【S公司銷售與收款循環(huán)內部控制問題及優(yōu)化建議分析8800字（論文）】

S公司銷售與收款循環(huán)內部控制問題及完善對策研究摘要隨著中國經濟的發(fā)展,社會中的生產型企業(yè)之間的競爭變的日益激烈,為了擴大企業(yè)在市場中所占的份額,越來越多的企業(yè)把賒銷作為一種營銷策略,用來增加資本積累。然而,賒銷也將帶來巨大的風險,目前市場上因信用危機使得企業(yè)之間違約現(xiàn)象變得日益嚴重,甚至已經影響了企業(yè)資金周轉和正常的經營活動,造成企業(yè)銷售不暢。企業(yè)為確保各項銷售業(yè)務順利地進行、有效地保護資產的安全、完整,促進會計信息真實、合法。需要制定相應的內部業(yè)務流程和管理規(guī)定,即內部控制制度。因此,本文以河北S公司為例，從公司內部存在的問題、銷售環(huán)節(jié)存在的問題以及收款環(huán)節(jié)存在的問題三個方面進行分析，提出了三條建議,為公司更好更快的發(fā)展提供了可靠的保障。關鍵詞：生產企業(yè)；銷售與收款；內部控制目錄TOC\o"1-2"\h\u1前言 12銷售與收款循環(huán)內部控制的相關理論介紹 12.1銷售與收款循環(huán)內部控制的內涵 12.2銷售與收款循環(huán)內部控制的作用 23河北S公司銷售與收款循環(huán)內部控制的現(xiàn)狀分析 24河北S公司銷售與收款循環(huán)內部控制存在的主要問題及原因 34.1河北S公司內部尚未建立不相容崗位職責相分離制度 34.2河北S公司銷售環(huán)節(jié)尚未建立授權審批制度 44.3河北S公司收款環(huán)節(jié)尚未建立賬齡分析制度 55完善河北S公司銷售與收款循環(huán)內部控制的具體措施 55.1不相容崗位要職責分離 55.2建立健全銷售環(huán)節(jié)授權審批制度 75.3對應收賬款進行賬齡分析 76結論 8參考文獻 91前言內部控制研究具有非常長遠的歷史，然而在經濟快速發(fā)展的今天，生產型企業(yè)存在的最大作用就是盈利，在現(xiàn)在的中國,商品與勞務的賒銷賒供，已經成為經濟發(fā)展中的一個至關重要特點。對于生產型企業(yè)來說商品賒銷會給企業(yè)帶來非常大的影響，這種影響分為兩個部分，一部分對企業(yè)有利，可以幫助企業(yè)提高市場競爭力，提高企業(yè)的生產經營收入，提高企業(yè)在社會中所占的份額，為企業(yè)帶來很大的經濟效益。另一部分會給企業(yè)造成不好的影響，導致企業(yè)的應收賬款增加，使企業(yè)的流動資金變少，會對企業(yè)的生產經營情況造成不利影響。以河北S公司為例，由于企業(yè)大量使用賒銷這種生產經營方式，導致河北S公司應收賬款數(shù)目頗高，會對企業(yè)的貨款回收產生不利影響，流動資金減少，長久以往，會導致企業(yè)的資金鏈斷裂。隨著我國現(xiàn)代化經濟的發(fā)展，我國企業(yè)內部控制的不足和缺點暴露了出來，所以現(xiàn)在加強我過企業(yè)內部控制研究，遏制對企業(yè)產生不正當?shù)男袨?，顯得迫在眉睫。本文著重從河北S公司銷售與收款循環(huán)中存在的主要問題及原因進行分析，為公司的良性運營提供保證。2銷售與收款循環(huán)內部控制的相關理論介紹2.1銷售與收款循環(huán)內部控制的內涵生產企業(yè)作為盈利的組織結構，要不斷追求價值的實現(xiàn)和增值。