第08章財務(wù)會計報告編制準備工作

第八章財務(wù)會計報告編制預(yù)備任務(wù)第一節(jié)財務(wù)會計報告編制預(yù)備任務(wù)的意義與內(nèi)容 第二節(jié)財富清查 第三節(jié)期末賬項調(diào)整 第四節(jié)試算表、調(diào)整與任務(wù)底稿第一節(jié)財務(wù)會計報告編制預(yù)備任務(wù)

的意義與內(nèi)容一、財務(wù)會計報告編制預(yù)備任務(wù)的意義二、財務(wù)會計報告編制預(yù)備任務(wù)的內(nèi)容 二、財務(wù)會計報告編制預(yù)備任務(wù)的內(nèi)容對財富進展全面清查，保證賬實相符期末賬項調(diào)整編制任務(wù)底稿財富物資、貨幣資金、債務(wù)債務(wù)賬面結(jié)存數(shù)實存數(shù)是否相符?問題為什么進展財富清查？賬實能夠不符嗎？假設(shè)賬實不符以哪個數(shù)字為準？如何得到賬存數(shù)、實存數(shù)？會計上如何處置賬實不符的情況？第二節(jié)財富清查財富清查的意義與種類 財富清查的內(nèi)容與方法 財富清查結(jié)果的處置 第二節(jié)財富清查一、財富清查的意義與種類二、財富清查的內(nèi)容與方法三、財富清查結(jié)果的處置一、財富清查的意義與種類財富清查的定義財富清查的意義財富清查的種類財富清查前的預(yù)備任務(wù)財富清查的定義財富清查就是經(jīng)過對各項財富物資、貨幣資金及債務(wù)債務(wù)進展清點和核對，以查明各項財富物資、貨幣資金及債務(wù)債務(wù)的實存數(shù)，并與賬面數(shù)進展核對，從而檢查賬實能否相符的一種專門的會計核算方法財富清查的意義維護財富的平安和完好提高資金運用效率加強保管人員責任保證會計核算資料的真實可靠財富清查的種類財產(chǎn)清查按范圍分全面清查部分清查按時間分定期清查不定期清查財富清查前的預(yù)備任務(wù)確定清查種類會計部門預(yù)備賬簿記錄保管部門預(yù)備清點事宜任務(wù)人員預(yù)備好度量衡器具二、財富清查的內(nèi)容與方法實物資產(chǎn)的清查庫存現(xiàn)金的清查銀行存款的清查往來款項的清查實物資產(chǎn)的清查財富物資賬存數(shù)實存數(shù)核對如何獲得賬存數(shù)、實存數(shù)？確定實物資產(chǎn)賬面結(jié)存數(shù)的盤存制度永續(xù)盤存制實地盤存制永續(xù)盤存制永續(xù)盤存制指對財富物資的收入、發(fā)出，都必需根據(jù)會計憑證在有關(guān)賬簿中進展延續(xù)登記，并隨時結(jié)出各種財富物資賬面結(jié)存數(shù)的一種盤存制度本期賬面減少數(shù)量-本期賬面添加數(shù)量+期初賬面結(jié)存數(shù)量期末賬面結(jié)存數(shù)量=實地盤存制實地盤存制是指在會計核算過程中，對于各種實物資產(chǎn)平常只登記收入數(shù)，而不登記發(fā)出數(shù)，期末經(jīng)過實物清查確定實踐結(jié)存數(shù)并作為賬面結(jié)存數(shù)，再倒算出本期發(fā)出數(shù)，最后將該發(fā)出數(shù)登記入賬的一種盤存制度期末賬面結(jié)存數(shù)量-本期賬面添加數(shù)量+期初賬面結(jié)存數(shù)量=本期賬面減少數(shù)量清查實存數(shù)登記賬面支出數(shù)永續(xù)盤存制、實地盤存制比較永續(xù)盤存制平常既登記添加數(shù)，又登記減少數(shù)，并逐筆結(jié)計余額經(jīng)過清點得到實存數(shù)，驗證賬實能否相符