成本費(fèi)用控制程序

PAGE成本費(fèi)用控制程序依據(jù)GB/T19001-2008idtISO9001：2008標(biāo)準(zhǔn)建立文件編號(hào)：發(fā)放號(hào)：編制：審核：批準(zhǔn)：批準(zhǔn)日期：xx集團(tuán)有限公司程序文件文件編號(hào)：xx主管部門財(cái)務(wù)預(yù)算部成本費(fèi)用控制程序版本/修改：1/0 - 1目的加強(qiáng)集團(tuán)公司成本費(fèi)用管理，細(xì)化成本費(fèi)用核算，落實(shí)成本費(fèi)用責(zé)任制，降低成本耗費(fèi)，提高經(jīng)濟(jì)效益。適用范圍集團(tuán)公司及所屬分、子公司成本費(fèi)用的控制和管理。3職責(zé)3.1財(cái)務(wù)預(yù)算部3.1.1確定成本費(fèi)用計(jì)劃編制基礎(chǔ)，匯總編制成本費(fèi)用計(jì)劃，分解成本費(fèi)用指標(biāo)，落實(shí)到各責(zé)任單位；3.1.2制定成本費(fèi)用控制辦法，組織成本費(fèi)用核算，督導(dǎo)各責(zé)任單位的成本核算與管理，檢查考核成本費(fèi)用計(jì)劃執(zhí)行情況。3.2其他單位3.2.1嚴(yán)格貫徹執(zhí)行成本費(fèi)用的分解計(jì)劃，強(qiáng)化本單位的成本費(fèi)用管理，對本單位的成本費(fèi)用進(jìn)行預(yù)測、控制與分析；3.2.2按照本單位實(shí)際情況，制定成本費(fèi)用計(jì)劃，并嚴(yán)格執(zhí)行；3.2.3明確成本費(fèi)用項(xiàng)目，制定成本費(fèi)用控制辦法和具體措施；3.2.4人力資源部和科技裝備部分別負(fù)責(zé)外付勞務(wù)費(fèi)和外付租費(fèi)的管理和考核。4工作程序4.1成本費(fèi)用核算原則成本費(fèi)用按照權(quán)責(zé)發(fā)生制和配比的原則進(jìn)行核算，嚴(yán)格執(zhí)行國家關(guān)于成本費(fèi)用開支范圍的規(guī)定，如實(shí)反映各項(xiàng)業(yè)務(wù)成本計(jì)劃的執(zhí)行情況。4.2成本費(fèi)用控制內(nèi)容集團(tuán)公司成本費(fèi)用分為生產(chǎn)成本和期間費(fèi)用兩大類。生產(chǎn)成本包括：裝卸業(yè)務(wù)成本、堆存業(yè)務(wù)成本、港務(wù)管理業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本。期間費(fèi)用包括：管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用等。其中，各項(xiàng)業(yè)務(wù)成本主要包括工資、職工福利費(fèi)、材料、燃料、低值易耗品攤銷、動(dòng)力及照明、折舊、事故損失、修理費(fèi)、租費(fèi)、外付勞務(wù)費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、銷售成本、外包工程、疏浚費(fèi)、其他職工薪酬、其他等。管理費(fèi)用主要包括公司經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、生育保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、咨詢費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、訴訟費(fèi)、排污費(fèi)、綠化費(fèi)、稅金、技術(shù)開發(fā)費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷、廣告費(fèi)、燃材料盤虧和虧損、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、住房公積金、警衛(wèi)消防費(fèi)、攤銷費(fèi)、其他等。財(cái)務(wù)費(fèi)用主要包括利息支出、匯兌損益、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)、利息收入等。集團(tuán)公司各單位按照《成本核算與管理規(guī)程》和《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)成本控制的通知》對本單位職責(zé)范圍內(nèi)的成本費(fèi)用進(jìn)行核算，對成本費(fèi)用管理負(fù)責(zé)，強(qiáng)化控制，嚴(yán)格審核，努力降低成本，提高經(jīng)濟(jì)效益。4.3成本費(fèi)用控制基礎(chǔ)4.3.1健全原始記錄集團(tuán)公司各單位應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)管理和成本費(fèi)用管理的需要，規(guī)定各項(xiàng)原始記錄的格式、內(nèi)容、簽署和傳遞程序，審查、復(fù)核和匯集方法以及管理和保管制度。各單位還應(yīng)建立登記各項(xiàng)原始記錄的臺(tái)賬。4.3.2定額管理各單位應(yīng)當(dāng)制定嚴(yán)格細(xì)致、科學(xué)合理的定額管理制度，作為成本費(fèi)用指標(biāo)分解的基礎(chǔ)，并根據(jù)實(shí)際情況不斷完善。著重做好消耗定額、費(fèi)用定額的制定和修訂工作。不能制訂定額的各項(xiàng)支出要定期編制預(yù)算，納入成本費(fèi)用計(jì)劃，實(shí)行預(yù)算管理。4.3.3統(tǒng)計(jì)記錄各單位對所經(jīng)管的業(yè)務(wù)活動(dòng)應(yīng)建立健全統(tǒng)計(jì)記錄，作為制訂計(jì)劃、定額、分析和考核的依據(jù)。