根據生產型企業(yè)業(yè)務狀況和資本所處的階段,形態(tài)和屬性,可以把企業(yè)的運營環(huán)節(jié)劃分為:籌集資金、采購原材料、生產產品、回收貨款等環(huán)節(jié)。對于老顧客而言，企業(yè)可以通過優(yōu)惠促銷的方式來銷售產品。對于新顧客而言，可以給予一定的賒銷政策。銷售與收款業(yè)務流程主要有以下三步。第一步，對于企業(yè)所生產的產品銷售情況，健全的企業(yè)或者生產規(guī)模龐大的企業(yè)來說，可以組建一只專業(yè)的銷售隊伍來對企業(yè)所生產的產品進行銷售。第二步，審定。賒銷產品金額的審定可以有兩種方案，對于新顧客而言，賒銷金額的規(guī)定，要設置的較為嚴格，因為新客戶是第一次購買我們的商品，我們不知道他的信用狀況如何，不知道他能否如期、足額的歸還貸款。而對于老客戶，我們可以把他們分為幾個不同的等級，對于信用狀況一直很好的企業(yè)，我們可以給予較高的賒銷數(shù)額，這類客戶往往能夠按期、足額的歸還貨款；對于信用狀況中等的客戶，我們可以給予適當?shù)馁d銷金額，如果他們能夠按期足額的歸還貨款，那是再好不過的了，但是他們一旦出現(xiàn)信用問題，沒有按期、足額的歸還貨款的時候，我們對此就要引起足夠的重視來，盡快的催促他們歸還貨款，以免長時間下去給企業(yè)造成呆賬、壞賬，以及由此給企業(yè)造成經濟損失；對于信用狀況較差的企業(yè)，應盡量避免他們對于本企業(yè)產品的賒銷，生產企業(yè)最大的目的就是盈利，一但顧客沒有按期、足額歸還貨款，或者是顧客根本就沒有能力歸還貨款，將給企業(yè)造成巨大的經濟損失。第三步就是貨款的回收，在經濟高速運轉的現(xiàn)代生產中，很多企業(yè)故意拖延欠款，以滿足自己的私利，如果企業(yè)的很多客戶都存在這樣的僥幸心理，那么收回賬款就變得很難。那么本企業(yè)的生存狀況就岌岌可危了，所以說為了避免這種狀況的出現(xiàn)，企業(yè)可以對按期還款的客戶給予一定的現(xiàn)金折扣。任何人尤其對于企業(yè)來說，金錢的誘惑都是巨大的，在銷貨方給與一定現(xiàn)金折扣的情況下，很多客戶為了取得這些現(xiàn)金折扣以降低自己企業(yè)的生產成本，都會盡早還款。而給予購貨方多大的現(xiàn)金折扣，我們要根據具體的還款時間來確定。對此，企業(yè)可以分為三種情況。第一種情況，如果客戶能夠在十日內歸還貨款，企業(yè)可以給予5%的優(yōu)惠。第二種情況，對于能夠在20日內歸還貨款的顧客，企業(yè)可以給予2.5%的優(yōu)惠。第三種情況，對于超過20日還未能足額支付貨款的顧客，則沒有優(yōu)惠。因為在20天內需要的流動資金的數(shù)目是巨大的，在20天內沒有歸還的已經快要威脅到企業(yè)的經營情況。2.2銷售與收款循環(huán)內部控制的作用銷售與收款循環(huán)內部控制對企業(yè)來說有非常大的作用，他可以提高企業(yè)的管理能力，以及盈利能力。具體作用有以下幾點。第一保證其實發(fā)現(xiàn)錯誤舞弊現(xiàn)象，減少管理方面的漏洞。第二是保證會計核算的合法和真實，如實的反應狀況。第三是提高企業(yè)應對風險的能力，以保障企業(yè)正常運轉下去，同時還能夠幫助企業(yè)維護正常的公司秩序。第四是提高企業(yè)員工的凝聚力和素質還有團結意識。