企業(yè)會計分崗核算 課件 項目二 往來崗位核算

項目二

往來崗位核算

在企業(yè)之間進行經(jīng)濟往來的時候，必然會涉及一些往來業(yè)務(wù)問題，往來崗位核算主要包括單位往來款項的核算，要及時向單位領(lǐng)導反映往來款項的現(xiàn)狀。同時，對往來款項實行動態(tài)管理，及時清理與其他單位往來款項，隨時核對往來款項的余額，不得出現(xiàn)差錯，對本單位業(yè)務(wù)人員的借款等，也要及時清理收回。為適應(yīng)企業(yè)對往來賬會計崗位的實際要求，學生要熟練掌握往來賬的債權(quán)和債務(wù)的核算方法，通過對往來賬會計崗位的實訓，讓學生能在實際工作中充分發(fā)揮往來賬會計的崗位職能，最終保證企業(yè)債權(quán)與債務(wù)的安全。

項目導讀4能夠在發(fā)生壞賬時，及時用不同的計提壞賬方式來計提壞賬準備。3能夠在給予折讓的情況下，做出四種不同折讓的賬務(wù)處理。2能夠在沒有教師的指導下，根據(jù)往來款的確認計量，獨立審核原始憑證，對各類往來業(yè)務(wù)做出正確的賬務(wù)處理。。1能夠根據(jù)往來款項的確認條件，填制記賬憑證，登記應(yīng)收賬款明細賬和應(yīng)付賬款明細賬。5能夠填寫支票、入庫單、請款單等。職業(yè)能力目標任務(wù)一應(yīng)收及預(yù)付款項核算任務(wù)二應(yīng)付及預(yù)收款項核算一、任務(wù)引入

李零是2014屆職業(yè)技術(shù)學校財會專業(yè)畢業(yè)的學生，畢業(yè)后他應(yīng)聘到東莞東尚服裝有限責任公司成為一名會計員，主要負責業(yè)務(wù)往來崗位工作。在核算公司銷售給甲公司一批牛仔褲時，發(fā)現(xiàn)貨款尚未收回，于是將該業(yè)務(wù)記入了“應(yīng)收賬款”賬戶；若發(fā)生一些突發(fā)狀況，應(yīng)收賬款可能會收不回來發(fā)生壞賬，這又該怎么核算呢？當企業(yè)發(fā)生其他一些往來債權(quán)業(yè)務(wù)時又該怎么核算呢？任務(wù)一應(yīng)收及預(yù)付款項核算鏈接1．應(yīng)收賬款的核算

應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動，應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項。主要包括應(yīng)向購買單位或接受勞務(wù)單位收取的貨款、稅金、墊付的各種運雜費等。二、知識鏈接

（1）商業(yè)折扣，是指企業(yè)為了在銷售時鼓勵顧客更多地購買商品而在標價上給予的價格扣除。

（2）現(xiàn)金折扣，是指企業(yè)在銷售貨物后為了鼓勵購買方在一定時間內(nèi)盡快償還貨款，在銷售價格上所給予的一定比率的扣減。一般現(xiàn)金折扣可以表示為：2/10，1/20，n/30（10天內(nèi)付款按售價給予2%折扣，20天內(nèi)付款按售價給予1%折扣，20天以后付款不給予折扣，最遲付款期為30天）。

（3）銷售退回，是指企業(yè)售出的商品，由于質(zhì)量、品種等不符合要求而被購買方退貨。

（4）銷售折讓，是指企業(yè)因售出的商品質(zhì)量不合格等原因而在售價上給予減讓。鏈接2．其他應(yīng)收款的核算

其他應(yīng)收款，是指企業(yè)發(fā)生的除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款等經(jīng)營活動以外的其他各種應(yīng)收或暫付款項。

定額備用金，是指根據(jù)用款單位的實際需要核定備用金額，并將備用金支付給用款單位，用款部門實際使用后，憑有效單據(jù)報銷領(lǐng)款，以補足用款單位定額備用金。一般適用于具有經(jīng)常性費用開支的內(nèi)部用款單位。

