第二章會(huì)計(jì)信息生成的方法

第二章會(huì)計(jì)核算方法第一節(jié)會(huì)計(jì)核算方法概述第二節(jié)會(huì)計(jì)科目與會(huì)計(jì)賬戶第三節(jié)借貸記賬法第四節(jié)借貸記賬法的運(yùn)用翻開第一節(jié)翻開第二節(jié)翻開第三節(jié)2024/1/22教學(xué)內(nèi)容翻開第四節(jié)了解會(huì)計(jì)核算方法體系的組成掌握會(huì)計(jì)科目與帳戶的設(shè)置原理、帳戶的構(gòu)造和運(yùn)用方法；了解帳戶與會(huì)計(jì)科目之間的關(guān)系。掌握復(fù)式記賬的根本原理掌握借貸記帳法的根本原理并可以熟練運(yùn)用教學(xué)目的會(huì)計(jì)科目的內(nèi)容和分類賬戶的構(gòu)造復(fù)式記賬原理借貸記賬法的根本原理及其運(yùn)用教學(xué)重點(diǎn)第一節(jié)會(huì)計(jì)核算方法方法概述一、會(huì)計(jì)核算方法處置程序會(huì)計(jì)確認(rèn)、會(huì)計(jì)計(jì)量、會(huì)計(jì)記錄、會(huì)計(jì)報(bào)告會(huì)計(jì)核算的四個(gè)環(huán)節(jié)

〔1〕確認(rèn)〔能不能記賬或用不用記賬〕

例如，公司新聘請(qǐng)一位銷售經(jīng)理——不用做會(huì)計(jì)處置

公司新購入一批原料——應(yīng)該記賬。

〔2〕計(jì)量〔記多少〕

〔3〕記錄〔怎樣記〕

〔4〕報(bào)告〔經(jīng)過編制財(cái)務(wù)報(bào)告提供信息〕會(huì)計(jì)核算的三項(xiàng)任務(wù)

記賬→算賬→報(bào)賬。

二、會(huì)計(jì)核算方法(7種)設(shè)置帳戶、復(fù)式記帳、填制和審核會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)帳簿、本錢計(jì)算、財(cái)富清查、編制財(cái)務(wù)報(bào)表和會(huì)計(jì)資料分析利用導(dǎo)言：會(huì)計(jì)要素是按會(huì)計(jì)對(duì)象經(jīng)濟(jì)特征進(jìn)展的分類，分為資產(chǎn)、負(fù)債、一切者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)問題：會(huì)計(jì)要素還不詳細(xì)，如資產(chǎn)，什么資產(chǎn)？現(xiàn)金，資料，還是固定資產(chǎn)？

處理方法：設(shè)置會(huì)計(jì)科目，以便對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象作詳細(xì)的分類核算。會(huì)計(jì)對(duì)象負(fù)債固定資產(chǎn)資產(chǎn)原資料現(xiàn)金會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)科目第二節(jié)會(huì)計(jì)科目與會(huì)計(jì)賬戶賬一、會(huì)計(jì)科目1、會(huì)計(jì)科目的概念會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素的詳細(xì)內(nèi)容進(jìn)展分類核算的工程，是對(duì)會(huì)計(jì)要素的再分類。并賦予每一個(gè)類別一個(gè)稱號(hào)，就構(gòu)成了會(huì)計(jì)科目。會(huì)計(jì)學(xué)分類：

會(huì)計(jì)對(duì)象—>會(huì)計(jì)要素—>會(huì)計(jì)科目2、會(huì)計(jì)科目設(shè)置原那么合法性原那么，所設(shè)置的會(huì)計(jì)科目符合國家一致的會(huì)計(jì)制度規(guī)定。相關(guān)性原那么、所設(shè)置的會(huì)計(jì)科目要思索對(duì)內(nèi)、對(duì)外提供會(huì)計(jì)信息的需求。適用性原那么，所設(shè)置的會(huì)計(jì)科目該當(dāng)符合單位實(shí)踐需求。3、會(huì)計(jì)科目的分類(P23)資產(chǎn)類按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類負(fù)債類一切者權(quán)益類本錢類損益類〔收入類、費(fèi)用類〕