確保員工積極有效的履行自己的職責，尤其對于銷售人員來說，可以有效防止銷售人員吃回扣的情況。設計合理、運行有效的內部控制制度是生產型企業(yè)能夠高速、平穩(wěn)增長的有效措施，是促進企業(yè)合理控制風險再給企業(yè)帶來的好處和應對應收賬款增多可能造成的損失之間達到一個平衡。3河北S公司銷售與收款循環(huán)內部控制的現(xiàn)狀分析在市場經濟條件下，生產型企業(yè)要想發(fā)展壯大，必須要嚴格控制賒銷審批程序，以保證企業(yè)內部環(huán)境的安全、有序的進行。在生產型企業(yè)中，銷售與收款循環(huán)內部控制制度非常重要，可以說是一個企業(yè)的中樞環(huán)節(jié)。其制度的正常運行，主要包括以下幾個重要環(huán)節(jié)，一是通過多種營銷方式，提高產品知名度，吸引消費者的關注，擴大市場占有率。二是與新老客戶簽訂銷售合同，通過正常的賒銷審批程序并向客戶發(fā)貨。三是催收貨款，由專人負責向有關客戶催收貨款，建立責任制，由誰銷售貨誰收款的原則來履行制度。河北S公司作為生產型企業(yè)，并且是生產型企業(yè)中間的中流砥柱，而生產型企業(yè)的特點主要有以下四點:第一，生產型企業(yè)不同于社會中的其它的社會服務機構，它是主要以盈利為目的的經濟機構。第二，生產企業(yè)通過購進原材料，對其銷售的產品進行加工或配置。第三，生產型企業(yè)是自己獨立經營的,自己通過各種渠道來籌備資金,獨立核算的商品成本和費用。第四，制造企業(yè)作為一個經濟組織,具有龐大的工作團隊，主要由銷售部門、財務部門以及生產部門組成。以河北S公司為例：河北S公司是全國化工產業(yè)的領軍企業(yè)，是2001年建成投產，其擁有自主經營權，并且在市場上具有很大的影響力，其為中國的化工產業(yè)做出了很大的貢獻。其總資產達到了1500萬元，為石家莊市AAA級信用企業(yè)，2001年在同行業(yè)率先通過ISO9001：2000國際質量體系認證。公司主要產品為工業(yè)水楊酸、年設計能力水楊酸25000噸，產品暢銷全國，出口世界各地，是中國第三產業(yè)大軍中的中堅力量，其生產員工數(shù)量龐大，為中國解決了很大一部分勞動力的就業(yè)問題。其生產規(guī)模巨大，工人生產積極性高，為企業(yè)創(chuàng)造了巨大的經濟利潤。公司在近幾年的發(fā)展過程中，利潤一直保持穩(wěn)定的增長，規(guī)模也在不斷地擴大。但是由于大量賒銷業(yè)務的發(fā)生，企業(yè)的資金難以收回，應收賬款已經達到110多萬元，但是實際的賬款卻并沒有達到百分之百，并且其中15萬元已成壞賬，無法收回，不僅給企業(yè)造成了巨大的經濟損失，而且損害了企業(yè)的資金結構，不利于企業(yè)的健康發(fā)展。河北S公司的管理人員為了實現(xiàn)董事會制定的銷售目標，提高產品的銷售產量，增加公司的銷售利潤，制定了商品賒銷這一銷售方式，即先銷售產品，在收取貨款。由于這一銷售方式的實施，為公司帶來了很大的發(fā)展機遇，公司的銷售額不斷增長，利潤也隨之增加，但是由于企業(yè)內部尚未建立完善的銷售與收款循環(huán)內部控制制度，導致企業(yè)在經營過程中過程中出現(xiàn)了很大的問題，主要有以下三方面：河北S公司尚未建立不相容崗位相分離制度、河北S公司銷售環(huán)節(jié)尚未建立授權審批制度、河北S公司收款環(huán)節(jié)尚未建立應收賬款賬齡分析制度。