非定額備用金，是指為了滿足非經(jīng)常性（臨時性）需要而暫付給有關(guān)部門和個人的備用金。鏈接3．應(yīng)收款項的減值損失

應(yīng)收款項減值損失的確認。企業(yè)的各項應(yīng)收款項，可能會因購貨人拒付、破產(chǎn)、死亡等原因而導致無法收回或收回的可能性極小，這類應(yīng)收款項就是壞賬。企業(yè)因壞賬而遭受的損失為壞賬損失。

壞賬損失的賬務(wù)處理。企業(yè)可用于核算壞賬損失的方法有兩種，即直接轉(zhuǎn)銷法和備抵法，我國《企業(yè)會計制度》規(guī)定，只能采用備抵法核算壞賬損失，不得采用直接轉(zhuǎn)銷法。

備抵法是根據(jù)應(yīng)收款項可收回金額按期估計壞賬損失并形成壞賬準備，在實際發(fā)生壞賬時再沖銷壞賬準備的方法。實務(wù)中，應(yīng)收款項壞賬準備計提壞賬準備的方法有以下幾種。

余額百分比法，是指按照期末應(yīng)收款項余額的一定比例來估計壞賬損失。其計算公式為：估計壞賬損失＝應(yīng)收款項余額×估計壞賬率

賬齡分析法，是根據(jù)應(yīng)收款項的賬齡長短來估計壞賬損失率，并據(jù)此估計的壞賬損失，賬齡是指客戶所欠賬款的時間。

賒銷百分比法，是根據(jù)企業(yè)賒銷金額的一定百分比來估計壞賬損失。其計算公式為：估計壞賬損失＝賒銷金額×估計壞賬率個別認定法，是指對每一項應(yīng)收款項進行分析，估計可能發(fā)生的壞賬損失。

壞賬準備可按以下公式計算：當期應(yīng)計提的壞賬準備＝當期按應(yīng)收賬款計算應(yīng)提壞賬準備金額－（或＋）壞賬準備賬戶貸方（或借方）余額鏈接4．應(yīng)收票據(jù)的核算

應(yīng)收票據(jù)，根據(jù)承兌人不同，商業(yè)匯票分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。鏈接5．預(yù)付款項的核算

預(yù)付款項，是指企業(yè)在商品交易中按雙方合同的約定預(yù)先支付的部分貨款。對于預(yù)付賬款業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，可以不單獨設(shè)置“預(yù)付賬款”賬戶，而可以通過“應(yīng)付賬款”科目核算。按有關(guān)規(guī)定，企業(yè)只能對應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款計提壞賬準備，對應(yīng)收票據(jù)和預(yù)付賬款不計提壞賬準備。若有證據(jù)證實應(yīng)收票據(jù)（或預(yù)付賬款）無法收回，應(yīng)將其轉(zhuǎn)為應(yīng)收賬款（或其他應(yīng)收賬款）后，再計提相應(yīng)的壞賬準備。典型任務(wù)示例11月5日，向廣州市中興五金有限責任公司銷售筒燈30箱，單價800元；射燈25箱，單價1000元；增值稅稅率為13%，并以現(xiàn)金代購買方墊付運費880元，貨款尚未收到。相關(guān)原始憑證如圖表2-1-1、圖表2-1-2、圖表2-1-3所示。三、崗位練兵購買方記賬憑證 納稅人識別號：914401012325612199 地址、電話：廣州市海珠區(qū)江南大道中50 開戶行及賬號：中國工商銀行江南大道中支行0124036184231234567 貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱 規(guī)格型號 單位 數(shù)量 單價 金額 稅率 稅額 筆記本 本 22 5.00 110.00 13% 14.30 簽字筆 支 20 4.50 90.00 13% 11.70 尺子訂書機 把臺 151 4.0025.00 60.0025.00 13%13% 7.803.25