按提供目的的總帳科目〔一級(jí)會(huì)計(jì)目〕詳細(xì)程度分類二級(jí)科目〔子目〕三級(jí)科目〔細(xì)目〕會(huì)計(jì)科目留意：<企業(yè)會(huì)計(jì)制度>對(duì)會(huì)計(jì)科目的不同分類方法在<企業(yè)會(huì)計(jì)制度>中，會(huì)計(jì)科目被劃分為五類：

◆利潤(rùn)類歸并入一切者權(quán)益類；◆收入類與費(fèi)用類的一部分合并為損益類；◆費(fèi)用類的一部分獨(dú)立為本錢類。資產(chǎn)現(xiàn)金銀行存款短期投資應(yīng)收帳款應(yīng)收票據(jù)原材料庫存商品長(zhǎng)期投資固定資產(chǎn)無形投資負(fù)債短期借款應(yīng)付票據(jù)預(yù)收帳款應(yīng)付工資應(yīng)交稅金預(yù)提費(fèi)用長(zhǎng)期借款應(yīng)付債權(quán)所有者權(quán)益實(shí)收資本資本公積盈余公積本年利潤(rùn)利潤(rùn)分配成本生產(chǎn)成本制造費(fèi)用勞務(wù)成本損益主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入投資收益營業(yè)外收入主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)稅金其他業(yè)務(wù)支出管理費(fèi)用營業(yè)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用所得稅原材料原料甲材料乙材料丙材料燃料。。。。。。輔助材料。。。一級(jí)科目〔科目〕二級(jí)科目〔子目〕三級(jí)科目〔細(xì)目〕

應(yīng)收賬款沿海公司鴻運(yùn)公司明細(xì)分類科目總分類科目一級(jí)科目二級(jí)科目會(huì)計(jì)科目的編號(hào):在現(xiàn)行制度中采用3位數(shù)編碼:第一位數(shù),表示科目大類別,如1、2、3分別表示資產(chǎn)類、負(fù)債類、一切者權(quán)益類科目；第二位數(shù)，表示科目的小類別，如資產(chǎn)類的0表示貨幣資金，1表示短期債務(wù)，2表示資料等。第三位數(shù)分別表示各類科目中一級(jí)科目陳列順序。但第二\三位數(shù),有的前后并不延續(xù)(如之后是151)這是為會(huì)計(jì)主體有必要新增設(shè)會(huì)計(jì)科目時(shí)預(yù)留的空號(hào).0問題：為了反映現(xiàn)金情況，設(shè)置“現(xiàn)金〞科目，但是，用什么載體記錄，現(xiàn)金添加怎樣記，減少怎樣記？二、會(huì)計(jì)賬戶可用一頁紙，標(biāo)上現(xiàn)金，設(shè)置左、右兩方，一方記添加，一方記減少。

例如，一筆業(yè)務(wù)現(xiàn)金添加2000元，另一筆業(yè)務(wù)現(xiàn)金減少100元，記錄為現(xiàn)金2000100右方左方闡明：規(guī)定左方記添加，右方記減少“丁〞字賬現(xiàn)金2000100右方左方“丁〞字賬問題：

余額怎樣記錄？

原那么：

哪一方金額大，余額就記在哪一方現(xiàn)金20001001900表示庫存現(xiàn)金的實(shí)踐數(shù)額進(jìn)一步，假設(shè)要反映原來有多少現(xiàn)金〔設(shè)為500元〕，如今余額為多少，可如下進(jìn)展現(xiàn)金2000100期末余額2400期初余額500現(xiàn)金2000100期末余額2400期初余額500本期期末余額2400

=期初余額500

＋本期添加發(fā)生額2000

－本期減少發(fā)生額100

以上實(shí)踐任務(wù)賬頁中的“借方〞即“左方〞，“貸方〞即“右方〞?？梢姡瑸榱擞涗洭F(xiàn)金的添加與減少，反映期初、期末余額，我們需求按“現(xiàn)金〞科目在一種載體〔如紙〕上設(shè)計(jì)一種格式來完成此項(xiàng)任務(wù)，即設(shè)置現(xiàn)金賬戶。

