稅務師考試財務與會計(習題卷18)

試卷科目：稅務師考試財務與會計稅務師考試財務與會計(習題卷18)PAGE"pagenumber"pagenumber/SECTIONPAGES"numberofpages"numberofpages稅務師考試財務與會計第1部分：單項選擇題，共68題，每題只有一個正確答案,多選或少選均不得分。[單選題]1.2016年1月1日，甲公司制定并開始實施利潤分享計劃。計劃規(guī)定，如果2016年度公司凈利潤能超過2500萬元，對于超出部分，管理層可以享有8%的額外回報。假定截至2016年年末，甲公司全年實現(xiàn)凈利潤2800萬元，不考慮其他因素，甲公司管理層可以分享的利潤為()萬元。A)24B)200C)224D)424答案:A解析:甲公司管理層可以分享的利潤=(2800-2500)×8%=24(萬元)。[單選題]2.正保公司應收大華公司賬款的賬面余額為585萬元，由于大華公司財務困難無法償付賬款，經(jīng)雙方協(xié)商，大華公司以90萬元銀行存款和其200萬股普通股償還債務，大華公司普通股每股面值1元，市價2.2元，正保公司取得投資后作為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算，為取得該投資發(fā)生相關交易費用5萬元，正保公司對該應收賬款提取壞賬準備50萬元。則正保公司債務重組損失和取得的金融資產(chǎn)入賬金額分別是()萬元。A)5，445B)55，440C)100，485D)55，445答案:A解析:正保公司債務重組損失=585-90-2.2×200-50=5(萬元);取得的金融資產(chǎn)入賬金額=2.2×200+5=445(萬元)。[單選題]3.某公司2013年度銷售收入凈額為8800萬元。年初應收賬款項目余額為300萬元，年初壞賬準備余額為30萬元，年末應收賬款項目余額為500萬元，年末壞賬準備余額為50萬元。每年按360天計算，則該公司應收賬款周轉天數(shù)為()天。A)15B)17C)18D)24答案:C解析:應收賬款周轉次數(shù)=8800/[(300+30+500+50)/2]=20(次)，應收賬款周轉天數(shù)=360/20=18(天)。[單選題]4.某企業(yè)的凈資產(chǎn)收益率為20%，若產(chǎn)權比率為1，則總資產(chǎn)報酬率為()。A)15%B)20%C)30%D)10%答案:D解析:產(chǎn)權比率為1，則資產(chǎn)負債率=50%，權益乘數(shù)=1/(1-50%)=2，凈資產(chǎn)收益率=總資產(chǎn)報酬率×權益乘數(shù)，所以總資產(chǎn)報酬率=凈資產(chǎn)收益率/權益乘數(shù)=20%/2=10%。[單選題]5.乙公司于2014年1月1日對外發(fā)行3年期.面值為1000000元的公司債券，債券票面年利率為6%，分期付息，到期一次還本，發(fā)行價格1049020元。甲公司對利息調整采用實際利率法進行攤銷，經(jīng)計算該債券的實際利率為4%。2014年12月31日資產(chǎn)負債表中該應付債券的賬面價值為()元。A)1060000B)1041960.8C)1030980.8D)1109020答案:C解析:利息費用=1049020×4%=41960.8(元)應付利息=1000000×6%=60000(元)攤銷的利息調整=18039.2(元)應付債券的賬面價值=1049020-18039.2=1030980.8(元)[單選題]6.甲企業(yè)2018年年初所有者權益為2000萬元，當年不會增發(fā)(回購)股票，2018年預計銷售收入為1200萬元，銷售凈利率為12%，該公司采用固定股利支付率政策，固定股利支付率為60%，則該企業(yè)2018年資本保值增值率為()。A)0.88B)0.03C)1.03D)1.88答案:C解析:由于2018年不會增發(fā)(回購)股票，所以2018年所有者權益增加額為留存收益的增加，留存收益增加=1200×12%×(1-60%)=57.6(萬元)，則2018年年末所有者權益=2000+57.6=2057.6(萬元)，資本保值增值率=期末所有者權益/期初所有者權益×100%=2057.6/2000×100%=1.03。[單選題]7.以股東財富最大化作為財務管理目標的首要任務是協(xié)調相關者的利益關系。下列不屬于股東和經(jīng)營者利益沖突解決方式的是()。A)因經(jīng)營者決策失誤企業(yè)被兼并B)因經(jīng)營者經(jīng)營不善導致公司貸款被銀行提前收回C)因經(jīng)營者經(jīng)營績效達到規(guī)定目標獲得績效股D)因經(jīng)營者績效不佳被股東解聘答案:B解析:[單選題]8.如果把利潤最大化作為財務管理的目標，下列說法中錯誤的是()。A)沒有考慮風險問題B)沒有反映創(chuàng)造的利潤與投入資本之間的關系C)沒有考慮利潤實現(xiàn)時間和資金時間價值D)不會導致企業(yè)短期財務決策傾向答案:D解析:不同行業(yè)具有不同的風險，同等利潤值在不同行業(yè)中的意義也不相同，利潤最大化強調的是收益最大化，并沒有考慮風險問題，所以，選項A的說法正確。把利潤最大化作為財務管理的目標，強調的是收益最大化，并沒有考慮投入資本的差異，所以，選項B的說法正確。資金時間價值指的是隨著時間的推移，資金的增值(例如存款利息)，所以，不同時期的利潤不具有可比性，但是，把利潤最大化作為財務管理的目標，強調的是收益最大化，并沒有考慮利潤在時間上的差異，因此，選項C的說法正確。如果把利潤最大化作為財務管理的目標，由于利潤指標通常按年計算，因此，企業(yè)決策也往往會服務于年度指標的完成或實現(xiàn)，所以可能導致企業(yè)短期財務決策傾向，影響企業(yè)長遠發(fā)展，因此選項D的說法不正確。[單選題]9.某外商投資企業(yè)銀行存款美元賬戶上期初余額為80000美元，即期匯率為1美元=7.8元人民幣，該企業(yè)本月10日將其中30000美元在銀行兌換為人民幣，銀行當日美元買入價為1美元=7.5元人民幣，美元賣出價為1美元=7.6元人民幣，當日即期匯率為1美元=7.55元人民幣。假設本期沒有其他涉及美元賬戶的業(yè)務，期末即期匯率為1美元=7.5元人民幣。則該企業(yè)本期應計入財務費用的金額為()元。A)22500B)24000C)3300D)21000答案:B解析:美元兌換為人民幣時，產(chǎn)生的匯兌損失=30000×(7.55-7.5)=1500(元)借：銀行存款--人民幣(30000×7.5)225000財務費用1500貸：銀行存款--美元戶(30000×7.55)226500期末調整外幣賬戶時產(chǎn)生的匯兌損失=(80000×7.8-30000×7.55)-50000×7.5=22500(元)借：財務費用22500貸：銀行存款--美元戶22500因此，本期應計入財務費用的金額=1500+22500=24000(元)。[單選題]10.甲公司2006年初的所有者權益總額為1250萬元，2006年虧損70萬元，2007年虧損30萬元，2008年到2010年的稅前利潤每年均為0，2011年公司實現(xiàn)稅前利潤300萬元。公司章程規(guī)定，法定盈余公積和任意盈余公積的提取比例均為10%。公司董事會提出2011年度分配利潤70萬元，但尚未提交股東大會審議。假設公司2006～2011年不存在納稅調整和其他導致所有者權益變動的事項，適用企業(yè)所得稅稅率為25%。則甲公司2011年末所有者權益總額為()萬元。A)1330B)1360C)1375D)1400答案:D解析:甲公司2011年年末所有者權益總額=1250-70-30+300-[300-(70+30)]×25%=1400(萬元)。[單選題]11.企業(yè)要采取下列措施提高邊際貢獻總額，則不能達到該目標的是()。A)提高銷售單價B)降低單位變動成本C)降低固定成本D)擴大銷售量答案:C解析:邊際貢獻總額=銷售量×(單價-單位變動成本)=銷售收入-變動成本，因此固定成本的改變不影響邊際貢獻。[單選題]12.某投資人持有甲公司的股票，要求的報酬率為12%。預計甲公司未來三年的每股股利分別為1.0元、1.2元、1.5元。在此以后轉為正常增長，年增長率為8%。則該公司股票的內在價值為()元。