基礎(chǔ)會計復(fù)習(xí)資料

PAGEPAGE11基礎(chǔ)會計期中復(fù)習(xí)資料一、會計概念：會計是經(jīng)濟(jì)管理的重要組成部分，是以貨幣計量為基本形式，運(yùn)用專門的方法，對經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行核算和監(jiān)督的一種管理活動。1、會計的本質(zhì)——管理活動2、兩大基本職能——核算和監(jiān)督3、主要特點(diǎn)——貨幣計量（會計計量尺度有實(shí)物量度、勞動量度、貨幣量度，其中以貨幣量度為主）二、我國早在西周時代設(shè)有專門的核算官方財富收支的官職——司會。三、起源于意大利的復(fù)式記賬原理是近代會計形成的標(biāo)志。四、會計按報告對象不同，分為財務(wù)會計（側(cè)重于外部、過去信息）與管理會計（側(cè)重于內(nèi)部、未來信息）

五、會計的基本職能：核算和監(jiān)督關(guān)系：核算是監(jiān)督的基礎(chǔ)，監(jiān)督則是核算的延續(xù)和深化。事前核算：預(yù)測、計劃、決策事中核算：控制事前核算：預(yù)測、計劃、決策事中核算：控制事后核算：記賬、算賬、報賬、分析、考核核算六、我國的會計工作管理體系貫徹“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級管理”的原則，由財政部主管全國的會計工作。七、在日常經(jīng)營過程中，企業(yè)沿著供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售三個經(jīng)營過程。八、凡是能以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動，都是會計對象。（購買辦公用品、報銷差旅費(fèi)屬于會計對象，而簽訂經(jīng)濟(jì)合同、商務(wù)談判不屬于會計對象）九、內(nèi)部牽制原則：1、出納除登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬外，不能兼任其他賬簿的登記工作。2、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的核對工作不能由經(jīng)手銀行存款的出納擔(dān)任。3、會計憑證的填制和審核不能由一人兼辦。4、出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。十、會計核算工作一般分為集中核算和非集中核算兩種組織形式。十一、凡是從事會計工作的人員，必須取得會計從業(yè)資格，持有會計從業(yè)資格證書。十二、會計人員職業(yè)道德：敬業(yè)愛崗、熟悉法規(guī)、依法辦事、客觀公正、搞好服務(wù)、保守秘密。十三、我國的會計法律規(guī)范體系包括：會計法（最高層）、會計法規(guī)、會計規(guī)章。十四、會計要素是對會計對象進(jìn)行的基本分類，分為資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤六大會計要素。

1、資產(chǎn)是企業(yè)過去的交易或事項形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。資產(chǎn)流動資產(chǎn)資產(chǎn)流動資產(chǎn)非流動資產(chǎn)：固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)2、負(fù)債是企業(yè)過去的交易或事項形成的，預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。負(fù)債負(fù)債流動負(fù)債非流動負(fù)債：長期借款、應(yīng)付債券3、所有者權(quán)益指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。所有者權(quán)益所有者權(quán)益實(shí)收資本盈余公積資本公積未分配利潤留存收益4、收入按其性質(zhì)，可分為銷售商品、提供勞務(wù)和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等取得的收入。直接材料直接材料直接人工制造費(fèi)用費(fèi)用生產(chǎn)成本期間費(fèi)用管理費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用銷售費(fèi)用計入產(chǎn)品成本計入當(dāng)期損益5、費(fèi)用6、利潤指企業(yè)在一定會計期間內(nèi)的全部收入減去全部費(fèi)用后的盈余，就是企業(yè)一定時期的經(jīng)營成果。資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益收入-費(fèi)用=利潤資金運(yùn)動的靜態(tài)表現(xiàn)資金運(yùn)動的動態(tài)表現(xiàn)時點(diǎn)指標(biāo)時期指標(biāo)反映企業(yè)某一時點(diǎn)的財務(wù)狀況反映企業(yè)某段時期的經(jīng)營成果編制資產(chǎn)負(fù)債表的基礎(chǔ)編制利潤表的基礎(chǔ)十五、會計方法包括會計分析方法、會計檢查方法、會計核算方法。其中會計核算方法包括設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬、填制和審核憑證、登記賬簿、成本計算、財產(chǎn)清查、編制財務(wù)會計報告。十六、會計恒等式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益其是復(fù)式記賬、賬戶試算平衡和編制資產(chǎn)負(fù)債表的理論依據(jù)。十七、會計科目是對會計要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類，賬戶是根據(jù)會計科目設(shè)置的，具有一定結(jié)構(gòu)，會計科目與賬戶的根本區(qū)別在于有無結(jié)構(gòu)。關(guān)注書本P36表3-3十八、會計科目按反信息詳細(xì)程度分為總賬科目和明細(xì)科目，按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分為資產(chǎn)類科目、負(fù)債類科目、共同類科目、所有者權(quán)益類科目、成本類科目、損益類科目。