賬戶的含義賬戶的設(shè)置根據(jù)賬戶的構(gòu)造會(huì)計(jì)科目與賬戶的關(guān)系賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，具有一定構(gòu)造的，用來系統(tǒng)、延續(xù)的記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的增減變化及其結(jié)果的工具。1、賬戶的含義賬戶的特點(diǎn)：

1、賬戶是一種記錄工具，如紙

2、賬戶以會(huì)計(jì)科目為稱號(hào)，根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置，對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)展分類核算

3、賬戶具有用來進(jìn)展記錄的相應(yīng)構(gòu)造總分類科目是設(shè)置總分類賬戶(總賬)的根據(jù)明細(xì)分類科目是設(shè)置明細(xì)分類賬〔明細(xì)賬〕的根據(jù)2、賬戶的設(shè)置根據(jù)——會(huì)計(jì)科目20XX年憑證號(hào)數(shù)摘要添加減少余額月日

①賬戶稱號(hào)〔會(huì)計(jì)科目〕②日期和摘要③增、減額及余額④記賬的根據(jù)3、賬戶的構(gòu)造表2-2實(shí)踐任務(wù)中賬戶的格式實(shí)踐任務(wù)中賬戶的格式1〔賬頁〕▲會(huì)計(jì)賬戶根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置，會(huì)計(jì)科目是會(huì)計(jì)賬戶的稱號(hào)。格式2賬戶稱號(hào)設(shè)置根據(jù)〔賬戶稱號(hào)〕經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間記賬根據(jù)增減變動(dòng)余額左方賬戶稱號(hào)右方賬戶的根本構(gòu)造〔T型賬戶或丁字賬戶〕1賬戶稱號(hào)——會(huì)計(jì)科目，闡明該賬戶的性質(zhì)記帳符號(hào)——左方、右方，表示添加或減少記帳方向------是指添加額、減少額所記錄的方向，由帳戶性質(zhì)和記帳方法決議。余額的計(jì)算及方向〔余額所在的方向?yàn)樘砑臃健?、賬戶要提供的四個(gè)目的期初余額本期添加發(fā)生額本期減少發(fā)生額期末余額期末余額＝期初余額＋本期添加發(fā)生額－本期減少發(fā)生額4.會(huì)計(jì)賬戶可以提供的金額目的科目稱號(hào)期初余額本期添加額本期減少額期末余額100011800012000銀行存款107000我們?cè)谠敿?xì)解釋問題，進(jìn)展會(huì)計(jì)科研等時(shí)，經(jīng)常采用“T〞形賬戶圖。期末余額＝期初余額＋本期添加發(fā)生額－本期減少發(fā)生額5、賬戶的分類P29-31按賬戶所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類按賬戶用途和構(gòu)造分類分類按賬戶的隸屬關(guān)系分類6、會(huì)計(jì)科目與賬戶的關(guān)系P31聯(lián)絡(luò)：〔1〕會(huì)計(jì)科目是賬戶的稱號(hào)，反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容一樣?！?〕賬戶與會(huì)計(jì)科目的分類方法和結(jié)果一樣。區(qū)別：(1)會(huì)計(jì)科目只是一個(gè)稱號(hào)，沒有構(gòu)造；帳戶有稱號(hào)、有構(gòu)造。(2)用途不同：會(huì)計(jì)科目的作用是為開設(shè)賬戶、填制憑證所運(yùn)用，賬戶的作用是為編制報(bào)表和經(jīng)濟(jì)管理提供數(shù)據(jù)資料。

7.會(huì)計(jì)賬戶與會(huì)計(jì)對(duì)象、會(huì)計(jì)要素、會(huì)計(jì)等式和會(huì)計(jì)科目之間的關(guān)系〔一〕復(fù)式記賬原理〔二〕借貸記賬法〔三〕借貸記賬法下會(huì)計(jì)分錄的編制

第三節(jié)、借貸記賬法〔一〕復(fù)式記賬原理記賬方法：是在賬簿中登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的方法。(P31)單式記賬法復(fù)式記賬法記賬方法定義對(duì)發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只在一個(gè)賬戶中進(jìn)展登記的方法。