4河北S公司銷售與收款循環(huán)內部控制存在的主要問題及原因4.1河北S公司內部尚未建立不相容崗位職責相分離制度河北S公司的某一些領導者尚未完全理解銷售與收款循環(huán)內部控制制度的意義以及作用，單純的以為只要產品順利銷售出去了，股東就能從其中獲得利潤。但他們并沒有意識到應收賬款的收不回來會給企業(yè)帶來多大的經濟損失。除了以上問題外，河北S公司對于銷售人員的管理也存在弊端，其中最明顯的就是尚未建立不相容職務相分離制度。一般情況下由銷售人員去尋找買家、尋求客源，當與顧客達成購買協(xié)議后，有時在沒有第三個人在場的情況下，銷售人員就私自與顧客簽訂賒購協(xié)議。在這一銷售過程中存在著很大的安全隱患，銷售人員在這一過程中可能會徇私枉法，貪污舞弊，吃回扣，不論客戶的信用狀況如何，也不管這筆應收賬款是否能夠及時足額收回，就私自與客戶簽訂購買協(xié)議，將整個企業(yè)的經濟利益至于腦后，只關注眼前的個人利益，對公司的未來發(fā)展造成了潛在的威脅。如果這筆賒銷業(yè)務的應收賬款能夠及時足額收回，那還好，一但客戶資金出現(xiàn)困難，難以償還貨款，更嚴重說，客戶根本就無力償還這筆貨款，對于這項業(yè)務來說，雖但沒有使企業(yè)獲利，還給企業(yè)造成了經濟損失，這是得不償失的。而對于企業(yè)的財務人員來說，企業(yè)的記賬工作和出納工作要由兩個完全不相干的人來完成，以防會計人員出現(xiàn)做假賬從中獲取利益，貪污企業(yè)的財產。而河北S公司并沒有設置以上任何一種類型的不相容職位，公司在這種大環(huán)境下，未來的發(fā)展狀況令人擔憂。在當今市場經濟大環(huán)境下，有很多企業(yè)由于應收賬款長期收不回來，使得企業(yè)的流動資金變少從而導致企業(yè)資金鏈斷裂，并最終可能會導致企業(yè)破產。銷售和收款這個鏈接一旦錯誤和舞弊,企業(yè)將承擔更大的風險，企業(yè)的安全發(fā)展得不到保障，甚至可能破產。改進前銷售業(yè)務流程圖改進前銷售業(yè)務流程圖4.2河北S公司銷售環(huán)節(jié)尚未建立授權審批制度眾所周知，對于企業(yè)的銷售人員來說，對于同一工作崗位上不同的銷售人員來說，其工資收入真可謂是千差萬別，對于銷售業(yè)績較好的銷售人員來說，其月工資高達上萬元，而對于銷售業(yè)績一般的工作人員來說，月工資卻只有幾千元的收入，所以，為了高額的獎金，很多銷售人員未對其接待的客戶進行信用狀況和經濟情況進行調查，就直接與其簽訂銷售合同，以至于有的顧客因為資金困難問題，而無法及時足額的償還貨款。而對于企業(yè)來說，其存在的最大價值就是利潤最大化，所以河北S公司為了生存和發(fā)展,必須要占有一定的市場份額,對于河北S公司而言，銷售收入是最重要的經濟評價指標。河北S公司經營者為了占領市場,完成年度經營業(yè)績目標,對當前的銷售,忽視了銷售成本,資本成本,易產生壞賬損失。對于河北天成公司來說不同型號產品門類繁多，產品對外銷售,運輸和賬單環(huán)節(jié)容易遺漏，發(fā)生錯誤,再加上沒有完善的存貨盤點制度,長此以往會造成賬實不符。天成公司在銷售產品時無法避免的出現(xiàn)因產品的質量不合格、產品型號錯誤、運輸?shù)臅r間等原因發(fā)生退貨、換貨的現(xiàn)象。