會(huì)計(jì)基礎(chǔ)講義課件

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)內(nèi)容章節(jié)

總論

會(huì)計(jì)概述一、會(huì)計(jì)的概念

二、會(huì)計(jì)的基本職能

三、會(huì)計(jì)的對(duì)象

１、會(huì)計(jì)對(duì)象的概念

２、企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)

３、會(huì)計(jì)對(duì)象要素

會(huì)計(jì)核算的基本前提

會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式

一、會(huì)計(jì)概述

1、會(huì)計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展會(huì)計(jì)產(chǎn)生的原因：由於生產(chǎn)的發(fā)展會(huì)計(jì)發(fā)展的原因：

①商品經(jīng)濟(jì)的的發(fā)展——貨幣的出現(xiàn)

②生產(chǎn)的更進(jìn)一步發(fā)展和複雜化2、會(huì)計(jì)的定義會(huì)計(jì)：是以貨幣形式，採(cǎi)用現(xiàn)代化的專門方法，對(duì)擴(kuò)大再生產(chǎn)過(guò)程中的資金運(yùn)動(dòng)進(jìn)行核算和管理的系統(tǒng)。在此應(yīng)明確：

①會(huì)計(jì)是以貨幣為主要的計(jì)量單位；

②對(duì)再生產(chǎn)過(guò)程中的資金運(yùn)動(dòng)進(jìn)行完整的、連續(xù)的、系統(tǒng)的記錄、計(jì)算，

③並進(jìn)行分析。返回二、會(huì)計(jì)的基本職能

會(huì)計(jì)的職能，是指會(huì)計(jì)在經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)中所具有的內(nèi)在功能。１、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的職能２、實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督的職能會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督職能是會(huì)計(jì)的兩項(xiàng)基本職能。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和會(huì)計(jì)活動(dòng)範(fàn)圍及內(nèi)容的不斷擴(kuò)大，會(huì)計(jì)的職能也在不斷發(fā)展，特別是會(huì)計(jì)參與經(jīng)濟(jì)決策的職能尤為突出。當(dāng)然，從會(huì)計(jì)的基本特徵看，目前會(huì)計(jì)所具有的參與經(jīng)濟(jì)決策的職能，是從核算和監(jiān)督兩項(xiàng)基本職能中派生出來(lái)的，不屬於會(huì)計(jì)的基本職能。

返回三、會(huì)計(jì)的對(duì)象

會(huì)計(jì)對(duì)象的概念

會(huì)計(jì)對(duì)象是會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的內(nèi)容。從宏觀上來(lái)說(shuō)，會(huì)計(jì)對(duì)象是擴(kuò)大再生產(chǎn)過(guò)程的資金運(yùn)動(dòng)。從微觀上來(lái)說(shuō)，會(huì)計(jì)對(duì)象是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資金運(yùn)動(dòng)。企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)表現(xiàn)為籌集資金，使用資金和收回資金的過(guò)程。企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)在此著重以工業(yè)企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的過(guò)程為例。

供應(yīng)過(guò)程

生產(chǎn)過(guò)程

銷售過(guò)程貨幣資金----

材料----

在產(chǎn)品---

產(chǎn)成品---

貨幣資金

儲(chǔ)備資金

生產(chǎn)資金

成品資金

工業(yè)企業(yè)的生產(chǎn)過(guò)程，包括供應(yīng)、生產(chǎn)和銷售三個(gè)過(guò)程。工業(yè)企業(yè)的資金在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，隨著供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售過(guò)程的不斷進(jìn)行，而沿著貨幣資金

→儲(chǔ)備資金→生產(chǎn)資金

→

成品資金

→結(jié)算資金

→

貨幣資金的軌道不斷地改變其存在的形態(tài)，從而形成了工業(yè)企業(yè)資金的特定方面──

企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)，概括地說(shuō)，企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)表現(xiàn)為籌集資金，使用資金和收回資金的過(guò)程。

籌集資金

投資者投入的資金：有貨幣投資、實(shí)物投資、證券投資、無(wú)形資產(chǎn)投資等。向債權(quán)人借入的資金：主要是向金融機(jī)構(gòu)和其他單位借入的資金。這部分資金就形成了負(fù)債，包括長(zhǎng)期負(fù)債和流動(dòng)負(fù)債。

使用資金

——供應(yīng)過(guò)程①供應(yīng)過(guò)程用貨幣資金購(gòu)買各種勞動(dòng)對(duì)象（即材料物資）作為生產(chǎn)儲(chǔ)備。在這個(gè)過(guò)程中，採(cǎi)購(gòu)材料經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，引起資金發(fā)生了如下變化：

實(shí)物形態(tài)轉(zhuǎn)化：銀行存款減少

材料增加

價(jià)值形態(tài)轉(zhuǎn)化：貨幣資金減少

儲(chǔ)備資金增加

使用資金——生產(chǎn)過(guò)程

既是產(chǎn)品的製造過(guò)程，又是生產(chǎn)的消耗和新價(jià)值的創(chuàng)造過(guò)程。即生產(chǎn)資金的形成過(guò)程和轉(zhuǎn)化成品資金的過(guò)程。

在這個(gè)過(guò)程中，生產(chǎn)產(chǎn)品的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，引起資金發(fā)生了如下變化：

實(shí)物形態(tài)轉(zhuǎn)化：材料減少

在產(chǎn)品增加，

然後在產(chǎn)品減少

庫(kù)存產(chǎn)成品增加另外在這個(gè)過(guò)程中還要支付工資，提取固定資產(chǎn)折舊，還會(huì)發(fā)生其他費(fèi)用。價(jià)值形態(tài)轉(zhuǎn)化：儲(chǔ)備資金

貨幣資金

減少

生產(chǎn)資金增加

固定資金

然後再有生產(chǎn)資金減少

成品資金增加使用資金——銷售過(guò)程企業(yè)把生產(chǎn)的產(chǎn)成品銷售給購(gòu)買單位，並取得銷售收入，收回貨幣資金。

在這個(gè)過(guò)程中，銷售產(chǎn)品的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，引起資金發(fā)生了如下變化：

實(shí)物形態(tài)轉(zhuǎn)化：產(chǎn)成品減少

銀行存款增加

價(jià)值形態(tài)轉(zhuǎn)化：成品資金減少

結(jié)算資金增加

然後再有結(jié)算資金減少

貨幣資金增加

（新實(shí)現(xiàn)的產(chǎn)品價(jià)值）

收回資金

純收入=銷售收入—產(chǎn)品銷售成本產(chǎn)品銷售利潤(rùn)=純收入—產(chǎn)品銷售稅金—產(chǎn)品銷售費(fèi)用銷售利潤(rùn)=產(chǎn)品銷售利潤(rùn)+其他銷售利潤(rùn)—管理費(fèi)用—

財(cái)務(wù)費(fèi)用最終財(cái)務(wù)成果（利潤(rùn)總額）=銷售利潤(rùn)+投資淨(jìng)收益

+營(yíng)業(yè)外收入—營(yíng)業(yè)外支出稅後利潤(rùn)=利潤(rùn)總額（稅前）—繳納所得稅稅後利潤(rùn)按一定比例提取盈餘公積金，向投資者分配利潤(rùn)等。還是一部分繼續(xù)投入到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程。在此要涉及到資金迴圈和資金周轉(zhuǎn)兩個(gè)概念。

資金迴圈、資金周轉(zhuǎn)①資金迴圈

資金從貨幣資金形態(tài)開(kāi)始，經(jīng)過(guò)供、產(chǎn)、銷三個(gè)過(guò)程，依次由貨幣資金形態(tài)轉(zhuǎn)化為儲(chǔ)備資金形態(tài)、生產(chǎn)資金形態(tài)和成品資金形態(tài)，又回到貨幣資金形態(tài)，叫做資金迴圈。

②資金周轉(zhuǎn)

隨著企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的不斷進(jìn)行，資金周而復(fù)始不斷地迴圈叫做資金周轉(zhuǎn)。

會(huì)計(jì)對(duì)象要素

會(huì)計(jì)對(duì)象要素是指會(huì)計(jì)對(duì)象是由那些部分所構(gòu)成的。會(huì)計(jì)對(duì)象要素包括：資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益、收入、費(fèi)用及利潤(rùn)六大要素。