1、單式記賬

單式記賬經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)用銀行存款1000元購買資料。銀行存款

原資料不予登記1000很明顯，這種記賬方法不能反映資金的來龍去脈。賬戶之間不能相互核對(duì)，不便于檢查賬戶記錄的正確性定義:對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都以相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶中相互聯(lián)絡(luò)登記的記賬方法。特點(diǎn)：相等金額；在兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中記錄實(shí)際根據(jù)〔會(huì)計(jì)恒等式〕優(yōu)點(diǎn)P312、復(fù)式記賬規(guī)律1——影響會(huì)計(jì)等式雙方要素同增或同減，增減金額相等。【起碼影響兩個(gè)方面】規(guī)律2——影響會(huì)計(jì)等式雙方一方要素有增有減，增減金額相等?！酒鸫a影響兩個(gè)方面】雙方同增雙方同減左方增減右方增減權(quán)益資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)重要結(jié)論：雖然經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)影響會(huì)計(jì)等式中的要素發(fā)生增減變化，但只需遵照復(fù)式記賬的根本規(guī)律和原那么進(jìn)展處置，無論發(fā)生什么樣的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都不會(huì)破壞會(huì)計(jì)等式的平衡。復(fù)式記賬的作用▲可以全面、系統(tǒng)地在賬戶中記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供有用的會(huì)計(jì)信息。▲可以明晰地反映資金運(yùn)動(dòng)的來龍去脈，便于對(duì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的了解和監(jiān)視?！梢赃\(yùn)用平衡關(guān)系檢驗(yàn)賬戶記錄有無過失。

〔二〕借貸記賬法

一、借貸記賬法的含義◆以“借〞和“貸〞作為記賬符號(hào)的一種記賬方法；用特定的記賬符號(hào)，來表示“添加〞或“減少〞?！魪?fù)式記賬法的一種。增減記賬法和收付記賬法都屬于復(fù)式記賬法。二、借貸記賬法的內(nèi)容理論依據(jù)記賬符號(hào)賬戶結(jié)構(gòu)記賬規(guī)則試算平衡打開打開打開打開打開該會(huì)計(jì)等式規(guī)范了企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容；該等式可檢驗(yàn)賬戶記錄結(jié)果的正確性。資產(chǎn)=負(fù)債+一切者權(quán)益1、借貸記賬法的實(shí)際根據(jù)借、貸：表示添加或減少〔記賬方向〕借貸記賬法下，增、減所記的方向由賬戶所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容和性質(zhì)決議。2、記賬符號(hào)——借、貸借貸賬戶稱號(hào)添加或減少減少或添加3、借貸記賬法下賬戶的構(gòu)造資產(chǎn)類賬戶負(fù)債類賬戶一切者權(quán)益類賬戶本錢類賬戶損益類賬戶〔收入類、費(fèi)用類〕資產(chǎn)=權(quán)益

規(guī)定：

資產(chǎn)類賬戶借方登記添加，貸方登記減少

權(quán)益類賬戶借方登記減少，貸方登記添加借貸資產(chǎn)添加權(quán)益添加權(quán)益減少資產(chǎn)減少資產(chǎn)與權(quán)益類賬戶的規(guī)定正好相反，構(gòu)成對(duì)立一致由：資產(chǎn)=權(quán)益＋收入－費(fèi)用

資產(chǎn)＋費(fèi)用=權(quán)益＋收入

費(fèi)用相當(dāng)于資產(chǎn)位置

收入相當(dāng)于權(quán)益位置

故規(guī)定：

費(fèi)用類賬戶借方登記添加，貸方登記減少

收入類賬戶借方登記減少，貸方登記添加余額確實(shí)定

本期期末余額

=期初余額＋本期添加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額

普通講，添加額比減少額大，故余額通常與添加發(fā)生額登記的方向同向，因此

資產(chǎn)類賬戶的期末余額普通在借方，余額計(jì)算公式為：資產(chǎn)類賬戶借〔+〕貸〔-〕期初余額本期添加數(shù)本期減少數(shù)本期發(fā)生額合計(jì)期末余額本期發(fā)生額合計(jì)

