個(gè)體工商戶必知的財(cái)稅知識(shí)解析

個(gè)體工商戶必知的財(cái)稅知識(shí)解析—

單位：江北區(qū)稅務(wù)局專題培訓(xùn)

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2022.1001個(gè)體工商戶的基本認(rèn)知個(gè)體工商戶的基本認(rèn)知02個(gè)體工商戶稅收優(yōu)惠政策解析目錄2Part

One個(gè)體工商戶的基本認(rèn)知301一、個(gè)體工商戶的概念4個(gè)體工商戶是從事工商業(yè)經(jīng)營(yíng)的自然人或家庭。自然人或以個(gè)人為單位，或以家庭為單位從事工商業(yè)經(jīng)營(yíng)，均為個(gè)體工商戶。二、個(gè)體工商戶的范疇5我國(guó)《中華人民共和國(guó)民法典》規(guī)定：有經(jīng)營(yíng)能力的公民在法律允許的范圍內(nèi)，依法經(jīng)核準(zhǔn)登記，從事工商業(yè)經(jīng)營(yíng)的，為個(gè)體工商戶。申請(qǐng)個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)的主要是城鎮(zhèn)待業(yè)青年、社會(huì)閑散人員和農(nóng)村村民。注意：國(guó)家機(jī)關(guān)干部、企事業(yè)單位職工，不能申請(qǐng)從事個(gè)體工商業(yè)經(jīng)營(yíng)。三、個(gè)體工商戶認(rèn)知誤區(qū)6【問(wèn)】個(gè)體工商戶是否需要記賬？《個(gè)體工商戶建賬管理暫行辦法》明確規(guī)定：凡從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)并有固定生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的個(gè)體工商戶,都應(yīng)當(dāng)按照法律、行政法規(guī)和本辦法的規(guī)定設(shè)置、使用和保管賬簿及憑證,

并根據(jù)合法、有效憑證記賬核算。三、個(gè)體工商戶認(rèn)知誤區(qū)7【問(wèn)】個(gè)體工商戶是否需要記賬？符合下列情形之一的個(gè)體工商戶，應(yīng)當(dāng)設(shè)置復(fù)式賬：注冊(cè)資金在20萬(wàn)元以上的。銷售增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，納稅人月銷售（營(yíng)業(yè)）額在40000元以上；從事貨物生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷售額在60000元以上；從事貨物批發(fā)或零售的增值稅納稅人月銷售額在80000元以上的。三、個(gè)體工商戶認(rèn)知誤區(qū)8【問(wèn)】個(gè)體工商戶是否需要記賬？符合下列情形之一的個(gè)體工商戶，應(yīng)當(dāng)設(shè)置簡(jiǎn)易賬：注冊(cè)資金在10萬(wàn)元以上20萬(wàn)元以下的。銷售增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，納稅人月銷售（營(yíng)業(yè)）額在15000元至40000元；從事貨物生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷售額在30000元至60000元；從事貨物批發(fā)或零售的增值稅納稅人月銷售額在40000元至80000元的。三、個(gè)體工商戶認(rèn)知誤區(qū)9【問(wèn)】個(gè)體工商戶是否需要記賬？達(dá)不到上述建賬標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體工商戶，經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可按照稅收征管法的規(guī)定，建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)貨銷貨登記簿或者使用稅控裝置。個(gè)體工商戶可以聘請(qǐng)經(jīng)批準(zhǔn)從事會(huì)計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)的專業(yè)機(jī)構(gòu)或者具備資質(zhì)的財(cái)會(huì)人員代為建賬和辦理賬務(wù)。三、個(gè)體工商戶認(rèn)知誤區(qū)10【問(wèn)】個(gè)體工商戶就是個(gè)人獨(dú)資企業(yè)？個(gè)人獨(dú)資企業(yè)：指?jìng)€(gè)人出資經(jīng)營(yíng)、歸個(gè)人所有和控制、由個(gè)人承擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和享有全部經(jīng)營(yíng)收益的企業(yè)。個(gè)體工商戶：是指公民在法律允許的范圍內(nèi)，依法經(jīng)核準(zhǔn)登記，從事工商業(yè)經(jīng)營(yíng)的家庭或個(gè)人，其債務(wù)在個(gè)人經(jīng)營(yíng)的情況下，以個(gè)人財(cái)產(chǎn)承擔(dān)，在家庭經(jīng)營(yíng)的情況下，以家庭財(cái)產(chǎn)承擔(dān)。三、個(gè)體工商戶認(rèn)知誤區(qū)11【問(wèn)】個(gè)體工商戶就是個(gè)人獨(dú)資企業(yè)？個(gè)體工商戶的特點(diǎn)：從事工商業(yè)經(jīng)營(yíng)的自然人或家庭。自然人從事個(gè)體工商業(yè)經(jīng)營(yíng)，必須到縣級(jí)以上的市場(chǎng)監(jiān)督管理局進(jìn)行核準(zhǔn)登記，取得營(yíng)業(yè)執(zhí)照后，才可以開(kāi)始經(jīng)營(yíng)。3.只能經(jīng)營(yíng)法律、政策允許個(gè)體經(jīng)營(yíng)的行業(yè)。4.個(gè)體工商戶對(duì)外承擔(dān)的責(zé)任，實(shí)質(zhì)上是無(wú)限連帶責(zé)任。三、個(gè)體工商戶認(rèn)知誤區(qū)12【問(wèn)】個(gè)體工商戶就是個(gè)人獨(dú)資企業(yè)？個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的特點(diǎn)：企業(yè)的建立與解散程序簡(jiǎn)單。經(jīng)營(yíng)管理靈活自由。企業(yè)主可以完全根據(jù)個(gè)人的意志確定經(jīng)營(yíng)策略，進(jìn)行管理決策，企業(yè)資產(chǎn)的所有權(quán)、控制權(quán)、經(jīng)營(yíng)權(quán)、收益權(quán)高度統(tǒng)一。

