金等20000元，當月的三險一金合計為2000元，專項附加扣除5000元。承上例：2019年2月老王取得工資、獎金等18000元，當月的三險一金合計為2000元，專項附加扣除5000元。累計預扣預繳應納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計基本減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除本期應預扣預繳稅額=（累計預扣預繳應納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)）-已預扣預繳稅額二、工資薪金應預扣預繳稅額計算第三節(jié)個人所得稅計稅管理承上例：2019年2月老王取得工資、獎金等18000元，當月的三險一金合計為2000元，專項附加扣除5000元。累計預扣預繳應納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計基本減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除應納稅所得額＝（20000+18000）－5000*2－（2000+2000）－（5000+5000）＝14000元對應稅率：3%速算扣除數(shù)：0本期應預扣預繳稅額=（累計預扣預繳應納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)）-已預扣預繳稅額預繳稅額＝（14000*3%－0）－240＝180元二、工資薪金應預扣預繳稅額計算第三節(jié)個人所得稅計稅管理計算題

北京某公司職員小十，2020年1月取得工資、薪金收入20000元，2月瘋狂加班取得工資、薪金收入50000元；3月仍然加班，取得工資、薪金收入40000元。每月個人繳納的三險一金合計為4500元，小十為獨生子，父母年齡均超過60歲，每月可扣除贍養(yǎng)老人支出2000元；名下無房，現(xiàn)租房居住，每月可扣除住房租金1500元，計算小十1月、2月、3月應繳納的個人所得稅稅額。二、工資薪金應預扣預繳稅額計算第三節(jié)個人所得稅計稅管理計算題

（1）每月費用扣除=5000元（2）每月專項扣除（三險一金）=4500元（3）每月專項附加扣除=1500（住房租金）+2000（贍養(yǎng)老人）=3500（元）（4）扣除項合計=5000+4500+3500=13000（元）二、工資薪金應預扣預繳稅額計算第三節(jié)個人所得稅計稅管理計算題