實地盤存制平常只登記添加數(shù)，不登記減少數(shù)，無法結(jié)計余額經(jīng)過清點得到實存數(shù)，作為賬面結(jié)存數(shù)，并據(jù)以倒擠出本期支出數(shù)實物資產(chǎn)清查方法實地清點法技術(shù)推算法抽查清點法實物資產(chǎn)清查運用的憑證〔1〕盤存單單位稱號：清點時間：財富類別：存放地點：編號：清點人〔簽章〕：實物保管人〔簽章〕：編號名稱計量單位實存數(shù)量單價金額備注證明實物資產(chǎn)實存數(shù)實物資產(chǎn)清查運用的憑證〔2〕實存賬存對比表單位稱號：年月日主管人員：會計：制表：編號類別及名稱計量單位單價實存賬存差異備注數(shù)量金額數(shù)量金額盤盈盤虧數(shù)量金額數(shù)量金額作為調(diào)整實物資產(chǎn)賬存數(shù)的原始憑證二、庫存現(xiàn)金的清查〔1〕根據(jù)庫存現(xiàn)金日記賬余額確定賬存數(shù)庫存現(xiàn)金的清查方法是實地清點法清點時間選在上班前或下班后清點由專門人員進展，出納人員必需在現(xiàn)場不得白條抵庫庫存現(xiàn)金清查的憑證是庫存現(xiàn)金清點報告表二、庫存現(xiàn)金的清查〔2〕庫存現(xiàn)金清點報告表單位稱號：年月日清點人〔簽章〕：出納員〔簽章〕：實存金額賬存金額實存與賬存對比表備注盤盈（長款）盤虧（短款）三、銀行存款的清查〔1〕銀行存款的清查方法是：銀行存款日記賬開戶銀行對賬單核對假設(shè)月末兩者余額不一致，銀行存款日記賬或開戶銀行對賬單計錯了嗎？三、銀行存款的清查〔2〕月末銀行存款日記賬或開戶銀行對賬單余額不一致的緣由未達賬項一方或雙方賬目錯誤如何確定緣由？三、銀行存款的清查〔3〕未達賬項是企業(yè)與銀行之間發(fā)生的買賣或事項，一方已登記入賬，另一方尚未收到有關(guān)憑證未登記入賬的款項未達賬項的種類：企業(yè)未達賬項銀行未達賬項三、銀行存款的清查〔4〕未達賬項的查找銀行存款日記賬開戶銀行對賬單逐筆核對企業(yè)未達賬項銀行未達賬項銀行已增加入賬，企業(yè)未入賬款項銀行已減少入賬，企業(yè)未入賬款項企業(yè)已增加入賬，銀行未入賬款項企業(yè)已減少入賬，銀行未入賬款項三、銀行存款的清查〔4〕未達賬項的調(diào)理——銀行存款余額調(diào)理表的編制銀行存款余額調(diào)理表企業(yè)銀行存款日記賬金額開戶銀行對賬單金額企業(yè)銀行存款日記賬余額加：銀行已增加入賬，企業(yè)未入賬款項減：銀行已減少入賬，企業(yè)未入賬款項開戶銀行對賬單余額加：企業(yè)已增加入賬，銀行未入賬款項減：企業(yè)已減少入賬，銀行未入賬款項調(diào)節(jié)后余額調(diào)節(jié)后余額調(diào)理后余額相等，這個余額是企業(yè)銀行存款的實踐余額。調(diào)理后的余額還不相等？三、銀行存款的清查〔5〕假設(shè)調(diào)理后的余額仍不相等，就是企業(yè)與銀行的一方或雙方賬目錯誤了留意：銀行存款余額調(diào)理表僅用來調(diào)理未達賬項，不能作為登記銀行存款日記賬的根據(jù)銀行存款余額調(diào)理表調(diào)理后的余額既不是銀行存款日記賬的余額，也不是銀行對賬單的余額，是企業(yè)銀行存款的實踐數(shù)額銀行存款余額調(diào)理表不是原始憑證四、往來款項的清查往來款項的清查采用同對方單位核對賬目的方法往來款項清查表總分類賬戶稱號：年月日明細分類賬戶清查結(jié)果核對不符原因分析備注名稱賬面余額核對相符金額核對不符金額未達賬項金額有爭議款項金額其他第三節(jié)財富清查結(jié)果處置財富物資、貨幣資金、