3.業(yè)主對(duì)企業(yè)的債務(wù)承擔(dān)無(wú)限責(zé)任。當(dāng)企業(yè)的資產(chǎn)不足以清償其債務(wù)時(shí)，業(yè)主以其個(gè)人財(cái)產(chǎn)償付企業(yè)債務(wù)，這有利于保護(hù)債權(quán)人利益，但獨(dú)資企業(yè)不適宜風(fēng)險(xiǎn)大的行業(yè)。4.企業(yè)的規(guī)模有限。獨(dú)資企業(yè)有限的經(jīng)營(yíng)所得、企業(yè)主有限的個(gè)人財(cái)產(chǎn)、企業(yè)主一人有限的工作精力和管理水平等都制約著企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模的擴(kuò)大。5.企業(yè)的存在缺乏可靠性。獨(dú)資企業(yè)的存續(xù)完全取決于企業(yè)主個(gè)人的得失安危，企業(yè)的壽命有限。在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)社會(huì)中，獨(dú)資企業(yè)發(fā)揮著重要作用。三、個(gè)體工商戶認(rèn)知誤區(qū)13【問(wèn)】個(gè)體工商戶就是個(gè)人獨(dú)資企業(yè)？個(gè)人獨(dú)資企業(yè)與個(gè)體工商戶均不需要繳納企業(yè)所得稅，只需要繳納個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得稅。差異如下：區(qū)別點(diǎn)個(gè)體工商戶個(gè)人獨(dú)資企業(yè)稅率不同固定的稅率征收個(gè)人所得稅按經(jīng)營(yíng)所得，五級(jí)累進(jìn)稅率表計(jì)算個(gè)人所得稅分支機(jī)構(gòu)不可設(shè)立可設(shè)立納稅人身份一般為小規(guī)模納稅人符合條件可認(rèn)定為一般納稅人三、個(gè)體工商戶認(rèn)知誤區(qū)14【問(wèn)】個(gè)體工商戶是否需要工商年檢呢？個(gè)體戶每年6月也必須年報(bào)?！秱€(gè)體工商戶條例》規(guī)定：第十三條，個(gè)體工商戶應(yīng)當(dāng)于每年1月1日至6月30日，向登記機(jī)關(guān)報(bào)送年度報(bào)告。個(gè)體工商戶應(yīng)當(dāng)對(duì)其年度報(bào)告的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)。個(gè)體工商戶年度報(bào)告辦法由國(guó)務(wù)院工商行政管理部門制定。第十四條，登記機(jī)關(guān)將未按照規(guī)定履行年度報(bào)告義務(wù)的個(gè)體工商戶載入經(jīng)營(yíng)異常名錄，并在企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)上向社會(huì)公示。三、個(gè)體工商戶認(rèn)知誤區(qū)15【問(wèn)】個(gè)體工商戶是否需要工商年檢呢？工商年報(bào)的概念：企業(yè)或者個(gè)體工商戶，每年6月30日前，通過(guò)國(guó)家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)向工商機(jī)關(guān)報(bào)送年度報(bào)告（報(bào)告包含企業(yè)基本情況、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)等信息），并向社會(huì)公示，任何單位和個(gè)人均可查詢。每年的工商年報(bào)申報(bào)時(shí)間是：1月1號(hào)至6月30號(hào)，個(gè)體工商戶或者企業(yè)，均需按時(shí)進(jìn)行申報(bào)。三、個(gè)體工商戶認(rèn)知誤區(qū)16【問(wèn)】個(gè)體戶都是包稅制，無(wú)需申報(bào)，直接按期固定繳稅？查賬征收