合計 ￥285.00 ￥37.05 價稅合計（大寫） ⊕叁佰貳拾貳元零伍分（小寫）￥322.05 銷貨單位 名稱：廣州市中華文具有限公司 備注

納稅人識別號：914401110138855522 地址、電話：廣州市越秀區(qū)一德路33 開戶行及賬號：中國工商銀行一德路支行6606323322268767537 收款人：葉肖 復核：葉肖 開票人：黃 成 銷貨單位：（章） 貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱 規(guī)格型號 單位 數(shù)量 單價 金額 稅率 稅額 筆記本 本 22 5.00 110.00 13% 14.30 簽字筆 支 20 4.50 90.00 13% 11.70 尺子訂書機 把臺 151 4.0025.00 60.0025.00 13%13% 7.803.25

合計 ￥285.00 ￥37.05 價稅合計（大寫） ⊕叁佰貳拾貳元零伍分（小寫）￥322.05 銷貨單位 名稱：廣州市中華文具有限公司 備注

納稅人識別號：914401110138855522 地址、電話：廣州市越秀區(qū)一德路33 開戶行及賬號：中國工商銀行一德路支行6606323322268767537 收款人：葉肖 復核：葉肖 開票人：黃 成 銷貨單位：（章） 圖表2-1-1購買方記賬憑證 納稅人識別號：914401012325612199 地址、電話：廣州市海珠區(qū)江南大道中50 開戶行及賬號：中國工商銀行江南大道中支行0124036184231234567 貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱 規(guī)格型號 單位 數(shù)量 單價 金額 稅率 稅額 筆記本 本 22 5.00 110.00 13% 14.30 簽字筆 支 20 4.50 90.00 13% 11.70 尺子訂書機 把臺 151 4.0025.00 60.0025.00 13%13% 7.803.25

合計 ￥285.00 ￥37.05 價稅合計（大寫） ⊕叁佰貳拾貳元零伍分（小寫）￥322.05 銷貨單位 名稱：廣州市中華文具有限公司 備注

納稅人識別號：914401110138855522 地址、電話：廣州市越秀區(qū)一德路33 開戶行及賬號：中國工商銀行一德路支行6606323322268767537 收款人：葉肖 復核：葉肖 開票人：黃 成 銷貨單位：（章） 貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱 規(guī)格型號 單位 數(shù)量 單價 金額 稅率 稅額 筆記本 本 22 5.00 110.00 13% 14.30 簽字筆 支 20 4.50 90.00 13% 11.70 尺子訂書機 把臺 151 4.0025.00 60.0025.00 13%13% 7.803.25

合計 ￥285.00 ￥37.05 價稅合計（大寫） ⊕叁佰貳拾貳元零伍分（小寫）￥322.05 銷貨單位 名稱：廣州市中華文具有限公司 備注

納稅人識別號：914401110138855522 地址、電話：廣州市越秀區(qū)一德路33 開戶行及賬號：中國工商銀行一德路支行6606323322268767537 收款人：葉肖 復核：葉肖 開票人：黃 成 銷貨單位：（章） 圖表2-1-2購買方記賬憑證 納稅人識別號：914401012325612199 地址、電話：廣州市海珠區(qū)江南大道中50 開戶行及賬號：中國工商銀行江南大道中支行0124036184231234567 貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱 規(guī)格型號 單位 數(shù)量 單價 金額 稅率 稅額 筆記本 本 22 5.00 110.00 13% 14.30 簽字筆 支 20 4.50 90.00 13% 11.70 尺子訂書機 把臺 151 4.0025.00 60.0025.00 13%13% 7.803.25

合計 ￥285.00 ￥37.05 價稅合計（大寫） ⊕叁佰貳拾貳元零伍分（小寫）￥322.05 銷貨單位 名稱：廣州市中華文具有限公司 備注

納稅人識別號：914401110138855522 地址、電話：廣州市越秀區(qū)一德路33 開戶行及賬號：中國工商銀行一德路支行6606323322268767537 收款人：葉肖 復核：葉肖 開票人：黃 成 銷貨單位：（章） 貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱 規(guī)格型號 單位 數(shù)量 單價 金額 稅率 稅額 筆記本 本 22 5.00 110.00 13% 14.30 簽字筆 支 20 4.50 90.00 13% 11.70 尺子訂書機 把臺 151 4.0025.00 60.0025.00 13%13% 7.803.25

