稅務(wù)師考試涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)(習(xí)題卷9)

試卷科目：稅務(wù)師考試涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)稅務(wù)師考試涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)(習(xí)題卷9)PAGE"pagenumber"pagenumber/SECTIONPAGES"numberofpages"numberofpages稅務(wù)師考試涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)第1部分：?jiǎn)雾?xiàng)選擇題，共60題，每題只有一個(gè)正確答案,多選或少選均不得分。[單選題]1.下述()情形，委托方在代理期限內(nèi)可單方面終止代理行為。A)委托人死亡或解體、破產(chǎn)B)委托人提供虛假的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料的C)稅務(wù)師事務(wù)所破產(chǎn)、解體或被解散D)涉稅服務(wù)人員未按照委托方的授意進(jìn)行稅務(wù)代理答案:C解析:[單選題]2.下列關(guān)于業(yè)務(wù)委派和業(yè)務(wù)實(shí)施的規(guī)定，表述正確的是()。A)項(xiàng)目經(jīng)理由稅務(wù)師事務(wù)所選定，是項(xiàng)目最高負(fù)責(zé)人B)對(duì)重要質(zhì)量(風(fēng)險(xiǎn))控制事項(xiàng)的關(guān)注，應(yīng)當(dāng)貫穿于業(yè)務(wù)實(shí)施的各個(gè)階段C)稅務(wù)師對(duì)委托人舞弊的關(guān)注，應(yīng)主要關(guān)注業(yè)務(wù)實(shí)施的前期，以后期間可不再關(guān)注D)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人與業(yè)務(wù)質(zhì)量監(jiān)控人員之間產(chǎn)生意見分歧，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人書面保證承擔(dān)一切后果的，可以出具報(bào)告答案:B解析:選項(xiàng)A，項(xiàng)目組織結(jié)構(gòu)一般可設(shè)為項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、項(xiàng)目經(jīng)理、項(xiàng)目助理三級(jí)，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人由稅務(wù)師事務(wù)所選定，是項(xiàng)目最高負(fù)責(zé)人，項(xiàng)目經(jīng)理由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人選定，是項(xiàng)目具體承辦人;選項(xiàng)C，稅務(wù)師對(duì)委托人舞弊的關(guān)注，應(yīng)當(dāng)貫穿于業(yè)務(wù)實(shí)施的各個(gè)階段;選項(xiàng)D，項(xiàng)目組成員之間、項(xiàng)目組與被委托人之間、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人與業(yè)務(wù)質(zhì)量監(jiān)控人員之間產(chǎn)生意見分歧，得到解決以后，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人方可提交服務(wù)成果。[單選題]3.某小規(guī)模納稅人企業(yè)轉(zhuǎn)讓一棟寫字樓，其賬務(wù)處理中一定不會(huì)涉及的是()。A)借：固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)B)借：固定資產(chǎn)清理貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅C)借：固定資產(chǎn)清理貸：營(yíng)業(yè)外收入D)借：固定資產(chǎn)清理累計(jì)攤銷貸：固定資產(chǎn)答案:D解析:?累計(jì)攤銷?屬于無形資產(chǎn)的攤銷核算科目，而固定資產(chǎn)應(yīng)該使用?累計(jì)折舊?進(jìn)行賬務(wù)處理。[單選題]4.稅務(wù)師代理編制會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，其中的現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬應(yīng)由()登記，稅務(wù)師審核有關(guān)憑證和登記的內(nèi)容。A)企業(yè)的財(cái)務(wù)主管B)稅務(wù)師C)企業(yè)的會(huì)計(jì)人員D)企業(yè)出納人員答案:D解析:現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬應(yīng)由出納人員登記。[單選題]5.下列有關(guān)消費(fèi)稅征稅規(guī)定的表述，正確的是()。A)商場(chǎng)零售高檔化妝品時(shí)，其包裝物不能分別核算的，一并計(jì)征消費(fèi)稅B)收取白酒包裝物押金時(shí)間超過12個(gè)月不再退還的，該押金應(yīng)按含稅價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅C)從工業(yè)企業(yè)購進(jìn)已稅白酒為原料生產(chǎn)勾兌的白酒可以扣除外購白酒已納的消費(fèi)稅D)啤酒每噸出廠價(jià)在3000元(含3000元，不含增值稅)以上的是甲類啤酒，出廠價(jià)包含包裝物及包裝物押金，但不包括重復(fù)使用的塑料周轉(zhuǎn)箱的押金答案:D解析:選項(xiàng)A，高檔化妝品應(yīng)在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征稅，零售環(huán)節(jié)不征稅;選項(xiàng)B，對(duì)于包裝物押金，除啤酒、黃酒以外的酒類產(chǎn)品的包裝物押金，在收取時(shí)，就需要計(jì)入銷售額中，計(jì)算增值稅和消費(fèi)稅;選項(xiàng)C，外購應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的扣除中，不包括白酒。[單選題]6.納稅人的子女接受全日制學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按照每個(gè)子女每月()元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。A)500B)800C)1000D)1200答案:C解析:納稅人的子女接受全日制學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按照每個(gè)子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。[單選題]7.增值稅一般納稅人的下列行為不需要計(jì)算銷項(xiàng)稅額的是()。A)銷售代銷貨物B)將自產(chǎn)的茶葉用于招待客戶C)將外購月餅發(fā)放給職工作為中秋節(jié)福利D)將委托加工收回的貨物對(duì)外捐贈(zèng)答案:C解析:選項(xiàng)C：外購貨物用于職工福利，不屬于增值稅視同銷售行為，不需要計(jì)算銷項(xiàng)稅額，對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額也不得抵扣。[單選題]8.根據(jù)增值稅的規(guī)定，下列進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是()。A)因自然災(zāi)害損失的產(chǎn)品所耗用的進(jìn)項(xiàng)稅額B)購進(jìn)同時(shí)用于增值稅一般計(jì)稅項(xiàng)目和免稅項(xiàng)目的固定資產(chǎn)所支付的進(jìn)項(xiàng)稅額C)項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)方利用信托資金融資，在項(xiàng)目建設(shè)期內(nèi)取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額D)納稅人經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)恢復(fù)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額資格后，在其停止抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額期間發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額答案:D解析:[單選題]9.2016年12月份，某珠寶企業(yè)外購珠寶玉石一批，取得增值稅專用發(fā)票一張，發(fā)票上注明的價(jià)款是280萬元，當(dāng)月將其中的70%用于本企業(yè)的貴重首飾生產(chǎn)中，當(dāng)月銷售貴重首飾150件，每件不含稅價(jià)格8.5萬元，同時(shí)收取包裝費(fèi)用每件0.3萬元，當(dāng)月應(yīng)納的消費(fèi)稅額()萬元。(珠寶玉石和貴重首飾消費(fèi)稅率為10%)A)85.60B)99.08C)131.35D)111.75答案:D解析:外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石，可以按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算準(zhǔn)予扣除外購的應(yīng)稅消費(fèi)品已納的消費(fèi)稅稅款。本月應(yīng)納的消費(fèi)稅額=(8.5+0.3÷1.17)×150×10%-280×70%×10%=111.75(萬元)。[單選題]10.2020年8月1日，甲公司與乙公司原股東達(dá)成戰(zhàn)略投資協(xié)議，根據(jù)協(xié)議約定，甲公司購買乙公司80%股權(quán)，當(dāng)日乙公司80%股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)為15000萬元。甲公司支付購買價(jià)款25000萬元，其中3000萬元以現(xiàn)金支付，剩余22000萬元甲公司向乙公司原股東定向增發(fā)普通股1000萬股，每股面值1元、公允價(jià)值22元。該項(xiàng)交易滿足特殊性稅務(wù)處理規(guī)定，且甲公司和乙公司原股東均同意采用特殊性稅務(wù)處理方式。則甲公司取得乙公司80%股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)為()萬元。A)25000B)22000C)15000D)16200答案:D解析:甲公司取得乙公司80%股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)=15000×(22000/25000)+25000×(3000/25000)=16200(萬元)。[單選題]11.下列關(guān)于發(fā)票的開具要求的說法中，不正確的是()。A)未發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)可以開具發(fā)票B)開具發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回需開紅字發(fā)票的，必須收回原發(fā)票并注明?作廢?字樣或取得對(duì)方有效證明C)單位和個(gè)人在開具發(fā)票時(shí)，必須做到按照號(hào)碼順序填開，填寫項(xiàng)目齊全，內(nèi)容真實(shí)，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章D)發(fā)生發(fā)票丟失情形時(shí)，應(yīng)當(dāng)于發(fā)現(xiàn)丟失當(dāng)日書面報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)，并登報(bào)聲明作廢答案:A解析:選項(xiàng)A：填開發(fā)票的單位和個(gè)人必須在發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入時(shí)開具發(fā)票，未發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)一律不準(zhǔn)開具發(fā)票。