期末余額=借方期初余額+借方本期發(fā)生額–貸方本期發(fā)生額資產(chǎn)+費(fèi)用負(fù)債+一切者權(quán)益+收入=負(fù)債及一切者權(quán)益類賬戶負(fù)債及一切者權(quán)益賬戶：期末余額=貸方期初余額+貸方本期發(fā)生額-借方本期發(fā)生額借〔-〕貸〔+〕本期減少數(shù)期初余額本期添加數(shù)本期發(fā)生額合計(jì)本期發(fā)生額合計(jì)期末余額本錢類、損益類賬戶構(gòu)造本錢、費(fèi)用類賬戶與資產(chǎn)類賬戶的構(gòu)造類似，收入類賬戶與一切者權(quán)益類賬戶的構(gòu)造類似。借〔-〕貸〔+〕本期收入沖減數(shù)期末轉(zhuǎn)入利潤(rùn)數(shù)本期收入添加數(shù)本期發(fā)生額合計(jì)本期發(fā)生額合計(jì)收入類賬戶期末無余額借〔+〕貸〔-〕本期費(fèi)用添加數(shù)本期費(fèi)用沖減數(shù)期末轉(zhuǎn)入利潤(rùn)數(shù)本期發(fā)生額合計(jì)本期發(fā)生額合計(jì)

費(fèi)用類賬戶期末無余額借貸記賬法下賬戶構(gòu)造歸納如下賬戶類別借方貸方余額資產(chǎn)增加減少一般在借方負(fù)債、所有者權(quán)益減少增加一般在貸方成本、費(fèi)用增加減少期末一般無余額收入減少增加期末一般無余額4、借貸記賬法的記賬規(guī)那么〔1〕記賬規(guī)那么●有借必有貸——賬戶登記方向?！窠栀J必相等——賬戶登記金額。

舉例見教材〔2〕結(jié)合經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的類型和各類賬戶的構(gòu)造推導(dǎo)記賬規(guī)那么每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都或者反映為資產(chǎn)的變化〔添加或減少〕，或者反映為權(quán)益的變化，或者反映為資產(chǎn)和權(quán)益都發(fā)生變化〔費(fèi)用看成資產(chǎn)，收入看成權(quán)益〕

詳細(xì)而言，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生有以下四種情況：

1、資產(chǎn)添加，權(quán)益等額添加

2、資產(chǎn)減少，權(quán)益等額減少

3、資產(chǎn)內(nèi)工程有增有減，增減金額相等

4、權(quán)益內(nèi)工程有增有減，增減金額相等

規(guī)定：

資產(chǎn)添加記“借〞權(quán)益添加記“貸〞

資產(chǎn)減少記“貸〞權(quán)益減少記“借〞第1種情況——“兩類增〞，有借有貸，借貸金額相等

第2種情況——“兩類減〞，有借有貸，借貸金額相等

第3種情況——“資產(chǎn)類有增有減〞，有借有貸，借貸金額相等

第4種情況——“權(quán)益類有增有減〞，有借有貸，借貸金額相等。

綜合各種情況，有如下規(guī)律：

有借必有貸借貸必相等

記賬規(guī)那么

根據(jù)以上原那么進(jìn)展復(fù)式記賬，一定會(huì)計(jì)期間的一切賬戶之間會(huì)構(gòu)成如下兩個(gè)方面的自動(dòng)平衡關(guān)系：

