出口貨物退免稅的會計核算

出口貨物退免稅的會計核算本節(jié)主要內(nèi)容1、出口貨物退免增值稅的核算〔1〕消費企業(yè)出口貨物免抵退的核算〔2〕外貿(mào)企業(yè)出口貨物退免增值稅的核算2、出口貨物退免消費稅的核算〔1〕直接免稅〔2〕先征后退一、出口貨物退免增值稅的核算〔一〕消費企業(yè)出口貨物免抵退的核算免征出口環(huán)節(jié)的增值稅計算當(dāng)期出口貨物不予抵扣或退稅的稅額，借記“主營業(yè)務(wù)本錢〞賬戶，貸記“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出〕〞賬戶。按規(guī)定退稅率計算的出口貨物的進(jìn)項稅抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額時，借記“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅〔出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額〕〞賬戶，貸記：“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅〔出口退稅〕〞賬戶步驟給予退稅時，借記“應(yīng)收補貼款〞，貸記“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅〔出口退稅〕〞；〔二〕外貿(mào)企業(yè)出口貨物退免增值稅的核算購進(jìn)貨物時，按公用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項稅額〕〞。按規(guī)定退稅率計算應(yīng)收出口退稅款時，借記“應(yīng)收補貼款〞，貸記“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅〔出口退稅〕〞；步驟收到出口退稅款時，借記“銀行存款〞，貸記“應(yīng)收補貼款〞。按購進(jìn)時獲得的公用發(fā)票上記載的進(jìn)項稅額與規(guī)定的退稅率計算的應(yīng)退稅額的差額，借記“主營業(yè)務(wù)本錢〞，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出〕〞。1、單獨確認(rèn)：對每一筆業(yè)務(wù)均單獨確認(rèn)。2、采用加權(quán)平均價錢計算：3、從小規(guī)模納稅人購進(jìn)特準(zhǔn)退稅：按6%的退稅率計算庫存商品和銷售本錢確認(rèn)方法：二、出口貨物退免消費稅的核算〔一〕直接免稅消費企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口，移交外貿(mào)企業(yè)時，計算消費稅；待商品出口后收到外貿(mào)企業(yè)轉(zhuǎn)來的有關(guān)出口憑證，懇求退稅款。已出口的應(yīng)稅消費品發(fā)生退關(guān)、退貨而補交消費稅時，做相反的會計分錄。消費企業(yè)直接出口，予以直接免稅，不計算應(yīng)繳消費稅；消費企業(yè)銷售給外貿(mào)企業(yè)，由外貿(mào)企業(yè)自營出口的，按先征后退方法進(jìn)展核算。消費企業(yè)直接出口，出口時，直接予以免稅。免稅后發(fā)生退貨或退關(guān)的，也可以暫不辦理補稅，待其轉(zhuǎn)為國內(nèi)銷售時，再申報交納消費稅。外貿(mào)企業(yè)從消費企業(yè)購入貨物自營出口時，在產(chǎn)品報關(guān)出口后，懇求出口退稅。退稅后假設(shè)發(fā)生退貨或退關(guān)，應(yīng)及時補交消費稅。〔二〕先征后退購入時交納的消費稅計入“主營業(yè)務(wù)本錢〞、出口后退回的消費稅沖減“主營業(yè)務(wù)本錢〞出口貨物退回