十九、賬戶的四個金額要素及關(guān)系：期末余額＝期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額。

二十、賬戶的基本結(jié)構(gòu)包括賬戶名稱（會計科目）、記錄業(yè)務(wù)的日期、憑證號數(shù)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要、增減金額、余額等。

二十一、復(fù)式記賬按照記賬符號不同，分為借貸記賬法、收付記賬法、增減記賬法。

二十二、借貸記賬法以“借”、“貸”為記賬符號，借貸哪方登記增加與減少取決于賬戶性質(zhì)及結(jié)構(gòu)。

二十三、借貸記賬法的記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等。

二十四、借貸記賬法的試算平衡：發(fā)生額試算平衡法（全部賬戶本期借方發(fā)生額合計=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計）

余額試算平衡法（全部賬戶的借方期初余額合計=全部賬戶的貸方期初余額合計）

（全部賬戶的借方期末余額合計=全部賬戶的貸方期末余額合計）

試算不平衡，肯定有錯；試算平衡，不一定正確（重記、漏記、借貸方向錯誤、科目錯誤）。二十五、會計分錄的三個要素：賬戶名稱、記賬方向、應(yīng)計金額二十六、會計分錄分為簡單分錄（一借一貸）和復(fù)合分錄（一借多貸、一貸多借、多借多貸）

二十七、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶平行登記要求：依據(jù)相同、方向相同、期間相同、金額相同

二十八、總賬（總括記錄業(yè)務(wù)）對明細(xì)賬具有統(tǒng)馭控制作用，明細(xì)賬（詳細(xì)記錄業(yè)務(wù)）對總賬具有補(bǔ)充說明作用