資產(chǎn)類賬戶添加額合計(jì)權(quán)益類賬戶添加額合計(jì)資產(chǎn)類賬戶減少額合計(jì)權(quán)益類賬戶減少額合計(jì)發(fā)生額平衡資產(chǎn)類賬戶期末余額合計(jì)權(quán)益類賬戶期末余額合計(jì)余額平衡〔3〕記賬規(guī)那么的運(yùn)用例、光明公司投資100000元開設(shè)一家便民維修中心，專門從事各種家電修繕、修配業(yè)務(wù)。該中心于2006年11月1日成立并開場(chǎng)營業(yè)。①11月1日便民維修中心收到光明公司投入資本，支票存款100000元，存入開戶銀行。資產(chǎn)賬戶銀行存款借貸實(shí)收資本-光明公司借貸一切者權(quán)益賬戶〔1〕100000〔1〕100000資產(chǎn)賬戶原資料借貸資產(chǎn)賬戶②11月13日購入營業(yè)用修配資料價(jià)值5000元，貨款以銀行存款支付銀行存款借貸(2)5000(2)5000〔1〕100000資產(chǎn)賬戶短期借款借貸負(fù)債賬戶③11月28日向銀行獲得短期借款50000元，存入開戶銀行。銀行存款借貸①100000②5000③50000③50000資產(chǎn)賬戶原資料借貸應(yīng)付賬款借貸負(fù)債賬戶④12月10日向大華公司賒購修配資料100000元②5000④100000④100000資產(chǎn)賬戶應(yīng)付賬款借貸負(fù)債賬戶⑤4000⑤12月15日用銀行存款4000元?dú)w還12月10日所欠大華公司部分貨款。銀行存款借貸①100000②5000③50000⑤4000④100000結(jié)論：有借必有貸，借貸必相等。5、試算平衡〔1〕試算平衡的概念◆根據(jù)會(huì)計(jì)等式的平衡原理，按照記賬規(guī)那么的要求，經(jīng)過匯總計(jì)算和比較，檢查賬戶記錄的正確性、完好性的技術(shù)方法。

〔2〕試算平衡的實(shí)際根據(jù)及平衡公式試算平衡余額試算平衡發(fā)生額試算平衡發(fā)生額平衡——以借貸記賬法的記賬規(guī)那么—有借必有貸，借貸必相等為根據(jù)，用來檢查賬戶的借貸發(fā)生額能否正確的方法。=全部賬戶借方發(fā)生額合計(jì)全部賬戶貸方發(fā)生額合計(jì)動(dòng)態(tài)平衡余額平衡——以會(huì)計(jì)恒等式資產(chǎn)=負(fù)債+一切者權(quán)益為根據(jù)，用來檢查賬戶余額能否正確的方法。=全部賬戶借方余額合計(jì)全部賬戶貸方余額合計(jì)靜態(tài)平衡不影響平衡關(guān)系的錯(cuò)誤有哪些？〔3〕編制試算平衡表在實(shí)踐任務(wù)中，賬戶的發(fā)生額平衡和余額平衡，普通是在月末結(jié)出各賬戶本期發(fā)生額和期末余額之后，經(jīng)過編制試算平衡表進(jìn)展。會(huì)計(jì)科目期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方合計(jì)試算平衡表〔例題會(huì)計(jì)專業(yè)〕〔三〕借貸記賬法下會(huì)計(jì)分錄的編制

會(huì)計(jì)分錄的概念編制會(huì)計(jì)分錄的步驟會(huì)計(jì)分錄的種類〔三〕會(huì)計(jì)分錄1.概念：確定每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的賬戶稱號(hào)、記賬方向和金額的一種記錄，是會(huì)計(jì)言語的表達(dá)式。會(huì)計(jì)分錄的要素記賬方向〔記賬符號(hào)〕賬戶稱號(hào)〔會(huì)計(jì)科目〕記賬金額〔變動(dòng)金額〕

在實(shí)踐任務(wù)中，會(huì)計(jì)分錄是填寫在記賬憑證上的

●在實(shí)踐任務(wù)中，會(huì)計(jì)分錄是填寫在記賬憑證上的。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)◎應(yīng)在哪些賬戶中登記？◎應(yīng)登記在賬戶的哪一方？◎各賬戶中登記的金額是多少？對(duì)這些問題進(jìn)展確認(rèn)，并寫出一定的記錄方式，即會(huì)計(jì)分錄。教學(xué)中會(huì)計(jì)分錄格式及書寫要求2、編制會(huì)計(jì)分錄的根本方法【例】收到投資者投入資本500000元存入銀行。舉例〔1〕購入資料10噸，價(jià)值30000元，其中以存款支付50％貨款，其他未付?！?〕以銀行存款5000元，歸還所欠銀行貸款〔8月期〕。〔3〕銷售產(chǎn)品一批，價(jià)值80000元，經(jīng)過銀行收取30000元，其他尚未收到?！?〕消費(fèi)產(chǎn)品領(lǐng)用原資料7000元?！?〕收到投資者投入銀行存款50000元，一臺(tái)機(jī)器設(shè)備價(jià)值80000元?！?〕借:原資料30000貸：銀行存款15000應(yīng)付帳款15000〔2〕借：短期借款5000貸：銀行存款5000〔3〕借:銀行存款30000應(yīng)收帳款50000貸:主營業(yè)務(wù)收入80000參考答案〔4〕借：消費(fèi)本錢7000貸:原資料7000〔5〕借：銀行存款50000固定資產(chǎn)80000貸：實(shí)收資本1300003、會(huì)計(jì)分錄的分類

