2022年初級會計師高頻考點手冊-初級會計實務

目錄

考點1：會計的職能......................................5

考點2：會計目標........................................6

考點3：會計基本假設....................................6

考點4：會計基礎........................................7

考點5：會計信息質量要求...............................8

考點6：會計職業(yè)及其風險...............................10

考點7：會計職業(yè)道德VS會計法律制度...................10

考點8：會計職業(yè)道德的內容.............................11

考點9：內部控制要素及之間的聯(lián)系......................12

考點10：會計要素及其確認條件.........................13

考點11：會計要素計量屬性及其應用原則.................14

考點12：會計等式......................................15

考點13：會計科目的分類................................16

考點14：會計賬戶的分類................................16

考點15：借貸記賬法....................................17

考點16：會計憑證......................................19

考點17：原始憑證的填制要求...........................20

考點18：記賬憑證基本內容和填制要求...................22

考點19：會計賬簿......................................23

考點20：財產清查的種類................................26

考點21：財產清查的方法...............................27

考點22：賬務處理程序..................................28

考點23：產品成本計算方法.............................28

考點24：管理會計基礎..................................29

考點25：政府會計要素................................29

考點26：庫存現(xiàn)金....................................30

考點27：銀行存款的核對..............................31

考點28：其他貨幣資金................................32

考點29：交易性金融資產的賬務處理....................33

考點30：短期投資的核算..............................35

考點31：應收票據(jù)....................................36

考點32：應收賬款....................................37

考點33：（應、預）收VS（應、預）付.................38

考點34：應收賬款vs其他應收款.......................38

考點35：應收款項的減值..............................39

考點36：存貨的初始計量..............................40

考點37：存貨發(fā)出的計價方法..........................41

考點38：原材料采用實際成本核算......................42

考點39：原材料采用計劃成本核算......................43

考點40：周轉材料的賬務處理1.包裝物..................45

考點41：委托加工物資................................46

考點42：庫存商品....................................47

考點43：消耗性生物資產..............................49

考點44：存貨清查....................................50

考點45：存貨減值....................................51

考點46：長期投資的內容..............................51

考點47：債權投資....................................52

考點48：長期股權投資的范圍..........................53

考點49：長期股權投資的賬務處理......................53

考點50：投資性房地產的范圍..........................60

考點51：投資性房地產的確認時點......................61

考點52：投資性房地產的計量..........................61

考點53：取得固定資產................................62

考點54：對固定資產計提折舊..........................66

考點55：固定資產發(fā)生的后續(xù)支出......................68

考點56：處置固定資產................................69

考點57：固定資產清查................................70

考點58：固定資產減值................................71

考點59：使用權資產的賬務處理........................72

考點60：生產性生物資產的范圍與計量..................72

考點61：無形資產....................................72

考點62：長期待攤費用................................76

考點63：短期借款的賬務處理..........................76

考點64：應付票據(jù)....................................77

考點65：應付賬款....................................78

考點66：預收賬款....................................79

考點67：應付利息和應付股利..........................80

考點68：其他應付款..................................81