核定征收三、個(gè)體工商戶認(rèn)知誤區(qū)根據(jù)《核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法》規(guī)定，納稅人具有下列情形之一的，應(yīng)采取核定征收方式征收企業(yè)所得稅：1、依照稅收法律法規(guī)規(guī)定可以不設(shè)帳簿的或按照稅收法律法規(guī)規(guī)定應(yīng)設(shè)置但未設(shè)置帳簿的；2、只能準(zhǔn)確核算收入總額，或收入總額能夠查實(shí)，但其成本費(fèi)用支出不能準(zhǔn)確核算的；3、只能準(zhǔn)確核算成本費(fèi)用支出，或成本費(fèi)用支出能夠查實(shí)，但其收入總額不能準(zhǔn)確核算的；4、收入總額及成本費(fèi)用支出均不能正確核算，不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供真實(shí)、準(zhǔn)確、完整納稅資料，難以查實(shí)的；5、賬目設(shè)置和核算雖然符合規(guī)定，但并未按規(guī)定保存有關(guān)帳簿、憑證及有關(guān)納稅資料的；6、發(fā)生納稅義務(wù)，未按照稅收法律法規(guī)規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的。17三、個(gè)體工商戶認(rèn)知誤區(qū)核定征收又分為定率征收和定額征收，文件的第四條規(guī)定：稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)納稅人具體情況，對(duì)核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，核定應(yīng)稅所得率或者核定應(yīng)納所得稅額。具有下列情形之一的，核定其應(yīng)稅所得率：1、能正確核算（查實(shí)）收入總額，但不能正確核算（查實(shí)）成本費(fèi)用總額的；2、能正確核算（查實(shí)）成本費(fèi)用總額，但不能正確核算（查實(shí)）收入總額的；3、通過(guò)合理方法，能計(jì)算和推定納稅人收入總額或成本費(fèi)用總額的。納稅人不屬于以上情形的，核定其應(yīng)納所得稅額。結(jié)論：能查實(shí)收入或成本費(fèi)用其中一項(xiàng)的采取定率征收，均不能查實(shí)的適用定額征收。18Part

Two個(gè)體工商戶稅收優(yōu)惠政策解析190220政策內(nèi)容（2021年第8號(hào)公告）國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)支持小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第8號(hào)）為貫徹落實(shí)《財(cái)政部

稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)和個(gè)體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（2021年第12號(hào)），進(jìn)一步支持小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展，現(xiàn)就有關(guān)事項(xiàng)公告如下：一、關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅減半政策有關(guān)事項(xiàng)（一）對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。（二）小型微利企業(yè)享受上述政策時(shí)涉及的具體征管問(wèn)題，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（2019年第2號(hào)）相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。政策內(nèi)容（2022年第13號(hào)公告）21財(cái)政部

稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2022年第13號(hào)）為進(jìn)一步支持小微企業(yè)發(fā)展，現(xiàn)將有關(guān)稅收政策公告如下：一、對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。二、本公告所稱小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)。適用范圍（2022年第13號(hào)公告）22適用時(shí)間：自2022年1月1日至2024年12月31日。適用對(duì)象：小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶不區(qū)分征收方式，小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分。小型微利企業(yè)的實(shí)際應(yīng)納所得稅額和減免稅額的計(jì)算小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元、超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，分別減按12.5%、50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅?！景咐緼企業(yè)經(jīng)過(guò)判斷符合小型微利企業(yè)條件。2022年第1季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，相應(yīng)的應(yīng)納稅所得額為50萬(wàn)元，那么A企業(yè)實(shí)際應(yīng)納所得稅額=50×12.5%×20%=1.25萬(wàn)元，

減免稅額=50×25%-1.25=11.25萬(wàn)元。第2季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，相應(yīng)的累計(jì)應(yīng)納稅所得額為150萬(wàn)元，那么A企業(yè)實(shí)際應(yīng)納所得稅額=100×12.5%×20%+（150-100）×25%×20%=2.5+2.5=5萬(wàn)元，減免稅額=150×25%-5=32.5萬(wàn)元。23個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得涉及的優(yōu)惠政策工資薪金所得勞務(wù)報(bào)酬所得稿酬所得特許權(quán)使用費(fèi)所得個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得承包承租經(jīng)營(yíng)所得利息、股息、紅利所得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、租賃所得其他所得個(gè)人綜合所得經(jīng)營(yíng)所得利息、股息、紅利所得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、租賃所得

偶然所得取消24個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得涉及的優(yōu)惠政策工資薪金所得勞務(wù)報(bào)酬所得稿酬所得特許權(quán)使用費(fèi)所得個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得承包承租經(jīng)營(yíng)所得利息、股息、紅利所得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、租賃所得其他所得個(gè)人綜合所得經(jīng)營(yíng)所得利息、股息、紅利所得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、租賃所得

偶然所得取消2526個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得涉及的優(yōu)惠政策（一）個(gè)體工商戶的經(jīng)營(yíng)所得，是指：個(gè)體工商戶從事工業(yè)、手工業(yè)、建筑業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、商業(yè)、飲食業(yè)、服務(wù)業(yè)、修理業(yè)以及其他行業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)取得的所得。個(gè)人經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)，取得執(zhí)照，從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動(dòng)取得的所得。其他個(gè)人從事個(gè)體工商業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)取得的所得。具體規(guī)定有：個(gè)體工商戶或個(gè)人專營(yíng)種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、捕撈業(yè)（四業(yè)），且能單獨(dú)（分開(kāi)）核算，不征個(gè)稅；不屬于原農(nóng)、牧業(yè)稅征收范圍的，征稅；對(duì)農(nóng)民銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品的所得暫不征個(gè)稅。從事個(gè)體運(yùn)營(yíng)的出租車駕駛員取得的所得。將自己擁有的出租車以掛靠方式運(yùn)營(yíng)取得的所得?！咀⒁狻砍鲎廛囁緳C(jī)所得，關(guān)鍵看車輛所有權(quán)。（4）個(gè)人因從事彩票代銷業(yè)務(wù)而取得的所得。個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得涉及的優(yōu)惠政策27出租車駕駛員從事客貨運(yùn)營(yíng)取得收入的征稅問(wèn)題：類型所屬項(xiàng)目出租車屬于個(gè)人所有，但掛靠出租汽車經(jīng)營(yíng)單位或企事業(yè)單位，駕駛員向掛靠單位繳納管理費(fèi)的經(jīng)營(yíng)所得出租汽車經(jīng)營(yíng)單位將出租車的所有權(quán)轉(zhuǎn)移給駕駛員的出租車屬于出租汽車經(jīng)營(yíng)單位，出租汽車經(jīng)營(yíng)單位對(duì)出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運(yùn)營(yíng)的工資、薪金所得個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得涉及的優(yōu)惠政策28（二）個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得合伙企業(yè)以每一個(gè)合伙人為納稅義務(wù)人。合伙企業(yè)合伙人是自然人的，繳納個(gè)人所得稅。合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得采取“先分后稅”的原則。生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，包括合伙企業(yè)分配給所有合伙人的所得和企業(yè)當(dāng)年留存的所得（利潤(rùn)）。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的個(gè)人投資者以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的消費(fèi)性支出及購(gòu)買汽車、住房等財(cái)產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者利潤(rùn)分配，并入投資者個(gè)人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，依照“經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得涉及的優(yōu)惠政策29以企業(yè)資金為投資者或者從業(yè)人員發(fā)生財(cái)產(chǎn)性支出的處理：企業(yè)性質(zhì)人員身份征稅項(xiàng)目個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)個(gè)人投資者本人及家庭成員經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的其他企業(yè)個(gè)人投資者本人及家庭成員利息、股息、紅利所得所有企業(yè)從業(yè)人員（非投資者）工資、薪金所得/勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得涉及的優(yōu)惠政策30（三）對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得1.對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，是指?jìng)€(gè)人承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得，還包括個(gè)人按月或者按次取得的工資、薪金性質(zhì)的所得。2.承包承租后，工商登記改為個(gè)體工商戶的，按“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”