二十九、成本&費(fèi)用費(fèi)用：一定時期內(nèi)發(fā)生的各種耗費(fèi)。成本：把各種耗費(fèi)按照一定的成本對象進(jìn)行歸集，就是該對象的成本。聯(lián)系成本是按一定對象所歸集的費(fèi)用，是對象化了的費(fèi)用。區(qū)別▲費(fèi)用是資產(chǎn)的耗費(fèi)，與一定的會計期間相聯(lián)系，而與生產(chǎn)哪一種產(chǎn)品無關(guān)。本月、本年發(fā)生的費(fèi)用▲成本與一定種類和數(shù)量的產(chǎn)品相聯(lián)系，與期間無關(guān)。甲產(chǎn)品的成本做會計分錄的方法與步驟一、背熟P35科目表的科目名稱和屬于什么類別的二、背熟該表類別借方貸方余額資產(chǎn)類+-借方（…準(zhǔn)備、折舊、累計攤銷售相反）成本類+-無（如果有的話在借方）費(fèi)用類+-一般在借方，期末轉(zhuǎn)銷后無余額收入類-+無負(fù)債類-+貸方權(quán)益類-+貸方三、做會計分錄的步驟1、分析涉及什么科目2、該科目屬于什么類別3、該科目的金額是增加還是減少4、根據(jù)上表判斷是借方還是貸方各類科目期末余額的計算方法總體公式：期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額資產(chǎn)類：期末余額=期初余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額成本類：期末余額=期初余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額費(fèi)用類：期末余額（等于零）=本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額（借貸金額一致）收入類：期末余額（等于零）=本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額（借貸金額一致）負(fù)債類：期末余額=期初余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額權(quán)益類：期末余額=期初余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額業(yè)務(wù)實(shí)例第一節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)一、收到投資款、增資借：庫存現(xiàn)金/銀行存款/固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)/原材料貸：實(shí)收資本②償還借款，借：短期借款長期借款②償還借款，借：短期借款長期借款貸：銀行存款①借入時，借：銀行存款貸：短期借款（≤1年）長期借款（＞1年）④支付上述利息時借：應(yīng)付利息貸：銀行存款④支付上述利息時借：應(yīng)付利息貸：銀行存款借：財務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付利息三、發(fā)生資本溢價資本公積轉(zhuǎn)增資本借：資本公積借：資本公積貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本資本公積第二節(jié)供應(yīng)過程采購費(fèi)用：運(yùn)雜費(fèi)、裝卸費(fèi)、采購費(fèi)用：運(yùn)雜費(fèi)、裝卸費(fèi)、入庫前的挑選整理費(fèi)、途中的合理損耗、進(jìn)口關(guān)稅借：原材料—××（不含稅買價+采購費(fèi)用）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）不含稅價×17%貸：銀行存款（款項用銀行存款支付）庫存現(xiàn)金（款項用庫存現(xiàn)金支付）應(yīng)付賬款—××（款項尚未支付）應(yīng)付票據(jù)（開給對方商業(yè)承兌匯票）二、購入材料，尚未驗(yàn)收入庫1、購入材料時，借：在途物資—A材料（不含稅買價）—B材料應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）不含稅價×17%貸：銀行存款（款項用銀行存款支付）庫存現(xiàn)金（款項用庫存現(xiàn)金支付）應(yīng)付賬款—××（款項尚未支付）應(yīng)付票據(jù)（開給對方商業(yè)承兌匯票）2、用銀行存款/庫存現(xiàn)金支付一筆采購費(fèi)用（運(yùn)雜費(fèi)、裝卸費(fèi)、挑選費(fèi)……）①分配采購費(fèi)用：總的采購費(fèi)用總的采購費(fèi)用采購費(fèi)用分配率=購進(jìn)材料的重量或買價購進(jìn)材料的重量或買價之和某種材料應(yīng)承擔(dān)的采購費(fèi)用=分配率×該種材料的重量或買價結(jié)轉(zhuǎn)采購費(fèi)用借：在途物資—A材料（分配到A的采購費(fèi)用）—B材料（分配到B的采購費(fèi)用）貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金實(shí)際采購成本=買價+分配的采購費(fèi)用3、材料運(yùn)達(dá)并驗(yàn)收入庫，按實(shí)際采購成本入賬。