考點69：職工薪酬的內容..............................81

考點70：短期職工薪酬的核算..........................82

考點71：長期職工薪酬的賬務處理......................84

考點72：應交稅費概述................................85

考點73：應交增值稅..................................86

考點74：應交消費稅..................................87

考點75：其他應交稅費................................87

考點76：長期借款....................................90

考點77：長期應付款賬務處理..........................91

考點78：實收資本賬務處理............................91

考點79：資本公積的賬務處理..........................94

考點80：留存收益....................................95

考點81：一般商品銷售收入的確認.....................98

考點82：在某一時間段內履行履約義務確認收入........101

考點83：合同成本與合同負債.........................101

考點84：稅金及附加的賬務處理.......................102

考點85：銷售費用的內容及賬務處理...................103

考點86：管理費用的內容及賬務處理...................104

考點87：財務費用的內容及賬務處理...................105

考點88：利潤的計算.................................105

考點89：營業(yè)外收支.................................106

考點90：所得稅費用.................................107

考點91：本年利潤...................................108

考點92：資產負債表的原理、結構和作用...............110

考點93：資產負債表的編制...........................111

考點94：利潤表的原理、結構和作用...................116

考點95：利潤表的編制...............................116

考點96：現(xiàn)金流量表原理、結構和作用.................117

考點97：現(xiàn)金流量表的編制步驟-間接法................119

考點98：所有者權益變動表的內容.....................121

考點99：附注的作用.................................122

考點100：附注的主要內容122

考點1:會計的職能

內容聯(lián)系

對特定主體的經濟活動進行確認、

計量、計錄和報告。

會①款項和有價證券的收付；

②財物的收發(fā)、增減和使用；

計會計核算

核③債權、債務的發(fā)生和結算；

和會計監(jiān)督的

算④資本、基金的增減；

關系：相輔相

⑤*1攵入、支出、費用、成本的計算；

成、辯證統(tǒng)

⑥財務成果的計算和處理；

會計'O

對特定主體經濟活動和會計核算

的基會計核算

的真實性、完整性、合法性和合理

本職是會計監(jiān)督的

性進行審查。

能基礎；會計監(jiān)

①對原始憑證進行審核和監(jiān)督；

督是會計核算

會

②對偽造，變造、故意毀滅會計賬

的質量保障。

計

薄或者賬外設賬行為，應當制止和

監(jiān)

糾正；

督

③對實物、款項進行監(jiān)督，督促建

立并嚴格執(zhí)行財產清查制度；

④對指使、強令編造、篡改財務報

告行為，應當制止和糾正；

⑤對財務收支進行監(jiān)督；

⑥對違反單位內部會計管理制度

的情形，應當制止和糾正；

拓展

預測經濟前景、參與經濟決策、評價經營業(yè)績

職能

考點2：會計目標

項目內容

會計目標是要求會計工作完成的任務或達到的標準

會計基本目標：

①向財務報告使用者提供與企業(yè)財務狀況、經營成果

會計目標

和現(xiàn)金流量等有關的會計信息；

②反映企業(yè)管理層受托責任履行情況；

③有助于財務報告使用者做出經濟決策。

會計資料可以是紙質資料也可以是電子文檔資料

①企事業(yè)單位的內部使用者；

使用者②外部使用者主要包括投資者、債權人、政府及其有

關部門和社會公眾等。

考點3:會計基本假設

項目內容地位

是指會計工作服務的特定對象，是會

計確認、計量和報告的空間范圍。

【提示】法律主體必然是會計主體，

但會計主體不一定是法律主體。

會計主體?？寂e例：是企業(yè)會

企業(yè)集團、XX部門、分公司-只能是會計確認、

計主體計量、記

總公司、母公司、子公司-既是法律主錄和報告

體還是會計主體的前提。

持續(xù)經營時間范圍

會計分期是持續(xù)經營的延續(xù)。

會計分期【提示】會計期間分為年度、半年度、

季度和月度，均按公歷起訖日期確定。

貨幣計量以人民幣為本位幣

考點4：會計基礎

項目內容應用

權責發(fā)生以收取款項的權利或支付款

企業(yè)會計+政府會

制（對事不項的義務為標志來確定本期

計中的財務會計

對錢）收入和費用。

收付實現(xiàn)以現(xiàn)金的實際收付為標志來政府會計中的預算

制（對錢不確定本期的收入和支出。會計

對事）

考點5：會計信息質量要求

項目內容

可靠以實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù)進行確認、計量記錄和報

性告，保證會計信息真實可靠、內容完整。

相關要求提供的會計信息應當與財務報告使用者的經濟決策

性需要相關。

要求企業(yè)提供的會計信息應當清晰明了，便于投資者等財

務報告使用者理解和使用。

可理

【舉例】

解性

對于財務會計報表中的某些項目（計提減值準備、匯報合

計列報），為了便于理解應在附注中仔細說明。

①縱向可比

即同一企業(yè)不同時期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事

可比項，應當采用一致的會計政策，不得隨意變更；

性②橫向可比

即不同企業(yè)同一會計期間發(fā)生的相同或者相似的交易或

者事項，應當采用同一會計政策，確保相互可比。

實質注重經濟實質而非法律形式。

重于【舉例】企業(yè)租入的資產（短期租賃和低值租賃除外）等。

形式

要求提供的會計信息應當反映與企業(yè)財務狀況、經營成果

和現(xiàn)金流量有關的所有重要交易或者事項。

重要性的應用需要依賴職業(yè)判斷，企業(yè)應當根據(jù)其所處環(huán)