繳納個(gè)人所得稅。個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得涉及的優(yōu)惠政策31經(jīng)營(yíng)形式是否繳納企業(yè)所得稅個(gè)人所得稅所屬項(xiàng)目承包后工商登記改變?yōu)閭€(gè)體工商戶的不繳企業(yè)所得稅經(jīng)營(yíng)所得承包經(jīng)營(yíng)后，工商登記仍為企業(yè)的繳納企業(yè)所得稅對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果不擁有所有權(quán)工資、薪金所得對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果擁有所有權(quán)經(jīng)營(yíng)所得32個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得涉及的優(yōu)惠政策經(jīng)營(yíng)所得的計(jì)稅方法【注意】取得經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)人，沒(méi)有綜合所得的，計(jì)算其每一納稅年度的應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)當(dāng)減除費(fèi)用6萬(wàn)元、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除以及依法確定的其他扣除，專項(xiàng)附加扣除在辦理匯算清繳時(shí)減除。（一）個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法（比對(duì)企業(yè)所得稅處理）個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得適用五級(jí)超額累進(jìn)稅率，以其應(yīng)納稅所得額按適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅所得額=收入總額-成本-費(fèi)用-損失-稅金-其他支出-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)按月預(yù)繳稅額和年終匯算清繳稅額。其計(jì)算公式為：本月應(yīng)預(yù)繳稅額=本月累計(jì)應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)-上月累計(jì)已預(yù)繳稅額全年應(yīng)納稅額=全年應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)匯算清繳稅額=全年應(yīng)納稅額-全年累計(jì)已預(yù)繳稅額經(jīng)營(yíng)所得適用5%至35%的超額累進(jìn)稅率33個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得涉及的優(yōu)惠政策級(jí)數(shù)全年應(yīng)納稅所得額稅率（%）速算扣除數(shù)（元）1不超過(guò)3萬(wàn)元的502超過(guò)3萬(wàn)元至9萬(wàn)元的部分1015003超過(guò)9萬(wàn)元至30萬(wàn)元的部分20105004超過(guò)30萬(wàn)元至50萬(wàn)元的部分30405005超過(guò)50萬(wàn)元的部分3565500個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得涉及的優(yōu)惠政策個(gè)體工商戶扣除項(xiàng)目的規(guī)定與企業(yè)所得稅扣除項(xiàng)目的標(biāo)準(zhǔn)基本相同，以下僅列示與企業(yè)所得稅不同之處：個(gè)體工商戶實(shí)際支付給從業(yè)人員的、合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除；分別核算生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用、個(gè)人家庭費(fèi)用。難以分清的，40%視為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用準(zhǔn)予扣除。三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的扣除：34個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得涉及的優(yōu)惠政策4.補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)35個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得涉及的優(yōu)惠政策個(gè)體工商戶按照規(guī)定繳納的攤位費(fèi)、行政性收費(fèi)、協(xié)會(huì)會(huì)費(fèi)等，按實(shí)際發(fā)生數(shù)額扣除。個(gè)體工商戶自申請(qǐng)營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起至開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日止所發(fā)生符合規(guī)定的費(fèi)用，除為取得固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的支出，以及應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)價(jià)值的匯兌損益、利息支出外，作為開(kāi)辦費(fèi)，個(gè)體工商戶可以選擇在開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的當(dāng)年一次性扣除，也可自生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)月份起在不短于3年期限內(nèi)攤銷扣除，但一經(jīng)選定，不得改變。個(gè)體工商戶有兩處或兩處以上經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，選擇并固定向其中一處經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。3637費(fèi)用的數(shù)額或比例。2020年度某個(gè)人獨(dú)資企業(yè)發(fā)生生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用30萬(wàn)元，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，與其家庭生活費(fèi)用無(wú)法劃分，依據(jù)個(gè)人所得稅的相關(guān)規(guī)定，該個(gè)人獨(dú)資企業(yè)允許稅前扣除的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用為多少呢？