會(huì)計(jì)分錄簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄復(fù)合會(huì)計(jì)分錄只涉及兩個(gè)賬戶：一借一貸涉及兩個(gè)以上的賬戶：一借多貸、一貸多借、多借多貸?！纠抠徺Y料貨款15000元。其中10000元已用銀行存款支付，尚欠供貨企業(yè)5000元。會(huì)計(jì)分錄：借：原資料15000〔購入資料總額〕貸：銀行存款10000〔已支付資料款〕貸：應(yīng)付賬款5000〔尚未支付資料款〕總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的平行登記1.總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的含義及其關(guān)系1〕總賬與明細(xì)賬的含義◆總分類賬戶——按照總分類科目設(shè)置，提供總括核算資料的賬戶?！裘骷?xì)分類賬戶——按照明細(xì)分類科目設(shè)置，提供詳細(xì)核算資料的賬戶。原材料原資料—甲資料

原資料—乙資料原資料—丙資料總分類賬戶明細(xì)分類賬戶2〕總賬與明細(xì)賬的關(guān)系■控制與被控制的關(guān)系。總賬對(duì)其所屬明細(xì)賬起統(tǒng)馭作用；明細(xì)賬那么對(duì)其所隸屬的總賬起輔助作用?！鱿嗷ヅ浜系年P(guān)系。核算內(nèi)容一樣，它們提供的核算資料相互補(bǔ)充。原材料原資料—甲資料6200012000

原資料—乙資料原資料—丙資料4000010000總括登記詳細(xì)登記2.總賬與明細(xì)賬之間的平行登記

1)平行登記的含義◆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，既在有關(guān)的總賬賬戶進(jìn)展登記，又要在其所屬的明細(xì)分類賬戶中登記的做法。銀行存款原材料原資料—甲資料