當銷售產品，由于產品質量、型號等原因，使得顧客不滿意二發(fā)生退貨或換貨時，有時公司會隨意處理客戶不要的產品,當銷售退回的產品發(fā)生用不合格產品代替合格品或者公司再以低于市場價格處置合格品時，會導致實物資產損失,侵犯公司的利益。河北天成公司的客戶大多是由銷售人員管理,沒有建立一個統(tǒng)一的客戶文檔管理系統(tǒng),所以很容易導致銷售人員在不在工作崗位后,接管人員不能及時了解客戶信息,導致客戶流失。以上原因都是其次，其中最重要的原因就是沒有建立健全授權審批制度。河北S公司由于內部控制制度不完善，會導致公司在銷售環(huán)節(jié)出現(xiàn)錯誤以及舞弊風險，例如河北S公司的很多銷售人員為了追求銷售量，而不管貨款能否足額、及時收回，就與購買者簽訂銷售合同，給公司造成貨款難以收回的風險。4.3河北S公司收款環(huán)節(jié)尚未建立賬齡分析制度對于河北S公司來說,貨款的收回是公司銷售與收款循環(huán)中最重要的一個環(huán)節(jié)。也是公司可持續(xù)發(fā)展的一項重要資金保障,意味著收入和利潤的實現(xiàn)。雖然河北天成公司在市場上占有一席之地，產品銷量很大，利潤也很可觀，但是由于企業(yè)的銷售人員簽訂的銷售合同有一部分是賒銷的，所以企業(yè)的應收賬款數(shù)額很大。造成這一現(xiàn)象的原因如下:第一，對銷售人員疏于管理。在整個銷售與收款環(huán)節(jié)通常是由銷售人員全權負責,任何事物都是辯證的，其對企業(yè)既有有利的一面，但同時也存在著潛在的風險，這種做法的好處是提高員工的工作積極性，使他們更順利的完成整個銷售過程，俗話說，人不為己，天誅地滅，這句話的說法可能太過絕對了，但人活在這個世界上，一點私心都沒有那是不可能的，有的銷售人員可能就會貪污舞弊，從而給公司帶來經濟損失。第二，會計處理不合法和不規(guī)范。河北天成公司具有往來客戶多、單據繁瑣的特點,有時公司存在非貨幣性交易以及三方負債互相抵抵押和頂替的情況,這就要求公司財務人員將所有的收入確認和應收帳款賬單及時記錄,定期與客戶函證往來賬。但是在實踐過程中,河北天成公司財務人員并沒有重視往來款項的及時核對,最終導致往來賬項出現(xiàn)差錯,甚至出現(xiàn)呆賬、壞賬。對壞賬一筆勾銷,而不是備查登記,并且缺乏后續(xù)跟蹤和催款,將給公司帶來不可挽回的損失。第三，尚未建立賬齡分析制度，這也是河北S公司貨款難以收回，產生大量呆壞賬最主要的一個原因。在現(xiàn)實生活中，由于河北S公司在收款環(huán)節(jié)制度不完善，尚未建立應收賬款賬齡分析制度，導致銷售人員往往在收款環(huán)節(jié)疏松懈怠，粗心大意，并且不放在心上。在將產品銷售出去后就不聞不問了，也不管應收賬款能否收回。長期下去，將會給河北S公司帶來不可挽回的經濟損失。5完善河北S公司銷售與收款循環(huán)內部控制的具體措施5.1不相容崗位要職責分離不相容崗位就是指在公司工作中某一項業(yè)務并且和這個業(yè)務有很大程度上相關的工作崗位讓一個工作人員全部負責，但是在這個工作人員工作過程中，沒有人來監(jiān)管他，監(jiān)督他，就會導致這個工作人員違反企業(yè)規(guī)定，出現(xiàn)錯誤受賄，作弊。做出不利于企業(yè)的行為。主要的職責分離制度有以下幾種：一是批準采購的與采購經辦人是兩個不相關的人采取職務相分離。