境和實際情況，從項目的性質、功能、金額大小多方面

加以判斷。

【舉例】

重要

1.低值易耗品可以采用一次攤銷法或分次攤銷法攤銷，尚

性

未攤銷部分作為周轉材料合并列入資產負債表存貨項目，

而不作為單獨項目列報；

2.企業(yè)發(fā)生的研發(fā)支出中屬于研究階段的支出，盡管多數(shù)

情況下其金額較大，但是從其功能看，尚未形成預期會給

企業(yè)帶來經濟利益的資源，在發(fā)生時作為期間費用計入當

期損益核算并列報。

要求企業(yè)不應高估資產或者收益、不應低估負債或者費

用。

謹慎【舉例】

性1.企業(yè)定期或至少于年度終了對可能發(fā)生的各項資產損

失計提減值準備；（壞賬準備、固定資產減值準備等）

2.企業(yè)對固定資產采用加速折舊法（而非直線折舊）；

3.企業(yè)對售出商品可能發(fā)生的保修義務確認預計負債、對

可能承擔的環(huán)保責任確認預計負債等。

及時對于已經發(fā)生的交易或者事項，應當及時進行確認、計量

性記錄和報告，不得提前或延后。

考點6：會計職業(yè)及其風險

會計職業(yè)是指利用會計專門的知識和技能，為經

概念

會計濟社會提供會計服務，獲取合理報酬的職業(yè)。

職業(yè)①社會屬性：②規(guī)范性；③經濟性；④技術性；

特征

⑤時代性。

會計會計職業(yè)行為產生差錯或不良后果應由會計行

概念

風險為人承擔責任的可能性

考點7:會計職業(yè)道德VS會計法律制度

會計法律制度會計職業(yè)道德

性質不同他律性自律性

作用范圍外在行為+內心世

外在行為+結果

區(qū)不同界

別表現(xiàn)形式

成文不成文+成文

不同

實施保障國家強制力保障實施道德教育+社會輿

機制不同論+傳統(tǒng)習俗+道

德評價

評價標準

法律規(guī)定道德評價

不同

在內容上相互滲透、相互吸收

在作用上相互補充、相互協(xié)調

聯(lián)系會計職業(yè)道德是會計法律制度的重要補充

會計法律制度是會計職業(yè)道德的最低要求

會計法律制度是會計職業(yè)道德的基本制度

保障

考點8：會計職業(yè)道德的內容

項目具體內容

愛崗敬業(yè)熱愛工作，敬重職業(yè)

誠實守信不弄虛作假；保密守信，信譽至上

廉潔自律清正廉潔；遵紀守法

以客觀事實為依據(jù)；實事求是，不偏不倚；保持應

客觀公正

有的獨立性

堅持準則堅持會計準則，作出合理公正的職業(yè)判斷

提高技能不斷學習，提高技能水平

參與管理充分發(fā)揮會計在企業(yè)經營管理中的職能作用

強化服務樹立服務意識，提高服務質量

考點9：內部控制要素及之間的聯(lián)系

項目主要內容

內部環(huán)境治理結構、組織機構設置與權責分配等。

風險評估風險目標設定、風險識別、風險分析和風險應對。

控制活動職責分工控制、授權控制，審核批準控制等。

信息與溝信息的收集機制及在企業(yè)內部和與企業(yè)外部有關方

通面的溝通機制等。

內部監(jiān)督持續(xù)性的日常監(jiān)督、專項監(jiān)督

內部控制各項控制要素之間是一個有機的多維的相

互聯(lián)系、相互影響、相互作用的整體，共同構成實

現(xiàn)內部控制目標的體制機制和方式方法的完整體

系。

①內部環(huán)境作為五要素之首，是整個內部控制體系

聯(lián)系的基礎和環(huán)境條件；

②風險評估是實施內部控制的重要環(huán)節(jié)，是實施控

制的對象內容；

③控制活動是實施內部控制的具體方式方法和手

段；

④信息與溝通是實施內部控制的重要條件，貫穿于

風險評估、控制活動和內部監(jiān)督各要素之間；

⑤內部監(jiān)督是實施內部控制的重要保證。

【提示】內部控制缺陷的分類

劃分依據(jù)類別

設計缺陷

按其成因

運行缺陷

重大缺陷

按缺陷的影響

重要缺陷

程度

一般缺陷

考點10：會計要素及其確認條件

I.反映企業(yè)財務狀況的要素

(1)資產：

特征：①資產應為企業(yè)擁有或者控制的資源;