返回會(huì)計(jì)核算的基本前提

會(huì)計(jì)核算的基本前提是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)必須明確的前提條件。會(huì)計(jì)核算的基本前提包括：會(huì)計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營(yíng)、會(huì)計(jì)分期和貨幣計(jì)量四項(xiàng)。一、會(huì)計(jì)主體二、持續(xù)經(jīng)營(yíng)三、會(huì)計(jì)分期四、貨幣計(jì)量

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會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式

——要素會(huì)計(jì)要素是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象進(jìn)行的基本分類；是會(huì)計(jì)核算對(duì)象的具體化。會(huì)計(jì)要素作為反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的基本單位，又是會(huì)計(jì)報(bào)表的基本構(gòu)件。我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》列示了資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)六大會(huì)計(jì)要素。（一）反映財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素1．資產(chǎn)。資產(chǎn)是指過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成並由企業(yè)擁有或控制的資源，該資源預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。2．負(fù)債。負(fù)債是指過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。

3．所有者權(quán)益。所有者權(quán)益是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債後的餘額。所有者權(quán)益表明企業(yè)的產(chǎn)權(quán)關(guān)係，即企業(yè)是歸誰(shuí)所有。

會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式

——要素（二）反映經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)要素1．收入。收入是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。這種總流入表現(xiàn)為資產(chǎn)的增加或債務(wù)的清償，最終導(dǎo)致所有者權(quán)益的增加。2．費(fèi)用。費(fèi)用是企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒?dòng)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。3．利潤(rùn)。利潤(rùn)是企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)是企業(yè)發(fā)展的條件，企業(yè)在實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)後，才能進(jìn)行積累，從而進(jìn)行擴(kuò)大再生產(chǎn)。利潤(rùn)在數(shù)額表現(xiàn)為一定會(huì)計(jì)期間的收入與費(fèi)用配比的結(jié)果，表現(xiàn)為收入減去費(fèi)用的差額。它是反映經(jīng)營(yíng)成果的最終要素。

會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式

——要素

以上六大會(huì)計(jì)要素中，資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益是資金運(yùn)動(dòng)在某一時(shí)點(diǎn)處?kù)断鄬?duì)靜止?fàn)顟B(tài)時(shí)的表現(xiàn)，即資金的存在形式為資產(chǎn)，資金的來(lái)源途徑為負(fù)債和所有者權(quán)益，因而，資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益稱為資金運(yùn)動(dòng)的靜態(tài)表現(xiàn)形式，即靜態(tài)三要素，亦稱為財(cái)務(wù)狀況要素；而收入、費(fèi)用、利潤(rùn)是資金運(yùn)動(dòng)在一定時(shí)期處?kù)哆\(yùn)動(dòng)狀態(tài)時(shí)的表現(xiàn)，即資金的運(yùn)動(dòng)表現(xiàn)為收入的獲得、費(fèi)用的發(fā)生和利潤(rùn)的形成，所以，收入、費(fèi)用、利潤(rùn)稱為資金運(yùn)動(dòng)的動(dòng)態(tài)表現(xiàn)形式，即動(dòng)態(tài)三要素，亦稱為經(jīng)營(yíng)成果要素。

會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式

——等式會(huì)計(jì)等式是指表明各會(huì)計(jì)要素之間基本關(guān)係的恒等式。會(huì)計(jì)等式也稱為會(huì)計(jì)平衡公式。（一）資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益現(xiàn)舉例說(shuō)明（二）收入—費(fèi)用=利潤(rùn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的目的是為了獲取收入，實(shí)現(xiàn)盈利。企業(yè)在取得收入的同時(shí)，也必然要發(fā)生相應(yīng)的費(fèi)用。通過(guò)收入與費(fèi)用的比較，我們才能確定一定時(shí)期的盈利水準(zhǔn)，確定實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額。它們之間的關(guān)係用公式表示為：收入—費(fèi)用=利潤(rùn)企業(yè)一定時(shí)期所獲得的收入扣除所生的各項(xiàng)費(fèi)用後的餘額，表現(xiàn)為利潤(rùn)。收入、費(fèi)用和利潤(rùn)之間的上述關(guān)係，是編制利潤(rùn)表的基礎(chǔ)。

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會(huì)計(jì)核算的具體內(nèi)容第一節(jié)會(huì)計(jì)核算的具體內(nèi)容

第二節(jié)會(huì)計(jì)核算的一般要求會(huì)計(jì)核算的具體內(nèi)容

會(huì)計(jì)核算的具體內(nèi)容是各單位在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和業(yè)務(wù)活動(dòng)中，發(fā)生的各種各樣的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)包括經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)兩類。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)又稱經(jīng)濟(jì)交易，是指單位與其他單位和個(gè)人之間發(fā)生的各種經(jīng)濟(jì)利益交換，如產(chǎn)品銷售等。經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)是指在單位內(nèi)部發(fā)生的具有經(jīng)濟(jì)影響的各類事件，如計(jì)提折舊等。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)包括以下七個(gè)方面：

（一）款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付

（二）財(cái)物的收發(fā)、增減和使用

（三）債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算

（四）資本、基金的增減

（五）收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算

（六）財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理

（七）其他事項(xiàng)

款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付

款項(xiàng)是作為支付手段的貨幣資金，主要包括現(xiàn)金、銀行存款，以及其他視同現(xiàn)金和銀行存款使用的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款等其他貨幣資金。有價(jià)證券是指表示一定財(cái)產(chǎn)擁有權(quán)或支配權(quán)的證券，包括各種股票、債券等?？铐?xiàng)和有價(jià)證券是單位的資產(chǎn)，也是流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)。

財(cái)物是單位財(cái)產(chǎn)物資的簡(jiǎn)稱，是反映一個(gè)單位進(jìn)行或維持經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)、具有實(shí)物形態(tài)的經(jīng)濟(jì)資源，一般包括原材料、燃料、包裝物、低值易耗品、在產(chǎn)品、商品等存貨和房屋、建築物、機(jī)器、設(shè)備、設(shè)施、運(yùn)輸工具等固定資產(chǎn)。

財(cái)物的收發(fā)、增減和使用

債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算債權(quán)是單位收取款項(xiàng)的權(quán)利，一般包括各種應(yīng)收和預(yù)付款項(xiàng)等。債務(wù)則是指單位承擔(dān)的、能以貨幣計(jì)量的、需要以資產(chǎn)或勞務(wù)償付的負(fù)債，一般包括各項(xiàng)借款、應(yīng)付和預(yù)收款項(xiàng)以及應(yīng)交款項(xiàng)等。

資本是投資者為開(kāi)展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而投入的本錢?；穑歉鲉挝话凑辗?、法規(guī)的規(guī)定而設(shè)置或籌集的具有某些特定用途的專項(xiàng)資金，如政府基金、社會(huì)保險(xiǎn)基金、教育基金等。

資本、基金的增減

收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算

收入是指公司、企業(yè)等在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動(dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。支出，是行政事業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)體在履行法定職能、發(fā)揮特定功能時(shí)所發(fā)生的各項(xiàng)開(kāi)支，以及企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外的支出和損失。費(fèi)用是指公司、企業(yè)等在銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒?dòng)中所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。成本是指公司、企業(yè)為生產(chǎn)某種產(chǎn)品或進(jìn)行某項(xiàng)勞務(wù)而發(fā)生的費(fèi)用，它與一定的產(chǎn)品或勞務(wù)相聯(lián)系，是對(duì)象化了的費(fèi)用。

財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理財(cái)務(wù)成果主要是指公司、企業(yè)和企業(yè)化管理的事業(yè)單位等在一定時(shí)期內(nèi)通過(guò)從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而在財(cái)務(wù)上所取得的結(jié)果，具體表現(xiàn)為利潤(rùn)或虧損。

其他事項(xiàng)，是指除上述六項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)以外的、按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定應(yīng)當(dāng)辦理會(huì)計(jì)手續(xù)和進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)。

其他事項(xiàng)返回

會(huì)計(jì)核算的一般要求

一、依法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算會(huì)計(jì)核算方法一般包括設(shè)置會(huì)計(jì)科目和帳戶、複式記賬、填制和審核會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿、成本計(jì)算、財(cái)產(chǎn)清算、編制會(huì)計(jì)報(bào)表等七種專門方法。其中，複式記賬是會(huì)計(jì)核算方法的核心；填制和審核會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿、編制會(huì)計(jì)報(bào)表是會(huì)計(jì)核算工作的三大環(huán)節(jié)，構(gòu)成一個(gè)會(huì)計(jì)迴圈。。（一）設(shè)置會(huì)計(jì)科目和帳戶（二）複式記賬（三）填制和審核會(huì)計(jì)憑證（四）登記賬簿（五）成本計(jì)算（六）財(cái)產(chǎn)清查（七）編制會(huì)計(jì)報(bào)表

