第六章 會(huì)計(jì)憑證

第六章會(huì)計(jì)憑證引子：關(guān)于會(huì)計(jì)憑證的現(xiàn)實(shí)案例他們?yōu)槭裁匆N毀憑證由于憑證記載著公司經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真相嗎長(zhǎng)野冬奧會(huì)申辦過(guò)程的憑證被全部燒毀；銀廣夏1998年之前的財(cái)務(wù)資料喪失；一、會(huì)計(jì)憑證是什么？會(huì)計(jì)憑證是指用以記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并作為記賬根據(jù)的書面證明。會(huì)計(jì)憑證分為兩大類：原始憑證記賬憑證會(huì)計(jì)憑證的作用經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處置程序：教學(xué)：表達(dá)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容編制會(huì)計(jì)分錄實(shí)踐任務(wù)：審核和填制會(huì)計(jì)憑證原始憑證記賬憑證會(huì)計(jì)憑證的作用1初步歸類記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)(初步初步歸類初步記錄)2檢查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),分清經(jīng)濟(jì)責(zé)任(經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的定性、定量記錄；經(jīng)手人、經(jīng)辦人記錄)3記賬的根據(jù)4辦理業(yè)務(wù)手續(xù)的證明會(huì)計(jì)憑證的種類一、原始憑證的涵義和分類原始憑證初步記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任、具有法律效能、作為記賬原始根據(jù)的證明文件.要點(diǎn)：時(shí)間---經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)獲得方式---自行填制或外部獲得反映內(nèi)容---記錄或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況原始憑證原始憑證是在買賣或事項(xiàng)發(fā)生或完成時(shí)獲得或填制、用來(lái)證明買賣或事項(xiàng)的發(fā)生、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并作為記帳根據(jù)的最初書面證明文件,是會(huì)計(jì)核算的重要根據(jù)。常見的原始憑證有售貨發(fā)票，銀行支票、匯票、購(gòu)貨定單、收款單、收款收據(jù)、資料驗(yàn)收入庫(kù)單、資料領(lǐng)用單、產(chǎn)品發(fā)運(yùn)單、銷售本錢計(jì)算表、工資表等

領(lǐng)料部門：限額領(lǐng)料單第號(hào)

用途：年月日發(fā)料倉(cāng)庫(kù)：

退料收料人退料人數(shù)量發(fā)料人領(lǐng)料人數(shù)量限額結(jié)余數(shù)量金額分元角百萬(wàn)千十角分十千百元十萬(wàn)單位數(shù)量領(lǐng)用日期實(shí)發(fā)領(lǐng)用限額單位耗費(fèi)定額方案投產(chǎn)量計(jì)量單位資料稱號(hào)規(guī)格資料編號(hào)消費(fèi)方案部門供銷部門倉(cāng)庫(kù)原始憑證的分類原始憑證種類按獲得來(lái)源按填制手續(xù)和方法按反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)量自制憑證外來(lái)憑證一次憑證累計(jì)憑證單項(xiàng)原始憑證匯總原始憑證原始憑證內(nèi)容、填制和審核原始憑證根本內(nèi)容：普通有6項(xiàng)。秋林商廈股份發(fā)貨票購(gòu)貨單位年月日編號(hào)品名規(guī)格單位數(shù)量單價(jià)金額總計(jì)人民幣〔大寫〕會(huì)計(jì)〔簽章〕復(fù)核〔簽章〕制單〔簽章〕填制單位稱號(hào)原始憑證稱號(hào)日期購(gòu)貨單位稱號(hào)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容有關(guān)人員簽章原始憑證的填制要求手續(xù)完備書寫規(guī)范記錄真實(shí)內(nèi)容完好填制及時(shí)原始憑證的填制要求記錄真實(shí)：填制在憑證上的內(nèi)容和數(shù)字，必需真實(shí)可靠，符合有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)踐情況原始憑證的填制要求內(nèi)容完好：逐項(xiàng)填寫齊全，不得脫漏必需有關(guān)經(jīng)辦單位和人員的審核與簽章書寫清楚、規(guī)范：原始憑證上的數(shù)字和文字，

要字跡清楚、整齊和規(guī)范，易于識(shí)別一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必需用雙面