4.4成本費(fèi)用控制流程4.4.1成本費(fèi)用預(yù)測4.4.1.1集團(tuán)公司各單位應(yīng)根據(jù)各自的生產(chǎn)、經(jīng)營、管理情況，以及歷年的成本、費(fèi)用等資料，預(yù)測在正常營運(yùn)生產(chǎn)條件下當(dāng)年所應(yīng)達(dá)到的目標(biāo)成本、費(fèi)用，作為編制成本、費(fèi)用計(jì)劃的基礎(chǔ)。4.4.1.2財(cái)務(wù)預(yù)算部在對各單位成本、費(fèi)用預(yù)測情況進(jìn)行匯總的基礎(chǔ)上，確定集團(tuán)公司年度總體成本費(fèi)用控制指標(biāo)，并分解到各單位。4.4.2成本費(fèi)用計(jì)劃4.4.2.1各單位在編制成本費(fèi)用計(jì)劃前應(yīng)搜集以下資料：a）集團(tuán)公司確立的成本費(fèi)用指標(biāo)；b）集團(tuán)公司營運(yùn)生產(chǎn)和其他業(yè)務(wù)生產(chǎn)計(jì)劃，固定資產(chǎn)增減計(jì)劃，物資供應(yīng)計(jì)劃，營運(yùn)設(shè)備修理計(jì)劃，勞動(dòng)工資計(jì)劃，技術(shù)組織措施計(jì)劃，以及各項(xiàng)消耗定額、工時(shí)定額；c）各成本費(fèi)用管理部門和所屬單位歷年?duì)I運(yùn)支出資料，計(jì)劃期有關(guān)定額、支出預(yù)計(jì)增減幅度。4.4.2.2各單位根據(jù)集團(tuán)公司下達(dá)的成本費(fèi)用控制指標(biāo)，結(jié)合本單位的實(shí)際情況和相關(guān)資料，編制本單位的成本費(fèi)用計(jì)劃，報(bào)財(cái)務(wù)預(yù)算部。4.4.3試算平衡財(cái)務(wù)預(yù)算部把各單位的成本費(fèi)用計(jì)劃和集團(tuán)公司的年度總體成本費(fèi)用控制指標(biāo)進(jìn)行比對和試算平衡，確保各單位的成本費(fèi)用計(jì)劃和集團(tuán)公司年度總體成本費(fèi)用控制指標(biāo)相吻合。4.4.4下達(dá)執(zhí)行4.4.4.1財(cái)務(wù)預(yù)算部根據(jù)各單位試算平衡后的成本費(fèi)用計(jì)劃編制集團(tuán)公司匯總成本費(fèi)用計(jì)劃，報(bào)集團(tuán)公司分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后下達(dá)。成本、費(fèi)用計(jì)劃的編制執(zhí)行《財(cái)務(wù)預(yù)算管理程序》。4.4.4.2編制完成的成本、費(fèi)用計(jì)劃應(yīng)包括：a）裝卸成本計(jì)劃；b）堆存成本計(jì)劃；c）港務(wù)管理成本計(jì)劃；d）管理費(fèi)用計(jì)劃；e）財(cái)務(wù)費(fèi)用計(jì)劃；f）其他。4.4.5成本費(fèi)用控制4.4.5.1各單位按照分解下達(dá)的成本費(fèi)用指標(biāo)和本單位的成本費(fèi)用控制內(nèi)容，明確成本費(fèi)用項(xiàng)目，制定成本費(fèi)用控制辦法，進(jìn)一步完善成本費(fèi)用控制具體措施。4.4.5.2各單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門以集團(tuán)公司分解下達(dá)的成本費(fèi)用指標(biāo)為依據(jù)，行使本單位成本費(fèi)用的控制權(quán)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門相關(guān)人員要各司其責(zé)，嚴(yán)格審核，對違反集團(tuán)公司規(guī)定的事項(xiàng)不得列支。4.4.5.3各單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門要與生產(chǎn)調(diào)度、勞動(dòng)工資、安全環(huán)保、工藝、機(jī)電、物資等部門的成本費(fèi)用指標(biāo)日常管理相結(jié)合。4.4.5.4各單位通過定額管理等方法對燃料、潤料、材料、低值易耗品、備品配件、通訊導(dǎo)航器材等物資，工資，折舊及修理費(fèi)用，管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和其他費(fèi)用等進(jìn)行控制。4.4.6成本費(fèi)用分析4.4.6.1按照成本費(fèi)用歸口、分級管理的原則，集團(tuán)公司各單位按月對本單位的成本費(fèi)用進(jìn)行分析，財(cái)務(wù)預(yù)算部按月對集團(tuán)公司整體的成本費(fèi)用進(jìn)行分析，以及時(shí)掌握成本費(fèi)用升降的原因，找出降低成本費(fèi)用的途徑，改進(jìn)成本費(fèi)用管理工作。4.4.6.2成本費(fèi)用分析一般采用指標(biāo)對比法和因素分析法。4.4.6.3成本費(fèi)用分析的內(nèi)容：a）成本費(fèi)用計(jì)劃完成情況分析；b）成本費(fèi)用降低任務(wù)完成情況分析；c）單位變動(dòng)成本分析；d）成本費(fèi)用項(xiàng)目分析。4.4.7成本費(fèi)用監(jiān)督與考核4.4.7.1財(cái)務(wù)預(yù)算部按照年初下達(dá)的成本費(fèi)用指標(biāo)和考核辦法，對集團(tuán)公司各單位成本、費(fèi)用計(jì)劃的執(zhí)行和各項(xiàng)成本費(fèi)用的開支情況進(jìn)行檢查和考核，以加強(qiáng)成本、費(fèi)用管理責(zé)任。4.4.7.2人力資源部和科技裝備部分別確定外付勞務(wù)費(fèi)和外付租費(fèi)指標(biāo)，制定相關(guān)考核辦法，對外付勞務(wù)費(fèi)和外付租費(fèi)進(jìn)行監(jiān)督和考核。5引用文件《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)