合計 ￥285.00 ￥37.05 價稅合計（大寫） ⊕叁佰貳拾貳元零伍分（小寫）￥322.05 銷貨單位 名稱：廣州市中華文具有限公司 備注

納稅人識別號：914401110138855522 地址、電話：廣州市越秀區(qū)一德路33 開戶行及賬號：中國工商銀行一德路支行6606323322268767537 收款人：葉肖 復核：葉肖 開票人：黃 成 銷貨單位：（章） 圖表2-1-3購買方記賬憑證 納稅人識別號：914401012325612199 地址、電話：廣州市海珠區(qū)江南大道中50 開戶行及賬號：中國工商銀行江南大道中支行0124036184231234567 貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱 規(guī)格型號 單位 數(shù)量 單價 金額 稅率 稅額 筆記本 本 22 5.00 110.00 13% 14.30 簽字筆 支 20 4.50 90.00 13% 11.70 尺子訂書機 把臺 151 4.0025.00 60.0025.00 13%13% 7.803.25

合計 ￥285.00 ￥37.05 價稅合計（大寫） ⊕叁佰貳拾貳元零伍分（小寫）￥322.05 銷貨單位 名稱：廣州市中華文具有限公司 備注

納稅人識別號：914401110138855522 地址、電話：廣州市越秀區(qū)一德路33 開戶行及賬號：中國工商銀行一德路支行6606323322268767537 收款人：葉肖 復核：葉肖 開票人：黃 成 銷貨單位：（章） 貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱 規(guī)格型號 單位 數(shù)量 單價 金額 稅率 稅額 筆記本 本 22 5.00 110.00 13% 14.30 簽字筆 支 20 4.50 90.00 13% 11.70 步驟1：審核原始憑證。

步驟1：審核原始憑證。步驟2：編制記賬憑證。購買方記賬憑證 納稅人識別號：914401012325612199 地址、電話：廣州市海珠區(qū)江南大道中50 開戶行及賬號：中國工商銀行江南大道中支行0124036184231234567 貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱 規(guī)格型號 單位 數(shù)量 單價 金額 稅率 稅額 筆記本 本 22 5.00 110.00 13% 14.30 簽字筆 支 20 4.50 90.00 13% 11.70 尺子訂書機 把臺 151 4.0025.00 60.0025.00 13%13% 7.803.25

合計 ￥285.00 ￥37.05 價稅合計（大寫） ⊕叁佰貳拾貳元零伍分（小寫）￥322.05 銷貨單位 名稱：廣州市中華文具有限公司 備注

納稅人識別號：914401110138855522 地址、電話：廣州市越秀區(qū)一德路33 開戶行及賬號：中國工商銀行一德路支行6606323322268767537 收款人：葉肖 復核：葉肖 開票人：黃 成 銷貨單位：（章） 貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱 規(guī)格型號 單位 數(shù)量 單價 金額 稅率 稅額 筆記本 本 22 5.00 110.00 13% 14.30 簽字筆 支 20 4.50 90.00 13% 11.70 步驟1：審核原始憑證。

步驟3：登記收入明細賬。任務(wù)演練：答案展示

1.a.借：應(yīng)收賬款—中潔有限責任公司339000

貸：主營業(yè)務(wù)收入—射燈300000

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）39000b.借：主營業(yè)務(wù)成本—射燈180000貸：庫存商品—射燈1800002.借：其他應(yīng)收賬款—第一車間1200