復(fù)寫紙?zhí)讓懀⒀永m(xù)編號(hào)阿拉伯?dāng)?shù)字前面應(yīng)寫人民幣符號(hào)“￥〞，并一個(gè)一個(gè)地寫，不得連筆寫一切以元為單位的阿拉伯?dāng)?shù)字，除表示單價(jià)等情況下，一概填寫到角分，無(wú)角分的，角位和分位可寫“00〞，或符號(hào)“—〞，有角無(wú)分的，分位應(yīng)寫“0〞，不得用符號(hào)“—〞替代原始憑證的填制要求原始憑證的外表方式完好性本質(zhì)內(nèi)容合理性合法性正確性二、記賬憑證的涵義和分類

記賬憑證:由會(huì)計(jì)人員根據(jù)原始憑證等資料編制的、標(biāo)注有會(huì)計(jì)分錄、作為記賬直接根據(jù)的會(huì)計(jì)憑證。要點(diǎn)：時(shí)間---經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后獲得方式---會(huì)計(jì)人員填制反映內(nèi)容---主要是會(huì)計(jì)分錄記賬憑證的種類記賬憑證種類按反映方式按反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容單式憑證復(fù)式憑證公用憑證通用憑證按反映經(jīng)濟(jì)的業(yè)務(wù)類型收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證記賬憑證的內(nèi)容、填制和審核一、記賬憑證的內(nèi)容：普通有7項(xiàng)。收款憑證借方科目：銀行存款2001年4月6日收字第3號(hào)摘要貸方科目金額記賬一級(jí)科目明細(xì)科目一級(jí)科目明細(xì)科目收到某單位所欠貨款應(yīng)收賬款甲單位50,000.0050,000.00附件1張記賬憑證稱號(hào)日期和編號(hào)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要會(huì)計(jì)分錄記賬標(biāo)志會(huì)計(jì)主管記賬出納復(fù)核制證有關(guān)人員簽章所附原始憑證張數(shù)大寫金額人民幣伍萬(wàn)元整記賬憑證的根本要素日期憑證編號(hào)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要會(huì)計(jì)科目稱號(hào)所附原始憑證張數(shù)金額填制人簽名會(huì)計(jì)主管與審核人簽名記賬憑證的種類轉(zhuǎn)賬憑證：用來(lái)記錄除現(xiàn)金、銀行存款等貨幣資金以外的其他轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的記賬憑證。收款憑證付款憑證用來(lái)反映現(xiàn)金和銀行存款收付業(yè)務(wù)的憑證記賬憑證的款式例題：某公司購(gòu)買鋼材100噸，每噸單價(jià)5,000元，運(yùn)雜費(fèi)50,000元，資料已驗(yàn)收入庫(kù)，全部款項(xiàng)經(jīng)過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。借：在途物資550000貸：銀行存款550000發(fā)貨票運(yùn)單銀行結(jié)算憑證記賬憑證入庫(kù)單會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，按一定格式編制的作為記賬根據(jù)的書面證明。一項(xiàng)業(yè)務(wù)填寫了兩張以上憑證時(shí)如何編號(hào)?

?記賬憑證劃號(hào)表2345678910----現(xiàn)收現(xiàn)付2345678…銀收2345678910…銀付12345678--…轉(zhuǎn)賬2345678910…記賬憑證“字〞\“號(hào)〞的填寫:“字〞表示種類(現(xiàn)收\(chéng)現(xiàn)付;銀收\(chéng)銀付;轉(zhuǎn));“號(hào)〞,各類憑證的延續(xù)編號(hào).例：32號(hào)記賬憑證需編寫2張，第一張、第二張的編號(hào)分別為32?;322/2;問(wèn)題:一項(xiàng)業(yè)務(wù)填寫了兩張以上憑證時(shí)如何編號(hào)?記賬憑證的編號(hào)方法