實(shí)際采購成本=買價+分配的采購費(fèi)用借：原材料—A材料（買價+采購費(fèi)用）—B材料（買價+采購費(fèi)用）貸：在途物資—A材料（①②中兩個在途物資—A材料之和）—B材料（①②中兩個在途物資—B材料之和）②報銷時②報銷時借：管理費(fèi)用/制造費(fèi)用庫存現(xiàn)金（退回多余現(xiàn)金）貸：其他應(yīng)收款(或)借：管理費(fèi)用/制造費(fèi)用貸：其他應(yīng)收款庫存現(xiàn)金（補(bǔ)付不足現(xiàn)金）①預(yù)借時借：其他應(yīng)收款貸：庫存現(xiàn)金③直接報銷（沒預(yù)借）借：管理費(fèi)用/制造費(fèi)用貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款第三節(jié)生產(chǎn)過程一、從倉庫領(lǐng)用原材料（根據(jù)領(lǐng)用部門、用途入不同科目）借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品（生產(chǎn)某產(chǎn)品領(lǐng)用，能分清產(chǎn)品核算對象的）—B產(chǎn)品（生產(chǎn)某產(chǎn)品領(lǐng)用，能分清產(chǎn)品核算對象的）制造費(fèi)用（生產(chǎn)車間領(lǐng)用，不能分清核算對象，車間各產(chǎn)品共同耗用的）管理費(fèi)用（管理部門領(lǐng)用）銷售費(fèi)用（銷售部門領(lǐng)用）貸：原材料—××二、工資1、計提、計算時（根據(jù)部門、用途入不同科目）借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品（生產(chǎn)某產(chǎn)品工人工資，能分清產(chǎn)品核算對象的）—B產(chǎn)品（生產(chǎn)某產(chǎn)品工人工資，能分清產(chǎn)品核算對象的）制造費(fèi)用（車間管理人員工資，不能分清核算對象）管理費(fèi)用（管理人員工資）銷售費(fèi)用（銷售人員工資）貸：應(yīng)付職工薪酬—工資2、支付時借：應(yīng)付職工薪酬—工資貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金三、福利費(fèi)1、計提、計算時（根據(jù)部門、用途入不同科目）借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品（生產(chǎn)某產(chǎn)品工人福利，生產(chǎn)該產(chǎn)品工人工資×14%）—B產(chǎn)品（生產(chǎn)某產(chǎn)品工人福利，生產(chǎn)該產(chǎn)品工人工資×14%）制造費(fèi)用（車間管理人員福利，不能分清核算對象，工資×14%）管理費(fèi)用（企業(yè)、廠部管理人員，管理人員工資×14%）銷售費(fèi)用（銷售人員，銷售人員工資×14%）貸：應(yīng)付職工薪酬—職工福利（全部人員工資×14%）2、支付時借：應(yīng)付職工薪酬—職工福利貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金四、計提折舊借：管理費(fèi)用（管理部門的固定資產(chǎn)）銷售費(fèi)用（銷售部門的固定資產(chǎn)）制造費(fèi)用（生產(chǎn)車間的固定資產(chǎn)）貸：累計折舊五、領(lǐng)料和工資以外支付的其他費(fèi)用（水電費(fèi)、辦公費(fèi)……）（原則跟領(lǐng)料和工資一樣，看部門和用途入不同科目）借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品（生產(chǎn)某產(chǎn)品耗費(fèi)，能分清產(chǎn)品核算對象的）—B產(chǎn)品（生產(chǎn)某產(chǎn)品耗費(fèi)，能分清產(chǎn)品核算對象的）制造費(fèi)用（全車間共同耗用的，不能分清產(chǎn)品核算對象的）管理費(fèi)用（管理部門發(fā)生的費(fèi)用）銷售費(fèi)用（銷售部門、銷售過程發(fā)生的費(fèi)用）貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款六、月末結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用（全部結(jié)轉(zhuǎn)）1、將一、二、三、四、五筆業(yè)務(wù)涉及到得“制造費(fèi)用”找出來，求和。（說明企業(yè)在生產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)品的過程中一共發(fā)生這么多制造費(fèi)用）2、類似于采購費(fèi)用，分配制造費(fèi)用。總的制造費(fèi)用總的制造費(fèi)用制造費(fèi)用分配率=生產(chǎn)產(chǎn)品的工人工資或工時之和生產(chǎn)產(chǎn)品的工人工資或工時之和某種產(chǎn)品應(yīng)承擔(dān)的制造費(fèi)用=分配率×該種產(chǎn)品的生產(chǎn)工時或工人工資3、結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品（A產(chǎn)品應(yīng)承擔(dān)的制造費(fèi)用）—B產(chǎn)品（B產(chǎn)品應(yīng)承擔(dān)的制造費(fèi)用）貸：制造費(fèi)用（把本月的借方發(fā)生額全部結(jié)轉(zhuǎn)，結(jié)轉(zhuǎn)后沒余額）產(chǎn)品生產(chǎn)成本=直接材料+直接人工+制造費(fèi)用“直接材料”就是“一、從倉庫領(lǐng)用原材料”中的生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