其他應(yīng)收賬款—第二車間400貸：庫存現(xiàn)金16003.借：銀行存款—工商銀行65950

貸：應(yīng)收票據(jù)—廣州明珠有限公司65000

財務(wù)費用9504.借：原材料—鋁合金75000

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）9750

貸：預(yù)付賬款—時代有限公司10000

銀行存款—工商銀行747505.a.借：主營業(yè)務(wù)收入—射燈5000

主營業(yè)務(wù)收—筒燈8000

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1690

貸：應(yīng)收賬款—廣州市燈具有限責任公司14690b.借：主營業(yè)務(wù)成本—射燈3000

主營業(yè)務(wù)成本—筒燈4500

貸：庫存商品—射燈3000

庫存商品—筒燈45006.借：其他應(yīng)收賬款—廣州市妙勒塑料有限公司1875

貸：銀行存款—工商銀行18757.借：銀行存款—工商銀行33600

財務(wù)費用—現(xiàn)金折扣300

貸：應(yīng)收賬款—中潔有限公司339008.借：其他應(yīng)收賬款—催志佑4500

貸：

銀行存款—工商銀行45009.a.借：應(yīng)收賬款—廣州市美嘉有限責任公司79100

貸：其他業(yè)務(wù)收入—射燈50000

其他業(yè)務(wù)收—筒燈20000

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）9100b.借：其他業(yè)務(wù)成本—射燈40000

其他業(yè)務(wù)成—筒燈16000

貸：原材料—射燈40000

原材料—筒燈1600010.a.借：應(yīng)收賬款2000

貸：壞賬準備2000b.借：銀行存款—工商銀行2000

貸：應(yīng)收賬款2000c.借：資產(chǎn)減值損失—計提的壞賬準備4441

貸：壞賬準備4441任務(wù)評價

一、任務(wù)引入

進入企業(yè)在往來賬崗位工作一段學習之后，李零發(fā)現(xiàn)往來賬債權(quán)核算的內(nèi)容非常多，花了一番功夫之后總算是掌握了。接下來的時間里就要開始往來賬債務(wù)方面的核算了，李零能再一次將這個任務(wù)挑戰(zhàn)成功嗎？

任務(wù)二應(yīng)付及預(yù)收款項核算鏈接1．應(yīng)付賬款的概述

應(yīng)付賬款是指企業(yè)因購買材料、商品或接受勞務(wù)等應(yīng)支付給貨物提供者或勞務(wù)提供者的款項。應(yīng)付賬款附有現(xiàn)金折扣的，將其視為提前付款取得的利息收入，沖減財務(wù)費用。在付款時，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記“銀行存款”、“財務(wù)費用”等科目。二、知識鏈接

其他應(yīng)付款是指與企業(yè)的經(jīng)營活動直接或間接相關(guān)的其他應(yīng)付、暫收款項。其中主要包括：經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)或包裝物等應(yīng)付的租金、存入保證金、職工未按時領(lǐng)取的工資、應(yīng)付賠款和罰款等。應(yīng)付票據(jù)的核算。應(yīng)付票據(jù)是指企業(yè)購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而開出承兌的商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。商業(yè)匯票未到期前構(gòu)成企業(yè)的負債。

商業(yè)匯票的賬務(wù)處理如下。企業(yè)開出、承兌商業(yè)匯票或以承兌商業(yè)匯票抵付應(yīng)付賬款時，借記“在途物資”、“庫存商品”、“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）”、“應(yīng)付賬款”等科目，貸記“應(yīng)付票據(jù)”科目。企業(yè)開出銀行承兌匯票而支付手續(xù)費時，應(yīng)當計入當期財務(wù)費用，借記“財務(wù)費用”科目，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目。

應(yīng)付票據(jù)到期，全額償付票款時，借記“應(yīng)付票據(jù)”科目，貸記“銀行存款”科目。

對于到期企業(yè)無力支付的應(yīng)付商業(yè)承兌匯票，應(yīng)將應(yīng)付的賬面余額轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”賬戶；對于到期企業(yè)無力支付的應(yīng)付銀行承兌匯票，應(yīng)將應(yīng)付票據(jù)的賬面余額轉(zhuǎn)入“短期借款”賬戶。鏈接2．預(yù)收賬款的核算

預(yù)收賬款是指企業(yè)按照合同規(guī)定，向購買方或勞務(wù)購買方預(yù)先收取的款項。預(yù)收款項屬于企業(yè)短期債務(wù)，最終要以貨物清償。預(yù)收賬款業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，可以不單獨設(shè)立“預(yù)收賬款”科目，可通過“應(yīng)收賬款”賬戶核算。典型任務(wù)示例