[已知(P/F，12%，1)=0.8929，(P/F，12%，2)=0.7972，(P/F，12%，3)=0.7118]A)29.62B)31.75C)30.68D)28.66答案:B解析:股票的價值=1.0×(P/F，12%，1)+1.2×(P/F，12%，2)+1.5×(P/F，12%，3)+1.5×(1+8%)/(12%-8%)×(P/F，12%，3)=1.0×0.8982+1.2×0.7972+1.5×0.7118+40.5×0.7118=31.75(元)。[單選題]13.丙公司2012年5月31日銀行存款日記賬賬面余額為226000元，銀行對賬單余額為275000元，經(jīng)逐筆核對，發(fā)現(xiàn)有以下未達賬項：(1)29日企業(yè)開出轉賬支票一張18000元，持票人尚未到銀行辦理結算手續(xù);(2)30日委托銀行代收銷貨款34000元，銀行已經(jīng)收到，企業(yè)尚未收到收款通知;(3)30日銀行代付本月水電費1000元，企業(yè)尚未收到銀行付款通知;(4)30日存入銀行2000元的銀行轉賬支票，銀行尚未入賬。公司據(jù)以編制?銀行存款余額調節(jié)表?。調節(jié)后的銀行存款余額應為()元。A)273000B)278000C)259000D)299000答案:C解析:調節(jié)后的銀行存款余額=銀行存款日記賬賬面余額+銀行已收企業(yè)未收款項-銀行已付企業(yè)未付款項=226000+34000-1000(或=銀行對賬單余額+企業(yè)已收銀行未收款項-企業(yè)已付銀行未付款項=275000+2000-18000)=259000(元)。[單選題]14.甲公司持有乙公司35%的股權，采用權益法核算。2010年12月31日該項長期股權投資的賬面價值為1260萬元。此外，甲公司還有一筆金額為300萬元的應收乙公司的長期債權，該項債權沒有明確的清收計劃，且在可預見的未來期間不準備收回。乙公司2011年發(fā)生凈虧損5000萬元。假定取得投資時被投資單位各項資產(chǎn)和負債的公允價值等于賬面價值，雙方采用的會計政策、會計期間相同，且投資雙方未發(fā)生任何內部交易。則甲公司2011年應確認的投資損失是()萬元。A)190B)1260C)1560D)1750答案:C解析:一般情況下，被投資方發(fā)生超額虧損時，長期股權投資的賬面價值以減記至零為限。同時，賬面上若有其他實質上構成對被投資單位凈投資的長期權益項目，應以其他長期權益的賬面價值為限，繼續(xù)確認投資損失。本題應確認的損失=1260+300=1560(萬元)。參考分錄：借：投資收益1560貸：長期股權投資-損益調整1260長期應收款300[單選題]15.甲企業(yè)是一家大型機床制造企業(yè)，2018年12月1日與乙公司簽訂了一項不可撤銷銷售合同，約定于2019年4月1日以300萬元的價格向乙公司銷售大型機床一臺。若不能按期交貨，甲企業(yè)需按照總價款的10%支付違約金。至2018年12月31日，甲企業(yè)尚未開始生產(chǎn)該機床;由于原料上漲等因素，甲企業(yè)預計生產(chǎn)該機床成本不可避免地升至320萬元。假定不考慮其他因素，2018年12月31日，甲企業(yè)的下列處理中，正確的是()。A)確認預計負債20萬元B)確認預計負債30萬元C)確認存貨跌價準備20萬元D)確認存貨跌價準備30萬元答案:A解析:執(zhí)行合同損失=320-300=20(萬元);不執(zhí)行合同損失=300×10%=30(萬元)，因此企業(yè)選擇執(zhí)行合同，由于企業(yè)尚未生產(chǎn)該產(chǎn)品，不能計提存貨跌價準備，因此確認預計負債20萬元。[單選題]16.下列破產(chǎn)企業(yè)處置破產(chǎn)資產(chǎn)發(fā)生的各類評估、變價、拍賣等費用的賬務處理中，正確的是()。A)借：其他費用貸：銀行存款B)借：其他費用貸：應付破產(chǎn)費用C)借：破產(chǎn)費用貸：應付破產(chǎn)費用D)借：破產(chǎn)費用貸：其他費用答案:C解析:破產(chǎn)企業(yè)處置破產(chǎn)資產(chǎn)發(fā)生的各類評估、變價、拍賣等費用，按照發(fā)生的金額，借記?破產(chǎn)費用?科目，貸記?現(xiàn)金?、?銀行存款?、?應付破產(chǎn)費用?等科目。[單選題]17.相對于債務籌資方式而言，采用吸收直接投資方式籌措資金的優(yōu)點是()。A)有利于降低資本成本B)有利于集中企業(yè)控制權C)有利于降低財務風險D)有利于發(fā)揮財務杠桿作用答案:C解析:吸收直接投資屬于權益資金籌資，沒有還本付息的壓力，所以有利于降低財務風險。[單選題]18.下列關于企業(yè)財務指標作用的表述中，正確的是()。A)現(xiàn)金比率越高，說明企業(yè)短期償債能力越強，獲利能力較高B)產(chǎn)權比率越高，說明企業(yè)獲得財務杠桿利益越多，償還長期債務的能力較強C)凈資產(chǎn)利潤率越高，說明企業(yè)所有者權益的獲利能力越強，每股收益較高D)存貨周轉天數(shù)越多，說明企業(yè)存貨周轉速度越慢，存貨管理水平較低答案:D解析:選項A，現(xiàn)金比率越高，表明企業(yè)持有大量不能產(chǎn)生收益的現(xiàn)金，可能會使企業(yè)獲利能力降低，所以不正確;選項B，一般來說，產(chǎn)權比率越高，說明企業(yè)償還長期債務的能力越弱，所以不正確;選項C，凈資產(chǎn)利潤率越高，說明企業(yè)所有者權益的獲利能力越強，但是所有者權益不僅僅包括股本，還包括資本公積等，所以并不意味著每股收益較高。[單選題]19.某企業(yè)按年利率5%向銀行借款200萬元，銀行要求保留10%的補償性余額，則該項貸款的實際利率為()。A)4.95%B)5%C)5.5%D)9.5%答案:B解析:實際利率=年利息/實際可用借款額=(200×4.5%)/[200×(1-10%)]=5%。[單選題]20.甲公司是乙公司的母公司，2018年甲公司出售一批存貨給乙公司，成本為450萬元，售價為500萬元，當年乙公司出售了40%，期末的可變現(xiàn)凈值為250萬元，乙公司對此確認了減值準備，不考慮其他因素的影響，則甲公司合并報表中對該項業(yè)務的調整抵銷對合并損益的影響是()萬元。A)-30B)30C)0D)50答案:C解析:期末乙公司存貨成本=500×60%=300(萬元)，所以乙公司個別報表計提存貨跌價準備50萬元，合并報表認可的存貨成本=450×60%=270(萬元)，在合并報表看來只需計提存貨跌價準備20萬元，所以要抵銷存貨跌價準備30萬元。合并報表中的抵銷分錄為：借：營業(yè)收入500貸：營業(yè)成本470存貨[(500-450)×(1-40%)]30借：存貨--存貨跌價準備30貸：資產(chǎn)減值損失30調整分錄對合并損益的影響=-500+470+30=0(萬元)。[單選題]21.某公司20×1年年末有關科目余額如下：?發(fā)出商品?科目余額為250萬元，?生產(chǎn)成本?科目余額為335萬元，?原材料?科目余額為300萬元，?材料成本差異?科目的貸方余額為25萬元，?存貨跌價準備?科目余額為100萬元，?委托代銷商品?科目余額為1200萬元，?受托代銷商品?科目余額為600萬元，?受托代銷商品款?科目余額為600萬元，?合同資產(chǎn)?科目余額為100萬元。則該公司20×1年12月31日資產(chǎn)負債表中?存貨?項目的金額為()萬元。A)1960B)2060C)2460D)2485答案:A解析:資產(chǎn)負債表中?存貨?項目的金額=250+335+300-25-100+1200=1960(萬元)。[單選題]22.下列關于職工薪酬概念的表述中，錯誤的是()。A)職工薪酬指的是企業(yè)為在職工在職期間提供的全部貨幣性薪酬和非貨幣性福利B)企業(yè)因解除與職工的勞動關系給予的補償屬于職工薪酬的范疇C)職工包括全職、兼職和臨時職工D)職工個人儲蓄性養(yǎng)老保險不屬于職工薪酬核算的范圍答案:A解析:選項A，職工薪酬是指企業(yè)在職工在職期間和離職后提供的全部貨幣性薪酬和非貨幣性福利。[單選題]23.甲公司2017年6月1日采用售后回購方式向乙公司銷售一批商品，銷售價格為100萬元，回購價格為115萬元，回購日期為2017年10月31日，貸款已實際收付。