會(huì)計(jì)核算的一般要求二二、根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算三、依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿的具體要求主要包括：

1、各單位必須設(shè)賬，不得不設(shè)賬；

2、各單位必須設(shè)置一套完整的賬簿；

3、各單位不得重複設(shè)賬（或者賬外設(shè)賬、私設(shè)賬簿）；

4、各單位必須保證賬簿記錄的真實(shí)、完整。

根據(jù)規(guī)定，不設(shè)賬或者賬外設(shè)賬、私設(shè)“小金庫(kù)”、造假賬等，都是嚴(yán)重的違法行為，是法律所不允許的。

會(huì)計(jì)核算的一般要求三四、依法建立會(huì)計(jì)檔案各單位對(duì)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料應(yīng)當(dāng)建立會(huì)計(jì)檔案，妥善保管。五、對(duì)會(huì)計(jì)電算化的基本要求《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，“使用電子電腦進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的，其軟體及其生成的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料，也必須符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定?！边@一規(guī)定要求：（一）用電子電腦進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的單位，使用的會(huì)計(jì)軟體必須符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度（二）用電子電腦生成的會(huì)計(jì)資料必須符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度六、正確使用會(huì)計(jì)記錄文字

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會(huì)計(jì)科目與帳戶

第一節(jié)

會(huì)計(jì)科目

第二節(jié)

會(huì)計(jì)帳戶

會(huì)計(jì)科目的概念

一、會(huì)計(jì)科目的概念會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的專案。會(huì)計(jì)科目可簡(jiǎn)稱為科目。例如，為了反映和監(jiān)督各項(xiàng)資產(chǎn)的增減變動(dòng)，設(shè)置了“現(xiàn)金”、“原材料”、“庫(kù)存商品”、“固定資產(chǎn)”等科目；為了反映和監(jiān)督負(fù)債和所有者權(quán)益的增減變動(dòng)，設(shè)置了“短期借款”、“應(yīng)付賬款”、“長(zhǎng)期借款”和“實(shí)收資本”、“資本公積”等科目。二、會(huì)計(jì)科目的分類（一）按其所歸屬的會(huì)計(jì)要素分類會(huì)計(jì)科目按其所歸屬的會(huì)計(jì)要素不同，分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、成本類、損益類等五大類。

（二）按其提供資訊的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)係會(huì)計(jì)科目按其提供資訊的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)係不同，可以分為總分類科目和明細(xì)分類科目。

會(huì)計(jì)科目的概念二

三、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置原則（一）合法性原則。（二）相關(guān)性原則。（三）實(shí)用性原則。

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會(huì)計(jì)帳戶的概念

一、會(huì)計(jì)帳戶的概念會(huì)計(jì)帳戶，簡(jiǎn)稱帳戶，是根據(jù)會(huì)計(jì)科目開(kāi)設(shè)的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用於分類反映會(huì)計(jì)要素增減變化情況及其結(jié)果的載體。設(shè)置帳戶是會(huì)計(jì)核算的重要方法之一。帳戶能夠分別記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起的會(huì)計(jì)要素的每一具體專案的增減變化。從會(huì)計(jì)資料的儲(chǔ)存、傳遞過(guò)程來(lái)看，帳戶是對(duì)會(huì)計(jì)資訊資料進(jìn)行分類、整理、歸集、儲(chǔ)存和傳遞的場(chǎng)所。因此，帳戶的主要作用在於將會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行科學(xué)地歸類和記錄，為進(jìn)一步進(jìn)行算賬、報(bào)賬等提供基礎(chǔ)條件。設(shè)置帳戶是會(huì)計(jì)核算的一種專門方法。

會(huì)計(jì)帳戶的分類二、會(huì)計(jì)帳戶的分類由於會(huì)計(jì)帳戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目開(kāi)設(shè)的，因此，看見(jiàn)帳戶與會(huì)計(jì)科目的分類是一致的。（一）會(huì)計(jì)帳戶按核算經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不同，一般分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、成本類、損益類等五類帳戶。（二）會(huì)計(jì)帳戶按提供資訊的詳細(xì)程度及統(tǒng)馭關(guān)係不同，一般分為總分類帳戶和明細(xì)分類帳戶兩類。

帳戶的基本結(jié)構(gòu)一三、帳戶的基本結(jié)構(gòu)帳戶的結(jié)構(gòu)是指帳戶的格式。為了全面、清晰地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，每一個(gè)帳戶既要有明確的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，又必須有一定的結(jié)構(gòu)。各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起的資金變動(dòng)，儘管錯(cuò)綜複雜，但從數(shù)量上看，不外是增加和減少兩種情況。因此，帳戶的結(jié)構(gòu)也應(yīng)相應(yīng)地劃分為兩個(gè)基本部分：一部分反映數(shù)額的增加，另一部分反映數(shù)額的減少。因而，帳戶也劃分左方、右方兩個(gè)方向，一方登記增加，另一方登記減少。至於哪一方登記增加，哪一方登記減少，取決於所記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和帳戶的性質(zhì)以及所採(cǎi)用的記賬方法。

帳戶的基本結(jié)構(gòu)二基本關(guān)係如下：期末餘額=期初餘額+本期增加發(fā)生額—本期減少發(fā)生額上式中的四個(gè)部分稱為帳戶的四個(gè)金額要素。帳戶的格式儘管各種各樣，但一般來(lái)說(shuō)帳戶的基本結(jié)構(gòu)具體包括以下內(nèi)容：1．帳戶的名稱（即會(huì)計(jì)科目）；2．記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日期；

3．所依據(jù)的記賬憑證的編號(hào)；4．經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要；5．增加和減少的金額；6．餘額（包括期初餘額和期末餘額）。由於所使用的記賬方法的不同，帳戶左右兩方具體反映的內(nèi)容也不相同。我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定採(cǎi)用借貸記賬法。

帳戶與會(huì)計(jì)科目的聯(lián)繫和區(qū)別四、帳戶與會(huì)計(jì)科目的聯(lián)繫和區(qū)別聯(lián)繫：會(huì)計(jì)科目與帳戶都是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象具體內(nèi)容的科學(xué)分類，兩者口徑一致，性質(zhì)相同，會(huì)計(jì)科目是帳戶的名稱，也是設(shè)置帳戶的依據(jù)，帳戶是會(huì)計(jì)科目的具體運(yùn)用。如，“固定資產(chǎn)”科目與“固定資產(chǎn)”帳戶的核算的內(nèi)容、範(fàn)圍完全相同。沒(méi)有會(huì)計(jì)科目，帳戶便失去了設(shè)置的依據(jù)；沒(méi)有帳戶，會(huì)計(jì)科目就無(wú)法發(fā)揮作用。區(qū)別：會(huì)計(jì)科目?jī)H僅是帳戶的名稱，不存在結(jié)構(gòu)；而帳戶則具有一定的格式和結(jié)構(gòu)。會(huì)計(jì)科目?jī)H說(shuō)明反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是什麼，而帳戶不僅說(shuō)明反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是什麼，而且能夠記錄其增減變化及結(jié)餘情況。在實(shí)際工作中，對(duì)會(huì)計(jì)科目和帳戶不加嚴(yán)格區(qū)分，而是相互通用。

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複式記賬第一節(jié)

複式記賬法

第二節(jié)

借貸記賬法

第三節(jié)

總分類帳戶與明細(xì)分類帳戶的平行登記

複式記賬法的概念一、複式記賬法的概念所謂記賬方法，就是在帳戶中登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的方法，具體說(shuō)來(lái)，就是根據(jù)一定的記賬原理和規(guī)則，運(yùn)用特定的計(jì)量手段，利用文字和數(shù)字記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的專門方法。作為記賬方法，一般應(yīng)包括記賬符號(hào)、帳戶設(shè)置、記賬原理和規(guī)則、試算平衡方法等要素。所謂複式記賬法，是以資產(chǎn)與權(quán)益的平衡關(guān)係作為記賬基礎(chǔ)，對(duì)於每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)繫的帳戶中進(jìn)行登記，系統(tǒng)地反映資金運(yùn)動(dòng)變化結(jié)果的一種記賬方法。

複式記賬法的優(yōu)點(diǎn)二、複式記賬法的優(yōu)點(diǎn)