[單選題]12.某廣告公司系增值稅一般納稅人，2017年2月取得一筆廣告費(fèi)業(yè)務(wù)收入424000元，開具增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款400000元、稅額24000元;同時(shí)，就此筆廣告費(fèi)業(yè)務(wù)向某媒體支付含稅的廣告發(fā)布費(fèi)300000元，取得增值稅專用發(fā)票。對(duì)支付廣告發(fā)布費(fèi)業(yè)務(wù)，正確的賬務(wù)處理是()。A)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本300000貸：銀行存款300000B)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本283018.87應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)16981.13貸：銀行存款300000C)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本283018.87應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額抵減)16981.13貸：銀行存款300000D)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入283018.87應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)16981.13貸：銀行存款300000答案:B解析:支付的廣告發(fā)布費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。[單選題]13.下列關(guān)于稅金及附加的審查，說法不正確的是()。A)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的消費(fèi)稅應(yīng)該通過?稅金及附加?科目核算B)簽訂商品房購銷合同繳納的印花稅通過?管理費(fèi)用?科目核算C)購買車輛繳納的車輛購置稅應(yīng)該記入所購入車輛的成本D)某煤礦企業(yè)生產(chǎn)銷售原煤繳納的資源稅應(yīng)該通過?稅金及附加?科目核算答案:B解析:?稅金及附加?科目核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加及房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等相關(guān)稅費(fèi)。[單選題]14.下列情形中，()的個(gè)體工商戶應(yīng)設(shè)立簡(jiǎn)易賬。A)注冊(cè)資金為25萬元B)汽車修理修配廠月銷售額為30000元C)從事食品零售的企業(yè)月銷售額為90000元D)從事服裝生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷售額為70000元答案:B解析:符合下列情形之一的個(gè)體工商戶，應(yīng)當(dāng)設(shè)置簡(jiǎn)易賬，并積極創(chuàng)造條件設(shè)置復(fù)式賬：(1)注冊(cè)資金在10萬元以上20萬元以下的;(2)提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人月銷售額在15000～40000元的;從事貨物生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷售額在30000～60000元的;從事貨物批發(fā)或零售的增值稅納稅人月銷售額在40000～80000元的;(3)省稅務(wù)機(jī)關(guān)確定應(yīng)當(dāng)設(shè)置簡(jiǎn)易賬的其他情形。[單選題]15.某個(gè)體工商戶，2016年12月列支差旅費(fèi)、招待費(fèi)用各4000元，則正確的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)該是()。A)借：管理費(fèi)用8000貸：銀行存款8000B)借：管理費(fèi)用4000稅后列支費(fèi)用4000貸：銀行存款8000C)借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用8000貸：銀行存款8000D)借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用4000管理費(fèi)用4000貸：銀行存款8000答案:C解析:個(gè)體工商戶會(huì)計(jì)科目中只有?營(yíng)業(yè)費(fèi)用?科目，沒有?管理費(fèi)用?科目。[單選題]16.可不辦理稅務(wù)登記扣繳義務(wù)人，應(yīng)選擇()進(jìn)行扣繳稅款登記。A)稅務(wù)登記地B)售貨所在地C)提供勞務(wù)所在地D)機(jī)構(gòu)所在地答案:D解析:可不辦理稅務(wù)登記扣繳義務(wù)人，應(yīng)選擇機(jī)構(gòu)所在地進(jìn)行扣繳稅款登記。[單選題]17.下列關(guān)于涉稅鑒證報(bào)告的提出方式，說法錯(cuò)誤的是()。A)無保留意見的鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)以積極方式提出鑒證結(jié)論，對(duì)鑒證對(duì)象信息提供合理保證B)保留意見的鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)以積極方式提出鑒證結(jié)論，對(duì)鑒證對(duì)象信息提供合理保證，并對(duì)不能確認(rèn)具體金額的部分涉稅鑒證事項(xiàng)予以說明，提請(qǐng)預(yù)期使用者決策C)無法表明意見的鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)以積極方式提出鑒證意見，對(duì)鑒證對(duì)象信息提供有限保證，并說明涉稅鑒證事項(xiàng)無法表明意見的理據(jù)D)否定意見的鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)以消極方式提出鑒證意見，對(duì)鑒證對(duì)象信息提供有限保證，并說明持否定意見的理據(jù)答案:C解析:選項(xiàng)C，應(yīng)該是以消極方式提出鑒證意見。[單選題]18.涉稅鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告應(yīng)該以()作為報(bào)告出具日期。A)完成業(yè)務(wù)成果外勤工作的日期B)完成報(bào)告初稿的日期C)鑒證人完成內(nèi)部審批復(fù)核程序D)委托人認(rèn)可業(yè)務(wù)報(bào)告內(nèi)容的日期答案:A解析:[單選題]19.一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)預(yù)繳的稅款為()。A)全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用÷(1+適用稅率)×2%B)(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款)÷(1+適用稅率)×2%C)(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款)÷(1+適用稅率)×3%D)(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款)÷(1+征收率)×3%答案:B解析:一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款)÷(1+適用稅率)×2%[單選題]20.關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人的說法，錯(cuò)誤的是()。A)銷售貨物的非企業(yè)性單位，可選擇按小規(guī)模納稅人納稅B)提供應(yīng)稅服務(wù)的企業(yè)性單位，可選擇按小規(guī)模納稅人納稅C)不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的個(gè)體工商戶，可選擇按小規(guī)模納稅人納稅D)提供應(yīng)稅服務(wù)的其他個(gè)人屬于小規(guī)模納稅人答案:B解析:年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人按小規(guī)模納稅人納稅;年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個(gè)體工商戶，以及非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。[單選題]21.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述，不正確的是()。A)納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)先開具發(fā)票的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為開具發(fā)票的當(dāng)天B)納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天C)納稅人發(fā)生視同提供應(yīng)稅服務(wù)行為的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天D)增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天答案:B解析:選項(xiàng)B：納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。[單選題]22.A廠系由B公司和C商場(chǎng)共同投資的食品生產(chǎn)企業(yè)。因經(jīng)營(yíng)情況變化，經(jīng)投資雙方協(xié)商，C商場(chǎng)將其持有A廠的全部股權(quán)轉(zhuǎn)讓給B公司，并簽訂轉(zhuǎn)讓協(xié)議，于2020年3月18日向產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移中心和工商行政管理部門辦理了相關(guān)的登記手續(xù)。A廠投資主體變化后，有關(guān)各方的稅務(wù)登記，正確的做法是()。A)A廠、B公司和C商場(chǎng)分別辦理變更稅務(wù)登記B)A廠應(yīng)辦理變更稅務(wù)登記：B公司和C商場(chǎng)不需要辦理任何稅務(wù)登記手續(xù)C)A廠應(yīng)先辦注銷稅務(wù)登記，再辦設(shè)立稅務(wù)登記：B公司和C商場(chǎng)分別辦理變更稅務(wù)登記D)A廠應(yīng)先辦注銷稅務(wù)登記，再辦設(shè)立稅務(wù)登記：B公司和C商場(chǎng)不需要辦理任何稅務(wù)登記手續(xù)答案:B解析:這是考核稅務(wù)登記變更的內(nèi)容，股東發(fā)生改變，涉及稅務(wù)登記內(nèi)容變更。[單選題]23.稅收籌劃方法中的抵免方法是指()，以減輕稅收負(fù)擔(dān)的方法。A)根據(jù)國家稅收法律、法規(guī)或政策規(guī)定，選擇能使計(jì)稅依據(jù)進(jìn)行分割的經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)的方案B)根據(jù)國家稅收法律、法規(guī)或政策規(guī)定，使經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)的計(jì)稅依據(jù)中盡量增多可以扣除的項(xiàng)目或金額C)根據(jù)國家稅收法律、法規(guī)或政策規(guī)定，使經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)的已納稅額或相應(yīng)支出，在其應(yīng)納稅額中予以抵扣D)根據(jù)國家稅收法律，法規(guī)或政策規(guī)定的可以享受減稅或免稅優(yōu)惠的經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)方案答案:C解析:[單選題]24.某交通運(yùn)輸企業(yè)為增值稅一般納稅人，具備提供國際運(yùn)輸服務(wù)的條件和資質(zhì)。