2023年稅務師考試《涉稅服務實務》超壓卷1

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單選題（共20題，共20分）

1.下列關于丟失增值稅專用發(fā)票的處理流程，表述錯誤的是（）。

A.自2022年1月起，納稅人同時丟失已開具增值稅專用發(fā)票或機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，可憑加蓋銷售方發(fā)票專用章的相應發(fā)票記賬聯(lián)復印件,作為增值稅進項稅額的抵扣憑證、退稅憑證或記賬憑證

B.如果丟失前未認證的，購買方憑銷售方提供的相應專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件進行認證，認證相符的可憑專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件及銷售方主管稅務機關出具的《證明單》，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證

C.納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票或機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的抵扣聯(lián)，可憑相應發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復印件，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證或退稅憑證

D.納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票或機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可憑相應發(fā)票的抵扣聯(lián)復印件，作為記賬憑證

2.下列關于計算土地增值稅時，房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除的說法，正確的是（）。

A.利息支出，凡能提供金融機構(gòu)貸款證明的，允許據(jù)實扣除

B.納稅人能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤利息支出，并能提供金融機構(gòu)的貸款證明的，其允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用為：（取得土地使用權(quán)所支付的金額＋房地產(chǎn)開發(fā)成本）×5%以內(nèi)

C.納稅人不能提供金融機構(gòu)貸款證明的，其允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用為：（取得土地使用權(quán)所支付的金額＋房地產(chǎn)開發(fā)成本）×10%以內(nèi)

D.超過貸款期限的利息部分和加罰的利息可以扣除

3.下列各項中，不符合應稅消費品銷售數(shù)量規(guī)定的是（）。

A.生產(chǎn)銷售應稅消費品的，為應稅消費品的銷售數(shù)量

B.自產(chǎn)自用應稅消費品的，為應稅消費品的生產(chǎn)數(shù)量

C.委托加工應稅消費品的，為納稅人收回的應稅消費品數(shù)量

D.進口應稅消費品的，為海關核定的應稅消費品進口征稅數(shù)量

4.下列不屬于稅收實體法方面的咨詢的是（）。

A.減免稅的會計處理

B.涉稅行為所適用的應稅所得率

C.涉稅行為適用的計稅依據(jù)

D.涉稅行為可抵扣或抵減的條件

5.稅務師進行發(fā)票審核的最核心內(nèi)容是（）。

A.發(fā)票的真?zhèn)舞b別

B.取得的發(fā)票是否合法有效

C.進項稅額是否可以抵扣

D.發(fā)票的品名和金額是否正確

6.培訓機構(gòu)可采取多種培訓方式，分為線下培訓和線上培訓。不屬于線上培訓特點的選項是（）。

A.公平性

B.安全性

C.時效性

D.便捷性

7.關于小微企業(yè)免征增值稅的政策不正確的是（）。

A.小微企業(yè)免征增值稅不是直接免征

B.季度申報時判斷是否達到免征增值稅的標準，達到免征標準應將應交增值稅轉(zhuǎn)入當期損益，包括當期代開增值稅專用發(fā)票未將專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票

C.小微企業(yè)在取得銷售收入時，應當按照稅法的規(guī)定計算應交增值稅，并確認為應交稅費，在達到規(guī)定的免征增值稅條件時，將有關應交增值稅轉(zhuǎn)入其他收益

D.小微企業(yè)隨增值稅附征的城市維護建設稅、教育費附加等稅費平時先計提并記入“稅金及附加”科目，季度申報增值稅達到免征標準時，再作相反會計分錄沖回已計提的稅金及附加

8.某工業(yè)企業(yè)為我國居民企業(yè)，會計核算健全，從業(yè)人員200人，資產(chǎn)總額3000萬元。該企業(yè)2022年收入總額260萬元，成本費用支出180萬元，該企業(yè)當年應納企業(yè)所得稅是（）萬元。