11月10日，從順德功成有限責任公司購入燈珠、鋁合金一批，運雜費3000元（按數(shù)量分配），貨款未付，材料尚未入庫。請?zhí)钪葡嚓P(guān)原始憑證如圖表2-2-1、圖表2-2-2、圖表2-2-3、圖表2-2-4、圖表2-2-5所示。三、崗位練兵購買方記賬憑證 納稅人識別號：914401012325612199 地址、電話：廣州市海珠區(qū)江南大道中50 開戶行及賬號：中國工商銀行江南大道中支行0124036184231234567 貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱 規(guī)格型號 單位 數(shù)量 單價 金額 稅率 稅額 筆記本 本 22 5.00 110.00 13% 14.30 簽字筆 支 20 4.50 90.00 13% 11.70 尺子訂書機 把臺 151 4.0025.00 60.0025.00 13%13% 7.803.25

合計 ￥285.00 ￥37.05 價稅合計（大寫） ⊕叁佰貳拾貳元零伍分（小寫）￥322.05 銷貨單位 名稱：廣州市中華文具有限公司 備注

納稅人識別號：914401110138855522 地址、電話：廣州市越秀區(qū)一德路33 開戶行及賬號：中國工商銀行一德路支行6606323322268767537 收款人：葉肖 復核：葉肖 開票人：黃 成 銷貨單位：（章） 貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱 規(guī)格型號 單位 數(shù)量 單價 金額 稅率 稅額 筆記本 本 22 5.00 110.00 13% 14.30 簽字筆 支 20 4.50 90.00 13% 11.70 尺子訂書機 把臺 151 4.0025.00 60.0025.00 13%13% 7.803.25

合計 ￥285.00 ￥37.05 價稅合計（大寫） ⊕叁佰貳拾貳元零伍分（小寫）￥322.05 銷貨單位 名稱：廣州市中華文具有限公司 備注

納稅人識別號：914401110138855522 地址、電話：廣州市越秀區(qū)一德路33 開戶行及賬號：中國工商銀行一德路支行6606323322268767537 收款人：葉肖 復核：葉肖 開票人：黃 成 銷貨單位：（章） 圖表2-2-1購買方記賬憑證 納稅人識別號：914401012325612199 地址、電話：廣州市海珠區(qū)江南大道中50 開戶行及賬號：中國工商銀行江南大道中支行0124036184231234567 貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱 規(guī)格型號 單位 數(shù)量 單價 金額 稅率 稅額 筆記本 本 22 5.00 110.00 13% 14.30 簽字筆 支 20 4.50 90.00 13% 11.70 尺子訂書機 把臺 151 4.0025.00 60.0025.00 13%13% 7.803.25

合計 ￥285.00 ￥37.05 價稅合計（大寫） ⊕叁佰貳拾貳元零伍分（小寫）￥322.05 銷貨單位 名稱：廣州市中華文具有限公司 備注

納稅人識別號：914401110138855522 地址、電話：廣州市越秀區(qū)一德路33 開戶行及賬號：中國工商銀行一德路支行6606323322268767537 收款人：葉肖 復核：葉肖 開票人：黃 成 銷貨單位：（章） 貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱 規(guī)格型號 單位 數(shù)量 單價 金額 稅率 稅額 筆記本 本 22 5.00 110.00 13% 14.30 簽字筆 支 20 4.50 90.00 13% 11.70 尺子訂書機 把臺 151 4.0025.00 60.0025.00 13%13% 7.803.25

合計 ￥285.00 ￥37.05 價稅合計（大寫） ⊕叁佰貳拾貳元零伍分（小寫）￥322.05 銷貨單位 名稱：廣州市中華文具有限公司 備注

納稅人識別號：914401110138855522 地址、電話：廣州市越秀區(qū)一德路33 開戶行及賬號：中國工商銀行一德路支行6606323322268767537 收款人：葉肖 復核：葉肖 開票人：黃 成 銷貨單位：（章） 購買方記賬憑證 納稅人識別號：914401012325612199 地址、電話：廣州市海珠區(qū)江南大道中50 開戶行及賬號：中國工商銀行江南大道中支行0124036184231234567 貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱 規(guī)格型號 單位 數(shù)量 單價 金額 稅率 稅額 筆記本 本 22 5.00 110.00 13% 14.30 簽字筆 支 20 4.50 90.00 13% 11.70 尺子訂書機 把臺 151 4.0025.00 60.0025.00 13%13% 7.803.25