2020年6月該企業(yè)承接境內(nèi)運(yùn)輸業(yè)務(wù)，收取運(yùn)費(fèi)價(jià)稅合計(jì)444萬元;當(dāng)月購進(jìn)柴油并取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款400萬元、稅款52萬元;當(dāng)月購進(jìn)兩輛貨車用于貨物運(yùn)輸，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款60萬元、稅款7.8萬元;當(dāng)月對(duì)外承接將貨物由境內(nèi)載運(yùn)出境的業(yè)務(wù)，收取價(jià)款70萬美元。該運(yùn)輸企業(yè)當(dāng)月應(yīng)退增值稅()萬元。(假設(shè)交通運(yùn)輸業(yè)退稅率9%，美元對(duì)人民幣匯率1∶6.1)A)0B)12.77C)23.14D)46.97答案:C解析:當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=70×6.1×(9%-9%)=0當(dāng)期應(yīng)納增值稅=444÷(1+9%)×9%-(52+7.8)=-23.14(萬元)當(dāng)期免抵退稅額=70×6.1×9%=38.43(萬元)當(dāng)期期末留抵稅額<當(dāng)期免抵退稅額當(dāng)期應(yīng)退稅額=23.14(萬元)[單選題]25.下列憑證中，需要計(jì)算繳納印花稅的是()。A)無息、貼息貸款合同B)與高校學(xué)生簽訂的高校學(xué)生公寓租賃合同C)財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)給學(xué)校所立的書據(jù)D)施工單位分包給其他施工單位的分包合同答案:D解析:選項(xiàng)ABC：屬于免稅范圍，不需要計(jì)算繳納印花稅;選項(xiàng)D：分包合同應(yīng)按照簽訂新合同計(jì)算繳納印花稅。[單選題]26.2019年2月某市A商場(chǎng)采用了還本銷售的方式，銷售電視機(jī)50臺(tái)，每臺(tái)不含稅售價(jià)5000元，約定3年后，將售價(jià)的30%返還給購貨人，則該商場(chǎng)當(dāng)期計(jì)算的增值稅銷項(xiàng)稅額是28000元，稅務(wù)師審核后，認(rèn)為銷項(xiàng)稅額應(yīng)該是()元。A)28000B)29750C)40000D)42500答案:C解析:納稅人采取還本銷售貨物的，不得從銷售額中減除還本支出。銷項(xiàng)稅額=5000×50×16%=40000(元)。[單選題]27.稅務(wù)師執(zhí)業(yè)時(shí)，遇到下列情形，可以出具有關(guān)報(bào)告的是()。A)委托人示意其作不實(shí)報(bào)告或者不當(dāng)證明的B)委托人故意不提供有關(guān)資料和文件的C)委托人部分資料遺失D)因委托人有其他不合理要求，致使稅務(wù)師出具的報(bào)告不能對(duì)涉稅的重要事項(xiàng)作出正確表述的答案:C解析:稅務(wù)師執(zhí)業(yè)時(shí)，遇有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)拒絕出具有關(guān)報(bào)告：(1)委托人示意其作不實(shí)報(bào)告或者不當(dāng)證明的;(2)委托人故意不提供有關(guān)資料和文件的;(3)因委托人有其他不合理要求，致使稅務(wù)師出具的報(bào)告不能對(duì)涉稅的重要事項(xiàng)作出正確表述的。[單選題]28.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年6月采取分期收款方式向當(dāng)?shù)匾患掖笮统袖N售一批產(chǎn)品，取得價(jià)稅合計(jì)金額為226萬元，合同約定超市分兩次等額支付貨款，付款日期分別為6月20日、7月20日。該超市因資金運(yùn)轉(zhuǎn)緊張于2021年7月5日才支付了第一筆款項(xiàng)60萬元。該生產(chǎn)企業(yè)2021年6月應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額為()萬元。A)0B)7.8C)13D)26答案:C解析:納稅人采取分期收款方式銷售貨物的，增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。該生產(chǎn)企業(yè)2021年6月應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額=226÷2÷(1+13%)×13%=13(萬元)。[單選題]29.某實(shí)行定期定額征收方式的個(gè)體工商戶計(jì)劃辦理停業(yè)稅務(wù)登記，其下列做法錯(cuò)誤的是()。A)如實(shí)填寫停業(yè)申請(qǐng)登記表B)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款C)將未使用完的發(fā)票自行封存，留待復(fù)業(yè)后才能使用D)停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)，也應(yīng)申報(bào)繳納稅款答案:C解析:[單選題]30.企業(yè)處置資產(chǎn)的下列情形中，應(yīng)視同銷售確認(rèn)企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入的是()。A)將資產(chǎn)用于股息分配B)將資產(chǎn)用于生產(chǎn)另一產(chǎn)品C)將資產(chǎn)從總機(jī)構(gòu)移送至境內(nèi)分支機(jī)構(gòu)D)將資產(chǎn)由自用轉(zhuǎn)為經(jīng)營(yíng)性租賃答案:A解析:選項(xiàng)B、C、D，資產(chǎn)所有權(quán)沒有發(fā)生轉(zhuǎn)移不屬于視同銷售范圍。[單選題]31.個(gè)體工商戶從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中的下列支出，不允許稅前扣除的是()。A)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)B)個(gè)體工商戶發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出C)個(gè)體工商戶業(yè)主每月領(lǐng)取的工資D)向金融企業(yè)借款的利息支出答案:C解析:在計(jì)算個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予從收入總額中扣除的項(xiàng)目包括成本、費(fèi)用、損失和準(zhǔn)予扣除的稅金。個(gè)體工商戶業(yè)主的工資薪金支出不得從稅前扣除。[單選題]32.設(shè)置簡(jiǎn)易賬和復(fù)式賬的個(gè)體工商戶都要求編制的會(huì)計(jì)報(bào)表是()。A)資產(chǎn)負(fù)債表B)留存收益表C)應(yīng)稅所得表D)現(xiàn)金流量表答案:C解析:[單選題]33.因甲稅務(wù)師事務(wù)所代理人丙失誤，所代理的乙企業(yè)2020年3月份的增值稅申報(bào)未在規(guī)定的期限內(nèi)辦理，乙企業(yè)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)乙企業(yè)做出加收滯納金3000元和罰款15000元決定。對(duì)于這些滯納金和罰款，應(yīng)()。A)全部由甲稅務(wù)師事務(wù)所繳納B)全部由乙企業(yè)繳納，但乙企業(yè)可以向甲稅務(wù)師事務(wù)所提出賠償要求C)全部由乙企業(yè)繳納，但乙企業(yè)可以向代理人丙提出賠償要求D)由乙企業(yè)繳納罰款，由甲稅務(wù)師事務(wù)所繳納滯納金答案:B解析:[單選題]34.白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格高于銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格的()(含)以上的，稅務(wù)機(jī)關(guān)暫不核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格。A)30%B)50%C)70%D)90%答案:C解析:白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格高于銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格的70%(含)以上的，稅務(wù)機(jī)關(guān)暫不核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格。[單選題]35.2018年5月某家電生產(chǎn)企業(yè)(增值稅一般納稅人)將其生產(chǎn)的空氣加濕器作為福利發(fā)放給職工，成本2萬元，市場(chǎng)不含稅價(jià)5萬元，下列會(huì)計(jì)處理正確的是()。A)借：應(yīng)付職工薪酬--非貨幣性福利28000貸：庫存商品20000應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)8000B)借：應(yīng)付職工薪酬--非貨幣性福利58000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50000應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)8000C)借：應(yīng)付職工薪酬--非貨幣性福利53200貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50000應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)3200D)借：應(yīng)付職工薪酬--非貨幣性福利23200貸：庫存商品20000應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)3200答案:B解析:自產(chǎn)貨物用于職工個(gè)人福利增值稅視同銷售，會(huì)計(jì)上應(yīng)確認(rèn)收入并同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本。完整的會(huì)計(jì)分錄如下：借：應(yīng)付職工薪酬--非貨幣性福利58000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50000應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)8000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本20000貸：庫存商品20000[單選題]36.長(zhǎng)期以來，個(gè)體、私營(yíng)業(yè)戶稅款征收的基本方法是()。A)委托代征B)查定征收C)查驗(yàn)征收D)定期定額答案:D解析:長(zhǎng)期以來，個(gè)體、私營(yíng)業(yè)戶稅款征收的基本方法是定期定額。[單選題]37.下列民事活動(dòng)中，當(dāng)事人可以約定使用電子簽名的文書是()。A)繼承B)建設(shè)用地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓C)輪船轉(zhuǎn)讓D)結(jié)婚答案:C解析:本題考核電子簽名。民事活動(dòng)中的合同或者其他文件、單證等文書，當(dāng)事人可以約定使用或者不使用電子簽名、數(shù)據(jù)電文。但是不適用下列文書：(1)涉及婚姻、收養(yǎng)、繼承等人身關(guān)系的;(2)涉及土地、房屋等不動(dòng)產(chǎn)權(quán)益轉(zhuǎn)讓的;(3)涉及停止供水、供熱、供氣、供電等公用事業(yè)服務(wù)的;(4)法律、行政法規(guī)規(guī)定的不適用電子文書的其他情形。[單選題]38.對(duì)于資產(chǎn)負(fù)債表的審查，以下說法正確的是()。