假定不考慮增值稅等相關稅費，則2017年8月31日甲公司因此項售后回購業(yè)務確認的?其他應付款?科目余額為()萬元A)100B)109C)115D)106答案:B解析:[單選題]24.甲企業(yè)借入兩筆一般借款：第一筆為20×4年1月1日借入的1000萬元，借款年利率為8%，期限為3年;第二筆為20×4年7月1日借入的600萬元，借款年利率為6%，期限為2年。該企業(yè)20×4年1月1日開始購建固定資產(chǎn)，該企業(yè)20×4年為購建固定資產(chǎn)而占用了一般借款所使用的資本化率為()。A)8.92%B)7.54%C)6.80%D)7.25%答案:B解析:資本化率=(1000×8%+600×6%×6/12)÷(1000+600×6/12)×100%=7.54%。[單選題]25.2013年1月2日購入W公司100萬股股票作為可供出售金融資產(chǎn)，每股價格為10元。2013年12月31日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價值為每股15元。2014年5月19日收到W公司宣告并分派的現(xiàn)金股利10萬元，2014年12月31日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價值為每股20元。假定2013年初A公司的其他綜合收益余額為0，2013年至2014年A公司未發(fā)生其他影響其他綜合收益的事項。2014年有關會計報表列報方法不正確的是()。A)2014年12月31日利潤表?投資收益?項目填列金額為10萬元B)2014年12月31日資產(chǎn)負債表?可供出售金融資產(chǎn)?項目填列金額為2000萬元C)2014年12月31日利潤表?公允價值變動收益?項目填列金額為0D)2014年12月31日資產(chǎn)負債表?其他綜合收益?項目填列金額為375萬元答案:D解析:選項D，資產(chǎn)負債表中?其他綜合收益?項目填列的是期末余額，不是當期的發(fā)生額，所以，2014年12月31日資產(chǎn)負債表?其他綜合收益?項目填列金額=(20-10)×100×(1-25%)=750(萬元)。[單選題]26.與發(fā)行公司債券相比，銀行借款的籌資特點不包括()。A)籌資速度快B)資本成本較低C)一次籌資數(shù)額大D)限制條款多答案:C解析:銀行借款的籌資特點有：(1)籌資速度快;(2)資本成本較低;(3)籌資彈性較大;(4)限制條款多;(5)籌資數(shù)額有限。發(fā)行公司債券的籌資特點有：(1)一次籌資數(shù)額大;(2)籌資資金的使用限制條件少【與銀行借款相比】;(3)資本成本負擔較高【與銀行借款籌資相比】;(4)提高公司的社會聲譽。[單選題]27.下列經(jīng)濟業(yè)務涉及的增值稅，應做進項稅額轉出處理的是()。A)將外購的原材料用于生產(chǎn)設備B)已完工產(chǎn)成品因自然災害發(fā)生毀損C)將產(chǎn)成品用于償還債務D)因管理不善造成外購原材料發(fā)生損失答案:D解析:選項AB進項稅額允許抵扣，不需要做進項稅額轉出處理;選項C視同銷售，需要確認銷項稅額。[單選題]28.2×15年12月31日，某企業(yè)應收賬款賬面余額為1200萬元，預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為600萬元;計提壞賬準備前，企業(yè)壞賬準備貸方科目余額為350萬元，不考慮其他因素，該應收賬款的計稅基礎為()萬元。A)1200B)950C)850D)600答案:A解析:稅法上不認可資產(chǎn)減值準備，因此計稅基礎即1200萬元。[單選題]29.丁企業(yè)本期發(fā)生以下支出：支付30萬元購進一臺運輸車輛，處置一臺設備支付清理費用5萬元，支付為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的已計入在建工程借款利息60萬元，支付分期付款方式購買機床的最后一期款項20萬元。上述支出中，應計入?購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金?項目的金額是()萬元。A)30B)35C)155D)210答案:A解析:處置設備支付的清理費用5萬元應從企業(yè)處置固定資產(chǎn)收到的現(xiàn)金中扣除，在投資活動的現(xiàn)金流量中?處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收到的現(xiàn)金凈額?項目反映。支付為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的已計入在建工程借款利息60萬元和支付分期付款方式購買機床的最后一期款項20萬元都應在籌資活動的現(xiàn)金流量項目中反映。[單選題]30.甲股份有限公司2012年7月1日為新建生產(chǎn)車間而向商業(yè)銀行借入專門借款3000萬元，年利率為4%，款項已存入銀行。至2012年12月31日，因建筑地面上建筑物的拆遷補償問題尚未解決，建筑地面上原建筑物尚未開始拆遷;該項借款當年存入銀行所獲得的利息收入為20.5萬元。甲公司2012年就上述借款應予以資本化的利息為()萬元。A)0B)20.50C)39.50D)60.00答案:A解析:為使資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)所必要的購建活動尚未開始，因而不符合開始資本化的條件，借款費用不應予以資本化。[單選題]31.企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項中，不會引起當期資本公積(資本溢價或股本溢價)發(fā)生變動的是()。A)以資本公積轉增股本B)根據(jù)股東大會決議，每2股縮為1股C)權益法核算下確認的被投資方其他權益變動份額D)同一控制下企業(yè)合并中取得長期股權投資成本小于所支付對價賬面價值答案:C解析:選項C，權益法核算下被投資方發(fā)生的除凈損益、其他綜合收益及利潤分配以外的所有者權益其他變動，投資方按照持股比例確認記入?資本公積--其他資本公積?科目。[單選題]32.甲、乙兩方案的期望投資收益率均為30%，在兩個方案無風險報酬率相等的情況下，若甲方案的標準離差為0.13，乙方案的標準離差為0.05,則下列表述中，正確的是()。A)甲方案風險小于乙方案風險B)甲方案風險大于乙方案風險C)甲乙兩方案風險相同D)甲乙兩方案風險大小依各自的風險報酬系數(shù)大小而定答案:B解析:因為甲、乙兩方案的期望投資收益率相同，我們可以直接通過標準離差來比較其風險的大小，甲方案的標準離差大于乙方案，所以甲方案風險大于乙方案風險，選項B正確。[單選題]33.某公司從本年度起每年年末存入銀行一筆固定金額的款項，若按復利制用最簡便算法計算第n年末可以從銀行取出的本利和，則應選用的時間價值系數(shù)是()。A)復利終值系數(shù)B)復利現(xiàn)值系數(shù)C)普通年金終值系數(shù)D)普通年金現(xiàn)值系數(shù)答案:C解析:題中給出的款項是年金的形式，計算這筆款項終值最簡便的方法就是使用普通年金終值系數(shù)。C選項正確。[單選題]34.20×3年12月1日，甲公司與乙公司簽訂一項不可撤銷的產(chǎn)品銷售合同，合同規(guī)定：甲公司于3個月后提交乙公司一批產(chǎn)品，合同價格(不含增值稅額)為500萬元，如甲公司違約，將支付違約金100萬元。至20×3年年末，甲公司為生產(chǎn)該產(chǎn)品已發(fā)生成本20萬元，因原材料價格上漲，甲公司預計生產(chǎn)該產(chǎn)品的總成本為580萬元。不考慮其他因素，20×3年12月31日，甲公司因該合同確認的預計負債為()萬元。A)20B)60C)80D)100答案:B解析:執(zhí)行合同的損失=580-500=80(萬元)，不執(zhí)行合同的損失=100萬元，故選擇執(zhí)行合同。20×3年12月31日，甲公司因該合同確認的預計負債=80-20=60(萬元)。該產(chǎn)品預計損失80萬元，20萬元有標的物。即：借：資產(chǎn)減值損失20貸：存貨跌價準備20預計虧損超過該減值損失，應將超過部分確認為預計負債。