2020年1月：累計應納稅所得額=20000-13000=7000（元）應納稅所得額不超過36000元，適用稅率為3％應納稅額=7000×3％=210（元）2020年2月：累計應納稅所得額=（20000+50000）-13000×2=44000（元）應納稅所得額超過36000元至144000元的部分，適用稅率為10％本期應預扣預繳稅額=44000×10％-2520-210=1670（元）2020年3月：累計應納稅所得額=（20000+50000+40000）-13000×3=71000(元）應納稅所得額超過36000元至144000元的部分，適用稅率為10％本期應預扣預繳稅額=71000×10％-2520-（210+1670）=2700（元）單選題小李2019年1月工資收入6000元，獎金收入2000元，則小李1月應預扣預繳稅額（）。A.（6000－3500）×10％＋2000×10％-105＝345B.（6000－3500）×3％＋2000×10％＝230C.（6000+2000-5000）×3％＝90D.（6000－5000）×3％＝30（四）預扣預繳稅額一、工資、薪金所得應預扣預繳稅額計算第三節(jié)個人所得稅計稅管理C單選題【解析】合并計入工資薪金所得計繳個人所得稅，所以當月應預扣預繳稅額＝（６000＋２000－５000）×３％＝90元（四）預扣預繳稅額一、工資、薪金所得應預扣預繳稅額計算第三節(jié)個人所得稅計稅管理單選題中國公民張某2022年1月、2月分別取得工資12000元，每月繳納基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、住房公積金2000元，支付首套住房貸款本息2800元。已知，減除費用為5000元/月，住房貸款利息專項附加扣除標準為1000元/月，由張某按扣除標準的100%扣除。計算張某2月工資累計預扣預繳應納稅所得額的下列算式中，正確的是（）。（四）預扣預繳稅額一、工資、薪金所得應預扣預繳稅額計算第三節(jié)個人所得稅計稅管理12000×2－5000×2－2000×2－1000×2（四）預扣預繳稅額一、工資、薪金所得應預扣預繳稅額計算第三節(jié)個人所得稅計稅管理（1）關于累計減除費用的細化規(guī)定①累計減除費用，按照5000元/月乘以納稅人當年截至本月在本單位的任職受雇月份數(shù)計算。②對一個納稅年度內(nèi)首次取得工資、薪金所得的居民個人，扣繳義務人在預扣預繳個人所得稅時，可按照5000元/月乘以納稅人當年截至本月月份數(shù)計算累計減除費用。案例（1）王某自2012年大學畢業(yè)后一直任職于甲公司，2021年全年工資、薪金收入為200000元，其2022年9月份的“累計減除費用”：5000×9；（2）張某原任職于A公司，2022年8月份跳槽到甲公司，其2022年9月份的“累計減除費用”：5000×2；（3）劉某2022年7月份大學畢業(yè)，8月份入職甲公司，其2022年9月份的“累計減除費用”：5000×9。③自2021年1月1日起，對上一完整納稅年度內(nèi)每月均在同一單位預扣預繳工資、薪金所得個人所得稅且全年工資、薪金收入不超過6萬元的居民個人，扣繳義務人在預扣預繳本年度工資、薪金所得個人所得稅時，累計減除費用自1月份起直接按照全年6萬元計算扣除。即，在納稅人累計收入不超過6萬元的月份，暫不預扣預繳個人所得稅；在其累計收入超過6萬元的當月及年內(nèi)后續(xù)月份，再預扣預繳個人所得稅。對按照累計預扣法預扣預繳勞務報酬所得個人所得稅的居民個人，扣繳義務人比照上述規(guī)定執(zhí)行。（2）當本期應預扣預繳的稅額余額為負值時，暫不退稅。納稅年度終了后余額仍為負值時，由納稅人通過辦理綜合所得年度匯算清繳，稅款多退少補。（四）預扣預繳稅額一、工資、薪金所得應預扣預繳稅額計算第三節(jié)個人所得稅計稅管理案例（1）王某自2012年大學畢業(yè)后一直任職于甲公司，2021年全年工資、薪金收入為200000元，其2022年9月份的“累計減除費用”：5000×9；（2）張某原任職于A公司，2022年8月份跳槽到甲公司，其2022年9月份的“累計減除費用”：5000×2；（3）劉某2022年7月份大學畢業(yè)，8月份入職甲公司，其2022年9月份的“累計減除費用”：5000×9。（四）預扣預繳稅額一、工資、薪金所得應預扣預繳稅額計算第三節(jié)個人所得稅計稅管理③自2021年1月1日起，對上一完整納稅年度內(nèi)每月均在同一單位預扣預繳工資、薪金所得個人所得稅且全年工資、薪金收入不超過6萬元的居民個人，扣繳義務人在預扣預繳本年度工資、薪金所得個人所得稅時，累計減除費用自1月份起直接按照全年6萬元計算扣除。即，在納稅人累計收入不超過6萬元的月份，暫不預扣預繳個人所得稅；在其累計收入超過6萬元的當月及年內(nèi)后續(xù)月份，再預扣預繳個人所得稅。對按照累計預扣法預扣預繳勞務報酬所得個人所得稅的居民個人，扣繳義務人比照上述規(guī)定執(zhí)行。當本期應預扣預繳的稅額余額為負值時，暫不退稅。納稅年度終了后余額仍為負值時，由納稅人通過辦理綜合所得年度匯算清繳，稅款多退少補。（二）預扣率二、勞務報酬所得應預扣預繳稅額計算第三節(jié)個人所得稅計稅管理按次或按月預扣扣繳義務人向居民個人支付勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，按次或者按月預扣預繳個人所得稅。一次收入的確定：（1）屬于一次性收入的，以取得該項收入為一次。例如：小A應邀開展講座。（2）屬于同一項目連續(xù)性收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。例如：小A在某雜志上連載漫畫，每周更新一次（二）預扣率二、勞務報酬所得應預扣預繳稅額計算第三節(jié)個人所得稅計稅管理勞務報酬所得適用20％～40％的超額累進預扣率。級數(shù)預扣預繳應納稅所得額稅率（%）速算扣除數(shù)1不超過20000元的部分2002超過20000～50000元的部分3020003超過50000元的部分407000個人所得稅稅率表（勞務報酬所得適用）（三）預扣預繳稅額二、勞務報酬所得應預扣預繳稅額計算第三節(jié)個人所得稅計稅管理（1）每次收入＜4000元