品產(chǎn)品生產(chǎn)成本=直接材料+直接人工+制造費(fèi)用“直接材料”就是“一、從倉庫領(lǐng)用原材料”中的生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品“直接人工”就是“二、工資”和“三、福利費(fèi)”中的生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品“制造費(fèi)用”就是“六、月末結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用”中的生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品若存在在產(chǎn)品：完工產(chǎn)品成本=月初在產(chǎn)品成本+本月產(chǎn)品生產(chǎn)成本-月末在產(chǎn)品成本借：庫存商品—A產(chǎn)品（完工產(chǎn)品成本）—B產(chǎn)品（完工產(chǎn)品成本）貸：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品（上面計算得出的完工A產(chǎn)品成本）—B產(chǎn)品（上面計算得出的完工B產(chǎn)品成本）八、預(yù)付賬款——預(yù)先支付下半年（明年）款項、費(fèi)用。②下半年費(fèi)用實(shí)際發(fā)生時借：管理費(fèi)用/制造費(fèi)用貸：預(yù)付賬款②下半年費(fèi)用實(shí)際發(fā)生時借：管理費(fèi)用/制造費(fèi)用貸：預(yù)付賬款借：預(yù)付賬款貸：銀行存款第四節(jié)銷售過程一、銷售產(chǎn)品，確認(rèn)銷售收入借：庫存現(xiàn)金銀行存款應(yīng)收賬款—××（價稅款尚未收到）應(yīng)收票據(jù)（收到對方開來的商業(yè)承兌匯票）貸：主營業(yè)務(wù)收入（不含稅售價，含稅÷1.17）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）不含稅售價×17%二、結(jié)轉(zhuǎn)已經(jīng)銷售的產(chǎn)品的銷售成本借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品—××（金額題目直接給，或題目給的單位成本×數(shù)量）三、銷售過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用（廣告費(fèi)、宣傳費(fèi)、銷售部門開支……）★銷售方支付的運(yùn)雜費(fèi)，計入★銷售方支付的運(yùn)雜費(fèi)，計入“銷售費(fèi)用”★采購方支付的運(yùn)雜費(fèi)，確認(rèn)采購成本，計入“原材料”或“在途物資”貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金四、計算、計提稅費(fèi)（增值稅、所得稅以外的主要稅金）借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城建稅（應(yīng)交增值稅*7%）—應(yīng)交教育費(fèi)附加（應(yīng)交增值稅*3%）五、支付上述稅費(fèi)借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交城建稅—應(yīng)交教育費(fèi)附加貸：銀行存款銷售產(chǎn)品銷售產(chǎn)品——主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本銷售材料——其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)成本六、銷售材料，確認(rèn)銷售收入借：庫存現(xiàn)金銀行存款應(yīng)收賬款—××（價稅款尚未收到）應(yīng)收票據(jù)（收到對方開來的商業(yè)承兌匯票）貸：其他業(yè)務(wù)收入（不含稅售價，含稅÷1.17）應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）不含稅售價×17%七、結(jié)轉(zhuǎn)已銷售材料的成本借：其他業(yè)務(wù)成本貸：原材料—××第四節(jié)利潤形成的核算營業(yè)外收入（罰款、違約金利得，捐贈利得，出售固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)收入）取得罰款利得、違約金利得、捐贈利得、銷售固定資產(chǎn)取得收入時：借：庫存現(xiàn)金/銀行存款貸：營業(yè)外收入二、營業(yè)外支出（罰款、違約金支出，捐贈支出，出售固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的成本）發(fā)生罰款、違約金支出，對外捐贈，出售固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)時借：營業(yè)外支出貸：庫存現(xiàn)金（或銀行存款）企業(yè)對外投資，收到被投資單位分來的利潤?！顿Y收益借：銀行存款凈利潤利潤總額虧損主營業(yè)務(wù)成本凈利潤利潤總額虧損主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本營業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入投資收益本年利潤營業(yè)利潤營業(yè)外收入營業(yè)外支出所得稅