即不能由同一個人既擔任審批人員又自己去經辦這些業(yè)務，或者讓相關的人去辦這些業(yè)務。在這一采購過程中，如果由同一個人擔任，可能會出現(xiàn)采購成本偏高的情況，俗話說，貨比三家不上當，而一個人則可能顧慮不到那么多，他們只會草草了事的選擇一家，而這家的價格成本偏高，這樣會使進價成本變高。給企業(yè)造成經濟損失。二是批準審批的人員與直接銷售人員應由兩個不相關的人員擔任。以免他們串通一氣，合起伙來欺騙公司，使企業(yè)經濟蒙受巨大的損失。為了確保河北S公司的利益不被損害的前提下，公司能夠持續(xù)穩(wěn)定的經營下去，并且在穩(wěn)定的同時，使企業(yè)獲得更大的利潤，就一定要建立不相容崗位職責分離制度，以提高公司利益的保障。河北S公司銷售與收款業(yè)務職責相分離制度具體如下，在企業(yè)采購原材料的過程中，授權批準人員也就是采購部門經理或主管應與直接采購人員職責相分離，即采購部門經理不能參與直接采購業(yè)務，在這一采購過程中，如果采購經理參與其中甚至是由采購經理專人負責采購業(yè)務，將會給企業(yè)帶來舞弊的風險，最直接的表現(xiàn)就是采購經理或采購主管虛抬價格，欺騙銷貨方以及本公司，從中牟取高額利益，還有一種情況是采購部門經理或主管人員提高原材料價格，從銷貨方處拿回扣，致使企業(yè)的銷售成本增加、利潤減少。在銷售產品過程中，若企業(yè)采取賒銷的方式銷售產品，則應由銷售部門經理負責賒銷業(yè)務的審批工作。對于這種賒銷業(yè)務可以分為兩種情況，如果賒銷的業(yè)務額在10萬元以下時，可以由銷售人員直接審批，對于超過10萬元的情況，要由銷售經理批準后才可以簽訂銷售合同。以免出現(xiàn)財務人員貪污公司財產的情況。改進后的業(yè)務銷售流程圖改進后的業(yè)務銷售流程圖5.2建立健全銷售環(huán)節(jié)授權審批制度對于授權審批的問題，河北S公司應當關注以下三個審批流程要點:第一,核對購貨發(fā)票和采購訂單，以確保采購產品的質量和價格在規(guī)定的范圍內。如果超出范圍，則不予以批準。第二,在銷售業(yè)務發(fā)生時，尤其是賒購業(yè)務發(fā)生時，賒購金額要通過銷售經理的授權批準以后再進行銷售。第三,賒購產品的銷售價格以及現(xiàn)金折扣等條件必須通過審批。具體要求如下:河北S公司的采購人員在采購產品時，對于所采購原材料的價格、質量、以及數(shù)量，都必須經上級主管部門經理或主管人員的批準才可簽訂購買合同，但是對于原材料的價格問題，企業(yè)需要格外重視，并且在一定的基礎上加強保障機制，以免采購人員在采購原材料過程中出現(xiàn)錯誤甚至徇私舞弊的問題。所以對于采購原材料的價格問題企業(yè)要規(guī)定專門的人員來批準，制訂一個價格標準，當所采購原材料價格超過既定標準時，主管人員應不予批準，從而降低企業(yè)的生產經營風險。另外，對于企業(yè)所采購原材料的質量問題也要嚴格把控，如果原材料質量不過關，給企業(yè)造成的就不僅僅是經濟損失了，更重要的是信用問題，一旦企業(yè)的信用出現(xiàn)問題了，那么這個企業(yè)的生存問題就岌岌可危了，這個問題要是不妥善處理的話，企業(yè)就有可能面臨破產或倒閉的風險。河北天成公司在賒銷貨物之前應由信用部門和經濟審查部門對客戶的信用以及經濟狀況,一一進行審查，發(fā)現(xiàn)客戶的所有條件都符合標準后，然后授權銷售。