A)若流動(dòng)資產(chǎn)實(shí)際占用數(shù)增長(zhǎng)過快，則應(yīng)注意是由于材料或商品分散到貨還有由于價(jià)格的原因造成的，但是可以肯定的是，不是由于管理不善造成的，所以不用在這方面分散精力B)在對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行審查分析時(shí)，首要核實(shí)的是固定資產(chǎn)折舊計(jì)算方法是否得當(dāng)，計(jì)算結(jié)果是否正確C)對(duì)于無形資產(chǎn)的審查，應(yīng)注意企業(yè)無形資產(chǎn)期末數(shù)與期初數(shù)的變化情況，了解企業(yè)本期無形資產(chǎn)的變動(dòng)和攤銷情況，并注意攤銷額計(jì)算是否正確D)審查所有者權(quán)益項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)該注意企業(yè)投資者是否按規(guī)定履行出資義務(wù)，資本公積金核算是否正確，盈余公積金及公益金的提留比例是否符合稅法規(guī)定答案:C解析:選項(xiàng)A，若流動(dòng)資產(chǎn)實(shí)際占用數(shù)增長(zhǎng)過快，則應(yīng)注意是因材料或商品集中到貨或因價(jià)格變動(dòng)等因素引起，還是由于管理不善、物資積壓、產(chǎn)品滯銷或者是虛增庫存成本所造成，以便進(jìn)一步分析企業(yè)有無弄虛作假、亂計(jì)成本等問題;選項(xiàng)B，固定資產(chǎn)的審查分析，首先是了解資產(chǎn)增減變動(dòng)的情況;其次，在核實(shí)固定資產(chǎn)原值的基礎(chǔ)上，應(yīng)進(jìn)一步核實(shí)固定資產(chǎn)折舊額，審查企業(yè)折舊計(jì)算方法是否得當(dāng)，計(jì)算結(jié)果是否正確;選項(xiàng)D，盈余公積金及公益金的提留比例是《公司法》中的規(guī)定，不是稅法中的規(guī)定。[單選題]39.某生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的企業(yè)，購進(jìn)材料委托其他企業(yè)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的包裝盒，則以下會(huì)計(jì)處理中錯(cuò)誤的是()。A)借：委托加工物資貸：原材料B)借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交消費(fèi)稅貸：銀行存款C)借：委托加工物資應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：銀行存款D)借：原材料貸：委托加工物資答案:B解析:題目中說明的是委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的包裝盒，并不加工應(yīng)稅消費(fèi)品，所以并不存在消費(fèi)稅的核算。[單選題]40.下列情形不符合稅務(wù)師行業(yè)相關(guān)原則的是()。A)稅務(wù)師承辦一切涉稅專業(yè)服務(wù)業(yè)務(wù)，都要以法律、法規(guī)為指針，其所有活動(dòng)都必須在法律、法規(guī)規(guī)定的范圍內(nèi)進(jìn)行B)稅務(wù)師不能拒絕納稅人的委托C)稅務(wù)師在其接受涉稅專業(yè)服務(wù)委托的權(quán)限內(nèi)，獨(dú)立行使涉稅專業(yè)服務(wù)權(quán)，不受其他機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人的干預(yù)D)稅務(wù)師在執(zhí)業(yè)過程中，要充分體現(xiàn)涉稅專業(yè)服務(wù)對(duì)象的合法意愿，在涉稅專業(yè)服務(wù)對(duì)象授權(quán)的范圍內(nèi)開展活動(dòng)答案:B解析:選項(xiàng)B，稅務(wù)師同樣具有選擇其所服務(wù)對(duì)象的自由，在涉稅專業(yè)服務(wù)對(duì)象向其尋求涉稅專業(yè)服務(wù)時(shí)，稅務(wù)師擁有接受委托或拒絕服務(wù)的選擇權(quán)。[單選題]41.明細(xì)分類賬一般采用活頁式賬簿，其格式不包括()。A)三欄式明細(xì)分類賬B)多欄式明細(xì)分類賬C)余額式明細(xì)分類賬D)數(shù)量金額式明細(xì)分類賬答案:C解析:明細(xì)分類賬一般采用活頁式賬簿，其格式可選擇三欄式、數(shù)量金額式或多欄式明細(xì)分類賬。[單選題]42.2019年11月，某運(yùn)輸企業(yè)(系增值稅一般納稅人)取得貨運(yùn)收入1000萬元，裝卸搬運(yùn)收入80萬元，倉儲(chǔ)收入120萬元，將閑置的汽車出租取得租金收入20萬元。(無特別說明，收入均為不含稅)。當(dāng)月該運(yùn)輸企業(yè)應(yīng)計(jì)算的增值稅?銷項(xiàng)稅額?為()萬元。A)104.6B)135.4C)185.4D)125.4答案:A解析:當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=1000×9%+(80+120)×6%+20×13%=104.6(萬元)[單選題]43.納稅人認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行政行為所依據(jù)的()不合法，在具體行政行為申請(qǐng)行政復(fù)議時(shí)，可以一并向行政復(fù)議機(jī)關(guān)對(duì)其提出審查申請(qǐng)。A)國務(wù)院的規(guī)定B)國家稅務(wù)總局作出的規(guī)定C)衛(wèi)生廳的規(guī)章D)政府規(guī)章答案:B解析:國家稅務(wù)總局和國務(wù)院其他部門的規(guī)定是可以提出審查申請(qǐng)的，但不包括國務(wù)院的規(guī)定，所以選項(xiàng)A不選，選項(xiàng)B應(yīng)當(dāng)入選;選項(xiàng)C、D，可以提請(qǐng)審查的是規(guī)定，而不是規(guī)章。[單選題]44.人身保險(xiǎn)企業(yè)的手續(xù)費(fèi)和傭金支出應(yīng)當(dāng)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的()(含)計(jì)算在企業(yè)所得稅前的扣除限額。A)5%B)10%C)15%D)20%答案:B解析:人身保險(xiǎn)企業(yè)的手續(xù)費(fèi)和傭金支出應(yīng)當(dāng)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的10%(含)計(jì)算在企業(yè)所得稅前的扣除限額。[單選題]45.某工業(yè)企業(yè)2018年4月1日按照金融機(jī)構(gòu)同期同類貸款利率6%從其關(guān)聯(lián)方乙企業(yè)借款3000萬元，借款期限1年。乙企業(yè)實(shí)際稅負(fù)低于該企業(yè)，假設(shè)該企業(yè)年度各月平均權(quán)益投資之和為12000萬元，則該企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的利息支出為()萬元。A)0B)120C)168D)200答案:B解析:根據(jù)規(guī)定，企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，除另有規(guī)定外，其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為：金融企業(yè)，為5：1;其他企業(yè)，為2：1。該企業(yè)的關(guān)聯(lián)債資比例=(3000×9)÷12000=2.25，超過了標(biāo)準(zhǔn)比例。不得扣除利息支出=年度實(shí)際支付的全部關(guān)聯(lián)方利息×(1-標(biāo)準(zhǔn)比例÷關(guān)聯(lián)債資比例)。年度實(shí)際支付的全部關(guān)聯(lián)方利息=3000×6%×9÷12=135(萬元)不得扣除利息支出=135×(1-2÷2.25)=15(萬元)準(zhǔn)予扣除的利息支出=135-15=120(萬元)[單選題]46.涉稅服務(wù)是指稅務(wù)師在國家法律規(guī)定的代理范圍內(nèi)，以()的名義，接受()的委托，代為辦理稅務(wù)事宜的各項(xiàng)行為的總稱。A)稅務(wù)師事務(wù)所納稅人B)稅務(wù)師事務(wù)所納稅人和扣繳義務(wù)人C)稅務(wù)師納稅人D)稅務(wù)師納稅人和扣繳義務(wù)人答案:B解析:[單選題]47.下列在中國境內(nèi)無住所的外籍人員屬于個(gè)人所得稅居民納稅人的是()。A)某外籍人員2019年6月1日來華工作，2019年10月31日工作結(jié)束后回國B)某外籍人員2018年11月1日來華工作，2019年4月30日回國C)某外籍人員2019年5月1日來華工作，2019年8月31日回國探親，2019年10月1日結(jié)束探親，來華繼續(xù)工作D)某外籍人員2018年11月1日來華工作，2019年5月31日回國答案:C解析:在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計(jì)滿一百八十三天的個(gè)人，為居民個(gè)人。[單選題]48.根據(jù)《企業(yè)破產(chǎn)法》的規(guī)定，申請(qǐng)人向人民法院提出破產(chǎn)申請(qǐng)后，在一定期限內(nèi)可以撤回破產(chǎn)申請(qǐng)，該期限是()。A)法院受理案件之前B)法院作出破產(chǎn)宣告之前C)破產(chǎn)清算組成立之前D)破產(chǎn)程序終結(jié)之前答案:A解析:本題考核受理破產(chǎn)案件的程序。在人民法院決定受理企業(yè)破產(chǎn)案件前，破產(chǎn)申請(qǐng)人可以請(qǐng)求撤回破產(chǎn)申請(qǐng)。[單選題]49.在進(jìn)行土地增值稅的納稅審核時(shí)，下列不應(yīng)征收土地增值稅的是()。A)某房地產(chǎn)企業(yè)將自有房產(chǎn)用于抵債B)某房地產(chǎn)企業(yè)用商品房換某工業(yè)企業(yè)持有的土地使用權(quán)C)某房地產(chǎn)企業(yè)將生地開發(fā)為熟地后轉(zhuǎn)讓D)某外貿(mào)企業(yè)出地，與某房地產(chǎn)企業(yè)出錢合作建造寫字樓，約定按五五比例分成自用答案:D解析:選項(xiàng)D，合作建房分房自用的，暫免征收土地增值稅。[單選題]50.某企業(yè)2019年接受稅務(wù)師審核時(shí)發(fā)現(xiàn)，2018年固定資產(chǎn)計(jì)提折舊有誤，多計(jì)提折舊50萬元計(jì)入管理費(fèi)用。若該公司2018年度決算報(bào)表已編制。則該企業(yè)對(duì)多計(jì)提折舊調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)為()。A)借：以前年度損益調(diào)整500000貸：累計(jì)折舊500000B)借：累計(jì)折舊500000貸：以前年度損益調(diào)整500000C)借：本年利潤(rùn)500000貸：累計(jì)折舊500000D)借：累計(jì)折舊500000貸：本年利潤(rùn)500000答案:B解析:以前年度多計(jì)提折舊50萬元到管理費(fèi)用，屬于多計(jì)費(fèi)用，少計(jì)利潤(rùn)，所以應(yīng)該貸記?以前年度損益調(diào)整?。[單選題]51.下列關(guān)于稅種認(rèn)定登記的表述中，不正確的是()。A)納稅人如果變更稅務(wù)登記的內(nèi)容涉及稅種、稅目、稅率變化的，應(yīng)在變更稅務(wù)登記之后重新申請(qǐng)稅種認(rèn)定登記，并附送申請(qǐng)報(bào)告B)對(duì)于稅種認(rèn)定涉及國稅、地稅兩套稅務(wù)機(jī)構(gòu)的納稅人，應(yīng)向國稅機(jī)關(guān)申辦稅種認(rèn)定手續(xù)C)納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)定提出異議的，應(yīng)進(jìn)一步調(diào)查并提出意見，提交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)重新加以認(rèn)定D)納稅人應(yīng)在領(lǐng)取《稅務(wù)登記證》副本后和申報(bào)納稅前，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的征收管理部門申請(qǐng)稅種認(rèn)定登記答案:B解析:選項(xiàng)B：對(duì)于稅種認(rèn)定涉及國稅、地稅兩套稅務(wù)機(jī)構(gòu)的納稅人，應(yīng)分別向國稅、地稅機(jī)關(guān)申辦稅種認(rèn)定手續(xù)。[單選題]52.稅務(wù)師承辦代理業(yè)務(wù)，應(yīng)由()受理。A)稅務(wù)師個(gè)人B)稅務(wù)師事務(wù)所C)稅務(wù)師事務(wù)所所長(zhǎng)D)代理記賬公司答案:B解析:稅務(wù)師承辦涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)，必須由所在的稅務(wù)師事務(wù)所統(tǒng)一受理。[單選題]53.下列關(guān)于銷售不動(dòng)產(chǎn)增值稅的稅務(wù)處理中，表述不正確的是()。