A.2

B.8

C.16

D.20

9.根據(jù)賬簿之間、生產(chǎn)環(huán)節(jié)等之間的必然聯(lián)系，進行測算以證實賬面數(shù)據(jù)是否正確的審查方法是（）。

A.核對法

B.審閱法

C.控制計算法

D.查詢法

10.涉稅鑒證業(yè)務完成后，負責編制涉稅鑒證報告的人員為（）。

A.項目負責人

B.輔助人員

C.稅務師事務所所長

D.執(zhí)業(yè)質(zhì)量復核人員

11.在行政訴訟中，不能作為定案證據(jù)的是（）。

A.涉及個人隱私的證據(jù)材料

B.鑒定意見

C.以偷錄手段獲取侵害他人合法權(quán)益的證據(jù)材料

D.視聽資料

12.下列關于金融商品轉(zhuǎn)讓計算繳納增值稅的說法，錯誤的是（）。

A.按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額

B.可以選擇加權(quán)平均法或者移動加權(quán)平均法核算買入價，選擇后12個月內(nèi)不得變更

C.金融商品轉(zhuǎn)讓的正負差在同一個納稅年度內(nèi)可以相抵，年末出現(xiàn)負差，不得轉(zhuǎn)入下一年度

D.金融商品轉(zhuǎn)讓不得開具增值稅專用發(fā)票

13.關于稅務代理關系終止的說法，錯誤的是（）。

A.稅務師沒有按照協(xié)議約定提供服務，委托方欲終止服務行為，應與受托方協(xié)商并經(jīng)過受托方同意后終止

B.在服務期限內(nèi)委托方被法院宣告破產(chǎn)，稅務師事務所可以單方終止代理行為

C.在服務期限內(nèi)委托人提供虛假資料造成涉稅服務錯誤的，稅務師事務所可單方終止服務行為

D.委托關系存續(xù)期間，一方如遇特殊情況需要終止服務行為的，提出終止的一方應及時通知另一方，終止的具體事項由雙方協(xié)商解決

14.2022年9月，稅務機關對A企業(yè)進行增值稅涉稅檢查時，發(fā)現(xiàn)A企業(yè)將5月份購入的生產(chǎn)用玻璃用于本企業(yè)廠房的建設中，已知玻璃的購入成本價為120萬元，購入時已抵扣進項稅額，A企業(yè)只按照120萬元的金額將玻璃由原材料科目轉(zhuǎn)入了在建工程科目中。未對進項稅額進行處理。則A企業(yè)涉及的會計調(diào)整分錄為（）。

A.借：在建工程156000貸：應交稅費——增值稅檢查調(diào)整156000

B.借：在建工程156000貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）156000

C.無需調(diào)整

D.借：在建工程156000貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額轉(zhuǎn)出）156000

15.以下屬于發(fā)票領用類代理服務的是（）。

A.印有本單位名稱發(fā)票核定

B.將已開具發(fā)票報送稅務機關查驗

C.到稅務機關繳銷空白紙質(zhì)發(fā)票

D.申請辦理發(fā)票丟失（毀損）設備

16.下列關于環(huán)境保護稅的說法，不正確的是（）。

A.納稅人噪聲聲源一個月內(nèi)累計晝間超標不足15晝或者累計夜間超標不足15夜的，分別減半計算應納稅額

B.納稅人排放應稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染排放標準50%的，減按50%征收環(huán)境保護稅

C.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)（包括規(guī)模化養(yǎng)殖）排放應稅污染物的，免征環(huán)境保護稅

