第八.九講核算生產(chǎn)業(yè)務(wù)

麗達(dá)公司2012年6月業(yè)務(wù)（1）銷售商品一批，總售價(jià)72000元，款已收訖；該批商品成本為65000元；（2）預(yù)收貨款24000元，款存入銀行，商品將在下月交付；（3）以銀行存款預(yù)付下季度倉庫租金10800元；（4）銷售商品一批，總售價(jià)84000元，貨物已發(fā)出，發(fā)票已開具，銷貨合同約定貨款將于下月結(jié)算；該批商品成本為70000元；（5）以銀行存款支付本月水電費(fèi)3000元；（6）以銀行存款支付本年度第二季度短期借款利息12000元；（7）當(dāng)年3月份已預(yù)付本年度第二季度的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)6000元。麗達(dá)公司2012年6月業(yè)務(wù)權(quán)責(zé)發(fā)生制收付實(shí)現(xiàn)制收入費(fèi)用收入費(fèi)用（1）銷售商品一批，總售價(jià)72000元，款已收訖；該批商品成本為65000元；72000650007200065000（2）預(yù)收貨款24000元，款存入銀行，商品將在下月交付；//24000/（3）以銀行存款預(yù)付下季度倉庫租金10800元；///10800（4）銷售商品一批，總售價(jià)84000元，貨物已發(fā)出，發(fā)票已開具，銷貨合同約定貨款將于下月結(jié)算；該批商品成本為70000元；8400070000//（5）以銀行存款支付本月水電費(fèi)3000元；/3000/3000（6）以銀行存款支付本年度第二季度短期借款利息12000元；/4000/12000（7）當(dāng)年3月份已預(yù)付本年度第二季度的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)6000元。/2000//合計(jì)1560001440009600090800凈損益120005200籌資業(yè)務(wù)習(xí)題1.A公司2014年1月2日以資本公積轉(zhuǎn)增資本20000元。2.A公司2014年10月10日收到B公司投入的一臺(tái)設(shè)備和一項(xiàng)專利權(quán)，合同約定設(shè)備價(jià)值50000元，專利權(quán)價(jià)值20000元。3.A公司2015年1月1日向銀行借入短期借款10000，年利率6%，期限為5個(gè)月，到期一次還本付息。(1)2015年1月31日計(jì)提該月利息。(2)2015年6月1日A公司收到銀行的“特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票",編制歸還本息的會(huì)計(jì)分錄。核算業(yè)務(wù)習(xí)題1.A公司2015年1月1日購入一臺(tái)需要安裝的設(shè)備。(1)該設(shè)備價(jià)款為200000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅為12000元，運(yùn)雜費(fèi)2000元，款項(xiàng)未付，設(shè)備已投入安裝。(2)A公司為了安裝該設(shè)備，憑領(lǐng)料單領(lǐng)用原材料2000元。(3)安裝該設(shè)備發(fā)生人工成本2000元。(4)2015年1月10日該設(shè)備安裝完畢，達(dá)到預(yù)計(jì)可使用狀態(tài)，取得固定資產(chǎn)驗(yàn)收交接單。核算業(yè)務(wù)習(xí)題2.A公司2015年1月1日向B公司購入A、B兩種材料。(1)A材料100千克，單價(jià)20元，買價(jià)2000元，增值稅340,，B材料200千克，單價(jià)40元，買價(jià)8000元，增值稅1360元。以轉(zhuǎn)賬支票1000元支付A、B兩種材料運(yùn)雜費(fèi)800元、保險(xiǎn)費(fèi)200元。(2)2015年2月1日A、B兩種材料驗(yàn)收入庫。3.A公司購入A材料100千克，單價(jià)20元，增值稅340元，購入時(shí)發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)200元，保險(xiǎn)費(fèi)50元。所有款項(xiàng)以轉(zhuǎn)賬方式付清，材料已驗(yàn)收入庫。某企業(yè)本月份發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）支付上月份電費(fèi)5000元；（2）收回上月的應(yīng)收賬款10000元；（3）收到本月的營業(yè)收入款8000元；（4）支付本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的辦公費(fèi)900元；（5）支付下季度保險(xiǎn)費(fèi)1800元；（6）應(yīng)收營業(yè)收入25000元，款項(xiàng)尚未收到；（7）預(yù)收客戶貨款5000元；（8）負(fù)擔(dān)上季度已經(jīng)預(yù)付的保險(xiǎn)費(fèi)600元。宏華公司A、B兩種材料。A材料1000千克，單價(jià)10元，買價(jià)10000元，增值稅1700元，B材料2000千克，單價(jià)20元，買價(jià)40000元，增值稅6800元，貨款未付。其中以現(xiàn)金支付運(yùn)輸費(fèi)900元，保險(xiǎn)費(fèi)、裝卸費(fèi)共計(jì)600元。材料已驗(yàn)收入庫。(1)請(qǐng)編制會(huì)計(jì)分錄(2)填寫材料采購成本計(jì)算表材料名稱重量分配率分配的采購用買價(jià)采購成本單位成本AB核算生產(chǎn)業(yè)務(wù)主講:肖藝歡勞動(dòng)對(duì)象：材料勞動(dòng)資料：固定資產(chǎn)等活勞動(dòng)：人工其他支出：如水電費(fèi)……一、生產(chǎn)費(fèi)用的組成內(nèi)容及計(jì)入成本方式直接材料直接人工（生產(chǎn)工人工資及福利費(fèi)等）制造費(fèi)用二、生產(chǎn)過程的賬戶設(shè)置生產(chǎn)成本按照產(chǎn)品品種設(shè)