A)一般納稅人銷售2016年4月30日前取得(不含自建)的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額B)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照5%的征收率計(jì)稅C)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售所開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，在收到預(yù)收款時(shí)按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅D)-般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年5月1日后自建的不動(dòng)產(chǎn)，適用一般計(jì)稅方法，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用按照3%的預(yù)征率向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅答案:D解析:-般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年5月1日后自建的不動(dòng)產(chǎn)，適用一般計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用按照5%的預(yù)征率向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。[單選題]54.稅務(wù)師執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)是指稅務(wù)師因工作缺欠導(dǎo)致()權(quán)益遭受損失所要承擔(dān)的法律責(zé)任。A)委托人B)受托人C)第三方D)委托人或第三方答案:D解析:[單選題]55.下列關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理的表述，不正確的是()。A)企業(yè)債務(wù)重組確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額占該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額50%以上，可以在5個(gè)納稅年度的期間內(nèi)，均勻計(jì)入各年度的應(yīng)納稅所得額B)特殊性稅務(wù)處理的條件下，資產(chǎn)收購，受讓企業(yè)收購的資產(chǎn)不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的85%，轉(zhuǎn)讓企業(yè)取得受讓企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，可以以其轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定C)一般性稅務(wù)處理的條件下，企業(yè)債務(wù)重組，以非貨幣資產(chǎn)清償債務(wù)，應(yīng)當(dāng)分解為轉(zhuǎn)讓相關(guān)非貨幣性資產(chǎn)、按非貨幣性資產(chǎn)公允價(jià)值清償債務(wù)兩項(xiàng)業(yè)務(wù)D)特殊性稅務(wù)處理的條件下，對(duì)100%直接控制的居民企業(yè)之間，以及受同一或相同多家居民企業(yè)100%直接控制的居民企業(yè)之間按賬面凈值劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)，且劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均未在會(huì)計(jì)上確認(rèn)損益的，劃入方企業(yè)取得被劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)，應(yīng)按其原賬面凈值計(jì)算折舊扣除答案:B解析:資產(chǎn)收購，受讓企業(yè)收購的資產(chǎn)不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的50%，且受讓企業(yè)在該資產(chǎn)收購發(fā)生時(shí)的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%，轉(zhuǎn)讓企業(yè)取得受讓企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，可以以被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定。[單選題]56.下列關(guān)于原始憑證的審查，說法不正確的是()。A)通過庫存商品、原材料(材料物資)等出入庫憑證的檢查，看有無產(chǎn)品(商品)銷售后收取的現(xiàn)金不入賬，減少當(dāng)期收入的情況B)審查憑證的真實(shí)性，對(duì)憑證各項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容、書據(jù)、文字要注意有無涂改、污損、偽造、大頭小尾等問題，并進(jìn)行審查分析，從中發(fā)現(xiàn)問題C)對(duì)外來和自制的原始憑證進(jìn)行審查，只用審查其真實(shí)性D)在審查支出憑證所記載的內(nèi)容是否遵守制度規(guī)定的開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，要注意有無白條作支出憑證的情況答案:C解析:選項(xiàng)C，對(duì)外來和自制的原始憑證進(jìn)行審查，審查其真實(shí)性和合法性。[單選題]57.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起()內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。A)10日B)15日C)30日D)45日答案:A解析:扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。[單選題]58.下列關(guān)于涉稅鑒證業(yè)務(wù)計(jì)劃的相關(guān)表述，錯(cuò)誤的是()。A)鑒證人應(yīng)當(dāng)根據(jù)鑒證事項(xiàng)的復(fù)雜程度、風(fēng)險(xiǎn)狀況和鑒證期限等情況，遵循相關(guān)的規(guī)定，制定總體業(yè)務(wù)計(jì)劃和具體業(yè)務(wù)計(jì)劃B)涉稅鑒證業(yè)務(wù)計(jì)劃確定后，鑒證人可以視情況變化對(duì)業(yè)務(wù)計(jì)劃作相應(yīng)的調(diào)整C)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人可以根據(jù)業(yè)務(wù)需要，請(qǐng)求相關(guān)領(lǐng)域的專家協(xié)助工作D)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人不需要對(duì)專家工作成果負(fù)責(zé)答案:D解析:項(xiàng)目負(fù)責(zé)人可以根據(jù)業(yè)務(wù)需要，請(qǐng)求相關(guān)領(lǐng)域的專家協(xié)助工作。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對(duì)專家工作成果負(fù)責(zé)。[單選題]59.下列關(guān)于包裝物應(yīng)繳納消費(fèi)稅的賬務(wù)處理，不正確的是()。A)隨同金銀首飾銷售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，其包裝物收入應(yīng)繳的消費(fèi)稅與金銀首飾本身銷售應(yīng)繳的消費(fèi)稅應(yīng)一并記入?稅金及附加?科目B)隨同金銀首飾銷售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，其收入記入?其他業(yè)務(wù)收入?科目，包裝物收入應(yīng)繳納的消費(fèi)稅應(yīng)記入?其他業(yè)務(wù)成本?科目C)對(duì)酒類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論押金是否返還與會(huì)計(jì)上如何核算，均需并入酒類產(chǎn)品銷售額中，依酒類產(chǎn)品的適用稅率征收消費(fèi)稅D)啤酒、黃酒從量計(jì)征消費(fèi)稅，在收取押金的時(shí)候不計(jì)征增值稅及消費(fèi)稅，逾期不退回時(shí)確認(rèn)收入，計(jì)征增值稅但不征消費(fèi)稅答案:B解析:隨同金銀首飾銷售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，其收入記入?其他業(yè)務(wù)收入?科目，包裝物收入應(yīng)繳納的消費(fèi)稅應(yīng)記入?稅金及附加?科目。第2部分：多項(xiàng)選擇題，共40題，每題至少兩個(gè)正確答案,多選或少選均不得分。[多選題]60.下列稅務(wù)行政復(fù)議事項(xiàng)中，可以達(dá)成和解與調(diào)解的情形的有()。A)確定應(yīng)稅所得率B)核定稅額C)行政審批D)行政處罰E)行政獎(jiǎng)勵(lì)答案:ABDE解析:選項(xiàng)C，不適用和解與調(diào)解。[多選題]61.下列所得中，應(yīng)按?工資、薪金所得?項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅的有()。A)退休人員再任職取得的收入B)獨(dú)立董事取得的董事費(fèi)收入C)出租汽車經(jīng)營(yíng)單位對(duì)出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運(yùn)營(yíng)，出租車駕駛員從事客貨營(yíng)運(yùn)取得的收入D)出租車屬個(gè)人所有，但掛靠出租汽車經(jīng)營(yíng)單位或企事業(yè)單位，駕駛員向掛靠單位繳納管理費(fèi)的，出租車駕駛員從事客貨運(yùn)營(yíng)取得的收入E)出版社的專業(yè)作者撰寫、編寫或翻譯的作品，由本社以圖書形式出版而取得的所得答案:AC解析:選項(xiàng)B：獨(dú)立董事取得的董事費(fèi)收入，屬于勞務(wù)報(bào)酬性質(zhì)，按照?勞務(wù)報(bào)酬所得?項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅;選項(xiàng)D：出租車屬個(gè)人所有，但掛靠出租汽車經(jīng)營(yíng)單位或企事業(yè)單位，駕駛員向掛靠單位繳納管理費(fèi)的，出租車駕駛員從事客貨運(yùn)營(yíng)取得的收入，比照個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得項(xiàng)目征稅;選項(xiàng)E：出版社的專業(yè)作者撰寫、編寫或翻譯的作品，由本社以圖書形式出版而取得的所得，應(yīng)按?稿酬所得?項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。[多選題]62.下列選項(xiàng)中，應(yīng)繳納印花稅的有()。A)電網(wǎng)與電網(wǎng)之間簽訂的購售電合同B)采用分級(jí)核算的單位，財(cái)會(huì)部門設(shè)置在車間的明細(xì)賬C)張某將自己的財(cái)產(chǎn)贈(zèng)送給學(xué)校所立的書據(jù)D)電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同E)納稅人從事受托加工業(yè)務(wù)簽訂的合同答案:ABE解析:財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)與政府、社會(huì)福利單位、學(xué)校所立的書據(jù)不征印花稅;電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不征印花稅。[多選題]63.增值稅一般納稅人初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，支付款項(xiàng)取得合規(guī)票據(jù)后的賬務(wù)處理中，涉及的會(huì)計(jì)科目包括()。A)固定資產(chǎn)B)應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)C)應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(減免稅款)D)遞延收益E)管理費(fèi)用答案:ACE解析:增值稅一般納稅人初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，應(yīng)在?