借：營業(yè)外支出60貸：預計負債60[單選題]35.甲公司2018年5月15日出售一批產(chǎn)品給乙公司，并收到乙公司交來的出票日為5月15日、面值為20000元、期限為90天的無息商業(yè)承兌匯票。因資金周轉需要，甲公司于7月1日持該票據(jù)到銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為9%。若該項貼現(xiàn)業(yè)務符合金融資產(chǎn)終止確認條件，則甲公司的貼現(xiàn)息為()元。A)860B)880C)840D)900答案:A解析:5月15日為出票日，期限為90天，由于90-[(31-15)+30+31]=13，因此到期日為8月13日。貼現(xiàn)日是7月1日，因此貼現(xiàn)天數(shù)=31+12=43(天)，貼現(xiàn)息=20000×9%×43/90=860(元)。[單選題]36.2017年1月1日，甲公司從乙公司購入固定資產(chǎn)，由于資金周轉困難，甲公司與乙公司協(xié)議以分期付款方式支付款項。協(xié)議約定：該固定資產(chǎn)作價3000萬元，甲公司每年年末支付600萬元，分5年付清。已知：(P/A，5%，1)=0.9524,(P/A，5%，2)=1.8594,(P/A，5%，5)=4.3295。不考慮其他因素，下列有關甲公司的會計處理不正確的是()。A)固定資產(chǎn)的入賬價值為2597.7萬元B)2018年未確認融資費用的攤銷金額為106.38萬元C)2018年12月31日，長期應付款的賬面余額為1800萬元D)2018年12月31日，長期應付款的攤余成本為1533.97萬元答案:D解析:該項固定資產(chǎn)的入賬價值=購買價款的現(xiàn)值=600×4.3295=2597.7(萬元)，選項A正確;2017年12月31日長期應付款的賬面價值=應付本金余額2597.7-本金應付減少額(長期應付款減少600-未確認融資費用攤銷2597.7×5%)=2127.59(萬元)，2018年攤銷未確認融資費用的金額=期初應付本金余額2127.59×實際利率5%=106.38(萬元)，選項B正確;2018年12月31日，長期應付款的賬面余額=3000-600×2=1800(萬元)，選項C正確;2018年12月31日，長期應付款的賬面價值=長期應付款的攤余成本=2127.59-(600-106.38)=1633.97(萬元)，選項D不正確。[單選題]37.對增值稅一般納稅企業(yè)，下列各項業(yè)務中，進項稅額需要轉出的有()。A)購進物資用于對外投資B)購進物資用于職工個人消費C)購進物資生產(chǎn)的產(chǎn)品用于廣告D)購進物資用于非貨幣性資產(chǎn)交換E購進物資因管理不善發(fā)生非正常損失答案:B解析:[單選題]38.2018年1月，甲有限責任公司收到外商作為實收資本投入的生產(chǎn)經(jīng)營用設備一臺，協(xié)議作價100萬美元，當日的市場匯率為1美元=7.25元人民幣，投資合同約定匯率為1美元=7.20元人民幣。另發(fā)生運輸費用3萬元人民幣，進口關稅20萬元人民幣。不考慮增值稅等因素的影響，該設備的入賬價值為()萬元。A)743B)723C)728D)748答案:D解析:該設備的入賬價值=100×7.25+3+20=748(萬元)。借：固定資產(chǎn)748貸：實收資本(100×7.25)725銀行存款(3+20)23[單選題]39.20×6年1月1日，甲公司以銀行存款500萬元購入A公司200萬股股票，占A公司的股權比例為20%，能夠對A公司實施重大影響，購買價款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利每股0.1元，當日A公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值(等于賬面價值)為3000萬元。20×6年2月1日，甲公司收到上述現(xiàn)金股利。20×6年A公司實現(xiàn)凈利潤500萬元，因控股股東現(xiàn)金捐贈確認資本公積(股本溢價)100萬元，無其他所有者權益變動事項。20×7年1月1日，甲公司又以銀行存款1000萬元為對價取得A公司20%的股權，增資后仍能夠對A公司實施重大影響。增資日A公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為4000萬元。不考慮其他因素，則增資后長期股權投資的賬面價值為()萬元。A)1800B)1720C)1600D)1480答案:B解析:20×6年1月1日，長期股權投資的初始投資成本=500-200×0.1=480(萬元)，應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額=3000×20%=600(萬元)，前者小于后者，應確認營業(yè)外收入=600-480=120(萬元)。增資前原長期股權投資的賬面價值=600+(500+100)×20%=720(萬元);20×7年1月1日增資時新增投資成本1000萬元，新增持股比例占增資時A公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額=4000×20%=800(萬元)，形成正商譽=1000-800=200(萬元)，綜合兩次投資產(chǎn)生正商譽=200-120=80(萬元)，不需要對增資后的長期股權投資進行調整。因此，增資后長期股權投資的賬面價值=720+1000=1720(萬元)。相應的會計處理為：20×6年1月1日：借：長期股權投資--投資成本600應收股利20貸：銀行存款500營業(yè)外收入12020×6年2月1日：借：銀行存款20貸：現(xiàn)金股利2020×6年12月31日：借：長期股權投資--損益調整(500×20%)100貸：投資收益100借：長期股權投資--其他權益變動(100×20%)20貸：資本公積--其他資本公積2020×7年1月1日：借：長期股股權投資--投資成本1000貸：銀行存款1000增資后，長期股權投資的賬面價值=600+100+20+1000=1720(萬元)。[單選題]40.甲公司持有乙公司70%股權并控制乙公司，甲公司20×8年度合并財務報表中少數(shù)股東權益為950萬元。20×9年度，乙公司發(fā)生凈虧損3500萬元，無其他所有者權益變動，除乙公司外，甲公司沒有其他子公司，不考慮其他因素，下列關于甲公司在編制20×9年度合并財務報表的處理中，正確的是()。A)少數(shù)股東承擔乙公司虧損950萬元B)母公司所有者權益減少950萬元C)母公司承擔乙公司虧損3500萬元D)少數(shù)股東權益的列報金額為-100萬元答案:D解析:選項A，少數(shù)股東承擔乙公司虧損=3500×30%=1050(萬元);選項B，母公司所有者權益減少=3500×70%=2450(萬元);選項C，母公司承擔乙公司虧損2450萬元;選項D，少數(shù)股東權益列報金額=950-1050=-100(萬元)。[單選題]41.下列關于企業(yè)將其他權益工具轉為普通股的處理中，正確的是()。A)企業(yè)應按轉換的普通股面值確認為實收資本(或股本)，權益工具公允價值與面值之間的差額計入資本公積(資本溢價或股本溢價)B)企業(yè)應按權益工具的賬面價值，借記?其他權益工具?，按普通股面值，貸記?股本?，按其差額，貸記?資本公積(資本溢價或股本溢價)?C)企業(yè)應按權益工具的公允價值確定轉換后普通股的入賬價值，公允價值與原賬面價值之間的差額計入當期損益D)企業(yè)應按權益工具的賬面價值，借記?其他權益工具?，貸記?實收資本(或股本)?答案:B解析:企業(yè)按合同條款約定將其他權益工具轉換為普通股的，按該權益工具的賬面價值，借記?其他權益工具?，按普通股的面值，貸記?實收資本(或股本)?，按其差額，貸記?資本公積(資本溢價或股本溢價)?，因此選項B正確。[單選題]42.下列關于周轉材料核算的表述中，不正確的是()。