置明細(xì)賬戶借貸生產(chǎn)過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用(直接材料、直接人工、制造費(fèi)用)完工入庫產(chǎn)品的生產(chǎn)成本余：尚未完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本制造費(fèi)用成本類賬戶借貸實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)制造費(fèi)用登記經(jīng)過分配而轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”的制造費(fèi)用包括車間管理人員的工資水電費(fèi)，生產(chǎn)線上固定資產(chǎn)的折舊等管理費(fèi)用成本類賬戶借貸企業(yè)發(fā)生的各種管理費(fèi)用企業(yè)需沖減的管理費(fèi)用和期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的管理費(fèi)用包括行政管理人員的工資行政部門固定資產(chǎn)的折舊、水電費(fèi)等

制造費(fèi)用與管理費(fèi)用的區(qū)別應(yīng)付職工薪酬負(fù)債類賬戶借貸實(shí)際支付職工薪酬期末分配的薪酬(即應(yīng)計(jì)入成本費(fèi)用的薪酬余：應(yīng)付未付的薪酬按照不同車間、部門設(shè)置明細(xì)賬戶累計(jì)折舊備抵類賬戶借貸固定資產(chǎn)折舊的減少或注銷登記企業(yè)每期期末計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊余：現(xiàn)有的固定資產(chǎn)已提取的累計(jì)折舊額折舊的含義

是固定資產(chǎn)在使用過程中會(huì)不斷發(fā)生磨損或損耗，其損耗價(jià)值要逐漸轉(zhuǎn)移到成本費(fèi)用中去，以便從收入中得到補(bǔ)償。

有形損耗：物理磨損——機(jī)器

日曬雨淋——房屋、建筑物

無形損耗：科技進(jìn)步——手機(jī)、電腦應(yīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)1.房屋、建筑物（無論使用與否，均應(yīng)計(jì)提折舊）

2.未使用、不需用、正在使用的設(shè)備3.季節(jié)性、大修理停用的4.經(jīng)營租賃方式租出的

5.融資租賃方式租入的不應(yīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)1.土地（按規(guī)定單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入帳的）2.已提足折舊仍繼續(xù)使用的庫存商品資產(chǎn)類賬戶借貸已完工并驗(yàn)收入庫的產(chǎn)成品的實(shí)際成本出庫產(chǎn)品的實(shí)際成本余：企業(yè)庫存產(chǎn)品的實(shí)際成本按照產(chǎn)成品的種類等設(shè)置明細(xì)賬戶原材料生產(chǎn)車間生產(chǎn)產(chǎn)品生產(chǎn)車間一般耗用原材料減少

材料使用用途

成本歸屬生產(chǎn)成本—×產(chǎn)品制造費(fèi)用根據(jù)材料用途與記入的相應(yīng)賬戶借：生產(chǎn)成本——××產(chǎn)品（生產(chǎn)產(chǎn)品耗用材料）制造費(fèi)用（車間一般耗用材料）貸：原材料——××材料三、生產(chǎn)過程的賬務(wù)處理

1.材料費(fèi)用:根據(jù)材料的用途計(jì)入相應(yīng)的賬戶據(jù)