1．能夠全面反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容和資金運(yùn)動(dòng)的來(lái)龍去脈；2．能夠進(jìn)行試算平衡，便於查賬和對(duì)賬。複式記賬法是一種科學(xué)的記賬方法。借貸記賬法是歷史上第一種複式記賬法，也是當(dāng)前世界各國(guó)普遍採(cǎi)用的、最具科學(xué)性和代表性的一種複式記賬方法。為了同國(guó)際慣例一致，適應(yīng)我國(guó)對(duì)外開(kāi)放的需要，我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》第8條規(guī)定：“會(huì)計(jì)記賬採(cǎi)用借貸記賬法。”

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借貸記賬法

資產(chǎn)的增加成本、費(fèi)用支出的增加負(fù)債的減少所有者權(quán)益的減少收入成果的減少

資產(chǎn)的減少成本、費(fèi)用支出的減少負(fù)債的增加所有者權(quán)益的增加收入成果的增加

一、記賬符號(hào)為了便於記賬，採(cǎi)用複式記賬法時(shí)，對(duì)所設(shè)立的帳戶，都要固定記賬方向。表示記賬方向的記號(hào)，就是記賬符號(hào)。記賬符號(hào)是區(qū)分各種複式記賬法的重要標(biāo)誌。借貸記賬法以“借”和“貸”為記賬符號(hào)。借貸記賬法下，作為記賬符號(hào)的“借”、“貸”二字具有兩層含義：第一，表示資金的增減。第二，表示記賬的方向或欄目。借方

帳戶

貸方

帳戶設(shè)置

——資產(chǎn)類期初餘額：本期增加發(fā)生額：

本期減少發(fā)生額：

期末餘額：

二、帳戶設(shè)置借貸記賬法一般設(shè)置資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、損益等五類帳戶。（一）資產(chǎn)類帳戶的結(jié)構(gòu)借方資產(chǎn)帳戶貸方資產(chǎn)帳戶的三個(gè)特點(diǎn)：1．“借”表示增，“貸”表示減；2．餘額一般在借方；

3．期末餘額=期初餘額+本期借方發(fā)生額—本期貸方發(fā)生額

帳戶設(shè)置——負(fù)債類

本期減少發(fā)生額：期初餘額：本期增加發(fā)生額：期末餘額：（二）負(fù)債類帳戶負(fù)債類帳戶的簡(jiǎn)化結(jié)構(gòu)借方資產(chǎn)帳戶貸方負(fù)債類帳戶的三個(gè)特點(diǎn)：1．“貸”表示增，“借”表示減；2．餘額一般在貸方；3．期末餘額=期初餘額+本期貸方發(fā)生額—本期借方發(fā)生額帳戶設(shè)置——所有者權(quán)益類

本期減少發(fā)生額：期初餘額：本期增加發(fā)生額：期末餘額：（三）所有者權(quán)益類帳戶所有者權(quán)益類帳戶的簡(jiǎn)化結(jié)構(gòu)如表所示。借方

所有者權(quán)益帳戶

貸方所有者權(quán)益類帳戶的三個(gè)特點(diǎn)：1．“貸”表示增，“借”表示減；2．餘額一般在貸方；

3．期末餘額=期初餘額+本期貸方發(fā)生額—本期借方發(fā)生額

帳戶設(shè)置——成本類期初餘額：本期增加發(fā)生額：本期減少發(fā)生額：期末餘額：（四）成本類帳戶成本類帳戶的簡(jiǎn)化結(jié)構(gòu)。借方

成本帳戶

貸方負(fù)債類帳戶的三個(gè)特點(diǎn)：1．“借”表示增，貸表示減；2．餘額一般在借方；

3．期末餘額=期初餘額+本期借方發(fā)生額—本期貸方發(fā)生額

帳戶設(shè)置——損益類

——收入帳戶

本期減少發(fā)生額：本期增加發(fā)生額：（期末無(wú)餘額）（五）損益類帳戶

損益類帳戶包括收入帳戶和費(fèi)用支出帳戶，由於它們的性質(zhì)不同，帳戶的結(jié)構(gòu)也不同。1．收入帳戶收入帳戶的簡(jiǎn)化結(jié)構(gòu)如表借方

收入帳戶

貸方注意收入帳戶的兩個(gè)特點(diǎn)：（1）“貸”表示增，“借”表示減；（2）期末一般無(wú)餘額。

帳戶設(shè)置——損益類

——費(fèi)用支出

本期增加發(fā)生額：本期減少發(fā)生額：（期末無(wú)餘額）2．費(fèi)用支出帳戶

費(fèi)用支出帳戶的簡(jiǎn)化結(jié)構(gòu)借方費(fèi)用支出帳戶貸方注意費(fèi)用支出帳戶的兩個(gè)特點(diǎn)：（1）“借”表示增，“貸”表示減；（2）期末一般無(wú)餘額。

綜述綜上所述，各類帳戶中的“借”、“貸”含義可歸納如下：“借”表示：資產(chǎn)、成本、費(fèi)用支出的增加（即資金運(yùn)用增加）；

負(fù)債、所有者權(quán)益、收入成果的減少（即資金來(lái)源減少）；“貸”表示：資產(chǎn)、成本、費(fèi)用支出的減少（即資金運(yùn)用減少）；

負(fù)債、所有者權(quán)益、收入成果的增加（即資金來(lái)源增加）；

記賬規(guī)則

三、記賬規(guī)則

借貸記賬法的記賬規(guī)則是“有借必有貸，借貸必相等”。對(duì)於有些比較複雜的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，在運(yùn)用借貸記賬時(shí)，則需要在一個(gè)帳戶的借方和幾個(gè)帳戶的貸方進(jìn)行登記，或者在一個(gè)帳戶的貸方和幾個(gè)帳戶的借方進(jìn)行登記，借貸雙方的金額也必須相等。其運(yùn)用的記賬規(guī)則，仍然是“有借必有貸，借貸必相等”。

記賬規(guī)則——會(huì)計(jì)分錄（二）會(huì)計(jì)分錄1．會(huì)計(jì)分錄的含義會(huì)計(jì)分錄是指明每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借、應(yīng)貸帳戶的名稱及其金額的記錄。會(huì)計(jì)分錄簡(jiǎn)稱分錄，在實(shí)際工作中是根據(jù)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證，通過(guò)編制記賬憑證來(lái)確定的。2．會(huì)計(jì)分錄的分類會(huì)計(jì)分錄有簡(jiǎn)單分錄和複合分錄兩種。簡(jiǎn)單分錄是一借一貸的分錄，以上舉例都是簡(jiǎn)單分錄。複合分錄是指一借多貸、多借一貸或多借多貸的分錄。複合分錄實(shí)際上是由若干簡(jiǎn)單分錄複合而成的。一筆複合分錄可以分解為若干簡(jiǎn)單分錄，而若干簡(jiǎn)單分錄又可複合為一筆複合分錄。

記賬規(guī)則——會(huì)計(jì)分錄的編制步驟

3．會(huì)計(jì)分錄的編制步驟：（1）分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)涉及的是資產(chǎn)（費(fèi)用、成本），還是權(quán)益（收入）；（2）確定涉及到哪些帳戶，是增加，還是減少；（3）確定記入哪個(gè)（或哪些）帳戶的借方，哪個(gè)（或哪些）帳戶的貸方；（4）確定應(yīng)借應(yīng)貸帳戶是否正確，借貸方金額是否相等。

試算平衡

四、試算平衡所謂試算平衡，是指根據(jù)借貸記賬法的記賬規(guī)則和資產(chǎn)與權(quán)益的平衡關(guān)係，通過(guò)對(duì)所有帳戶的發(fā)生額和餘額的匯總計(jì)算和比較，來(lái)檢查帳戶記錄是否正確的一種方法。借貸記賬法的試算平衡方法包括發(fā)生額試算平衡法和餘額試算平衡法。（一）發(fā)生額試算平衡法發(fā)生額試算平衡公式為：全部帳戶本期借方發(fā)生額合計(jì)=全部帳戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)（二）餘額試算平衡法餘額試算平衡公式為：全部帳戶的借方期初餘額合計(jì)=全部帳戶的貸方期初餘額合計(jì)全部帳戶借方期末餘額合計(jì)=全部帳戶貸方期末餘額合計(jì)