債務(wù)債務(wù)賬面結(jié)存數(shù)實存數(shù)不符將賬面數(shù)調(diào)整為實存數(shù)三、財富清查結(jié)果處置財富清查結(jié)果處置的根本步驟財富清查結(jié)果的處置財富清查結(jié)果處置的根本步驟核實清查結(jié)果，查明緣由調(diào)整賬簿記錄，實現(xiàn)賬簿相符報請同意，按同意結(jié)果進展賬務(wù)處置財富清查結(jié)果的處置〔1〕賬戶設(shè)置財富清查結(jié)果的會計處置現(xiàn)金清查結(jié)果的處置實物資產(chǎn)清查結(jié)果的處置流動資產(chǎn)清查結(jié)果的處置固定資產(chǎn)清查結(jié)果的處置往來款項清查結(jié)果的會計處置賬戶設(shè)置待處置財富損溢核算企業(yè)財富清查過程中查明的各項財富物資的盤盈、盤虧和毀損的價值，以及經(jīng)同意后的轉(zhuǎn)銷數(shù)借方待處置財富損溢貸方明細賬：待處置流動資產(chǎn)損溢；待處置固定資產(chǎn)損溢盤虧數(shù)轉(zhuǎn)出的盤盈盤盈數(shù)轉(zhuǎn)出的盤虧這個賬戶期末通常無余額，假設(shè)盤盈、盤虧結(jié)果期末沒有批復(fù)，該當根據(jù)估計能夠情況轉(zhuǎn)銷盤盈、盤虧金額，如與同意結(jié)果有差別，調(diào)整財務(wù)報表相關(guān)工程年初數(shù)現(xiàn)金清查結(jié)果的會計處置盤虧庫存現(xiàn)金待處置財富損溢管理費用其他應(yīng)收款盤盈營業(yè)外收入待處置財富損溢庫存現(xiàn)金同意后盤虧盤盈同意后實物資產(chǎn)清查結(jié)果的會計處置——流動資產(chǎn)盤虧原資料/庫存商品待處置財富損溢管理費用其他應(yīng)收款責任人賠償營業(yè)外支出盤盈非常損失管理費用待處置財富損溢原資料/庫存商品同意后盤虧盤盈同意后實物資產(chǎn)清查結(jié)果的會計處置——固定資產(chǎn)盤虧固定資產(chǎn)待處置財富損溢其他應(yīng)收款

營業(yè)外支出以前年度損益調(diào)整固定資產(chǎn)同意后盤虧盤盈同意后第三節(jié)期末賬項調(diào)整一、遞延工程 未實現(xiàn)收入、預(yù)付費用二、應(yīng)計工程 應(yīng)計費用、應(yīng)計收入三、估計工程 資產(chǎn)減值預(yù)備的計提、固定資產(chǎn)折舊費用的計提無形資產(chǎn)的攤銷第四節(jié)試算表、調(diào)整與任務(wù)底稿一、試算表 二、過賬與調(diào)整前后試算平衡 三、任務(wù)底稿本章要點概覽為了保證財務(wù)會計報告的信息能否真實可靠與完好，正確計算本期的損益，提高財務(wù)會計報告的編制效率，企業(yè)在編制財務(wù)會計報告之前需求完成一些必要的預(yù)備任務(wù)。編制財務(wù)會計報告的預(yù)備任務(wù)主要包括對財富的全面清查、期末賬項調(diào)整以及編制任務(wù)底稿等本章要點概覽財富清查是經(jīng)過對各項財富物資、貨幣資金及債務(wù)債務(wù)進展清點和核對，以查明各項財富物資、貨幣資金及債務(wù)債務(wù)的實存數(shù)，并與賬面數(shù)進展核對，從而檢查賬實能否相符，確保財務(wù)會計報告信息的真實可靠與完好。財富清查既是一種會計核算方法，也是內(nèi)部控制制度的重要內(nèi)容本章要點概覽為了檢驗登記賬戶的正確性，根據(jù)“有借必有貸、借貸必相等〞的記賬原那么，在期末調(diào)整前需求根據(jù)各個賬戶的余額和發(fā)生額編制試算平衡表，進展試算平衡。本章