②資產預期會給企業(yè)帶來經濟利益；

③資產是由企業(yè)過去的交易或者事項形成。

分類：

①流動資產

②非流動資產

(2)負債

特征：①負債是企業(yè)承擔的現(xiàn)時義務；

②負債預期會導致經濟利益流出企業(yè)；

③負債是由企業(yè)過去的交易或者事項形成的

分類：

①流動負債

②非流動負債

(3)所有者權益

所有者權益=資產-負債

2.反映企業(yè)經營成果的要素

要素特征

(1)收入是在日常活動中形成的；

(2)收入是與所有者投入資本無關的經濟利益的總

收入

流入；

(3)收入會導致所有者權益的增加。

(1)費用是企業(yè)在日?；顒又行纬傻?；

(2)費用是與向所有者分配利潤無關的經濟利益的

費用

總流出；

(3)費用會導致所有者權益的減少。

利潤利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經營成果。

考點11：會計要素計量屬性及其應用原則

計量屬性主要應用

我國企業(yè)對會計要素的計量一般采用歷史

歷史成本

成本

重置成本盤盈固定資產的計量

可變現(xiàn)

存貨期末按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量

凈值

現(xiàn)值特定資產可收回金額計算口徑之一

公允價值交易性金融資產等

考點12:會計等式

會計等式內涵特征應用

財務狀況等反映企業(yè)某一特

是復式記賬法

式，亦稱基定時點資產、負

資產=負債+的理論基礎，

本會計等式債和所有者權益

所有者權益也是編制資產

和靜態(tài)會計三者之間

負債表的依據(jù)

等式平衡關系

反映企業(yè)一定反映了利潤的

經營成果等

收入--費用=時期收入、費用實現(xiàn)過程，是

式，亦稱動

利潤和利潤之間恒編制利潤表的

態(tài)會計等式

等關系依據(jù)

考點13:會計科目的分類

科目類

分類標準具體內容

別

流動資產

資產類

非流動資產

流動負債

負債類

按反映的非流動負債

經濟內容所有者權益類

共同類

成本類

收入類

損益類

費用類

又稱總賬科目或一級科目，是對會計要素

按提供信總分類的具體內容進行總括分類，提供總括信息

息的詳細的會計科目

程度及其又稱明細科目，是對總分類科目作進一步

統(tǒng)馭關系明細分分類，提供更為詳細和具體會計信息的科

不同類科目目【提示】并不是所有的總分類科目都有

明細科目，如“本年利潤”

考點14：會計賬戶的分類

資產類賬戶、負債類賬戶、共

分類根據(jù)核算的經濟內容

同類賬戶、所有者權益類賬

戶、成本類賬戶和損益類賬

戶。

根據(jù)提供信息的詳細

總分類賬戶和明細分類賬戶。

程度及其統(tǒng)馭關系

①賬戶具有一定的結構。

功能②賬戶分為左右兩方，一方登記增加，另一方登記減

少。

四要素期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生

關系額。

考點15:借貸記賬法

賬戶結構

賬戶性

借貸余額期末余額計算

質

方方

一般在借方，期末借方余額=期初借

資產

+-有些賬戶可方余額+本期借方發(fā)生

類、成

能無余額額-本期貸方發(fā)生額

本類

負債類、一般在貸方，期末貸方余額=期初貸

所有者-+有些賬戶可方余額+本期貸方發(fā)生

權益類能無余額額一本期借方發(fā)生額

損收-+一般無余額期末結轉入“本年利潤”