其他部門領(lǐng)用銷售費(fèi)用/管理費(fèi)用應(yīng)付職工薪酬生產(chǎn)車間生產(chǎn)工人工資生產(chǎn)車間管理人員工資管理部門人員工資銷售部門銷售人員工資企業(yè)應(yīng)付工資工人工作地點(diǎn)、崗位成本歸屬生產(chǎn)成本—×產(chǎn)品制造費(fèi)用管理費(fèi)用銷售費(fèi)用

2.人工費(fèi)用:根據(jù)職工工作崗位與工資費(fèi)用的歸屬

具體帳務(wù)處理借：生產(chǎn)成本——×產(chǎn)品（車間生產(chǎn)工人工資）制造費(fèi)用（車間管理人員工資）管理費(fèi)用（企業(yè)管理人員工資）銷售費(fèi)用（企業(yè)銷售機(jī)構(gòu)人員工資）貸：應(yīng)付職工薪酬3.固定資產(chǎn)損耗:使用—不斷的損耗—形成費(fèi)用固定資產(chǎn)折舊設(shè)備用途成本歸屬累計(jì)折舊生產(chǎn)使用的機(jī)器設(shè)備制造費(fèi)用非生產(chǎn)使用的固定資產(chǎn)管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用借：制造費(fèi)用/管理費(fèi)用貸：累計(jì)折舊間接投入的費(fèi)用制造費(fèi)用生產(chǎn)成本—A生產(chǎn)成本—B生產(chǎn)成本—……4.制造費(fèi)用的分配:分配的標(biāo)準(zhǔn)：生產(chǎn)工時(shí)、機(jī)器工時(shí)、生產(chǎn)工人工資等。分配的公式：結(jié)轉(zhuǎn)分錄

借：生產(chǎn)成本——產(chǎn)品貸：制造費(fèi)用制造費(fèi)用分配率=匯集的制造費(fèi)用總額各產(chǎn)品的分配標(biāo)準(zhǔn)合計(jì)某產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用=該產(chǎn)品的分配標(biāo)準(zhǔn)×制造費(fèi)用分配率在實(shí)際工作中通過“制造費(fèi)用”明細(xì)賬資料匯總而來直接投入的費(fèi)用直接材料費(fèi)直接人工費(fèi)生產(chǎn)成本—甲間接投入的費(fèi)用直接……制造費(fèi)用生產(chǎn)成本=直接材料+直接人工+制造費(fèi)用5.產(chǎn)品成本的計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn):

計(jì)算完工產(chǎn)品的成本(總成本、單位成本）

結(jié)轉(zhuǎn)至“庫存商品”借：庫存商品—A產(chǎn)品

—B產(chǎn)品貸：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品—B產(chǎn)品練習(xí)：利和股份公司200X年4月發(fā)生下列產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù),要求編制本月業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。1.開出現(xiàn)金支票58000元,提取現(xiàn)金直接發(fā)工資。2.用銀行存款1000元支付本月的車間房租。3.倉庫發(fā)出材料，用途如下：產(chǎn)品耗用12000元，車間一般耗用4200元，廠部一般耗用1500元。4.用銀行存款750元購買廠部辦公用品。5.用現(xiàn)金600元支付車間設(shè)備修理費(fèi)。6.計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊，其中車間1100元，廠部500元。7.月末分配工資：生產(chǎn)工人工資34000元，車間管理人員工資16000元，廠部管理人員工資8000元。8.用銀行存款10000元支付本月車間的水電費(fèi)。9.將本月發(fā)生的制造費(fèi)用轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”賬戶。10.本月生產(chǎn)的產(chǎn)品全部完工，驗(yàn)收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)成本。1.借：庫存現(xiàn)金58000

貸：銀行存款58000借：應(yīng)付職工薪酬58000

貸：庫存現(xiàn)金58000

2.借：制造費(fèi)用1000

貸：銀行存款10003.借：生產(chǎn)成本

12000

制造費(fèi)用4200

管理費(fèi)用1500貸：原材料

177004.借：管理費(fèi)用750

貸：銀行存款7505.借：制造費(fèi)用600

貸：庫存現(xiàn)金6006.借：制造費(fèi)用1100管理費(fèi)用500

貸：累計(jì)折舊16007.借：生產(chǎn)成本34000制造費(fèi)用16000管理費(fèi)用8000貸：應(yīng)付職工薪酬580008.借：制造費(fèi)用