解析：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用不允許在稅前扣除。投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用混合在一起，并且難以劃分的，全部視為投資者個(gè)人及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用，不允許在稅前扣除。投資者及其家庭共用的固定資產(chǎn)，難以劃分的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定準(zhǔn)予在稅前扣除的折舊個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得涉及的優(yōu)惠政策問(wèn)：取得多處經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)體工商戶如何享受優(yōu)惠政策？政策規(guī)定（國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第8號(hào)）：二、關(guān)于個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅減半政策有關(guān)事項(xiàng)（二）個(gè)體工商戶在預(yù)繳稅款時(shí)即可享受，其年應(yīng)納稅所得額暫按截至本期申報(bào)所屬期末的情況進(jìn)行判斷,并在年度匯算清繳時(shí)按年計(jì)算、多退少補(bǔ)。若個(gè)體工商戶從兩處以上取得經(jīng)營(yíng)所得，需在辦理年度匯總納稅申報(bào)時(shí)，合并個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得年應(yīng)納稅所得額，重新計(jì)算減免稅額，多退少補(bǔ)。38個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得涉及的優(yōu)惠政策問(wèn)：取得多處經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)體工商戶如何享受優(yōu)惠政策？【案例】納稅人張某同時(shí)經(jīng)營(yíng)個(gè)體工商戶A和個(gè)體工商戶B，年應(yīng)納稅所得額分別為80萬(wàn)元和50萬(wàn)元，那么張某在年度匯總納稅申報(bào)時(shí)，可以享受減半征收個(gè)人所得稅政策的應(yīng)納稅所得額為100萬(wàn)元。39個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得涉及的優(yōu)惠政策個(gè)體工商戶的減免稅額怎么計(jì)算？40國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)支持小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第8號(hào)）二、關(guān)于個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅減半政策有關(guān)事項(xiàng)（三）個(gè)體工商戶按照以下方法計(jì)算減免稅額：減免稅額=（個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元部分的應(yīng)納稅額-其他政策減免稅額×個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元部分÷經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額）×（1-50%）個(gè)體工商戶的減免稅額怎么計(jì)算？41國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)支持小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第8號(hào)）二、關(guān)于個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅減半政策有關(guān)事項(xiàng)（四）個(gè)體工商戶需將按上述方法計(jì)算得出的減免稅額填入對(duì)應(yīng)經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表“減免稅額”欄次，并附報(bào)《個(gè)人所得稅減免稅事項(xiàng)報(bào)告表》。對(duì)于通過(guò)電子稅務(wù)局申報(bào)的個(gè)體工商戶，稅務(wù)機(jī)關(guān)將提供該優(yōu)惠政策減免稅額和報(bào)告表的預(yù)填服務(wù)。實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)的定期定額個(gè)體工商戶，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照減免后的稅額進(jìn)行稅款劃繳。經(jīng)營(yíng)所得適用5%至35%的超額累進(jìn)稅率42個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得涉及的優(yōu)惠政策級(jí)數(shù)全年應(yīng)納稅所得額稅率（%）速算扣除數(shù)（元）1不超過(guò)3萬(wàn)元的502超過(guò)3萬(wàn)元至9萬(wàn)元的部分1015003超過(guò)9萬(wàn)元至30萬(wàn)元的部分20105004超過(guò)30萬(wàn)元至50萬(wàn)元的部分30405005超過(guò)50萬(wàn)元的部分3565500【案例】納稅人李某經(jīng)營(yíng)個(gè)體工商戶C，年應(yīng)納稅所得額為80000元（適用稅率10%，速算扣除數(shù)1500），同時(shí)可以享受殘疾人政策減免稅額2000元，那么：李某該項(xiàng)政策的減免稅額=（個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元部分的應(yīng)納稅額-其他政策減免稅額×個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元部分÷經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額）×（1-50%）=[（80000×10%-1500）-2000]×（1-50%）=2250元。43個(gè)體工商戶的減免稅額怎么計(jì)算？個(gè)體工商戶的減免稅額怎么計(jì)算？【案例】納稅人吳某經(jīng)營(yíng)個(gè)體工商戶D，年應(yīng)納稅所得額為1200000元（適用稅率35%，速算扣除數(shù)65500），同時(shí)可以享受殘疾人政策減免稅額6000元，那么：吳某該項(xiàng)政策的減免稅額1000000=[（1000000×35%-65500）-6000×