應預扣預繳稅額＝預扣預繳應納稅所得額×預扣率＝（每次收入額－800元）×20％（2）每次收入≥4000元

應預扣預繳稅額＝預扣預繳應納稅所得額×預扣率

=每次收入額×（１-20％）×20％（3）每次收入的預扣預繳應納稅所得額超過20000元的應預扣預繳稅額＝預扣預繳應納稅所得額×預扣率－速算扣除數(shù)＝預扣預繳應納稅所得額×（1-20％）×預扣率－速算扣除數(shù)二、工資薪金應預扣預繳稅額計算第三節(jié)個人所得稅計稅管理項目每次收入預扣預繳年度匯算應確認的收入額預扣預繳應納稅所得額應預扣預繳的稅額勞務報酬所得每次收入≤4000元每次收入－800（每次收入－800）×預扣率（20%）每次收入×（1－20%）每次收入＞4000元每次收入×（1－20%）每次收入×（1－20%）×預扣率-速算扣除數(shù)二、勞務報酬所得應預扣預繳稅額計算第三節(jié)個人所得稅計稅管理計算題

我國居民小A2019年內(nèi)共取得3次勞務報酬，分別為3200元、22000元、30000元，要求計算各次應繳納的個人所得稅稅額。二、工資薪金應預扣預繳稅額計算第三節(jié)個人所得稅計稅管理計算題

第一次：3200元＜4000元，費用扣除800元

應納稅所得額=3200-800=2400（元）應納稅額=2400×20％=480（元）第二次：22000元＞4000元，費用扣除20%應納稅所得額=22000×（1-20%）=17600（元）應納稅額=17600×20%=3520元第三次：30000元＞4000元，費用扣除20%應納稅所得額=30000×（1-20%）=24000（元）應納稅額=24000×30%-2000=5200元（二）預扣率三、稿酬所得應預扣預繳稅額計算第三節(jié)個人所得稅計稅管理稿酬所得，適用比例稅率，稅率為20%，并按應納稅額減征30%。

只征收70%的稅額

（三）預扣預繳稅額三、稿酬所得應預扣預繳稅額計算第三節(jié)個人所得稅計稅管理應納稅額=應納稅所得額×20%×70%=（每次收入額-800）×70%×20%=（每次收入額-800）×14%每次收入額≤4000元應納稅額=應納稅所得額×20%×70%=每次收入額×（1-20%）×70%×20%=每次收入額×（1-20%）×14%每次收入額≥4000元（三）預扣預繳稅額三、稿酬所得應預扣預繳稅額計算第三節(jié)個人所得稅計稅管理項目每次收入年度匯算應確認的收入額預扣預繳預扣預繳應納稅所得額應預扣預繳的稅額稿酬所得每次收入≤4000元每次收入×（1－20%）×70%（每次收入－800）×70%（每次收入－800）×70%×預扣率20%每次收入＞4000元每次收入×（1－20%）×70%每次收入×（1－20%）×70%×預扣率20%單選題

2022年10月李某出版小說取得稿酬40000元。為創(chuàng)作該小說，李某發(fā)生資料購買費等各種費用5000元。已知，稿酬所得個人所得稅預扣率為20%；每次收入4000元以上的，減除費用按20%計算，收入額減按70%計算。計算李某該筆稿酬所得應預扣預繳個人所得稅稅額的下列算式中，正確的是（）。A.40000×（1－20%）×70%×20%B.40000×（1－20%）×20%C.（40000－5000）×（1－20%）×70%×20%D.（40000－5000）×（1－20%）×20%第三節(jié)個人所得稅計稅管理A（三）預扣預繳稅額三、稿酬所得應預扣預繳稅額計算（一）征稅范圍三、稿酬所得應預扣預繳稅額計算第三節(jié)個人所得稅計稅管理稿酬所得，是指個人因其作品以圖書、報刊形式出版、發(fā)表而取得的所得。

作者去世后，財產(chǎn)繼承人取得的遺作稿酬，應當征收個人所得稅（二）預扣率四、特許權使用費所得應預扣預繳稅額計算第三節(jié)個人所得稅計稅管理特許權使用費所得適用20％的比例預扣率。（三）預扣預繳稅額四、特許權使用費所得應預扣預繳稅額計算第三節(jié)個人所得稅計稅管理應納稅額=應納稅所得額×20%=（每次收入額-800）×20%每次收入額≤4000元應納稅額=應納稅所得額×20%=每次收入額×（1-20%）×20%每次收入額≥4000元（三）預扣預繳稅額四、特許權使用費所得應預扣預繳稅額計算第三節(jié)個人所得稅計稅管理項目每次收入年度匯算應確認的收入額預扣預繳預扣預繳應納稅所得額應預扣預繳的稅額特許權使用費所得每次收入≤4000元每次收入×（1－20%）每次收入－800（每次收入－800）×預扣率20%每次收入＞4000元每次收入×（1－20%）每次收入×（1－20%）×預扣率20%（三）預扣預繳稅額四、特許權使用費所得應預扣預繳稅額計算第三節(jié)個人所得稅計稅管理單選題