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總分類帳戶與明細(xì)分類帳戶的平行登記一一、總分類帳戶與明細(xì)分類帳戶的關(guān)係會(huì)計(jì)帳戶按其所提供會(huì)計(jì)核算指標(biāo)的詳細(xì)程度來(lái)分，可分為總分類帳戶和明細(xì)分類帳戶。總分類帳戶是根據(jù)總分類科目設(shè)置的，用來(lái)對(duì)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容進(jìn)行總分類核算的帳戶，如應(yīng)收賬款、原材料、固定資產(chǎn)、預(yù)提費(fèi)用等都可以設(shè)置為總分類帳戶。明細(xì)分類帳戶是根據(jù)明細(xì)分類科目設(shè)置的，用來(lái)對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行明細(xì)分類核算的帳戶。明細(xì)分類帳戶又可稱為明細(xì)賬戶。明細(xì)分類帳戶是企業(yè)會(huì)計(jì)部門根據(jù)本單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容、管理上的要求及方便會(huì)計(jì)核算等而自行設(shè)置的。

總分類帳戶與明細(xì)分類帳戶的平行登記二二、總分類帳戶與明細(xì)分類帳戶的平行登記平行登記的要點(diǎn)通常包括以下四方面。（一）同依據(jù)登記。對(duì)於發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，要依據(jù)相同的會(huì)計(jì)憑證，既登記總賬，又登記總賬所屬的明細(xì)賬。（二）同時(shí)登記。又稱雙重登記，指對(duì)同一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，在同一會(huì)計(jì)期間內(nèi)（如月度內(nèi)），既要記入有關(guān)的總分類帳戶，又要記入其所屬的有關(guān)明細(xì)分類帳戶，不能漏記或重記。在實(shí)際工作中，對(duì)於同一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，總分類帳戶與明細(xì)分類帳戶的具體登記的時(shí)間可能有先有後，但在同一會(huì)計(jì)期間內(nèi)（如一個(gè)月度內(nèi)），必須全部登記入賬。

總分類帳戶與明細(xì)分類帳戶的平行登記三（三）同方向登記。指對(duì)同一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，在登記總分類帳戶和所屬的明細(xì)分類帳戶時(shí)，其各自的記賬方向必須一致。即總分類帳戶登記在借方，明細(xì)分類帳戶也應(yīng)登記在借方；總分類帳戶登記在貸方，明細(xì)分類帳戶也應(yīng)登記在貸方。（四）同金額登記。指將同一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記入總分類帳戶和所屬的明細(xì)分類帳戶時(shí)，記入總分類帳戶的金額，應(yīng)與記入所屬明細(xì)分類帳戶的金額（或金額之和）相等。

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會(huì)計(jì)憑證

第一節(jié)

會(huì)計(jì)憑證的意義和種類

第二節(jié)

原始憑證

第三節(jié)

記賬憑證

第四節(jié)

會(huì)計(jì)憑證的傳遞與保管

會(huì)計(jì)憑證概念的和意義一、會(huì)計(jì)憑證的概念會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生或完成情況的書(shū)面證明，是登記賬簿的依據(jù)。填制和審核會(huì)計(jì)憑證是會(huì)計(jì)工作的起點(diǎn)和關(guān)鍵，任何企業(yè)、行政事業(yè)單位在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)都必須辦理會(huì)計(jì)憑證手續(xù)，由執(zhí)行和完成該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的有關(guān)部門和人員取得或填制會(huì)計(jì)憑證，記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量和金額，並在憑證上簽名和蓋章，對(duì)業(yè)務(wù)的合法性、真實(shí)性和正確性負(fù)完全責(zé)任。二、會(huì)計(jì)憑證的意義1．記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供記賬依據(jù)。2．明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，強(qiáng)化內(nèi)部控制。

3．監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，控制經(jīng)濟(jì)運(yùn)行。

會(huì)計(jì)憑證的種類三、會(huì)計(jì)憑證的種類會(huì)計(jì)憑證按其填制程式和用途不同，分為原始憑證和記賬憑證兩大類。原始憑證的主要作用在於記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。記賬憑證的主要作用在於確定會(huì)計(jì)分錄，作為登賬的依據(jù)。常用的記賬憑證有收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證等。

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原始憑證的概念和種類一、原始憑證的概念原始憑證又稱單據(jù)，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生和完成情況的文字憑據(jù)。它是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的原始資料和重要依據(jù)。二、原始憑證的種類原始憑證從不同角度可以劃分為不同的類型。（一）原始憑證按其取得的來(lái)源不同，可分為自製原始憑證和外來(lái)原始憑證兩種。（二）原始憑證按照填制的手續(xù)和內(nèi)容不同，可分為一次憑證、累計(jì)憑證和匯總憑證。（三）原始憑證按照格式不同，可分為通用憑證和專用憑證。

原始憑證的基本內(nèi)容三、原始憑證的基本內(nèi)容任何原始憑證都具有共同的基本經(jīng)濟(jì)內(nèi)容如下：1．原始憑證名稱；2．填制日期；3．接受憑證的單位名稱；4．經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容（含數(shù)量、單價(jià)和金額等）；5．填制單位簽章；6．有關(guān)人員簽章；

7．憑證附件。

原始憑證的填制要求四、原始憑證的填制要求（一）記錄要真實(shí)。（二）內(nèi)容要完整。（三）手續(xù)要完備。（四）書(shū)寫(xiě)要清楚、規(guī)範(fàn)。（五）編號(hào)要連續(xù)。（六）不得塗改、刮擦、挖補(bǔ)。（七）填制要及時(shí)。

原始憑證的審核內(nèi)容五、原始憑證的審核內(nèi)容為了如實(shí)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能，保證會(huì)計(jì)資訊的真實(shí)性、可靠性和正確性，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員必須對(duì)原始憑證進(jìn)行嚴(yán)格審核。具體包括：（一）審核原始憑證的真實(shí)性。（二）審核原始憑證的合法性。（三）審核原始憑證的合理性。（四）審核原始憑證的完整性。（五）審核原始憑證的正確性。（六）審核原始憑證的及時(shí)性。

原始憑證的審核情況處理經(jīng)審核的原始憑證應(yīng)根據(jù)不同情況處理：1．對(duì)於完全符合要求的原始憑證，應(yīng)及時(shí)據(jù)以編制記賬憑證入賬；2．對(duì)於真實(shí)、合法、合理但內(nèi)容不夠完整、填寫(xiě)有錯(cuò)誤的原始憑證，應(yīng)退回給有關(guān)經(jīng)辦人員，由其負(fù)責(zé)將有關(guān)憑證補(bǔ)充完整、更正錯(cuò)誤或重開(kāi)後，再辦理正式會(huì)計(jì)手續(xù)；3．對(duì)於不真實(shí)、不合法的原始憑證，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員有權(quán)不予接受，並向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。

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記賬憑證的概念和種類一、記賬憑證的概念記賬憑證又記賬憑單，是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)容加以歸類，並據(jù)以確定會(huì)計(jì)分錄後所填制的會(huì)計(jì)憑證。它是登記賬簿的直接依據(jù)。二、記賬憑證的種類（一）記賬憑證按照其反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容不同，通常分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證三種。在實(shí)際工作中，規(guī)模小、業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單的單位，也可以使用一種格式的通用記賬憑證。1．收款憑證。收款憑證是指用於記錄現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證。2．付款憑證。付款憑證是指用於記錄現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證。3．轉(zhuǎn)賬憑證。轉(zhuǎn)賬憑證是指用於記錄不涉及現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證。

記賬憑證的種類（二）記賬憑證按照填列方式不同，通常分為複式憑證和單式憑證。1．複式憑證。複式憑證是指將每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)所涉及的全部會(huì)計(jì)科目及其發(fā)生額均在同一張記賬憑證中反映的一種憑證。2．單式憑證。單式憑證是指每一張記賬憑證只填列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)所涉及的一個(gè)會(huì)計(jì)科目及其金額的記賬憑證。填列借方科目的稱為借項(xiàng)憑證，填列貸方科目的稱為貸項(xiàng)憑證

記賬憑證的基本內(nèi)容三、記賬憑證的基本內(nèi)容記賬憑證是登記賬簿的依據(jù)，為了保證登賬的正確和方便，記賬憑證必須具備以下基本內(nèi)容：1．記賬憑證的名稱；2．記賬憑證日期；3．記賬憑證的編號(hào)；4．經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)容摘要；5．經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)所涉及的會(huì)計(jì)科目及其記賬方向；6．經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的金額；7．記賬標(biāo)記；8．所附原始憑證的張數(shù)。9．會(huì)計(jì)主管、記賬、審核、出納、制單等有關(guān)人員簽章。