D.向依法設立的生活垃圾焚燒發(fā)電廠排放應稅污染物免征環(huán)境保護稅

17.下列業(yè)務應開具增值稅普通發(fā)票，并使用未發(fā)生銷售行為的不征稅項目編碼，發(fā)票稅率欄應填寫不征稅的是（）。

A.支付建筑服務預收款

B.與銷售數(shù)量直接掛鉤的財政補貼

C.銷售工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等的預收款

D.租賃服務預收款

18.稅務師在進資產(chǎn)損失稅前扣除鑒證時，需要取得的非貨幣資產(chǎn)損失的證據(jù)材料不包括（）。

A.存貨損失的證據(jù)材料

B.應收賬款壞賬損失的證據(jù)材料

C.固定資產(chǎn)損失的證據(jù)材料

D.抵押資產(chǎn)損失的證據(jù)材料

19.下列關于“其他收益”科目的表述，錯誤的是（）。

A.本科目屬于資產(chǎn)類科目

B.本科目核算企業(yè)實際收到即征即退、先征后退、先征稅后返還的增值稅或直接減免的增值稅

C.其貸方發(fā)生額反映實際收到或直接減免的增值稅

D.期末由借方結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應無余額

20.下列關于稅務機關代開發(fā)票的說法，錯誤的是（）。

A.稅務機關在代開增值稅普通發(fā)票的備注欄上，加蓋稅務機關代開發(fā)票專用章

B.稅務機關在為其他個人代開增值稅專用發(fā)票的備注欄上，加蓋稅務機關代開發(fā)票專用章

C.稅務機關在為個體工商戶代開增值稅專用發(fā)票的備注欄上，加蓋稅務機關代開發(fā)票專用章

D.稅務機關代開增值稅發(fā)票時，“銷售方開戶行及賬號”欄填寫稅收完稅憑證字軌及號碼或系統(tǒng)稅票號碼（免稅代開增值稅普通發(fā)票可不填寫）

多選題（共10題，共10分）

21.其他涉稅服務包括（）等業(yè)務。

A.涉稅培訓

B.稅收信息化管理咨詢服務

C.海關委托稽查

D.企業(yè)注銷登記鑒證

E.納稅風險評估

22.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自建商品房進行土地增值稅清算，允許作為與轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)有關的稅金扣除的有（）。

A.城市維護建設稅

B.印花稅

C.教育費附加

D.地方教育附加

E.取得土地支付的契稅

23.稅務機關作出的下列行為中，應適用必經(jīng)復議程序申請復議的有（）。

A.征收稅款行為

B.罰款行為

C.確認納稅地點

D.沒收違法所得

E.征收稅款滯納金行為

24.下列關于納稅審查方法優(yōu)缺點的表述正確的有（）。

A.順查法的優(yōu)點是比較系統(tǒng)、全面，運用簡單，可避免遺漏；缺點是工作量大，重點不突出

B.詳查法的優(yōu)點是能保證質(zhì)量，但工作量大

C.抽查法的優(yōu)點是提高效率，而且沒有風險

D.比較分析法，其結(jié)果能為進一步的審查提供線索

E.控制計算法可獨立發(fā)揮作用，不需要配合其他方法

25.稅務師事務所承接代理開具《稅收完稅證明》業(yè)務時，需要關注以下（）事項。

A.納稅人遺失《出口貨物完稅分割單》，不能重新開具

B.扣繳義務人未按規(guī)定為納稅人開具稅收票證的,稅務機關核實稅款繳納情況后，應當為納稅人開具《稅收完稅證明》

C.個人所得稅納稅人就稅款所屬期為2022年1月1日（含）以后繳（退）稅情況申請開具證明的，稅務機關為其開具個人所得稅《納稅記錄》，可以再開具《稅收完稅證明》（文書式）

D.納稅人遺失印花稅票和《印花稅票銷售憑證》，不能重新開具

E.個人所得稅納稅人就稅款所屬期為2022年1月1日（含）以后繳（退）稅情況申請開具證明的，稅務機關為其開具個人所得稅《納稅記錄》，不再開具《稅收完稅證明》（文書式）