空行處置〔劃線注銷〕憑證附件〔自然張數(shù)、一張?jiān)紤{證涉及多張記帳憑證、分割單〕問(wèn)題：1、原始憑證匯總表與其附件數(shù)量如何計(jì)算？合并計(jì)算附件張數(shù)，如20張?jiān)紤{證及其匯總表那么附件張數(shù)為21張錯(cuò)誤更正〔重填、已記帳的分不同情況處置〕符合電算化要求〔機(jī)制憑證要簽名蓋章〕業(yè)務(wù)：2001年4月8日收到供應(yīng)單位A開具的發(fā)票1張，開列：甲資料500㎏，@15元，價(jià)款7500元；隨發(fā)票寄來(lái)甲資料運(yùn)單開列運(yùn)費(fèi)50元。資料未到，價(jià)款及運(yùn)費(fèi)暫欠摘要賬戶名稱記帳借方金額貸方金額一級(jí)科目明細(xì)科目購(gòu)進(jìn)甲材料，價(jià)款暫欠在途物資甲材料7550應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅1275應(yīng)付賬款A(yù)單位8825合計(jì)88258825附件2張會(huì)計(jì)主管記帳審核填制2001年4月8日轉(zhuǎn)字第125號(hào)轉(zhuǎn)賬憑證光華工廠業(yè)務(wù)：2001年4月8日收到供應(yīng)單位A開具的發(fā)票1張，開列：甲資料500㎏，@15元，價(jià)款7500元；隨發(fā)票寄來(lái)甲資料運(yùn)單開列運(yùn)費(fèi)50元。價(jià)款及運(yùn)費(fèi)以存款付訖。摘要賬戶名稱金額過(guò)帳一級(jí)帳戶明細(xì)帳戶萬(wàn)千百拾元角分在途物資甲材料755000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅127500合計(jì)大寫金額捌仟捌佰貳拾伍元整882500以存款支付購(gòu)料費(fèi)用會(huì)計(jì)主管記帳審核填制付款憑證2001年4月8日貸方賬戶：銀行存款銀付字第27號(hào)三、記賬憑證的審核方式:能否做到內(nèi)容齊全，符合要求本質(zhì):能否附有原始憑證，它們的內(nèi)容能否一致，分錄正確會(huì)計(jì)憑證的傳送和保管一、會(huì)計(jì)憑證的傳送指規(guī)定合理的傳送道路、時(shí)間及會(huì)計(jì)憑證在傳送過(guò)程中的銜接手續(xù)等。設(shè)置會(huì)計(jì)憑證傳送程序的原那么：〔1〕保證憑證經(jīng)過(guò)必要的環(huán)節(jié)。〔2〕合理確定憑證在各部門的停留時(shí)間。〔3〕分工協(xié)作，保證會(huì)計(jì)信息的及時(shí)性?！惨弧吃紤{證的傳送工業(yè)企業(yè)產(chǎn)廢品入庫(kù)單傳送流程圖：消費(fèi)部門制單〔一式四聯(lián)〕1、存根2、倉(cāng)庫(kù)3、會(huì)計(jì)4交統(tǒng)計(jì)234倉(cāng)庫(kù)3、財(cái)會(huì)部門資料會(huì)計(jì)4、統(tǒng)計(jì)部門〔二〕記賬憑證的傳送記賬憑證傳送圖示：流動(dòng)資產(chǎn)核算崗位固定資產(chǎn)核算崗位資料核算崗位工資核算崗位本錢核算崗位利潤(rùn)核算崗位往來(lái)結(jié)算崗位資本金核算崗位出納崗位稽核崗位總賬報(bào)表崗位會(huì)計(jì)主管崗位綜合分析崗位二、會(huì)計(jì)憑證的保管〔1〕<會(huì)計(jì)法>確定了保管時(shí)間和銷毀方法?！?〕存檔的憑證需按規(guī)定裝訂?！?〕會(huì)計(jì)憑證經(jīng)有關(guān)人員同意，可以復(fù)印，但不能借出.企業(yè)和其他組織會(huì)計(jì)檔案保管期限表序號(hào)檔案名稱保管期限備注一會(huì)計(jì)憑證類

1原始憑證15年

2記賬憑證15年

3匯總憑證15年

二會(huì)計(jì)賬簿類

4總賬15年包括日記總賬5明細(xì)賬15年

6日記賬15年現(xiàn)金和銀行存款日記賬保管25年7固定資產(chǎn)卡片

固定資產(chǎn)報(bào)廢清理后保管5年8輔助賬簿15年

三財(cái)務(wù)報(bào)告類

包括各級(jí)