合計 ￥285.00 ￥37.05 價稅合計（大寫） ⊕叁佰貳拾貳元零伍分（小寫）￥322.05 銷貨單位 名稱：廣州市中華文具有限公司 備注

納稅人識別號：914401110138855522 地址、電話：廣州市越秀區(qū)一德路33 開戶行及賬號：中國工商銀行一德路支行6606323322268767537 收款人：葉肖 復核：葉肖 開票人：黃 成 銷貨單位：（章） 圖表2-2-3購買方記賬憑證 納稅人識別號：914401012325612199 地址、電話：廣州市海珠區(qū)江南大道中50 開戶行及賬號：中國工商銀行江南大道中支行0124036184231234567 貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱 規(guī)格型號 單位 數(shù)量 單價 金額 稅率 稅額 筆記本 本 22 5.00 110.00 13% 14.30 簽字筆 支 20 4.50 90.00 13% 11.70 尺子訂書機 把臺 151 4.0025.00 60.0025.00 13%13% 7.803.25

合計 ￥285.00 ￥37.05 價稅合計（大寫） ⊕叁佰貳拾貳元零伍分（小寫）￥322.05 銷貨單位 名稱：廣州市中華文具有限公司 備注

納稅人識別號：914401110138855522 地址、電話：廣州市越秀區(qū)一德路33 開戶行及賬號：中國工商銀行一德路支行6606323322268767537 收款人：葉肖 復核：葉肖 開票人：黃 成 銷貨單位：（章） 圖表2-2-4購買方記賬憑證 納稅人識別號：914401012325612199 地址、電話：廣州市海珠區(qū)江南大道中50 開戶行及賬號：中國工商銀行江南大道中支行0124036184231234567 貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱 規(guī)格型號 單位 數(shù)量 單價 金額 稅率 稅額 筆記本 本 22 5.00 110.00 13% 14.30 簽字筆 支 20 4.50 90.00 13% 11.70 尺子訂書機 把臺 151 4.0025.00 60.0025.00 13%13% 7.803.25

合計 ￥285.00 ￥37.05 價稅合計（大寫） ⊕叁佰貳拾貳元零伍分（小寫）￥322.05 銷貨單位 名稱：廣州市中華文具有限公司 備注

納稅人識別號：914401110138855522 地址、電話：廣州市越秀區(qū)一德路33 開戶行及賬號：中國工商銀行一德路支行6606323322268767537 收款人：葉肖 復核：葉肖 開票人：黃 成 銷貨單位：（章） 圖表2-2-5購買方記賬憑證 納稅人識別號：914401012325612199 地址、電話：廣州市海珠區(qū)江南大道中50 開戶行及賬號：中國工商銀行江南大道中支行0124036184231234567 貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱 規(guī)格型號 單位 數(shù)量 單價 金額 稅率 稅額 筆記本 本 22 5.00 110.00 13% 14.30 簽字筆 支 20 4.50 90.00 13% 11.70 尺子訂書機 把臺 151 4.0025.00 60.0025.00 13%13% 7.803.25

合計 ￥285.00 ￥37.05 價稅合計（大寫） ⊕叁佰貳拾貳元零伍分（小寫）￥322.05 銷貨單位 名稱：廣州市中華文具有限公司 備注

納稅人識別號：914401110138855522 地址、電話：廣州市越秀區(qū)一德路33 開戶行及賬號：中國工商銀行一德路支行6606323322268767537 收款人：葉肖 復核：葉肖 開票人：黃 成 銷貨單位：（章） 貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱 規(guī)格型號 單位 數(shù)量 單價 金額 稅率 稅額 筆記本 本 22 5.00 110.00 13% 14.30 簽字筆 支 20 4.50 90.00 13% 11.70 步驟1：審核原始憑證。

步驟1：審核原始憑證。步驟2：編制記賬憑證。購買方記賬憑證 納稅人識別號：914401012325612199 地址、電話：廣州市海珠區(qū)江南大道中50 開戶行及