620006200012000原資料—乙資料原資料—丙資料4000010000復(fù)式記賬平行登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：企業(yè)用銀行存款62000元購入甲資料12000元，乙資料40000元，丙資料10000元。2)平行登記的要點(diǎn)◆登記內(nèi)容一樣◆登記方向一致◆登記金額相等3〕舉例：見教材P99-1023.總賬與明細(xì)賬試算平衡方法——編制試算表。也可采用公式平衡。如本期期初余額、本期借方發(fā)生額：總賬期初余額95000=明細(xì)賬期初余額合計(jì)95000〔15000+80000〕總賬借方62000=明細(xì)賬借方合計(jì)62000〔12000+40000+10000〕第三節(jié)會(huì)計(jì)憑證與會(huì)計(jì)賬簿經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)憑證財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)賬簿會(huì)計(jì)核算程序經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生，填制或獲得原始憑證根據(jù)原始憑證編制記賬憑證(會(huì)計(jì)分錄)2002年4月22日300300庫存現(xiàn)金根據(jù)記賬憑證登記帳簿〔過帳〕：庫存現(xiàn)金2000422購買辦公用品300付101700以下略17000430：管理費(fèi)用0422購買辦公用品300付10300以下略430根據(jù)記賬憑證登記帳簿〔過帳〕資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金短期借款交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款應(yīng)收賬款預(yù)收賬款應(yīng)收股利應(yīng)付職工薪酬應(yīng)收利息應(yīng)交稅費(fèi)其他應(yīng)收款應(yīng)付股利存貨其他應(yīng)付款待攤費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債（略）（略）根據(jù)帳簿資料編制會(huì)計(jì)報(bào)表一、填制與審核會(huì)計(jì)憑證〔一〕會(huì)計(jì)憑證的意義和種類1、概念2、會(huì)計(jì)憑證的種類按填制的程序和用途分為：原始憑證、記賬憑證原始憑證與記賬憑證之間的關(guān)系〔二〕原始憑證1、原始憑證的分類2、原始憑證的內(nèi)容3、原始憑證的填制要求4、原始憑證的審核常見的原始憑證有銷售發(fā)票、支票、匯票、收款單、收款收據(jù)、資料驗(yàn)收入庫單、資料領(lǐng)用單、產(chǎn)品發(fā)運(yùn)單、銷售本錢計(jì)算表、工資表等原始憑證的分類原始憑證種類按獲得來源按填制手續(xù)和方法按反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)量自制憑證外來憑證一次憑證累計(jì)憑證單項(xiàng)原始憑證匯總原始憑證外來原始憑證票樣自制原始憑證〔一次憑證〕票樣企業(yè)之間發(fā)生買賣時(shí)開具的發(fā)票，不同于普通發(fā)票〔三〕記賬憑證1、記賬憑證的內(nèi)容2、記賬憑證的種類3、記賬憑證的填制要求4、記賬憑證的審核現(xiàn)金、銀行存款之間的收付業(yè)務(wù)應(yīng)編制付款憑證記帳憑證的種類記賬憑證種類按反映方式按反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容單式憑證復(fù)式憑證公用憑證通用憑證按反映經(jīng)濟(jì)的業(yè)務(wù)類型收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)帳憑證〔一〕賬簿的概念及種類1．賬簿的概念2．賬簿的種類二、登記會(huì)計(jì)帳簿賬簿有哪些種類？會(huì)計(jì)賬簿按用途分按外形分序時(shí)賬簿分類賬簿訂本式活頁式卡片式備查賬簿〔二〕賬簿的設(shè)置與登記1、日記賬的設(shè)置與登記現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬2、分類賬的設(shè)置與登記〔1〕總分類賬的設(shè)置和登記〔2〕明細(xì)分類賬的設(shè)置和登記〔3〕總分類核算與明細(xì)分類核算的平行登記庫存現(xiàn)金日記賬對(duì)賬賬證核對(duì)賬賬核對(duì)賬實(shí)核對(duì)〔三〕對(duì)帳與結(jié)帳結(jié)帳任務(wù)的程序?qū)⒈酒诎l(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入帳按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原那么進(jìn)展賬項(xiàng)調(diào)整計(jì)算、登記各種帳簿的發(fā)生額和期末余額〔四〕更正錯(cuò)賬的方法劃線更正法紅字更正法補(bǔ)充登記法三、編制會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)循環(huán)總結(jié)下一頁最后一頁上一頁第一頁1.填制審核會(huì)計(jì)憑證〔分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制會(huì)計(jì)分錄〕2.登記賬簿，試算平衡3.調(diào)整賬戶記錄4.結(jié)清賬戶記錄5.編制會(huì)計(jì)報(bào)表舉例例：某企業(yè)2006年3月1日部分帳戶期初余額為：銀行存款80000元，原資料50000元，短期借款10000元，應(yīng)付賬款12000元。3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)〔部分〕：〔1〕購入資料10噸，價(jià)值3000元，貨款以存款支付?！?〕以銀行存款5000元，歸還所欠銀行的8月期貸款?！?〕購入資料20噸，價(jià)值6000元，貨款未付?！?〕借入10月期借款8000元，存入銀行。〔5〕借入5月期借款9000元直接歸還供應(yīng)單位的購貨款。要求：(1)編制會(huì)計(jì)分錄；〔2〕開設(shè)T型賬戶并登賬；〔3〕編制試算平衡表編制會(huì)計(jì)分錄〔1〕借：原資料3000貸：銀行存款3000〔2〕借：短期借款5000貸：銀行存款5000〔3〕借：原資料6000貸：應(yīng)付賬款6000〔4〕借：銀行存款8000貸：短期借款8000〔5〕借：應(yīng)付賬款9000貸：短期借款9000借貸期初余額：50000本