由于賒銷政策將影響銷售,利潤和壞賬的數(shù)額,所以如果公司設置了過于嚴格的信貸政策,將會降低企業(yè)的銷售利潤和銷售額,但滯留在企業(yè)應收賬款中的現(xiàn)金將會減少,壞賬損失也會減少,與此同時顧客來源也會較少。但是如果賒銷政策過于寬松的話,雖然他的產品和服務對顧客會更有吸引力,但過于寬松的賒銷政策雖然會使產品的銷量上升,但在銷售過程中產生的無法收回的賬款和滯留賬款在應收賬款中的現(xiàn)金也會增加。公司根據5C的原則,價格(Character)、能力(Capacity)、資產(Capital)、客觀條件(Condition)、抵押(Collateral)這五項標準,對新客戶的信用狀況以及經濟情況進行細致的調查,對于老客戶而言，應該定期審查其賒購業(yè)務的還款情況，為其制定詳細的信用狀況統(tǒng)計表。經過全體董事會成員商討之后，給出處理意見。5.3對應收賬款進行賬齡分析對于所有通過賒銷來經營的企業(yè)來說，應收賬款都是企業(yè)的非常重要的組成部分。河北S公司由于對應收賬款的收回方面疏忽管理，導致其出現(xiàn)15萬元的應收賬款成為壞賬，收不回來了，為公司造成不小的經濟損失。對此，公司的管理層開了一個集體會議，從河北S公司整個銷售與收款環(huán)節(jié)存在的問題以及出現(xiàn)問題的原因進行分析，提出了治理措施。對于企業(yè)內部存在的問題，河北S公司制定了不相容崗位相分離制度。對于銷售環(huán)節(jié)存在的問題，河北S公司制定了授權審批制度。而對于收款環(huán)節(jié)存在的問題，筆者認為最重要的就是就是建立健全應收賬款賬齡分析制度。對應收帳款帳齡進行分析是提高應收賬款回收效率的一個重要組成部分。通過應收賬款帳齡分析,我們可以清楚地看到河北S公司應收賬款的分布情況，以加強對應收賬款的管理。如何建立應收賬款賬齡分析制度，是一個非常值得討論的問題。河北S公司經過全體董事會及其管理人員的一致討論，通過投票表決的方法，確定了應收賬款賬齡分析的具體辦法。對于賒銷企業(yè)應收賬款的賬齡劃分為三個標準。對于未能在規(guī)定的付款期內付款的顧客，按其賒銷金額的大小將其分為兩種情況。第一種情況，當所欠金額低于10萬元的時候，則先不對其計提壞賬準備。第二種情況，當所欠金額高于10萬元的時候，按照一定的比例對其計提壞賬準備。河北S公司應當于月末或者期末對所有賒銷客戶的應收賬款進行賬齡分析，以確定其所歸屬的賬齡標準。6結論內部控制是具有非常悠久的歷史，在企業(yè)發(fā)展過程中占有相當大的地位，可以說內部控制是一個企業(yè)的根本問題。在市場經濟條件下，生產型企業(yè)要想發(fā)展壯大，必須要嚴格控制賒銷審批程序，以保證企業(yè)內部環(huán)境的安全、有序的進行。在生產型企業(yè)中，銷售與收款循環(huán)內部控制制度非常重要，可以說是一個企業(yè)的中樞環(huán)節(jié)。而銷售環(huán)節(jié)作為一個企業(yè)的一個中樞環(huán)節(jié)，只有做好銷售環(huán)節(jié)才可以使得企業(yè)獲得更大的利潤。銷售活動作為公司盈利的重要保障,它的亞健康運作勢必會影響到公司的盈利能力,使公司的盈利能力下滑。但不是說，只要公司有正確地開展銷售活動,就一定能夠收回貨款,所以加強河北S公司銷售與收款的內部控制顯得非常重要。但是建立公司內部控制制度必須首先考慮是否適應自身的實際,要與