A)企業(yè)能夠多次使用，逐漸轉移其價值但仍保持原有形態(tài)的包裝物和低值易耗品均為周轉材料B)低值易耗品金額較小的可在領用時一次計入成本費用C)計劃上單獨列作企業(yè)商品產(chǎn)品的自制包裝物，應作為庫存商品處理D)隨同商品出售單獨計價的包裝物取得的收入應計入其他業(yè)務收入答案:A解析:周轉材料主要包括企業(yè)能夠多次使用，逐漸轉移其價值但仍保持原有形態(tài)不確認為固定資產(chǎn)的材料，如包裝物和低值易耗品，以及建筑企業(yè)的鋼模板、木模板、腳手架和其他周轉使用的材料等。[單選題]43.甲企業(yè)預計2019年銷售凈額為1440萬元，邊際貢獻率為40%，資本成本率為10%，平均收現(xiàn)期為60天，假設一年按360天計算，則應收賬款占用資金的應計利息是()萬元。A)9.6B)14.4C)21.6D)27答案:B解析:應收賬款占用資金的應計利息(即機會成本)=全年銷售額/360×平均收現(xiàn)期×變動成本率×資本成本=1440/360×60×(1-40%)×10%=14.4(萬元)。[單選題]44.某企業(yè)2012年應付利息的期初余額為45萬元，期末余額為25萬元。本期的財務費用包括：支付短期借款利息15萬元;支付長期借款利息22萬元。2012年現(xiàn)金流量表中?分配股利、利潤和償付利息支付的現(xiàn)金?項目的金額為()萬元。A)30B)37C)57D)40答案:C解析:分配股利、利潤和償付利息支付的現(xiàn)金=(45-25)(應付利息本期減少額)+(15+22)=57(萬元)[單選題]45.下列財務指標中用于評價企業(yè)債務風險狀況的修正指標是()。A)速動比率B)已獲利息倍數(shù)C)流動比率D)資產(chǎn)負債率答案:A解析:反映債務風險狀況的基本指標有資產(chǎn)負債率和已獲利息倍數(shù)，修正指標有現(xiàn)金流動負債比率、速動比率、帶息負債比率和或有負債比率。[單選題]46.2018年12月因丙公司破產(chǎn)倒閉，乙公司起訴甲公司，要求甲公司償還為丙公司擔保的借款200萬元。2018年年末，訴訟尚未判決。根據(jù)法律訴訟的進展情況以及律師的意見，甲公司予以賠償?shù)目赡苄栽?0%以上，最可能發(fā)生的賠償金額為200萬元。同時，由于丙公司破產(chǎn)程序已經(jīng)啟動，甲公司從丙公司獲得補償基本確定可以收到，最有可能獲得的賠償金額為50萬元。根據(jù)上述情況，甲公司在2018年年末應確認的資產(chǎn)和負債的金額分別是()。A)0和150萬元B)0和200萬元C)50萬元和100萬元D)50萬元和200萬元答案:D解析:因很可能賠償且金額確定，故甲公司因該擔保事項需要確認預計負債的金額為200萬元;又因甲公司從丙公司獲得補償基本確定可以收到，滿足資產(chǎn)確認條件，且金額為50萬元，所以選項D正確。[單選題]47.2×20年1月1日A公司取得B公司30%股權，能夠對B公司施加重大影響，按權益法核算該項長期股權投資。取得長期股權投資時，B公司某項使用壽命不確定的無形資產(chǎn)的賬面價值為80萬元，當日公允價值為120萬元，2×20年12月31日，該項無形資產(chǎn)的可收回金額為60萬元，B公司確認了20萬元減值損失。2×20年B公司實現(xiàn)凈利潤500萬元。不考慮其他因素，A公司2×20年因對B公司投資應確認的投資收益為()萬元。A)150B)144C)138D)162答案:C解析:A公司在確認投資收益時對B公司凈利潤的調整為：A公司角度，無形資產(chǎn)賬面價值為120萬元，可收回金額為60萬元，應計提的資產(chǎn)減值為60萬元(120-60)，需補提40萬元，調整后的B公司凈利潤=500-40=460(萬元)。所以，A公司應確認的投資收益=460×30%=138(萬元)。[單選題]48.某項目需要固定資產(chǎn)原始投資1500萬元，無形資產(chǎn)投資300萬元。其中，固定資產(chǎn)原始投資于建設起點一次投入，建設期2年。假設項目投資時需要投入營運資金500萬元。該投資項目建成投產(chǎn)時的投資總額是()萬元。A)1800B)2300C)1500D)2000答案:B解析:該投資項目建成投產(chǎn)時的投資總額=1500+300+500=2300(萬元)[單選題]49.因生產(chǎn)而持有的原材料，其期末可變現(xiàn)凈值應是()。A)該材料的估計售價減去該材料估計銷售過程中發(fā)生的稅費的差額B)該材料所生產(chǎn)的產(chǎn)成品的估計售價減去該材料估計至完工將要發(fā)生的成本、估計銷售過程中發(fā)生的稅費的差額C)該材料的估計售價減去該材料估計至完工將要發(fā)生的成本、估計銷售過程中發(fā)生的稅費的差額D)該材料所生產(chǎn)的產(chǎn)成品的估計售價減去該材料估計至完工將要發(fā)生的成本、估計該材料銷售過程中發(fā)生的稅費的差額答案:B解析:[單選題]50.下列關于合營安排的表述中，正確的是()。A)當合營安排未通過單獨主體達成時，該合營安排為共同經(jīng)營B)兩個參與方組合能夠集體控制某項安排的，該安排構成合營安排C)合營安排中參與方對合營安排提供擔保的，該合營安排為共同經(jīng)營D)合營安排為共同經(jīng)營的，參與方對合營安排有關的凈資產(chǎn)享有權利答案:A解析:選項B，必須是具有唯一一組集體控制的組合;選項C，參與方為合營安排提供擔保(或提供擔保的承諾)的行為本身并不直接導致一項安排被分類為共同經(jīng)營;選項D，合營安排劃分為合營企業(yè)的，參與方對合營安排有關的凈資產(chǎn)享有權利。[單選題]51.下列報表項目中，應根據(jù)總賬科目余額直接填列的是()。A)預收款項B)長期借款C)固定資產(chǎn)D)短期借款答案:D解析:選項A，?預收款項?項目，需要根據(jù)?預收賬款?和?應收賬款?科目所屬各明細科目的期末貸方余額合計數(shù)填列;選項B，?長期借款?項目，應根據(jù)?長期借款?總賬科目余額扣除?長期借款?科目所屬的明細科目中將在資產(chǎn)負債表日起1年內到期，且企業(yè)不能自主地將清償義務展期的長期借款后的金額計算填列;選項C，?固定資產(chǎn)?項目，根據(jù)?固定資產(chǎn)?科目期末余額，減去?累計折舊?和?固定資產(chǎn)減值準備?科目期末余額后的金額，以及?固定資產(chǎn)清理?科目的期末金額填列。[單選題]52.以金融市場的融資對象為標準，可將金融市場劃分為()。A)發(fā)行市場和流通市場B)基礎性金融市場和金融衍生品市場C)資本市場、外匯市場和黃金市場D)貨幣市場和資本市場答案:C解析:以功能為標準，金融市場可分為發(fā)行市場和流通市場。發(fā)行市場又稱為一級市場，它主要處理金融工具的發(fā)行與最初購買者之間的交易;流通市場又稱為二級市場，它主要處理現(xiàn)有金融工具轉讓和變現(xiàn)的交易。按融資對象為標準，金融市場可以分為資本市場、外匯市場和黃金市場。[單選題]53.下列各項中，不應記入?共益?zhèn)鶆罩С?科目的是()。A)因管理人或者債務人請求對方當事人履行雙方均未履行完畢的合同所產(chǎn)生的債務B)管理人或者相關人員執(zhí)行職務致人損害所產(chǎn)生的債務C)因債務人不當?shù)美a(chǎn)生的債務D)管理人聘用工作人員的費用答案:D解析:共益?zhèn)鶆罩С霭ǎ?1)因管理人或者債務人請求對方當事人履行雙方均未履行完畢的合同所產(chǎn)生的債務;(2)債務人財產(chǎn)受無因管理所產(chǎn)生的債務;(3)因債務人不當?shù)美a(chǎn)生的債務;(4)為債務人繼續(xù)營業(yè)而應支付的勞動報酬和社會保險費用以及由此產(chǎn)生的其他債務;(5)管理人或者相關人員執(zhí)行職務致人損害所產(chǎn)生的債務;(6)債務人財產(chǎn)致人損害所產(chǎn)生的債務。選項D，屬于破產(chǎn)費用，記入?破產(chǎn)費用?科目。[單選題]54.甲公司2020年1月1日按面值發(fā)行三年期可轉換公司債券，每年1月1日付息、到期一次還本，面值總額為20000萬元，票面年利率為4%，實際年利率為6%。債券包含的負債成分的公允價值為19465.40萬元。甲公司按實際利率法確認利息費用。不考慮發(fā)行費用等其他因素的影響，甲公司發(fā)行此項債券時應確認的?應付債券--利息調整?的金額為()萬元。A)0B)534.60C)1267.3D)19800答案:B解析:甲公司2020年1月1日發(fā)行債券時應確認的?