26.根據(jù)增值稅一般納稅人資格登記的規(guī)定，下列說法正確的有（）。

A.納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額，不計入應稅行為年應稅銷售額

B.“稽查查補銷售額”和“納稅評估調(diào)整銷售額”計入稅款所屬期銷售額

C.小規(guī)模納稅人會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關進行增值稅一般納稅人登記

D.年應稅銷售額超過規(guī)定標準的其他個人，不辦理一般納稅人登記

E.納稅人在年應稅銷售額超過規(guī)定標準的月份（或季度）所屬申報期結(jié)束后5日內(nèi)按照規(guī)定辦理相關手續(xù)；未按規(guī)定時限辦理的，主管稅務機關應當在規(guī)定時限結(jié)束后15日內(nèi)制作《稅務事項通知書》，告知納稅人應當在15日內(nèi)向主管稅務機關辦理相關手續(xù)

27.自2022年4月1日起，下列不屬于9%低稅率范圍的有（）。

A.天然氣

B.核桃油

C.鮮奶

D.農(nóng)用汽車

E.速凍水餃

28.下列各項，屬于稅務師必須履行的義務和應享有的權(quán)利的有（）。

A.稅務師依法獨立、客觀、公正執(zhí)業(yè)受法律保護，不受區(qū)域限制，任何單位和個人不得違法干預

B.依照稅收法律法規(guī)和相關執(zhí)業(yè)規(guī)范、標準，通過執(zhí)行規(guī)定的審核鑒別程序，對委托方涉稅事項真實性或者合法性進行職業(yè)判斷，提供具有公信力的專業(yè)結(jié)論

C.稅務師與委托人有利害關系的，經(jīng)雙方協(xié)商同意可以參與委托事項

D.向稅務機關查詢稅收法律、法規(guī)、規(guī)章和其他規(guī)范性文件

E.稅務師依法從事涉稅服務業(yè)務，受國家法律保護，任何機關、團體、單位和個人不得非法干預

29.企業(yè)在經(jīng)營活動中發(fā)生的下列稅費，應在“稅金及附加”科目中核算的有（）。

A.房產(chǎn)稅

B.城市維護建設稅

C.教育費附加

D.企業(yè)所得稅

E.消費稅

30.稅收風險管理按照風險來源，可分為（）。

A.稅務部門稅收執(zhí)法風險

B.企業(yè)稅收管理風險

C.指標性稅收風險

D.非指標性稅收風險

E.一般稅收風險

問答題（共7題，共7分）

31.北京市某軟件企業(yè)為一般納稅人，主營某軟件的開發(fā)和銷售。2022年8月進項合計75萬元，上期留抵15萬元。

當月不含稅銷售收入如下：

（1）當月銷售軟件收入共計3500萬元，同時收取的軟件安裝費35萬元，維護費20萬元；

（2）為滿足客戶升級需要，將進口軟件產(chǎn)品進行本地化改造后銷售，取得收入50萬元；

（3）對老客戶收取2022年的維護費用70萬元。

要求：根據(jù)上述資料回答下列問題。

（1）分析上述業(yè)務應繳納的流轉(zhuǎn)稅，簡述相關政策。

（2）計算當月應繳納的流轉(zhuǎn)稅。（上述收入均為不含稅收入）

32.某市房地產(chǎn)開發(fā)公司（增值稅一般納稅人）2022年4月取得一塊土地使用權(quán)，金額3000萬元，用于建造商品房。發(fā)生前期工程費400萬元，建筑安裝工程費5000萬元，開發(fā)間接費用100萬元。其中應付建筑安裝施工企業(yè)價款為3500萬元，只支付了90％，另外10％留下作為開發(fā)項目的質(zhì)量保證金，建筑安裝施工企業(yè)以90％的金額開具了發(fā)票。2022年5月，該商品房完工開始銷售。

該項目合計發(fā)生銷售費用350萬元，管理費用60萬元，財務費用400萬元。其中財務費用中有300萬元為銀行借款利息支出，包括銀行罰息50萬元，能夠按房地產(chǎn)項目計算分攤利息，并提供合法憑證。當?shù)卣?guī)定的其他開發(fā)費用扣除比例為5％。

截至2022年年底，該商品房銷售90％，取得含稅收入18500萬元，并按此金額簽訂了不動產(chǎn)轉(zhuǎn)移書據(jù)。企業(yè)選擇簡易計稅方法計算增值稅。