記賬憑證的編制要求四、記賬憑證的編制要求（一）記賬憑證編制的基本要求1．內(nèi)容必須完整。2．記賬憑證應(yīng)連續(xù)編號(hào)。3．記賬憑證的書(shū)寫(xiě)應(yīng)清楚、規(guī)範(fàn)。4．不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。5．除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。

6．填制記賬憑證時(shí)若發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)重新填制。

記賬憑證的審核內(nèi)容五、記賬憑證的審核內(nèi)容根據(jù)記賬憑證在登賬之前，應(yīng)對(duì)記賬憑證進(jìn)行嚴(yán)格的審核。記賬憑證的審核內(nèi)容主要包括以下幾個(gè)方面：（一）內(nèi)容是否真實(shí)。（二）專案是否齊全。（三）科目是否正確。（四）金額是否正確。（五）書(shū)寫(xiě)是否正確。

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會(huì)計(jì)憑證的傳遞與保管——會(huì)計(jì)憑證的傳遞一、會(huì)計(jì)憑證的傳遞會(huì)計(jì)憑證的傳遞是指從會(huì)計(jì)憑證的取得或填制時(shí)起至歸檔保管過(guò)程中，在單位內(nèi)部有關(guān)部門和人員之間的傳遞程式。通?？紤]以下幾點(diǎn)：1．要根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)、企業(yè)內(nèi)部的機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員分工情況以及管理上的要求等，具體規(guī)定各種憑證的聯(lián)數(shù)和傳遞程式。2．要根據(jù)有關(guān)部門和人員辦理業(yè)務(wù)的必要手續(xù)時(shí)間，確定憑證的傳遞時(shí)間，時(shí)間過(guò)緊，會(huì)影響業(yè)務(wù)手續(xù)的完成，過(guò)松則影響工作效率。

3．要通過(guò)調(diào)查研究和協(xié)商來(lái)制訂會(huì)計(jì)憑證的傳遞程式和傳遞時(shí)間。

會(huì)計(jì)憑證的傳遞與保管——會(huì)計(jì)憑證的保管二、會(huì)計(jì)憑證的保管對(duì)會(huì)計(jì)憑證的保管，既要做到完整無(wú)缺，又要便於翻閱查找。其主要要求有：1．會(huì)計(jì)憑證應(yīng)定期裝訂成冊(cè)，防止散失。2．會(huì)計(jì)憑證封面應(yīng)注明單位名稱、憑證種類、憑證張數(shù)、起止號(hào)數(shù)、年度、月份、會(huì)計(jì)主管人員、裝訂人員等有關(guān)事項(xiàng)，會(huì)計(jì)主管人員和保管人員應(yīng)在封面上簽章。3．會(huì)計(jì)憑證應(yīng)加貼封條，防止抽換憑證。4．原始憑證較多時(shí)，可單獨(dú)裝訂。

5．嚴(yán)格遵守會(huì)計(jì)憑證的保管期限要求，期滿前不得任意銷毀。

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會(huì)計(jì)賬簿第一節(jié)

會(huì)計(jì)帳簿的概念和種類

第二節(jié)

會(huì)計(jì)賬簿的內(nèi)容、啟用與記賬規(guī)則

第三節(jié)

會(huì)計(jì)賬簿的格式和登記方法

第四節(jié)

對(duì)賬

第五節(jié)

錯(cuò)賬更正方法

第六節(jié)

結(jié)賬

第七節(jié)

會(huì)計(jì)賬簿的更換與保管

會(huì)計(jì)賬簿的概念及與帳戶的關(guān)係一、會(huì)計(jì)賬簿的概念會(huì)計(jì)賬簿是指由一定格式賬頁(yè)組成的，以經(jīng)過(guò)審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。會(huì)計(jì)賬簿可簡(jiǎn)稱賬簿。對(duì)於賬簿的概念，可以從兩方面理解：一是從外表形式看，賬簿是由具有一定格式的賬頁(yè)聯(lián)結(jié)而成的簿籍；二是從記錄的內(nèi)容看，賬簿是對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類和序時(shí)記錄的簿籍。二、會(huì)計(jì)賬簿與帳戶的關(guān)係賬簿與帳戶的關(guān)係，是形式和內(nèi)容的關(guān)係。

會(huì)計(jì)賬簿的分類——按用途分三、會(huì)計(jì)賬簿的分類（一）按用途分類賬簿按其用途不同，可分為序時(shí)賬簿、分類賬簿和備查賬簿三種。1．序時(shí)賬簿序時(shí)賬簿又稱日記賬，是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)間的先後順序逐日逐筆進(jìn)行登記的賬簿。在我國(guó)，大多數(shù)單位一般只設(shè)現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。2．分類賬簿分類賬簿是對(duì)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)按照會(huì)計(jì)要素的具體類別而設(shè)置的分類帳戶進(jìn)行登記的賬簿。分類賬簿按照分類的概括程度不同，又分為總分類賬和明細(xì)分類賬兩種。按照總分類帳戶分類登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的是總分類賬簿，簡(jiǎn)稱總賬。按照明細(xì)分類帳戶分類登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的是明細(xì)分類賬簿，簡(jiǎn)稱明細(xì)賬。明細(xì)分類賬是對(duì)總分類賬的補(bǔ)充和具體化，並受總分類賬的控制和統(tǒng)馭。分類賬簿提供的核算資訊是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的主要依據(jù)。

會(huì)計(jì)賬簿的分類——按用途分3．備查賬簿備查賬簿簡(jiǎn)稱備查簿，是對(duì)某些在序時(shí)賬簿和分類賬簿等主要賬簿中都不予登記或登記不夠詳細(xì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行補(bǔ)充登記時(shí)使用的賬簿。備查賬簿可以為某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容提供必要的參考資料，加強(qiáng)企業(yè)對(duì)使用和保管的屬於他人的財(cái)產(chǎn)物資的監(jiān)督。例如，租入固定資產(chǎn)登記簿、受託加工材料登記簿、代銷商品登記簿等。備查賬簿可以由各單位根據(jù)需要進(jìn)行設(shè)置。

會(huì)計(jì)賬簿的分類——按賬頁(yè)格式分（二）按賬頁(yè)格式分類按賬頁(yè)格式的不同，賬簿可以分為兩欄式、三欄式、多欄式和數(shù)量金額式四種。1．兩欄式賬簿：兩欄式賬簿是指只有借方和貸方兩個(gè)基本金額欄目的賬簿。2．三欄式賬簿：三欄式賬簿是設(shè)有借方、貸方和餘額三個(gè)基本欄目的賬簿。3．多欄式賬簿多欄式賬簿是在賬簿的兩個(gè)基本欄目借方和貸方按需要分設(shè)若干專欄的賬簿。如多欄式日記賬、多欄式明細(xì)賬。但是，其專欄設(shè)置在借方還是在貸方，或是兩方同時(shí)設(shè)專欄，專欄的數(shù)量等，均應(yīng)根據(jù)需要確定。4．?dāng)?shù)量金額式賬簿數(shù)量金額式賬簿的借方、貸方和餘額三個(gè)欄目?jī)?nèi)，分設(shè)數(shù)量、單價(jià)和金額三小欄，藉以反映財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)物數(shù)量和價(jià)值量。

會(huì)計(jì)賬簿的分類——按外型特徵分（三）按外型特徵分類賬簿按其外形特徵不同可分為訂本賬、活頁(yè)賬和卡片賬三種。1．訂本賬2．活頁(yè)賬

3．卡片賬

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會(huì)計(jì)賬簿的內(nèi)容與啟用一、會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容在實(shí)際工作中，由於各種會(huì)計(jì)賬簿所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不同，賬簿的格式也多種多樣，但各種賬簿都應(yīng)具備以下基本內(nèi)容：1．封面。2．扉頁(yè)。3．賬頁(yè)。二、會(huì)計(jì)賬簿的啟用