益入賬戶計算當期損益，結

類類轉后無余額

費

用+-

類

【注意】借貸記賬法的記賬規(guī)則

借貸記賬法的記賬規(guī)則是“有借必有貸，借貸必相等”。

任何經濟業(yè)務的發(fā)生總會涉及兩個或兩個以上的相關賬戶，

一方（或幾方）記入借方，另一方（或幾方）必須記入貸方，記

入借方賬戶金額的合計數(shù)等于記入貸方賬戶金額的合計數(shù)。

借貸記賬法下的試算平衡

發(fā)生額試算依據(jù)：借貸記賬法的記賬規(guī)則：

平衡有借必有貸，借貸必相等。

類別依據(jù)：財務狀況等式：

余額試算平

資產=負債+所有者權益

衡

借余=貸余+貸余

試算不平衡，表示記賬一定有錯誤，但試算平

試算平衡

衡時，不能表明記賬一定正確。

不會影響試算平衡關系的經濟業(yè)務

(1)漏記某項經濟業(yè)務，使本期借貸雙方的發(fā)生額等額減少，

借貸仍然平衡；

(2)重記某項經濟業(yè)務，使本期借貸雙方的發(fā)生額等額虛增，

借貸仍然平衡；

(3)某項經濟業(yè)務記錄的應借、應貸科目正確，但借貸雙方金

額同時多記或少記，且金額一致，借貸仍然平衡；

(4)某項經濟業(yè)務記錯有關賬戶，借貸仍然平衡；

(5)某項經濟業(yè)務在賬戶記錄中，顛倒了記賬方向，借貸仍然

平衡；

(6)某借方或貸方發(fā)生額中，偶然發(fā)生多記和少記并相互抵消，

借貸仍然平衡。

考點16：會計憑證

類

分類標準種類應用作用

別

自制是編制

原領料單、產品入庫單、借款

原始記賬憑

始單等

取得來源憑證證的依

憑

外來購買原材料取得的增值稅據(jù)，會

證

原始專用發(fā)票、職工出差報銷的計核算

憑證飛機票、火車票和餐飲費發(fā)的基

票礎。

通用增值稅專用發(fā)票、銀行轉賬

憑證結算憑證

格式分類

專用領料單、差旅費報銷單、折

憑證舊計算表、工資費用分配表

一次收據(jù)、收料單、領料單、發(fā)

填制手續(xù)憑證貨票、銀行結算憑證

和內容累計

限額領料單

憑證

收款是記錄

憑證會計信

記銀行存款、庫存現(xiàn)金的收付

按照反映付款息，登

賬

經濟業(yè)務憑證記會計

憑

的內容賬簿的

證轉賬用于記錄不涉及庫存現(xiàn)金

直接依

憑證和銀行存款業(yè)務的業(yè)務

據(jù)。

考點17：原始憑證的填制要求

填制要求具體內容

記錄真實--

內容

——

完整

手續(xù)對外開出或從外取得的電子形式的原始憑證必須

7匕備附有符合《電子簽名法》的電子簽名。

I.文字：字跡清楚、不得使用未經國務院公布的

簡化漢字。

n.數(shù)字和貨幣符號的書寫要求：

①寫金額用阿拉伯數(shù)字逐個書寫，不得寫連筆字。

②金額數(shù)字前面要填寫人民幣符號為“￥”，且?guī)欧N

符號與阿拉伯金額數(shù)字之間不得留有空白。

書寫清楚③數(shù)字一律填寫到角、分；無角、分的，角位和分

規(guī)范位可寫“00”或者符號；有角無分的，分位

應當寫“0”，不得用符號

④大寫數(shù)字金額應一律用正楷或行書字書寫，不得

用簡化字代替。

⑥大寫金額到元或角為止的，之后應當寫“整”字

或者“正”字；大寫金額數(shù)字有分的，分字后面不

寫“整”字或者“正”字。

連續(xù)編號如果原始憑證已預先印定編號，寫壞作廢時應加蓋

“作廢”戳記，不得撕毀

原始憑證金額有錯誤的，應當由出具單位重開，不

不得涂改、

得在原始憑證上更正。

刮擦和挖

原始憑證有其他錯誤，應當由出具單位重開或更

補

正，更正處應當加蓋出具單位印章。

填制及時及時填寫、及時送交會計機構、及時審核。

考點18:記賬憑證基本內容和填制要求

I.記賬憑證的基本內容

填制憑證的日期、編號、經濟業(yè)務摘要、會計科目、金額、所附

原始憑證張數(shù)