1200000 ]×（1-50%）=139750元實(shí)際上，這一計(jì)算規(guī)則已內(nèi)嵌到電子稅務(wù)局信息系統(tǒng)中，稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人提供申報(bào)表和報(bào)告表預(yù)填服務(wù)，符合條件的納稅人準(zhǔn)確、如實(shí)填報(bào)經(jīng)營(yíng)情況數(shù)據(jù)，系統(tǒng)可自動(dòng)計(jì)算減免稅金額。44政策延伸45對(duì)安置特殊就業(yè)人員的政策：1.

安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。企業(yè)就支付給殘疾職工的工資，在進(jìn)行企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)時(shí)，允許據(jù)實(shí)計(jì)算扣除；在年度終了進(jìn)行企業(yè)所得稅年度申報(bào)和匯算清繳時(shí)，再依照本條第一款的規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除。政策延伸46對(duì)安置特殊就業(yè)人員的政策：殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國(guó)殘疾人保障法》的有關(guān)規(guī)定。企業(yè)享受安置殘疾職工工資100%加計(jì)扣除應(yīng)同時(shí)具備如下條件：依法與安置的每位殘疾人簽訂了1年以上（含1年）的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在企業(yè)實(shí)際上崗工作。為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業(yè)所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國(guó)家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)。定期通過(guò)銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人實(shí)際支付了不低于企業(yè)所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資。具備安置殘疾人上崗工作的基本設(shè)施。政策延伸思考：通過(guò)現(xiàn)金方式支付給殘疾職工的工資，能否享受加計(jì)扣除政策？通過(guò)現(xiàn)金方式支付給殘疾職工的工資不得加計(jì)扣除，切記只是不得加計(jì)扣除。47政策延伸業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣宣費(fèi)限額用足業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)作為期間費(fèi)用。限額用足的基本原則是：在遵循稅法與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的前提下，盡可能加大據(jù)實(shí)扣除費(fèi)用的額度，對(duì)于有扣除限額的費(fèi)用應(yīng)該用夠標(biāo)準(zhǔn)，直到規(guī)定的上限。企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。48政策延伸業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣宣費(fèi)限額用足對(duì)化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。49政策延伸業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣宣費(fèi)如何限額用足？1.