（1）主管稅務機關是否可以要求該房地產(chǎn)公司進行土地增值稅清算及其原因。

（2）假定該企業(yè)按規(guī)定進行了土地增值稅的清算，根據(jù)以上資料，計算該企業(yè)出售商品房應繳納的土地增值稅金額。

33.北京某傳媒有限責任公司（營改增一般納稅人）主要經(jīng)營電視劇、電影等廣播影視節(jié)目的制作和發(fā)行。2022年6月企業(yè)發(fā)生如下業(yè)務，要求作出下述涉稅業(yè)務的會計處理。（假設當月發(fā)生的業(yè)務取得的扣稅憑證均符合規(guī)定，需要認證的當月均已通過認證，不考慮增值稅期末結(jié)轉(zhuǎn)處理。）

（1）9日，傳媒公司為某電視劇提供片頭、片尾、片花制作服務，取得含稅服務費106萬元。

（2）同日，公司購入8臺計算機，用于公司的日常生產(chǎn)經(jīng)營，支付含稅價款45200元，取得增值稅稅專用發(fā)票。

（3）10日，公司購入一臺辦公用小汽車，取得機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，支付價稅合計22.6萬元。

（4）11日，收取的電影發(fā)行服務費含稅價款53萬元。

（5）22日，該電影在某影院開始上映，傳媒公司向影院支付上映費用，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額14.17萬元，增值稅稅款0.85萬元。

34.馬先生擬投資成立一家咨詢公司，咨詢成立一人有限責任公司、個人獨資企業(yè)或合伙企業(yè)在稅收上有什么差異？單純從稅收角度看，哪種組織形式更為有利？

（1）馬先生擬投資成立一家咨詢公司，咨詢成立一人有限責任公司、個人獨資企業(yè)或合伙企業(yè)在稅收上有什么差異？單純從稅收角度看，哪種組織形式更為有利？

35.甲企業(yè)（制造業(yè)企業(yè)）2022年準備研發(fā)一項新技術，該企業(yè)的財務人員前往誠信稅務師事務所進行咨詢，請就下列咨詢的問題分別予以解答：

（1）請闡述現(xiàn)行企業(yè)所得稅政策對于研發(fā)費用稅前扣除的規(guī)定。

（2）如果將一部分研發(fā)活動委托境內(nèi)外部機構(gòu)進行研發(fā)，請闡述現(xiàn)行企業(yè)所得稅政策對于該部分研發(fā)費用稅前扣除的規(guī)定。

（3）如果將一部分研發(fā)活動委托境外機構(gòu)進行研發(fā)，請闡述現(xiàn)行企業(yè)所得稅政策對于該部分研發(fā)費用稅前扣除的規(guī)定。

（4）根據(jù)現(xiàn)行政策的規(guī)定，有些行業(yè)是不適用稅前加計扣除政策的，請列舉出4個行業(yè)。

36.某市一卷煙生產(chǎn)企業(yè)（簡稱甲企業(yè)）為增值稅一般納稅人，2022年7月有關經(jīng)營情況如下：

（1）甲企業(yè)本月從國外進口煙絲一批，已知該批煙絲關稅完稅價格為120萬元，按規(guī)定應繳納關稅90萬元。入關后運抵甲企業(yè)所在地，取得運輸公司開具的增值稅專用發(fā)票，注明運費6萬元。

（2）甲企業(yè)本月向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購煙葉一批，實際支付農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的煙葉收購價款為800萬元；支付不含稅運輸費用10萬元，取得運輸公司開具的增值稅專用發(fā)票，煙葉當期驗收入庫。

（3）將本月收購的煙葉全部運往位于縣城的乙企業(yè)加工成煙絲，乙企業(yè)收取不含增值稅的加工費50萬元（含代墊輔料不含稅價款20萬元），并開具了增值稅專用發(fā)票。