2.記賬憑證的填制要求

要求內容

除結賬和更正錯賬可以不附原始憑證外，其他記賬憑

附件要求

證必須附原始憑證。

記賬憑證不得將不同內容和類別的原始憑證匯總填

填制方法

制在一張記賬憑證上。

憑證編號記賬憑證應連續(xù)編號。

填制記賬憑證時若發(fā)生錯誤，應當重新填制。

(1)已經登記入賬的記賬憑證在當年內發(fā)現(xiàn)填寫錯

誤時，可以用紅字填寫一張與原內容相同的記賬憑

證。

錯誤更正(2)如果會計科目沒有錯誤，只是金額錯誤，也可

以將正確數(shù)字與錯誤數(shù)字之間的差額另編一張調整

的記賬憑證，調增金額用藍字，調減金額用紅字。

(3)發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯誤的，應當用藍字

填制一張更正的記賬憑證。

記賬憑證填制完成后，如有空行，應當自金額欄最后

空行注銷一筆金額數(shù)字下的空行處至合計數(shù)上的空行處劃線

注銷。

考點19：會計賬簿

【.會計賬簿的種類

分類

賬簿應用例子

標準

庫存現(xiàn)金日記賬

序時賬簿

銀行存款日記賬

用途

總分類賬簿：應收賬款總賬；

分類賬簿

明細分類賬簿：原材料明細賬

補充登記的各種賬簿：租入固定資產

備查賬簿

登記簿

日記賬、總賬以及資本、債權、債務

三欄式賬簿

明細賬

賬頁

多欄式賬簿收入、成本、費用明細賬式賬簿

格式

數(shù)量金額式存貨類（比如：原材料、庫存商品）

賬簿明細賬一般采用數(shù)量金額式賬簿

總分類賬簿、庫存現(xiàn)金日記賬、銀行

訂本式賬簿

外形存款日記賬

特征活頁式賬簿明細分類賬

卡片式賬簿固定資產的核算

2.使用紅墨水記賬的情況

①按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄；

②在不設借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)；

③在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內

登記負數(shù)余額；

④其他

3.錯賬更正方法

更正

應用

方法

⑴結賬前發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有文字或數(shù)字錯誤，而記賬

劃線

憑證沒有錯誤；（記賬憑證不錯，登賬錯誤）

更正

⑵在尚未過賬前，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的文字或數(shù)字發(fā)生

法

錯誤。

（1）記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應借應貸會計科目發(fā)生錯

紅字

誤；（記賬憑證科目錯誤）

更正

（2）記賬憑證和賬簿記錄中應借、應貸會計科目無誤，

法

只是所記金額大于應記金額。（科目無誤，金額多記）

補充記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿記錄中應借、應貸會計科目

登記無誤，只是所記金額小于應記金額時，采用補充登記法。

法（科目無誤，金額少記）

4.對賬

賬證將賬簿記錄與會計憑證（原始憑證、記賬憑證）

核對核對

（1）總分類賬簿之間的核對；

賬賬（2）總分類賬簿與所屬明細分類賬簿核對；

對賬

核對（3）總分類賬簿與序時賬簿核對；

（4）明細分類賬簿之間的核對。

賬實指各項財產物資、債權債務等賬面余額與實有數(shù)

核對額之間的核對；

（1）庫存現(xiàn)金日記賬賬面余額與實際庫存數(shù)逐

日核對；

（2）銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單的

余額定期核對；

（3）財產物資明細賬賬面余額與實有數(shù)額定期

核對；

（4）債權債務明細賬賬面余額與對方單位的賬

面記錄核對。

考點20:財產清查的種類

劃分

類別內容

依據(jù)