應付債券--利息調整?的金額=債券面值20000-負債成分的公允價值19465.40=534.60(萬元)。附相關會計分錄：借：銀行存款20000應付債券--可轉換公司債券(利息調整)534.6貸：應付債券--可轉換公司債券(面值)20000其他權益工具534.6【提示】因為面值和發(fā)行收款的金額是相同的，所以這里的利息調整和其他權益工具的金額相同，但是他們不是在任何時候都是相同的。[單選題]55.下列各項中，應計入存貨成本的是()。A)超定額的廢品損失B)季節(jié)性停工損失C)采購材料入庫后的存儲費用D)新產(chǎn)品研發(fā)人員的薪酬答案:B解析:選項A，計入當期損益;選項C，屬于倉庫管理支出，計入管理費用;選項D，研發(fā)人員的薪酬費用化的金額計入當期管理費用，資本化的金額計入無形資產(chǎn)成本。[單選題]56.委托方將委托加工應稅消費品收回后用于非消費稅項目，則委托方應將受托方代收代繳的消費稅計入()。A)其他業(yè)務成本B)應交稅費--應交消費稅C)收回的委托加工物資的成本D)管理費用答案:C解析:[單選題]57.某公司在營運資金管理中，為了降低流動資產(chǎn)的持有成本、提高資產(chǎn)的收益性，決定保持一個低水平的流動資產(chǎn)與銷售收入比率，據(jù)此判斷，該公司采取的流動資產(chǎn)投資策略是()。A)緊縮的流動資產(chǎn)投資策略B)寬松的流動資產(chǎn)投資策略C)匹配的流動資產(chǎn)投資策略D)穩(wěn)健的流動資產(chǎn)投資策略答案:A解析:在緊縮的流動資產(chǎn)投資策略下，企業(yè)維持低水平的流動資產(chǎn)與銷售收入比率。緊縮的流動資產(chǎn)投資策略可以節(jié)約流動資產(chǎn)的持有成本。所以本題的答案為A。[單選題]58.與公司債券籌資相比，長期銀行借款籌資的特點是()。A)籌資費用大B)籌資彈性大C)債務利息高D)資本成本高答案:B解析:在借款之前，公司根據(jù)當時的資本需求與銀行等貸款機構直接商定貸款的時間、數(shù)量和條件。在借款期間，若公司的財務狀況發(fā)生某些變化，也可與債權人再協(xié)商，變更借款數(shù)量、時間和條件，或提前償還本息。因此，借款籌資對公司具有較大的靈活性。所以，選項B正確。[單選題]59.某企業(yè)?預收賬款?明細賬期末余額情況如下：?預收賬款--A企業(yè)?貸方余額為250000元，?預收賬款--B企業(yè)?借方余額為35500元，?預收賬款--C企業(yè)?貸方余額為470000元。假如該企業(yè)?應收賬款?明細賬均為借方余額。則根據(jù)以上數(shù)據(jù)計算的反映在資產(chǎn)負債表中的?預收款項?項目的金額為()元。A)285500B)684500C)720000D)250000答案:C解析:資產(chǎn)負債表中的?預收款項?項目的金額=250000+470000+0=720000(元)[單選題]60.下列事項中，不會引起實收資本或股本發(fā)生增減變動的是()。A)資本公積轉增資本B)享有以權益結算的股份支付的職工于行權日行權C)可轉換公司債券持有人行使轉股權D)收購本公司股份答案:D解析:[單選題]61.20×3年3月2日，甲公司以銀行存款1000萬元從證券市場購入A公司5%的普通股股票，劃分為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。20×3年12月31日，甲公司持有的A公司股票的公允價值為1500萬元;20×4年12月31日，甲公司持有的A公司股票的公允價值為800萬元。已知甲公司適用的所得稅稅率為25%。20×4年12月31日，甲公司應()。A)確認遞延所得稅資產(chǎn)175萬元B)確認遞延所得稅資產(chǎn)50萬元，并轉回遞延所得稅負債125萬元C)轉回遞延所得稅負債175萬元D)確認遞延所得稅負債50萬元，并轉回遞延所得稅資產(chǎn)125萬元答案:B解析:20×3年年末，該金融資產(chǎn)的賬面價值為1500萬元，計稅基礎為1000萬元，形成應納稅暫時性差異=1500-1000=500(萬元)，應確認的遞延所得稅負債額=500×25%=125(萬元);20×4年年末，該金融資產(chǎn)的賬面價值為800萬元，計稅基礎為1000萬元，形成可抵扣暫時性差異額=1000-800=200(萬元)，因此應確認遞延所得稅資產(chǎn)額=200×25%=50(萬元)，同時轉回遞延所得稅負債125萬元。[單選題]62.丁公司2013年度會計利潤(同應納稅所得額)為100萬元，適用企業(yè)所得稅稅率為25%，按凈利潤的15%提取盈余公積。該公司2015年5月發(fā)現(xiàn)2013年7月購入的一項專利權在計算攤銷金額上有錯誤，該專利權2013年和2014年應攤銷的金額分別為120萬元和240萬元。而實際攤銷金額為240萬元(與企業(yè)所得稅申報金額一致)。該公司對上述事項進行處理后，其在2015年5月31日資產(chǎn)負債表中?未分配利潤?項目年初數(shù)的調整數(shù)為()萬元。A)76.5B)102.0C)90.0D)120.0答案:A解析:2015年5月31日資產(chǎn)負債表中?未分配利潤?項目的年初余額調減金額=(120+240-240)×(1-25%)×(1-15%)=76.5(萬元)。[單選題]63.甲公司2013年因政策性原因發(fā)生經(jīng)營虧損500萬元，按照稅法規(guī)定，該虧損可用于抵減以后5個會計年度的應納稅所得額。該公司預計未來5年間能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額彌補虧損，下列關于該經(jīng)營虧損的表述中，正確的是()。A)不產(chǎn)生暫時性差異B)產(chǎn)生應納稅暫時性差異500萬元C)產(chǎn)生可抵扣暫時性差異500萬元D)產(chǎn)生暫時性差異，但不確認遞延所得稅資產(chǎn)答案:C解析:可以在未來5年內稅前扣除的虧損，會減少企業(yè)未來期間的應納稅所得額，因此發(fā)生的虧損500萬元屬于可抵扣暫時性差異，應確認遞延所得稅資產(chǎn)。[單選題]64.就溢價發(fā)行債券的企業(yè)而言，所獲債券溢價收入實質是()。A)為以后少付利息而付出的代價B)為以后多付利息而得到的補償C)本期利息收入D)以后期間的利息收入答案:B解析:溢價收入實質是為以后多付利息而得到的補償。[單選題]65.某商場庫存商品采用售價金額核算法進行核算。2017年5月初，庫存商品100件，單位進價成本為31元，單位售價為45元。當月購進商品2000件，單位進價為38元，單位售價為56元。當月銷售收入為103600元。則月末結存商品的實際成本為()元。A)8652B)7152C)8896D)9698答案:A解析:商品進銷差價率=[(45-31)×100+(56-38)×2000]/(45×100+56×2000)×100%≈32%。本期銷售商品的成本=103600-103600×32%=70448(萬元)，月末結存商品的實際成本=31×100+38×2000-70448=8652(元)。[單選題]66.長江公司對存貨發(fā)出計價采用月末一次加權平均法，2018年1月甲存貨的收發(fā)存情況為：1月1日，結存40000件，單價為5元;1月17日，售出35000件;1月28日，購入20000件，單價為8元。假設不考慮增值稅等稅費，長江公司2018年1月31日甲存貨的賬面金額為()元。A)185000B)162500C)150000D)200000答案:C解析:[單選題]67.下列各項中，能夠影響名義利率的是()。A)內含報酬率B)預期收益率C)必要收益率D)期限風險補償率答案:D解析:名義利率=純利率+通貨膨脹預期補償率+風險補償率=純利率+通貨膨脹預期補償率+違約風險補償率+流動性風險補償率+期限風險補償率，所以選項D正確。[單選題]68.下列關于消費稅的表述中，不正確的是()。A)將自產(chǎn)產(chǎn)品直接對外銷售應繳納的消費稅通過?稅金及附加?