煙絲加工后委托某小規(guī)模納稅人運輸公司運回甲企業(yè)，支付價稅合計8萬元，取得運輸公司開具的增值稅普通發(fā)票。

（4）生產(chǎn)領用本月進口的全部煙絲和委托加工收回煙絲的80%，生產(chǎn)卷煙1100標準箱（每標準條200支，調(diào)撥價格均大于70元/條）。

（5）甲企業(yè)銷售卷煙400箱給同市丙批發(fā)企業(yè)，開具的增值稅專用發(fā)票注明銷售額1200萬元、增值稅156萬元，由于貨款收回及時給予丙批發(fā)企業(yè)含稅金額2%的現(xiàn)金折扣；丙批發(fā)企業(yè)當月售出280箱，取得不含增值稅的價款1000萬元。

（6）甲企業(yè)經(jīng)專賣局批準，銷售給各卷煙專賣店300箱，取得不含稅銷售收入900萬元，支付銷貨不含稅運輸費用15萬元，取得運輸公司開具的增值稅專用發(fā)票；取得專賣店購買卷煙延期付款的補貼收入22.6萬元，已向?qū)Ψ介_具了普通發(fā)票。

（注：生產(chǎn)環(huán)節(jié)卷煙消費稅比例稅率56%、定額稅率150元／箱；煙絲消費稅比例稅率30%；批發(fā)環(huán)節(jié)卷煙消費稅比例稅率11%、定額稅率250元／箱；相關票據(jù)已通過系統(tǒng)勾選確認或稽核比對。）

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。

（1）計算甲企業(yè)進口煙絲應繳納的增值稅和消費稅。

（2）計算乙企業(yè)受托加工煙絲應代收代繳的消費稅。

（3）計算乙企業(yè)受托加工煙絲應代收代繳的城建稅和教育費附加合計金額。（不考慮地方教育費附加）

（4）計算甲企業(yè)當月可抵扣的進項稅額。

（5）計算甲企業(yè)當月銷售卷煙的銷項稅額。

（6）計算甲企業(yè)當月應向稅務機關繳納的增值稅稅額。

（7）計算甲企業(yè)當月應向稅務機關繳納的消費稅稅額。

（8）計算甲企業(yè)當月應向稅務機關繳納的城建稅和教育費附加合計金額。

（9）計算丙批發(fā)企業(yè)當月應繳納的增值稅稅額。

（10）計算丙批發(fā)企業(yè)當月應繳納的消費稅稅額。

（11）計算丙批發(fā)企業(yè)當月應繳納的城建稅和教育費附加合計金額。

37.旭東股份有限公司位于甲省A市，系增值稅一般納稅人，主要從事建筑施工、安裝、設備經(jīng)營性租賃、房地產(chǎn)開發(fā)等綜合業(yè)務。2022年8月有關增值稅相關情況如下：

（1）2022年6月將其在甲省B市自行開發(fā)的樓盤對外宣傳并開始收取誠意金，到8月末取得誠意金1000萬元。

2022年8月房屋取得預售許可證，預售房屋，當月原有的誠意金1000萬轉(zhuǎn)作業(yè)主購房的首付款，另外又收取了含稅金額10000萬元的首付款。

該樓盤于2022年1月動工，旭東公司對其選擇了簡易計稅方法。該樓盤尚未交房。

（2）承接的位于乙省的某建筑項目當月竣工結(jié)算，收取含稅工程款6180萬元，開具增值稅普通發(fā)票，款項尚未收

到。發(fā)生分包支出價稅合計金額1236萬元。該項目全部設備、材料、動力由工程發(fā)包方自行采購。旭東公司選擇按簡易計稅辦法核算。同時旭東公司在當?shù)匾寻匆?guī)定履行了相關納稅義務。

（3）承接的位于甲省C市的某建筑項目當月辦理竣工結(jié)算，該項目選擇一般計稅方法計稅。收取含稅工程款6600萬元，開具增值稅專用發(fā)票，款已收到，發(fā)生分包支出價稅合計金額1986.6萬元，取得增值稅專用發(fā)票。