1.年終決算之前；

全面

2.合并、撤銷、改變原來隸屬關系或中外合資、

清查

國內聯(lián)營以及股份制改造前；

（所

清查3.開展全面資產評估、清產核資等活動時；

有）

范圍4.單位主要領導調離工作前。

局部1現(xiàn).金，每日終了，應由出納人員自行盤點（日

清查清）；

（部2.銀行存款，每月至少要同銀行核對一次（月

分）結）；

3.存貨根據(jù)需要隨時輪流盤點或重點抽查，各

種貴重物資、每月都應清查盤點一次（存貨盤

點）；

4.債權債務，每年至少要核對一至兩次。

定期

定期清查一般在年末、季末、月末時進行。

清查

清查1.財產物資、庫存現(xiàn)金的保管人員更換時；

不定

時間2.發(fā)生自然災害和意外損失時；

期清

3.進行臨時性的清產核資；

查

4.財政、稅務、銀行以及審計等部門臨時檢查。

內部由本單位內部自行組織清查工作小組所進行的

執(zhí)行清查財產清查工作，大多數(shù)財產清查都是內部清查。

系統(tǒng)外部本單位外部的機構或單位進行的清查，進行外

清查部清查時應有本單位相關人員參加。

考點21：財產清查的方法

庫存

清查方法：實地盤點法

現(xiàn)金

1.銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額的核對；

銀行

2.二者余額不相符，則可能是企業(yè)或銀行一方或雙方記

存款

賬過程有錯誤或者存在未達賬項。

實物

常用的清查方法有實地盤點法和技術推算法；

資產

1.往來款項主要包括應收、應付款項和預收、預付款項

等；

往來

2.采用發(fā)函詢證的方法進行核對；

款項

3.對賬用的“往來款項對賬單”、記錄清查結果的“往

來款項清查報告單”。

考點22:賬務處理程序

會計賬務處理程序登記總分類賬的依據(jù)主要區(qū)別

記賬憑證賬務處理程序記賬憑證

匯總記賬憑證賬務處理登記總分

匯總記賬憑證

程序類賬的依

科目匯總表賬務處理程據(jù)不同

定期編制的科目匯總表

序

考點23:產品成本計算方法

成本核算對象生產組織成本管理適用例子

大量大批不要求分發(fā)電、供

品種法產品品種

單步驟步水、采掘

分批法產品批別單件小批不要求分造船、重型

步機器制造

冶金、紡

大量大批

分步法生產步驟要求分步織、機器制

多步驟

造

考點24:管理會計基礎

管理會計主要服務于單位內部管理需要

基本指引

指引體系應用指引

案例庫

應用環(huán)境

管理會計要管理會計活動

素工具方法

信息與報告

考點25:政府會計要素

雙功能預算會計和財務會計

雙基礎收付實現(xiàn)制和權責發(fā)生制

①預算會計要素：預算收入、預算支出、預算結

雙要素余：

②財務會計要素：資產（計量屬性：歷史成本、

重置成本、現(xiàn)值、公允價值、名義金額），負債

（計量屬性：歷史成本、現(xiàn)值、公允價值），凈

資產，收入和費用。

雙報告決算報告和財務報告

考點26:庫存現(xiàn)金

1.現(xiàn)金的使用范圍。

（1）職工工資、各種工資性津貼；

（2）個人勞務報酬；

（3）根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學技術、文化藝術、

個體育比賽等各種獎金；

人（4）各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他

現(xiàn)金支出；

（5）向個人收購農副產品和其他物資的價款；

（6）出差人員必須隨身攜帶的差旅費

企

（7）結算起點（1000元人民幣）以下的零星支出；

業(yè)

其

（8）中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出

他

2.現(xiàn)金收支的規(guī)定。

開戶單位現(xiàn)金收入應于當日送存開戶銀行，當日送存確

收入

有困難的，由開戶銀行確定送存時間

不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付（即坐支）：需要

支出

坐支現(xiàn)金的單位，要事先報經開戶銀行審查批準。

3.現(xiàn)金的清查

情況

盤盈盤虧

處理

批準借：庫存現(xiàn)金借：待處理財產損溢

前貸：待處理財產損溢貸：庫存現(xiàn)金

借：待處理財產損溢借：其他應收款【責任人

貸：其他應付款【支付給/保險公司賠償】

批準

有關單位/個人】管理費用【無法查明

后

營業(yè)外收入【無法查原因】

明原因】貸：待處理財產損溢

考點27:銀行存款的核對

不符一方或雙方記賬錯誤或存在未達賬項造成

未達時間差造成未達賬項

賬項一是企業(yè)己收款入賬，銀行尚未收款入賬；

二是企業(yè)己付款入賬，銀行尚未付款入賬；

三是銀行己收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬；

四是銀行已付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬。

如何編制“銀行存款余額調節(jié)表”