2022年10月李某從某電視劇制作中心取得了劇本使用費3500元。已知，特許權使用費所得預扣預繳個人所得稅適用20%的預扣率；每次收入不超過4000元的，減除費用按800元計算。計算李某該筆特許權使用費所得應預扣預繳個人所得稅稅額的下列算式中，正確的是（）。A.（3500－800）×（1－20%）×20%B.3500×20%C.3500×（1－20%）×20%D.（3500－800）×20%D（三）預扣預繳稅額四、特許權使用費所得應預扣預繳稅額計算第三節(jié)個人所得稅計稅管理單選題

2022年10月李某從某電視劇制作中心取得了劇本使用費3500元。已知，特許權使用費所得預扣預繳個人所得稅適用20%的預扣率；每次收入不超過4000元的，減除費用按800元計算。計算李某該筆特許權使用費所得應預扣預繳個人所得稅稅額的下列算式中，正確的是（）。A.（3500－800）×（1－20%）×20%B.3500×20%C.3500×（1－20%）×20%D.（3500－800）×20%D（一）征稅范圍五、經(jīng)營所得的稅額計算第三節(jié)個人所得稅計稅管理04020103個體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得，個人獨資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個人合伙人來源于境內(nèi)注冊的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營的所得個人依法從事辦學、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務活動取得的所得個人對企業(yè)、事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營以及轉包、轉租取得的所得個人從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得（一）征稅范圍-特殊情形五、經(jīng)營所得的稅額計算第三節(jié)個人所得稅計稅管理具體情形征稅項目出租車司機出租車屬于個人所有經(jīng)營所得單車承包或承租方式運營按“工資、薪金所得”征稅企業(yè)為個人購買資產(chǎn)個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)投資者+家庭成員比照“經(jīng)營所得”征稅“非”個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)

的

投資者+家庭成員利息、股息、紅利所得其他企業(yè)成員工資、薪金所得（二）稅率五、經(jīng)營所得的稅額計算第三節(jié)個人所得稅計稅管理級數(shù)

全年應納稅所得額（含稅級距）稅率（%）速算扣除數(shù)1不超過30000元的部分502超過30000元至90000元的部分1015003超過90000元至300000元的部分20105004超過300000元至500000元的部分30405005超過500000元的部分3565500個人所得稅稅率表（經(jīng)營所得適用）（三）應納稅額的計算五、經(jīng)營所得的稅額計算第三節(jié)個人所得稅計稅管理應納稅額=應納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)

=（全年收入總額-成本、費用、稅金、損失、

其他支出及以前年度虧損）×適用稅率-速算扣除數(shù)個體工商戶，個人獨資企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應納稅額的計算公式為：應納稅額=應納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)＝(納稅年度收入總額-必要費用)

×適用稅率×依法確定的分配比例-速算扣除數(shù)合伙企業(yè)的合伙人應納稅額的計算公式為：（三）應納稅額的計算-核定征收和查賬征收五、經(jīng)營所得的稅額計算第三節(jié)個人所得稅計稅管理從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動，未提供完整、準確的納稅資料，不能正確計算應納稅所得額的，由主管稅務機關核定應納稅所得額或者應納稅額。持有股權、股票、合伙企業(yè)財產(chǎn)份額等權益性投資的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)，一律適用查賬征收方式計征個人所得稅。（2023年新增）（三）應納稅額的計算-核定征收和查賬征收五、經(jīng)營所得的稅額計算第三節(jié)個人所得稅計稅管理納稅人取得經(jīng)營所得，按年計算個人所得稅，由納稅人在月度或者季度終了后15日內(nèi)向稅務機關報送納稅申報表，并預繳稅款；在取得所得的次年3月31日前辦理匯算清繳。個體工商戶個人所得稅減半政策自2021年1月1日至2022年12月31日，對個體工商戶經(jīng)營所得年應納稅所得額不超過100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎上，再減半征收個人所得稅。個體工商戶不區(qū)分征收方式，均可享受。（四）不得扣除的支出五、經(jīng)營所得的稅額計算第三節(jié)個人所得稅計稅管理01020304個人所得稅稅款稅收滯納金罰金、罰款和被沒收財物的損失不符合扣除規(guī)定的捐贈