正確界定業(yè)務(wù)招待費(fèi)的核算范圍：因業(yè)務(wù)開(kāi)展的需要，招待客戶就餐，會(huì)計(jì)核算上列“招待費(fèi)”；員工食堂就餐、活動(dòng)聚餐、加班聚餐，會(huì)計(jì)核算上列“職工福利費(fèi)”；員工出差就餐，在標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的餐費(fèi)，會(huì)計(jì)核算上列“差旅費(fèi)”；企業(yè)組織員工職業(yè)培訓(xùn)，培訓(xùn)期間就餐，會(huì)計(jì)核算上列“職工教育經(jīng)費(fèi)”；公司在酒店召開(kāi)會(huì)議，會(huì)議期間就餐，會(huì)計(jì)核算上列“會(huì)議費(fèi)”；公司籌建期間發(fā)生的餐費(fèi)，會(huì)計(jì)核算上列“開(kāi)辦費(fèi)”；50政策延伸業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣宣費(fèi)如何限額用足？1.

正確界定業(yè)務(wù)招待費(fèi)的核算范圍：以現(xiàn)金形式發(fā)放的員工餐費(fèi)補(bǔ)貼，會(huì)計(jì)核算上列“工資薪金”；企業(yè)召開(kāi)董事會(huì)，董事會(huì)期間發(fā)生的餐費(fèi)，會(huì)計(jì)核算上列“董事會(huì)費(fèi)”；工會(huì)組織員工活動(dòng)，活動(dòng)期間發(fā)生的餐費(fèi)，會(huì)計(jì)核算上列“工會(huì)經(jīng)費(fèi)”。51政策延伸業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣宣費(fèi)如何限額用足？2.

用足扣除限額設(shè)企業(yè)當(dāng)期列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)為Y，設(shè)企業(yè)當(dāng)期銷售（營(yíng)業(yè)）收入為X，按照規(guī)定當(dāng)期允許稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額為Y×60%與X×5‰,即Y×60%≤X×5‰，通過(guò)推算得出Y≤8.3‰X，也就是說(shuō)，在當(dāng)期列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)等于銷售（營(yíng)業(yè)）收入的8.3‰這個(gè)臨界點(diǎn)時(shí)，企業(yè)就用足了業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除限額。52政策延伸業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣宣費(fèi)如何限額用足？3.

業(yè)務(wù)招待費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的搭配按照稅法規(guī)定，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除限額為銷售（營(yíng)業(yè)）收入的15%（特定行業(yè)為30%），是業(yè)務(wù)招待費(fèi)的30倍（特定行業(yè)的60倍），業(yè)務(wù)招待費(fèi)的目的是通過(guò)開(kāi)展必要的招待活動(dòng)，以達(dá)到維護(hù)企業(yè)與客戶的關(guān)系與形象，從而促進(jìn)銷售；然而，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)也具有與此類似的動(dòng)機(jī)。如果能夠有效搭配，業(yè)務(wù)招待費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)之間的開(kāi)支，將會(huì)起到很好的節(jié)稅作用。例如，企業(yè)經(jīng)常向客戶贈(zèng)送煙酒、茶葉、土特產(chǎn)等禮品，這部分開(kāi)支應(yīng)納入業(yè)務(wù)招待費(fèi)的范疇。但如果企業(yè)改為贈(zèng)送自行生產(chǎn)或委托加工的產(chǎn)品，則這些禮品起到了推廣宣傳的作用，可作為業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)列支。53政策延伸業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣宣費(fèi)如何限額用足？3.

業(yè)務(wù)招待費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的搭配例如：租用綜合性酒店，即住宿、就餐、會(huì)議均在一個(gè)酒店：→統(tǒng)一開(kāi)具會(huì)議費(fèi)發(fā)票；通過(guò)“會(huì)議費(fèi)”核算。自用企業(yè)會(huì)議廳，異地參會(huì)人員的住宿與餐費(fèi)租用酒店：→建議住宿與餐飲費(fèi)分別開(kāi)具發(fā)票，可將住宿費(fèi)專票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅;→會(huì)議茶歇通過(guò)“會(huì)議費(fèi)”核算

、住宿與餐飲通過(guò)“差旅費(fèi)”核算。54個(gè)體工商戶今年經(jīng)營(yíng)所得已繳稅款的，還能享受優(yōu)惠政策嗎？【案例】為向納稅人最大程度釋放減稅紅利，個(gè)體工商戶今年經(jīng)營(yíng)所得已經(jīng)繳納