處理【方法】誰未做，就調誰，加我未加，減我未減。

【注意】銀行存款余額調節(jié)表只是為了核對賬目，不能作為

調整企業(yè)銀行存款賬面記錄的記賬依據(jù)。

考點28:其他貨幣資金

內容情形賬務處理

銀行匯票存款借：其他貨幣資金

取得其他貨幣資金

銀行本票存款貸：銀行存款等

信用卡存款通過其他貨幣資金借：原材料等

信用證保證金存對外支付貸：其他貨幣資金

款

存出投資款

收到退回的多余款借：銀行存款等

外埠存款

項貸：其他貨幣資金

（兩銀兩信一存

一外）

考點29：交易性金融資產的賬務處理

經濟事項賬務處理

借：交易性金融資產--成本【取得時的公允價

值】

應收股利【已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利】

取得應收利息【已到付息期但尚未領取的利息】

投資收益【交易費用】

應交稅費一-應交增值稅（進項稅額）

貸：其他貨幣資金【實際支付金額】

宣普借：應收股利/應收利息

持有分派貸：投資收益

期間現(xiàn)金

股利

實際

收到借：其他貨幣資金

股利貸：應收股利/應收利息

或利【收到購買價款中包含的股利或利息同上】

息

公允借：交易性金融資產一公允價值變動

價值貸：公允價值變動損益

上升

公允借：公允價值變動損益

價值貸：交易性金融資產一公允價值變動

下降

借：其他貨幣資金一存出投資款【實際收到的金額】

貸：交易性金融資產-成本

出售

--公允價值變動【或借方】

投資收益【差額，可能在借方】

產生

轉讓借：投資收益

轉讓

貸：應交稅費--轉讓金融商品應交增值稅

金融收益

產生【可結轉下月抵扣稅額】

商品

轉讓借：應交稅費--轉讓金融商品應交增值稅

應交損失貸：投資收益

增值“應交稅費--轉讓金融商品應交增值稅”科目

如有借方余額，說明本年度的金融商品轉讓損失

稅

無法彌補，且本年度的金融商品轉讓損失不可轉

入下年度繼續(xù)抵減轉讓金融商品的收益。因此，

年末

應將“應交稅費轉讓金融商品應交增值稅”

的借方余額轉出。

借：投資收益

貸：應交稅費-一轉讓金融商品應交增值稅

考點30：短期投資的核算

1.適用范圍一小企業(yè)

小企業(yè)購入的能隨時變現(xiàn)并且持有時間不準備超過1年（含1年）

的投資應設置“短期投資”科目核算。該科目應按照股票、債券、基

金等短期投資種類進行明細核算。

2.賬務處理

情形賬務處理

借：短期投資

應收股利【已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利】

取得短期投資應收利息【已到付息期但尚未領取的債券利

息】

貸：銀行存款

借：應收股利/應收利息【宣告分派現(xiàn)金股

持有期間利/計提利息】

貸：投資收益

借：銀行存款/庫存現(xiàn)金

貸：短期投資【賬面余額】

出售應收股利/應收利息【尚未收到的現(xiàn)金股

利或債券利息】

投資收益【差額，或借方】

考點31：應收票據(jù)

根據(jù)承兌人不同，商業(yè)匯票分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯

面

zTso

因債務人抵償前欠貨借：應收票據(jù)

款而取得的應收票據(jù)貸：應收賬款

取得借：應收票據(jù)

因企業(yè)銷售商品、提

時貸：主營業(yè)務收入

供勞務等而收到商業(yè)

應交稅費-應交增值稅（銷項

匯票

稅額）

商業(yè)匯票到期收回款借：銀行存款【實際收到的金額】

到期

項貸：應收票據(jù)

時

商業(yè)匯票到期未收回