應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅?科目下增設(shè)?減免稅款?專欄，用于記錄該企業(yè)按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額。企業(yè)購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，借記?固定資產(chǎn)?科目，貸記?銀行存款?、?應(yīng)付賬款?等科目。按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記?應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(減免稅款)?科目，貸記?管理費(fèi)用?科目。按期計(jì)提折舊，借記?管理費(fèi)用?等科目，貸記?累計(jì)折舊?科目;注意由于已經(jīng)全額抵免了稅款，會(huì)計(jì)計(jì)提的折舊不能在所得稅前扣除，要做納稅調(diào)整。[多選題]64.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年10月購進(jìn)一臺(tái)數(shù)控機(jī)床，取得的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款600萬元，增值稅102萬元，已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。甲企業(yè)2018年4月將該數(shù)控機(jī)床通過經(jīng)營(yíng)租賃的方式租給乙企業(yè)，月不含增值稅租金3000元，當(dāng)月收到3年的租金。該機(jī)床已累計(jì)計(jì)提折舊90萬元。關(guān)于甲企業(yè)此項(xiàng)業(yè)務(wù)稅務(wù)處理的說法，正確的是()。A)甲企業(yè)不需要轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額B)甲企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額102萬元C)甲企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額86.7萬元D)甲企業(yè)應(yīng)計(jì)提銷項(xiàng)稅額510元E)甲企業(yè)應(yīng)計(jì)提銷項(xiàng)稅額18360元答案:AE解析:A選項(xiàng)，有形動(dòng)產(chǎn)租賃屬于增值稅的征稅范圍，因此甲企業(yè)不需要轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額;E：對(duì)于租賃服務(wù)，應(yīng)該為收到預(yù)收款時(shí)，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生，因此銷項(xiàng)稅額=3000×12×3×17%=18360。[多選題]65.下列關(guān)于非涉稅鑒證服務(wù)說法正確的有()。A)稅務(wù)師執(zhí)行非涉稅鑒證服務(wù)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)編制涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)工作底稿，保證底稿記錄的完整性、真實(shí)性和邏輯性B)涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)工作底稿可以采用紙質(zhì)或者電子的形式。C)涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)工作底稿可以在業(yè)務(wù)過程中采用記錄、復(fù)制、錄音、錄像、照相等方式隨時(shí)形成，并由實(shí)施人簽名D)涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)工作底稿屬于稅務(wù)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)檔案，應(yīng)當(dāng)至少保存10年;法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外E)未經(jīng)委托人同意，稅務(wù)師事務(wù)所一律不得將涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)工作底稿提供給第三方答案:ABCD解析:選項(xiàng)E有特殊情況：稅務(wù)機(jī)關(guān)因稅務(wù)檢查需要進(jìn)行查閱的;稅務(wù)師行業(yè)主管部門因檢查執(zhí)業(yè)質(zhì)量需要進(jìn)行查閱的;公安機(jī)關(guān)、人民檢察院、人民法院根據(jù)有關(guān)法律、行政法規(guī)需要進(jìn)項(xiàng)查閱。[多選題]66.根據(jù)消費(fèi)稅的現(xiàn)行規(guī)定，下列關(guān)于白酒消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格核定的說法，正確的有()。A)白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格高于銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格70%(含70%)以上的，稅務(wù)機(jī)關(guān)暫不核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格B)白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格低于銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格75%以下的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格C)生產(chǎn)規(guī)模較大，利潤(rùn)水平較高的企業(yè)生產(chǎn)的需要核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格的白酒，稅務(wù)機(jī)關(guān)核價(jià)幅度原則上應(yīng)選擇在銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格50%～70%范圍內(nèi)D)已核定最低計(jì)稅價(jià)格的白酒，生產(chǎn)企業(yè)實(shí)際銷售價(jià)格高于消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格的，按實(shí)際銷售價(jià)格申報(bào)繳納消費(fèi)稅E)已核定最低計(jì)稅價(jià)格的白酒，銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格持續(xù)上漲或下降時(shí)間達(dá)到2個(gè)月以上，累計(jì)上漲或下降幅度在20%(含)以上的白酒，稅務(wù)機(jī)關(guān)重新核定最低計(jì)稅價(jià)格答案:AD解析:選項(xiàng)B：白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格低于銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格(不含增值稅)70%以下的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格;選項(xiàng)C：生產(chǎn)規(guī)模較大，利潤(rùn)水平較高的企業(yè)生產(chǎn)的需要核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格的白酒，稅務(wù)機(jī)關(guān)核價(jià)幅度原則上應(yīng)選擇在銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格60%～70%范圍內(nèi);選項(xiàng)E：已核定最低計(jì)稅價(jià)格的白酒，銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格持續(xù)上漲或下降時(shí)間達(dá)到3個(gè)月以上，累計(jì)上漲或下降幅度在20%(含)以上的白酒，稅務(wù)機(jī)關(guān)重新核定最低計(jì)稅價(jià)格。[多選題]67.下列關(guān)于增值稅應(yīng)稅服務(wù)具體范圍的表述中，正確的有()。A)出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機(jī)收取的管理費(fèi)用，按陸路運(yùn)輸服務(wù)征收增值稅B)遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)、航空運(yùn)輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)，按交通運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅C)翻譯服務(wù)按照鑒證咨詢服務(wù)征收增值稅D)港口設(shè)施經(jīng)營(yíng)人收取的港口設(shè)施保安費(fèi)按照物流輔助服務(wù)征收增值稅E)納稅人為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費(fèi)、手續(xù)費(fèi)等收入，按照?其他現(xiàn)代服務(wù)?繳納增值稅答案:ACDE解析:選項(xiàng)B，遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)、航空運(yùn)輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)，屬于經(jīng)營(yíng)性租賃服務(wù)。[多選題]68.審查原始憑證的時(shí)候需要審查原始憑證內(nèi)容是否齊全，注意審查憑證的合法性。具體審查的內(nèi)容有()。A)審查原始憑證的真實(shí)性B)審查原始憑證的完整性C)審查原始憑證的及時(shí)性D)審查自制的原始憑證手續(xù)是否完備E)審查自制的原始憑證應(yīng)備附件是否齊全答案:ABDE解析:審查原始憑證內(nèi)容是否齊全，注意審查憑證的合法性?？磻{證記錄的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是否符合政策、法規(guī)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)。(1)審查原始憑證的真實(shí)性;(2)審查原始憑證的完整性;(3)審查自制的原始憑證手續(xù)是否完備，應(yīng)備附件是否齊全。[多選題]69.代理審查按所得額征稅稅種的應(yīng)納稅所得額的正確性的時(shí)候，應(yīng)主要審查的內(nèi)容有()。A)銷售收入的正確性B)成本額的正確性C)成本與費(fèi)用劃分的正確性D)營(yíng)業(yè)外收支的正確性E)稅后調(diào)整項(xiàng)目范圍、數(shù)額的正確性答案:ABCD解析:應(yīng)該審查的是稅前調(diào)整項(xiàng)目范圍、數(shù)額的正確性，不是稅后的，所以選項(xiàng)E錯(cuò)誤。[多選題]70.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列情形不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)的有()。A)境外單位或個(gè)人向境內(nèi)單位或個(gè)人提供完全在境外消費(fèi)的應(yīng)稅服務(wù)B)境內(nèi)單位或個(gè)人向境內(nèi)單位或個(gè)人提供完全在境外消費(fèi)的應(yīng)稅服務(wù)C)境內(nèi)單位或個(gè)人向境內(nèi)單位或個(gè)人出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)D)境外單位或個(gè)人向境內(nèi)單位或個(gè)人出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)E)境外單位或個(gè)人向境內(nèi)單位或個(gè)人出租完全在境內(nèi)使用的有形動(dòng)產(chǎn)答案:AD解析:下列情形不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)：境外單位或個(gè)人向境內(nèi)單位或個(gè)人提供完全在境外消費(fèi)的應(yīng)稅服務(wù);境外單位或個(gè)人向境內(nèi)單位或個(gè)人出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn);財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。