科目核算B)實行從價定率辦法計征的消費稅應納稅額的稅基為銷售額，該銷售額應當是不含增值稅的價格C)企業(yè)將自產(chǎn)應稅消費品用于在建工程項目，應交的消費稅計入在建工程成本D)委托加工應稅消費品收回后，用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，委托方應將受托方代收代繳的消費稅計入委托加工的應稅消費品成本答案:D解析:委托加工的應稅消費品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品，按規(guī)定準予抵扣的，委托方應按受托方代收代繳的消費稅款，借記?應交稅費-應交消費稅?科目，貸記?應付賬款?、?銀行存款?等科目。第2部分：多項選擇題，共32題，每題至少兩個正確答案,多選或少選均不得分。[多選題]69.如果企業(yè)存在境外業(yè)務，在選定境外經(jīng)營的記賬本位幣時，應當考慮的因素有()。A)該貨幣主要影響商品和勞務的銷售價格，通常以該貨幣進行商品和勞務的計價和結算B)該貨幣主要影響商品和勞務所需人工、材料和其他費用，通常以該貨幣進行上述費用的計價和結算C)融資活動獲得的貨幣D)影響當期匯兌差額數(shù)額的大小E)境外經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否足以償還其現(xiàn)有的債務和可預期的債務答案:ABCE解析:企業(yè)選定記賬本位幣，與影響當期匯兌差額數(shù)額的大小無關，選項D錯誤。[多選題]70.關于會計政策、會計估計變更和差錯更正，下列表述中不正確的有()。A)變更會計政策表明以前會計期間采用的會計政策存在錯誤B)確定前期差錯累積影響數(shù)切實可行的，應當采用追溯重述法更正C)某項變更難以區(qū)分為會計政策變更和會計估計變更的，應作為會計政策變更處理D)會計估計變更應根據(jù)不同情況采用未來適用法或追溯重述法E)對重要的前期差錯，在發(fā)現(xiàn)當期的年末采用追溯重述法更正答案:ACDE解析:會計政策變更并不是意味著以前的會計政策是錯誤的，而是采用變更后的會計政策會使得會計信息更加具有可靠性和相關性，所以選項A是不正確的;選項C，應該作為會計估計變更處理;選項D，會計估計變更應采用未來適用法;對于重要的前期差錯，確定前期差錯累計影響數(shù)不切實可行的，可以從可追溯重述的最早期間開始調整，也可以采用未來適用法，因此選項E不正確。[多選題]71.下列有關投資性房地產(chǎn)各項業(yè)務中，不應通過?其他綜合收益?科目核算的有()。A)采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉換為自用房地產(chǎn)，轉換當日公允價值大于投資性房地產(chǎn)原賬面價值B)采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉換為自用房地產(chǎn)，轉換當日公允價值小于投資性房地產(chǎn)原賬面價值C)自用房地產(chǎn)轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，轉換當日公允價值大于其賬面價值D)自用房地產(chǎn)轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，轉換當日公允價值小于其賬面價值E)投資性房地產(chǎn)由成本模式轉為公允價值模式計量的，轉換日公允價值大于賬面價值答案:ABDE解析:選項AB，采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉換為自用房地產(chǎn)，公允價值大于或小于賬面價值的差額均在?公允價值變動損益?科目核算;選項D，自由房地產(chǎn)轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，公允價值小于賬面價值的差額，在?公允價值變動損益?科目核算;選項E，屬于會計政策變更，公允價值大于賬面價值的差額調整期初留存收益。[多選題]72.下列關于金融負債的表述，正確的有（）。A)企業(yè)對所有金融負債均不得進行重分類B)企業(yè)應當在成為金融工具合同的一方并承擔相應義務時確認金融負債；在金融負債的現(xiàn)時義務全部或部分已經(jīng)解除時，應當全部或部分終止確認該金融負債C)以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債，包括交易性金融負債和直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債D)對于以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債，應按照其公允價值進行初始計量和后續(xù)計量，相關交易費用應當在發(fā)生時計入相關負債成本E)對于以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債，其公允價值變動形成利得或損失，除與套期保值有關外，應當計入當期損益答案:ABCE解析:對于以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債，應按照其公允價值進行初始計量和后續(xù)計量，相關交易費用應當在發(fā)生時直接計入當期損益，而不是相關負債成本。[多選題]73.下列財務績效定量評價，屬于企業(yè)資產(chǎn)質量分析與評判的基本指標有()。A)凈資產(chǎn)收益率B)總資產(chǎn)報酬率C)總資產(chǎn)周轉率D)應收賬款周轉率E)資產(chǎn)負債率答案:CD解析:[多選題]74.與銀行借款相比，下列各項中，屬于發(fā)行債券籌資特點的有()。A)資本成本較高B)一次籌資數(shù)額較大C)擴大公司的社會影響D)募集資金的使用限制較多E)籌資速度快答案:ABC解析:發(fā)行公司債券的籌資特點：一次籌資數(shù)額大、募集資金的使用限制條件少、資本成本負擔較高、提高[多選題]75.丙公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2020年7月15日，購入C原材料一批，支付價款678萬元(含增值稅)，另支付運雜費、保險費共計20萬元。C原材料專門用于制造D產(chǎn)品，無法以其他原材料替代。從8月1日起，開始為乙公司專門制造一臺D產(chǎn)品。至9月30日，D產(chǎn)品尚未制造完成，共計發(fā)生直接人工82萬元;領用所購C原材料的60%和其他材料60萬元;發(fā)生制造費用120萬元。在D產(chǎn)品制造過程中發(fā)生其他材料非正常損耗20萬元。丙公司采用品種法計算D產(chǎn)品的實際成本，并于發(fā)出商品時確認產(chǎn)品的收入。下列有關上述業(yè)務的處理中，正確的有()。A)發(fā)生的其他材料非正常損耗計入D產(chǎn)品的生產(chǎn)成本B)領用的C原材料成本按個別計價法確定C)為制造D產(chǎn)品發(fā)生的制造費用計入D產(chǎn)品的成本D)C原材料在9月30日的賬面價值為240萬元E)D在產(chǎn)品在9月30日的賬面價值為634萬元答案:BC解析:發(fā)生其他材料的非正常損失不計入存貨成本，選項A不正確;C原材料的賬面價值=[678/(1+13%)+20]×(1-60%)=248(萬元)，選項D不正確;D在產(chǎn)品的賬面價值=82+[678/(1+13%)+20]×60%+(60-20)+120=614(萬元)，選項E不正確。[多選題]76.公司發(fā)放股票股利時，下列關于指標變化的說法中，不正確的有()。A)每股面值不變B)股東權益總額不變C)每股收益提高D)每股凈資產(chǎn)不變E)資本結構不變答案:CD解析:發(fā)放股票股利，使得股數(shù)增加，每股收益減小;由于不改變股東權益總額，但股數(shù)增多，所以每股凈資產(chǎn)減小。選項C、D錯誤。[多選題]77.下列各項中，發(fā)出存貨成本的結轉應計入工業(yè)企業(yè)的?其他業(yè)務成本?科目的有()。A)隨同產(chǎn)品出售而單獨計價包裝物的成本B)出租包裝物的攤銷成本C)銷售材料時結轉其成本D)出借包裝物的攤銷成本E)銷售庫存商品時結轉其成本答案:ABC解析:選項D，出借包裝物的攤銷成本計入銷售費用;選項E，銷售庫存商品時結轉其成本應計入?