會(huì)計(jì)賬簿的記賬規(guī)則一三、會(huì)計(jì)賬簿的記賬規(guī)則1．為了保證賬簿記錄的準(zhǔn)確、整潔，應(yīng)當(dāng)根據(jù)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證登記會(huì)計(jì)賬簿。2．賬簿登記完畢後，要在記賬憑證上簽名或者蓋章，並在記賬憑證的“過(guò)賬”欄內(nèi)注明賬簿頁(yè)數(shù)或畫(huà)對(duì)勾，注明已經(jīng)登賬的符號(hào)，表示已經(jīng)登賬完畢，避免重記、漏記。3．賬簿中書(shū)寫(xiě)的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)?shù)目崭?，不要?xiě)滿格，一般應(yīng)占格距的二分之一。這樣，在一旦發(fā)生登記錯(cuò)誤時(shí)，能比較容易地進(jìn)行更正，同時(shí)也方便查賬工作。

4．為了保持賬簿記錄的持久性，防止塗改，登記賬簿必須使用藍(lán)黑墨水或碳素墨水並用鋼筆書(shū)寫(xiě)，不得使用圓珠筆（銀行的複寫(xiě)賬簿除外）或者鉛筆書(shū)寫(xiě)。

會(huì)計(jì)賬簿的記賬規(guī)則二5．在下列情況下，可以用紅色墨水記賬：（1）按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯(cuò)誤記錄；（2）在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁(yè)中，登記減少數(shù)；（3）在三欄式帳戶的餘額欄前，如未印明餘額方向的，在餘額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)餘額；（4）根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會(huì)計(jì)記錄。由於會(huì)計(jì)中的紅字表示負(fù)數(shù)，因而除上述情況外，不得用紅色墨水登記賬簿。

6．在登記各種賬簿時(shí)，應(yīng)按頁(yè)次順序連續(xù)登記，不得隔頁(yè)、跳行。如無(wú)意發(fā)生隔頁(yè)、跳行現(xiàn)象，應(yīng)在空頁(yè)、空行處用紅色墨水劃對(duì)角線註銷，或者注明“此頁(yè)空白”或“此行空白”字樣，並由記賬人員簽名或者簽章。

會(huì)計(jì)賬簿的記賬規(guī)則三7．凡需要結(jié)出餘額的帳戶，結(jié)出餘額後，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”欄目?jī)?nèi)注明“借”或“貸”字樣，以示餘額的方向；對(duì)於沒(méi)有餘額的帳戶，應(yīng)在“借或貸”欄內(nèi)寫(xiě)“平”字，並在“餘額”欄用“θ”表示?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出餘額。

8．每一賬頁(yè)登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁(yè)合計(jì)數(shù)及餘額，寫(xiě)在本頁(yè)最後一行和下頁(yè)第一行有關(guān)欄內(nèi)，並在摘要欄內(nèi)注明“過(guò)次頁(yè)”和“承前頁(yè)”字樣；也可以將本頁(yè)合計(jì)數(shù)及金額只寫(xiě)在下頁(yè)第一行有關(guān)欄內(nèi)，並在摘要欄內(nèi)注明“承前頁(yè)”字樣，以保持賬簿記錄的連續(xù)性，便於對(duì)賬和結(jié)賬。對(duì)需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額的帳戶，結(jié)計(jì)“過(guò)次頁(yè)”的本頁(yè)合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自本月初起至本頁(yè)末止的發(fā)生額合計(jì)數(shù)；對(duì)需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的帳戶，結(jié)計(jì)“過(guò)次頁(yè)”的本頁(yè)合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自年初起至本頁(yè)末止的累計(jì)數(shù)；對(duì)既不需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額也不需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的帳戶，可以只將每頁(yè)末的金額結(jié)轉(zhuǎn)次頁(yè)。

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日記賬的格式和登記方法——現(xiàn)金日記賬一、日記賬的格式和登記方法（一）現(xiàn)金日記賬的格式和登記方法

1．現(xiàn)金日記賬的格式現(xiàn)金日記賬是用來(lái)核算和監(jiān)督庫(kù)存現(xiàn)金每天的收入、支出和結(jié)存情況的賬簿，其格式有三欄式和多欄式兩種。2．現(xiàn)金日記賬的登記方法現(xiàn)金日記賬由出納人員根據(jù)現(xiàn)金收付有關(guān)的記賬憑證，按時(shí)間順序逐日逐筆進(jìn)行登記，並根據(jù)“上日餘額+本日收入—本日支出=本日餘額”的公式，逐日結(jié)出現(xiàn)金餘額，與庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)存數(shù)核對(duì)，以檢查每日現(xiàn)金收付是否有誤。（1）三欄式現(xiàn)金日記賬（2）多欄式現(xiàn)金日記賬

日記賬的格式和登記方法——現(xiàn)金日記賬借貸方分設(shè)的多欄式現(xiàn)金日記賬的登記方法是：（1）先根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)的記賬憑證登記現(xiàn)金收入日記賬，根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)的記賬憑證登記現(xiàn)金支出日記賬；（2）每日營(yíng)業(yè)終了，根據(jù)現(xiàn)金支出日記賬結(jié)計(jì)的支出合計(jì)數(shù)，一筆轉(zhuǎn)入現(xiàn)金收入日記賬的“支出合計(jì)”欄中，並結(jié)出當(dāng)日餘額。

日記賬的格式和登記方法——銀行存款日記賬（二）銀行存款日記賬的格式和登記方法銀行存款日記賬是用來(lái)核算和監(jiān)督銀行存款每日的收入、支出和結(jié)餘情況的賬簿。銀行存款日記賬應(yīng)按企業(yè)在銀行開(kāi)立的帳戶和幣種分別設(shè)置，每個(gè)銀行帳戶設(shè)置一本日記賬。由出納員根據(jù)與銀行存款收付業(yè)務(wù)有關(guān)的記賬憑證，按時(shí)間先後順序逐日逐筆進(jìn)行登記。根據(jù)銀行存款收款憑證和有關(guān)的現(xiàn)金付款憑證（庫(kù)存現(xiàn)金存入銀行的業(yè)務(wù)）登記銀行存款收入欄，根據(jù)銀行存款付款憑證登記其支出欄，每日結(jié)出存款餘額。

總分類賬的格式與登記方法二、總分類賬的格式與登記方法總分類賬是按照總分類帳戶分類登記以提供總括會(huì)計(jì)資訊的賬簿?？偡诸愘~能夠全面、總括地反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，並對(duì)明細(xì)賬起統(tǒng)馭和控制作用，並為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供總括的資料。因此，任何企業(yè)、行政事業(yè)單位都要設(shè)置總分類賬。（一）總分類賬的格式（二）總分類賬的登記方法

明細(xì)分類賬的格式和登記方法三、明細(xì)分類賬的格式和登記方法1．明細(xì)分類賬的格式（1）三欄式明細(xì)分類賬（2）多欄式明細(xì)分類賬（3）數(shù)量金額式明細(xì)分類賬（4）橫線登記式明細(xì)分類賬

2．明細(xì)分類賬的登記方法明細(xì)分類賬的登記通常有幾種方法：一是根據(jù)原始憑證直接登記明細(xì)賬；二是根據(jù)匯總原始憑證登記明細(xì)分類賬；三是根據(jù)記賬憑證登記明細(xì)分類賬。

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對(duì)賬對(duì)賬就是核對(duì)賬目，是對(duì)賬簿記錄所進(jìn)行的核對(duì)工作。對(duì)賬的內(nèi)容一般包括以下幾個(gè)方面：一、賬證核對(duì)賬證核對(duì)是指核對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時(shí)間、憑證字型大小、內(nèi)容、金額是否一致，記賬方向是否相符。二、賬賬核對(duì)賬賬核對(duì)是指核對(duì)不同會(huì)計(jì)賬簿之間的賬簿記錄是否相符。三、賬實(shí)核對(duì)賬實(shí)核對(duì)是指各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)等帳面餘額與實(shí)有數(shù)額之間的核對(duì)。

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錯(cuò)賬更正方法在記賬過(guò)程中，可能由於種種原因會(huì)使賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤。對(duì)於發(fā)生的賬簿記錄錯(cuò)誤，應(yīng)該採(cǎi)用正確、規(guī)範(fàn)的方法予以更正。不準(zhǔn)塗改、挖補(bǔ)、刮擦或者用藥水塗除字跡，不準(zhǔn)重新抄寫(xiě)。錯(cuò)賬的更正方法一般有劃線更正法、補(bǔ)充登記法、紅字更正法三種。一、劃線更正法：在結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有文字或數(shù)字錯(cuò)誤，而記賬憑證沒(méi)有錯(cuò)誤，採(cǎi)用劃線更正法更正。二、補(bǔ)充登記法：記賬後發(fā)現(xiàn)記賬憑證填寫(xiě)的會(huì)計(jì)科目無(wú)誤，只是所記金額小於應(yīng)記金額時(shí)，採(cǎi)用補(bǔ)充登記法更正。三、紅字更正法