[多選題]71.對(duì)下列()稅務(wù)行政復(fù)議事項(xiàng)，按照自愿、合法的原則，申請(qǐng)人和被申請(qǐng)人在行政復(fù)議機(jī)關(guān)作出行政復(fù)議決定以前可以達(dá)成和解，行政復(fù)議機(jī)關(guān)也可以調(diào)解。A)行使自由裁量權(quán)作出的具體行政行為B)征收滯納金C)行政賠償D)行政獎(jiǎng)勵(lì)E)加處罰款答案:ACD解析:可以和解和調(diào)解的情形：行使自由裁量權(quán)作出的具體行政行為;行政賠償;行政獎(jiǎng)勵(lì);存在其他合理性問題的具體行政行為。[多選題]72.下列情況屬于延期繳納稅款申請(qǐng)中所講的特殊困難的有()。A)企業(yè)因雪災(zāi)，導(dǎo)致其發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受到較大影響B(tài))企業(yè)因雪災(zāi)，導(dǎo)致其發(fā)生損失，但經(jīng)過企業(yè)的努力已正常生產(chǎn)C)企業(yè)因投資過量，當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后，不足以繳納稅款D)企業(yè)因?三角債務(wù)?的長(zhǎng)期存在，當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)及應(yīng)付賬款后，不足以繳納稅款E)企業(yè)因地震災(zāi)害導(dǎo)致生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)長(zhǎng)期中斷答案:ACE解析:特殊困難是指：(1)因不可抗力，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受到較大影響的;(2)當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后，不足以繳納稅款的。選項(xiàng)B，已經(jīng)開始正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，不屬于特殊困難;選項(xiàng)D，應(yīng)該是扣除應(yīng)付職工工資及社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用后的余額不足以繳納稅款的，不應(yīng)扣除應(yīng)付賬款。[多選題]73.下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除的說法中，符合現(xiàn)行稅法規(guī)定的有()。A)企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額14%的部分準(zhǔn)予扣除，超過的部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除B)企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過工資、薪金總額2.5%的部分準(zhǔn)予扣除，超過的部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除C)經(jīng)過認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分準(zhǔn)予扣除，超過的部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除D)企業(yè)為在本企業(yè)任職或受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分準(zhǔn)予扣除，超過部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除E)對(duì)企業(yè)持有的單位價(jià)值不超過5000元的固定資產(chǎn)，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除答案:CE解析:選項(xiàng)A：企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額14%的部分準(zhǔn)予扣除，超過部分不得結(jié)轉(zhuǎn)扣除;選項(xiàng)B：企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過工資、薪金總額2%的部分準(zhǔn)予扣除，超過部分不得結(jié)轉(zhuǎn)扣除;選項(xiàng)D：企業(yè)為在本企業(yè)任職或受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分準(zhǔn)予扣除，超過部分不得扣除。[多選題]74.下列關(guān)于法院受理破產(chǎn)申請(qǐng)的法律后果的說法中，正確的有()。A)破產(chǎn)程序終結(jié)之后債務(wù)人的各部門的經(jīng)理不得新任其他企業(yè)的管理人員B)債務(wù)人的債務(wù)人或者財(cái)產(chǎn)持有人應(yīng)當(dāng)向管理人清償債務(wù)或者交付財(cái)產(chǎn)C)管理人對(duì)破產(chǎn)申請(qǐng)前成立而債務(wù)人和對(duì)方當(dāng)事人均未履行完畢的合同決定繼續(xù)履行的，對(duì)方當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)履行D)對(duì)有關(guān)債務(wù)人財(cái)產(chǎn)的執(zhí)行程序都應(yīng)當(dāng)中止E)對(duì)有關(guān)債務(wù)人的訴訟程序都應(yīng)當(dāng)終結(jié)答案:BCD解析:本題考核破產(chǎn)案件受理的法律后果。自人民法院受理破產(chǎn)申請(qǐng)的裁定送達(dá)債務(wù)人之日起至破產(chǎn)程序終結(jié)之日，債務(wù)人企業(yè)的法定代表人，經(jīng)人民法院決定的企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員和其他經(jīng)營(yíng)管理人員不得新任其他企業(yè)的董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員。所以選項(xiàng)A錯(cuò)誤。人民法院受理破產(chǎn)申請(qǐng)后，有關(guān)債務(wù)人財(cái)產(chǎn)的保全措施應(yīng)當(dāng)解除，執(zhí)行程序應(yīng)當(dāng)中止。人民法院受理破產(chǎn)申請(qǐng)后，已經(jīng)開始而尚未終結(jié)的有關(guān)債務(wù)人的民事訴訟或者仲裁應(yīng)當(dāng)中止;在管理人接管債務(wù)人的財(cái)產(chǎn)后，該訴訟或者仲裁繼續(xù)進(jìn)行。所以選項(xiàng)E錯(cuò)誤。[多選題]75.根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有()。A)對(duì)于境內(nèi)工業(yè)企業(yè)，小型微利企業(yè)的年度應(yīng)納稅所得額標(biāo)準(zhǔn)是不超過20萬元B)一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅，超過500萬元的部分減半征收企業(yè)所得稅C)軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用，可按實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除D)企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，減按90%計(jì)入收入總額E)企業(yè)購置并實(shí)際使用符合規(guī)定的環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額中抵免答案:BCD解析:選項(xiàng)A：對(duì)于工業(yè)企業(yè)，其符合小型微利企業(yè)的條件是年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元;選項(xiàng)E：企業(yè)購置并實(shí)際使用符合規(guī)定的環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免。[多選題]76.下列項(xiàng)目中，涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的有()。A)購進(jìn)的機(jī)器設(shè)備專用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目B)因管理不善被盜的外購原材料C)購進(jìn)的居民日常服務(wù)D)非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)所耗用的設(shè)計(jì)服務(wù)E)租入的房屋既用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)使用(一般計(jì)稅方法計(jì)稅)，又用于職工宿舍樓使用答案:ABCD解析:納稅人租入固定資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，既用于一般計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目，又用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中全額抵扣。[多選題]77.下列各項(xiàng)中,屬于稅務(wù)師執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)形式的有()。A)為委托人提供有損于國家稅收利益或第三方利益的服務(wù)B)出具不恰當(dāng)鑒證報(bào)告C)為委托人提供服務(wù)的過程、成果沒有達(dá)到業(yè)務(wù)約定書的要求D)稅務(wù)師沒有履行告知義務(wù)，致使委托人不當(dāng)使用稅務(wù)師服務(wù)成果E)稅務(wù)師的職業(yè)道德水平不高答案:ABCD解析:稅務(wù)師執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)有以下幾種主要表現(xiàn)形式：(1)為委托人提供有損于國家稅收利益或第三方利益的服務(wù);(2)出具不恰當(dāng)鑒證報(bào)告;(3)為委托人提供服務(wù)的過程、成果沒有達(dá)到業(yè)務(wù)約定書的要求;(4)稅務(wù)師沒有履行告知義務(wù)，致使委托人不當(dāng)使用稅務(wù)師服務(wù)成果。[多選題]78.下列關(guān)于扣繳義務(wù)人報(bào)告自然人身份信息的說法，正確的是()。A)扣繳義務(wù)人首次向納稅人支付所得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照納稅人提供的納稅人識(shí)別號(hào)等基礎(chǔ)信息，填寫《個(gè)人所得稅基礎(chǔ)信息表(A表)》，并于次月扣繳申報(bào)時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送B)扣繳義務(wù)人對(duì)納稅人向其報(bào)告的相關(guān)基礎(chǔ)信息變化情況，應(yīng)當(dāng)于次月扣繳申報(bào)時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送C)更換工作單位的納稅人，需要由新任職、受雇扣繳義務(wù)人辦理專項(xiàng)附加扣除的，應(yīng)當(dāng)在入職的次月，填寫并向扣繳義務(wù)人報(bào)送《扣除信息表》D)納稅人次年需要由扣繳義務(wù)人繼續(xù)辦理專項(xiàng)附加扣除的，應(yīng)當(dāng)于次年1月份對(duì)次年享受專項(xiàng)附加扣除的內(nèi)容進(jìn)行確認(rèn)，并報(bào)送至扣繳義務(wù)人E)稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人建立自然人檔案，并為符合條件的納稅人賦予納稅人識(shí)別號(hào)答案:ABE解析:選項(xiàng)C，更換工作單位的納稅人，需要由新任職、受雇扣繳義務(wù)人辦理專項(xiàng)附加扣除的，應(yīng)當(dāng)在入職的當(dāng)月，填寫并向扣繳義務(wù)人報(bào)送《扣除信息表》;選項(xiàng)D，納稅人次年需要由扣繳義務(wù)人繼續(xù)辦理專項(xiàng)附加扣除的，應(yīng)當(dāng)于每年12月份對(duì)次年享受專項(xiàng)附加扣除的內(nèi)容進(jìn)行確認(rèn)，并報(bào)送至扣繳義務(wù)人。