主營業(yè)務成本?科目。[多選題]78.某企業(yè)只產(chǎn)銷一種產(chǎn)品，單價15元，單位變動成本10元，固定成本5000元，銷售量1200件，企業(yè)適用的所得稅稅率為25%。欲實現(xiàn)目標稅后利潤2400元，若其他因素不變，企業(yè)可采取的措施有()。A)固定成本降低至2800元B)單價提高至16元C)銷量增加至1640件D)單位變動成本降低至9元E)所得稅稅率下調1%答案:AC解析:目標利潤=銷售數(shù)量×單位產(chǎn)品售價-銷售數(shù)量×單位變動成本-固定成本選項A：實現(xiàn)稅后利潤=[1200×(15-10)-2800]×(1-25%)=2400(元)，所以選項A可行;選項B：實現(xiàn)稅后利潤=[1200×(16-10)-5000]×(1-25%)=1650(元)，所以選項B不可行;選項C：實現(xiàn)稅后利潤=[1640×(15-10)-5000]×(1-25%)=2400(元)，所以選項C可行;選項D：實現(xiàn)稅后利潤=[1200×(15-9)-5000]×(1-25%)=1650(元)，所以選項D不可行;選項E：實現(xiàn)稅后利潤=[1200×(15-10)-5000]×(1-24%)=760(元)，所以選項E不可行。[多選題]79.下列各項中，屬于剩余股利政策優(yōu)點的有()。A)有利于企業(yè)保持最佳的資本結構B)有利于實現(xiàn)企業(yè)價值的長期最大化C)有利于樹立公司良好的形象，避免由于經(jīng)營不善而減少股利的情況D)有助于降低再投資的資金成本E)有利于吸引依靠股利度日的股東答案:ABD解析:選項C，屬于固定或穩(wěn)定增長股利政策的優(yōu)點;選項E，屬于低正常股利加額外股利政策的優(yōu)點。[多選題]80.下列投資方案評價指標中，反映獲利程度的指標包括()。A)現(xiàn)值指數(shù)B)內含報酬率C)凈現(xiàn)值D)年金凈流量E)投資回報率答案:ABE解析:凈現(xiàn)值和年金凈流量反映的是獲利數(shù)額，現(xiàn)值指數(shù)、內含報酬率和投資回報率反映的是獲利程度，所以選項A、B、E正確。[多選題]81.甲公司委托證券公司發(fā)行普通股股票2000萬股，每股面值1元，按每股6元的價格發(fā)行，受托單位按照發(fā)行價格的1%收取手續(xù)費用。下列相關表述中正確的有()。A)確認資本公積(股本溢價)貸方金額10000萬元B)確認股本貸方金額2000萬元C)確認資本公積(股本溢價)貸方金額9880萬元D)確認銀行存款借方金額12000萬元E)確認其他綜合收益貸方金額9880萬元答案:BC解析:會計分錄：借：銀行存款11880貸：股本2000資本公積--股本溢價9880[多選題]82.按我國會計準則規(guī)定，下列商品銷售業(yè)務，可以確認為收入的有()。A)退貨期未滿的試銷商品銷售B)收取手續(xù)費方式下，委托方收到代銷清單的商品銷售C)預收款銷售，貨款已收到，貨物未發(fā)出D)采用以舊換新方式銷售的商品E)銷售商品的同時約定以售價的120%進行回購答案:BD解析:選項A、C和E屬于商品所有權上的主要風險和報酬實質上并未轉移給買方，不符合收入確認條件;選項BD符合收入確認條件。[多選題]83.應采用未來適用法處理會計政策變更的情況有()。A)企業(yè)因賬簿超過法定保存期限而銷毀，導致會計政策變更累積影響數(shù)無法確定B)企業(yè)賬簿因不可抗力而毀壞導致累積影響數(shù)無法確定C)會計政策變更累積影響數(shù)能夠確定，但法律或行政法規(guī)要求對會計政策的變更采用未來適用法D)經(jīng)濟環(huán)境改變導致累積影響數(shù)無法確定E)國家制度未作出規(guī)定，會計政策變更累積影響數(shù)能夠合理確定答案:ABCD解析:如果會計政策變更累積影響數(shù)不能合理確定，無論是屬于法規(guī)、規(guī)章要求而變更會計政策，還是因為經(jīng)營環(huán)境、客觀情況改變而變更會計政策，都可采用未來適用法進行會計處理;國家發(fā)布相關會計處理辦法，則按照國家發(fā)布的相關會計處理規(guī)定處理，國家未發(fā)布相關會計處理辦法的，會計政策變更累計影響數(shù)能夠合理確定的，應采用追溯調整法進行會計處理。[多選題]84.下列各項中不屬于會計政策變更的有()。A)本期發(fā)生的交易或事項與以前相比具有本質差別而采用新的會計政策B)發(fā)出存貨成本計量方法的變更C)固定資產(chǎn)的使用年限的變更D)對于初次發(fā)生的或不重要的交易或者事項采用新的會計政策E)企業(yè)所得稅的核算方法由應付稅款法改為資產(chǎn)負債表債務法答案:ACD解析:選項AD屬于因新事項而采用的新的會計政策，不屬于會計政策變更。選項C屬于會計估計變更。[多選題]85.關于資產(chǎn)負債表日后調整事項的會計處理，下列說法中正確的有()。A)涉及損益的事項，通過?以前年度損益調整?科目核算B)涉及損益的事項，通過?利潤分配--未分配利潤?和盈余公積科目核算C)涉及損益的調整事項，發(fā)生在企業(yè)報告年度所得稅匯算清繳之后的，應調整報告年度應納稅所得額和應交所得稅D)涉及利潤分配調整的事項，直接在?利潤分配--未分配利潤?和盈余公積科目核算E)不涉及損益及利潤分配的事項，不需要作出調整，只需要在財務報表附注中進行披露答案:AD解析:資產(chǎn)負債表日后調整事項，涉及損益的事項，通過?以前年度損益調整?科目核算;涉及損益的調整事項，屬于稅法規(guī)定可以進行調整的，如果發(fā)生在報告年度所得稅匯算清繳前的，應調整報告年度應納稅所得額、應交所得稅;發(fā)生在報告年度所得稅匯算清繳后的，應調整本年度(即報告年度的次年)應納稅所得額;涉及利潤分配調整的事項，直接在?利潤分配--未分配利潤?和?盈余公積?科目核算;不涉及損益及利潤分配的事項，調整相關科目。[多選題]86.下列與存貨相關會計處理的表述中，正確的有()。A)應收保險公司存貨損失賠償款計入其他應收款B)資產(chǎn)負債表日存貨應按賬面價值與可變現(xiàn)凈值孰低計量C)按管理權限報經(jīng)批準的盤盈存貨價值沖減管理費用D)結轉商品銷售成本的同時轉銷其已計提的存貨跌價準備E)存貨盤虧凈損失一律計入管理費用答案:ACD解析:資產(chǎn)負債表日存貨應按賬面余額與可變現(xiàn)凈值孰低計量，選項B錯誤;非常原因造成的存貨凈損失計入營業(yè)外支出，選項E錯誤。[多選題]87.下列關于公司價值分析法的表述中，錯誤的有()。A)公司價值等于權益資本價值B)權益資本價值最大，平均資本成本率最低時的資本結構是最優(yōu)資本結構C)債務資本金的市場價值等于其面值D)權益資本的市場價值等于其賬面價值E)是在考慮市場風險基礎上，以公司市場價值為標準，進行資本結構優(yōu)化答案:ABD解析:公司價值=權益資本價值+債務資本金價值，所以選項A不正確;最優(yōu)資本結構是公司價值最大、資本成本最低的資本結構，所以選項B不正確;權益資本的市場價值S=(EBIT-I)×(1-T)/Ks，債務資本金的市場價值等于其面值，所以選項C正確，選項D不正確;公司價值分析法，是在考慮市場風險基礎上，以公司市場價值為標準，進行資本結構優(yōu)化，選項E正確。[多選題]88.下列各項中，屬于內含報酬率缺點的有()。A)不易直接考慮投資風險大小B)沒有考慮貨幣時間價值C)不適用于原始投資額現(xiàn)值不相等的互斥方案的決策D)受貼現(xiàn)率高低的影響E)沒有反映項目可能達到的報酬率答案:AC解析:內含報酬率法的主要缺點在于：①計算復雜，不易直接考慮投資風險大小;②在互斥投資方案決策時，如果各方案的原始投資額現(xiàn)值不相等，有時無法作出正確的決策。內含報酬率法的主要優(yōu)點在于：①內含報酬率反映了投資項目可能達到的報酬率，易于被高層決策人員所理解;②對于獨立投資方案的比較決策，如果各方案原始投資額現(xiàn)值不同，可以通過計算各方案的內含報酬率，反映各獨立投資方案的獲利水平。[多選題]89.下列組織可以作為一個會計主體進行核算的有()。A)合伙企業(yè)B)子公司C)股份有限公司D)母公司及其子公司組成的企業(yè)集團