紅字更正法一般適用於以下兩種情況。1．記賬後在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)記賬憑證會(huì)計(jì)科目無(wú)誤而所記金額大於應(yīng)記金額，從而引起記賬錯(cuò)誤。

2．記賬後在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)記賬憑證所記的會(huì)計(jì)科目錯(cuò)誤從而引起記賬錯(cuò)誤。

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結(jié)賬結(jié)賬是一項(xiàng)將賬簿記錄定期結(jié)算清楚的賬務(wù)工作。在一定時(shí)期結(jié)束時(shí)（如月末、委末或年末），為了編制會(huì)計(jì)報(bào)表，需要進(jìn)行結(jié)賬。一、結(jié)賬的程式1．將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)全部登記入賬，並保證其正確性；2．根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，調(diào)整有關(guān)賬項(xiàng)，合理確定本期應(yīng)計(jì)的收入和應(yīng)計(jì)的費(fèi)用；3．將損益類科目轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)平所有損益類科目；4．結(jié)算出資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益科目的本期發(fā)生額和餘額，並結(jié)轉(zhuǎn)下期。二、結(jié)賬的方法根據(jù)結(jié)賬時(shí)期不同，結(jié)賬至少包括月結(jié)和年結(jié)兩種。

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會(huì)計(jì)賬簿的更換會(huì)計(jì)賬簿是單位的重要會(huì)計(jì)檔案，在實(shí)際會(huì)計(jì)核算工作中，要及時(shí)更換和妥善保管。一、會(huì)計(jì)賬簿的更換會(huì)計(jì)賬簿的更換通常在會(huì)計(jì)年度建賬時(shí)進(jìn)行?？傎~、日記賬和多數(shù)明細(xì)賬應(yīng)每年更換一次。有些財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬和債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬，可以不必每年更換。各種備查賬簿也可以連續(xù)使用

會(huì)計(jì)賬簿的保管二、賬簿的保管年度終了，各種帳戶在結(jié)轉(zhuǎn)下年，建立新賬後一般都要把舊賬送交總賬會(huì)計(jì)集中統(tǒng)一管理，會(huì)計(jì)賬簿暫由本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門保管一年，期滿之後，由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門編造清冊(cè)移交本單位的檔案部門保管。各種賬簿與會(huì)計(jì)憑證一樣，都必須按照會(huì)計(jì)制度統(tǒng)一規(guī)定的保存年限妥善保管，不得丟失和隨意銷毀。保管期滿後，還要按照規(guī)定的審批程式經(jīng)批準(zhǔn)以後，才能銷毀。賬簿是重要的會(huì)計(jì)檔案。因此，賬簿的保管既要安全、完整，又要保證需要時(shí)能迅速查到。為此，會(huì)計(jì)人員必須在年度結(jié)束後，將各種活頁(yè)賬簿連同賬簿啟用和經(jīng)管人員一覽表一起裝訂成冊(cè)，加上封面，統(tǒng)一編號(hào)，與各種訂本賬一起歸檔保管。賬簿借出，應(yīng)辦理有關(guān)手續(xù)，並要按期收回。

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賬務(wù)處理程式第一節(jié)

賬務(wù)處理程式的意義和種類

第二節(jié)

不同種類賬務(wù)處理程式的內(nèi)容

賬務(wù)處理程式的意義一、賬務(wù)處理程式的意義賬務(wù)處理程式也稱為會(huì)計(jì)核算組織程式或會(huì)計(jì)核算形式，是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表相結(jié)合的方式，包括賬簿組織和記賬程式。

賬務(wù)處理程式的種類二、賬務(wù)處理程式的種類在我國(guó)會(huì)計(jì)核算工作中，常用的賬務(wù)處理程式主要有：1．記賬憑證賬務(wù)處理程式；2．匯總記賬憑證賬務(wù)處理程式；3．科目匯總表賬務(wù)處理程式。以上三種賬務(wù)處理程式中，最基本的是記賬憑證賬務(wù)處理程式，其餘兩種都是在記賬憑證賬務(wù)處理程式基礎(chǔ)上發(fā)展演變起來(lái)的，所以它們之間存在許多共同點(diǎn)。它們的不同之處主要表現(xiàn)在登記總賬的依據(jù)和方法不同。

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記賬憑證賬務(wù)處理程式一、記賬憑證賬務(wù)處理程式（一）特點(diǎn)記賬憑證賬務(wù)處理程式是指對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，都要根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，然後直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程式。記賬憑證賬務(wù)處理程式的特點(diǎn)是直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬。（二）一般程式

記賬憑證賬務(wù)處理程式的優(yōu)缺點(diǎn)（三）優(yōu)缺點(diǎn)及適用範(fàn)圍記賬憑證賬務(wù)處理程式簡(jiǎn)單明瞭，易於理解，總分類賬可以較詳細(xì)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況。其缺點(diǎn)是：登記總分類賬的工作量較大。該賬務(wù)處理程式適用於規(guī)模較小，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少的單位。

匯總記賬憑證賬務(wù)處理程式（一）特點(diǎn)匯總記賬憑證賬務(wù)處理程式是根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，定期根據(jù)記賬憑證分類編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證，再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程式。匯總記賬憑證賬務(wù)處理程式的特點(diǎn)是先根據(jù)記賬憑證定期（如5天或10天）匯總編制匯總記賬憑證，再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬。（二）一般程式

匯總記賬憑證賬務(wù)處理程式優(yōu)缺點(diǎn)（三）優(yōu)缺點(diǎn)及適用範(fàn)圍匯總記賬憑證賬務(wù)處理程式減輕了登記總分類賬的工作量，便於瞭解帳戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)係。其缺點(diǎn)是：按每一貸方科目編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，不利於會(huì)計(jì)核算的日常分工，當(dāng)轉(zhuǎn)賬憑證較多時(shí)，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量較大。該賬務(wù)處理程式適用於規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位。

科目匯總表賬務(wù)處理程式三、科目匯總表賬務(wù)處理程式（一）特點(diǎn)科目匯總表賬務(wù)處理程式又稱記賬憑證匯總表賬務(wù)處理程式，它是根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，再根據(jù)科目匯總表登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程式。科目匯總表賬務(wù)處理程式的特點(diǎn)是定期（5天或10天）將所有記賬憑證匯總編制成科目匯總表記賬憑證匯總表，然後根據(jù)科目匯總表登記總賬。（二）一般程式

科目匯總表賬務(wù)處理程式鋮缺點(diǎn)（三）優(yōu)缺點(diǎn)及適用範(fàn)圍科目匯總表賬務(wù)處理程式的優(yōu)點(diǎn)是：可以簡(jiǎn)化總分類賬的登記工作，減輕了登記總分類賬的工作量，並可做到試算平衡，簡(jiǎn)明易懂，方便易學(xué)。其缺點(diǎn)是：科目匯總表不能反映帳戶對(duì)應(yīng)關(guān)係，不便於查對(duì)賬目?？颇繀R總表賬務(wù)處理程式通常適用於經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位。

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財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告第一節(jié)

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的報(bào)告概述

第二節(jié)

資產(chǎn)負(fù)債表

資產(chǎn)負(fù)債表的概念和意義一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念和意義（一）資產(chǎn)負(fù)債表的概念資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期（如月末、季末、年末等）財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。它是根據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”這一會(huì)計(jì)等式，依照一定的分類標(biāo)準(zhǔn)和順序，將企業(yè)在一定日期的全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益專案進(jìn)行適當(dāng)分類、匯總、排列後編制而成的。資產(chǎn)負(fù)債表是企業(yè)基本會(huì)計(jì)報(bào)表之一，是所有獨(dú)立核算的企業(yè)單位都必須對(duì)外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表。（二）資產(chǎn)負(fù)債表的意義資產(chǎn)負(fù)債表可以反映企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的全貌。

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資產(chǎn)負(fù)債表的格式二、資產(chǎn)負(fù)債表的格式資產(chǎn)負(fù)債表由表頭、表體和表尾等部分組成。表頭部分應(yīng)列明報(bào)表名稱、編表單位名稱、編制日期和金額計(jì)量單位；表體部分反映資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的內(nèi)容，表尾部分為補(bǔ)充說(shuō)明。其中，表體部分是資產(chǎn)負(fù)債表的主體和核心。資