[多選題]79.納稅評(píng)估的工作內(nèi)容主要包括()。A)設(shè)立評(píng)估指標(biāo)及其預(yù)警值B)篩選評(píng)估對(duì)象C)進(jìn)行深入分析并作出定性和定量的判斷D)對(duì)評(píng)估分析中發(fā)現(xiàn)的問題直接提出行政訴訟E)維護(hù)更新稅源管理數(shù)據(jù)，為稅收宏觀分析和行業(yè)稅負(fù)監(jiān)控提供基礎(chǔ)信息答案:ABCE解析:選項(xiàng)D，對(duì)評(píng)估分析中發(fā)現(xiàn)的問題分別采取稅務(wù)約談、調(diào)查核實(shí)、處理處罰、提出管理建議、移交稽查部門查處等方法進(jìn)行處理。[多選題]80.下列用地中，應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的有()。A)企業(yè)內(nèi)的廣場(chǎng)、道路占用的土地B)軍隊(duì)自用的土地C)街道綠化的用地D)寺廟里商店的用地E)免稅單位無償使用納稅單位的土地答案:AD解析:企業(yè)內(nèi)的廣場(chǎng)、道路、綠化等占用的土地應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅;寺廟中的商店應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅。[多選題]81.下列各項(xiàng)屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的職工福利費(fèi)支出的有()。A)集體福利部門工作人員的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)B)被辭退職工的補(bǔ)償金C)職工困難補(bǔ)貼D)職工防暑降溫費(fèi)E)職工在病假期間領(lǐng)取的補(bǔ)助答案:ACD解析:選項(xiàng)BE，不屬于職工福利費(fèi)的開支范圍。[多選題]82.下列各項(xiàng)中，屬于委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅的組成計(jì)稅價(jià)格中的項(xiàng)目的有()。A)委托方支付的加工費(fèi)用B)受托方提供加工材料的實(shí)際成本C)受托方代墊輔助材料的價(jià)格D)受托方代收代繳的消費(fèi)稅金E)增值稅稅金答案:ACD解析:委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)征消費(fèi)稅的組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi))÷(1-消費(fèi)稅稅率)，選項(xiàng)B，應(yīng)該是委托方提供加工材料的實(shí)際成本。[多選題]83.納稅人收取款項(xiàng)但未發(fā)生銷售行為，應(yīng)使用?未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目?編碼開具的發(fā)票有()。A)預(yù)付卡銷售和充值B)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目預(yù)收款C)ETC預(yù)付費(fèi)客戶選擇在充值后索取發(fā)票的D)銷售工期超過12個(gè)月的飛機(jī)的預(yù)收款E)代理進(jìn)口免稅貨物貨款答案:ABCE解析:銷售工期超過12個(gè)月的飛機(jī)在收到預(yù)收款時(shí)，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生，不屬于未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目。[多選題]84.根據(jù)環(huán)境保護(hù)稅的規(guī)定，應(yīng)稅污染物排放地是指()。A)應(yīng)稅大氣污染物排放口所在地B)應(yīng)稅水污染物排放口所在地C)應(yīng)稅固體廢物產(chǎn)生地D)應(yīng)稅大氣污染物排放單位所在地E)應(yīng)稅噪聲產(chǎn)生地答案:ABCE解析:應(yīng)稅污染物排放地是指：(1)應(yīng)稅大氣污染物、水污染物排放口所在地;(2)應(yīng)稅固體廢物產(chǎn)生地;(3)應(yīng)稅噪聲產(chǎn)生地。[多選題]85.下列規(guī)則中，屬于稅務(wù)師行業(yè)未來發(fā)展應(yīng)堅(jiān)持的原則的有()。A)堅(jiān)持黨建引領(lǐng)B)堅(jiān)持依法執(zhí)業(yè)C)堅(jiān)持委托人利益最大化原則D)堅(jiān)持人才為基E)堅(jiān)持科學(xué)治理答案:ABDE解析:[多選題]86.下列業(yè)務(wù)中涉及的消費(fèi)稅，應(yīng)通過?應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交消費(fèi)稅?科目核算的有()。A)批發(fā)商向零售商批發(fā)卷煙B)將自產(chǎn)白酒用于抵償債務(wù)C)外購的高檔化妝品用于職工福利D)領(lǐng)用委托加工收回的白酒連續(xù)生產(chǎn)白酒E)進(jìn)口煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙答案:ABE解析:選項(xiàng)C：外購的高檔化妝品用于職工福利，不征收消費(fèi)稅，不通過?應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交消費(fèi)稅?科目核算。選項(xiàng)D：領(lǐng)用委托加工收回的白酒連續(xù)生產(chǎn)白酒的，已被代收代繳的消費(fèi)稅不得抵扣，不通過?應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交消費(fèi)稅?科目核算，應(yīng)將受托方代收代繳的消費(fèi)稅，隨同支付的加工費(fèi)一并計(jì)入委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品成本，借記?委托加工物資?等科目，貸記?應(yīng)付賬款?、?銀行存款?等科目。[多選題]87.根據(jù)賬簿、憑證管理的有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的有()。A)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模小又確無建賬能力的納稅人，可以聘請(qǐng)經(jīng)批準(zhǔn)從事會(huì)計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)的專業(yè)機(jī)構(gòu)代為建賬和辦理賬務(wù)B)總賬、日記賬采用訂本式C)納稅人、扣繳義務(wù)人會(huì)計(jì)制度健全，能夠通過計(jì)算機(jī)正確、完整計(jì)算其收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的，其計(jì)算機(jī)輸出的完整的書面會(huì)計(jì)記錄，應(yīng)當(dāng)另行建立總賬及與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的其他賬簿D)納稅人、扣繳義務(wù)人會(huì)計(jì)制度不健全，不能通過計(jì)算機(jī)正確、完整計(jì)算其收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的，應(yīng)當(dāng)建立總賬及與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的其他賬簿E)除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，賬簿、會(huì)計(jì)憑證、報(bào)表、完稅憑證及其他有關(guān)資料應(yīng)當(dāng)保存10年答案:ABDE解析:選項(xiàng)C：納稅人、扣繳義務(wù)人會(huì)計(jì)制度健全，能夠通過計(jì)算機(jī)正確、完整計(jì)算其收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的，其計(jì)算機(jī)輸出的完整的書面會(huì)計(jì)記錄，可視同會(huì)計(jì)賬簿，不需要另行設(shè)賬。[多選題]88.關(guān)于企業(yè)所得稅加速折舊的表述，正確的有()。A)通信設(shè)備制造企業(yè)購進(jìn)新機(jī)器設(shè)備，可加速折舊B)對(duì)輕工行業(yè)的小型微利企業(yè)新購進(jìn)的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)共用的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值超過100萬元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在稅前扣除C)生物藥品制造企業(yè)新購進(jìn)120萬的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)共用的儀器，可一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在稅前扣除D)某制造企業(yè)購進(jìn)80萬元專門用于研發(fā)的設(shè)備，可一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在稅前扣除E)常年處于高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)，可以加速折舊答案:ADE解析:選項(xiàng)B：對(duì)輕工行業(yè)的小型微利企業(yè)新購進(jìn)的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)共用的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過100萬元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在稅前扣除。[多選題]89.個(gè)體工商戶的下列支出，稅收制度中不允許稅前扣除的有()。A)用于個(gè)人和家庭的支出B)贊助支出C)稅收滯納金D)經(jīng)營(yíng)性支出E)個(gè)人所得稅稅款答案:ABCE解析:經(jīng)營(yíng)性支出是稅法允許扣除的。[多選題]90.下列有關(guān)稅務(wù)行政復(fù)議申請(qǐng)的表述中，正確的有()。A)申請(qǐng)人可以在知道稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請(qǐng)B)申請(qǐng)人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為以外的其他具體行政行為不服，可以申請(qǐng)行政復(fù)議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟C)申請(qǐng)人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，不需要繳納罰款，可以直接申請(qǐng)行政復(fù)議D)申請(qǐng)人提出行政復(fù)議申請(qǐng)時(shí)錯(cuò)列被申請(qǐng)人的，行政復(fù)議機(jī)關(guān)不予受理，或者駁回行政復(fù)議申請(qǐng)E)申請(qǐng)人向行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議，行政復(fù)議機(jī)關(guān)已經(jīng)受理的，在法定行政復(fù)議期限內(nèi)申請(qǐng)人不得向人民法院提起行政訴訟答案:ABE解析:選項(xiàng)C，申請(qǐng)人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出逾期不繳納罰款加