2023年稅務師《稅法一》重點考試題庫自測測試題

2023年稅法一題庫

題號一二三四五六閱卷人總分

得分

注意事項：

1.全卷采用機器閱卷，請考生注意書寫規(guī)范；考試時間為120分鐘。

2.在作答前，考生請將自己的學校、姓名、地區(qū)、準考證號涂寫在試卷和答

題卡規(guī)定位置。

3.部分必須使用2B鉛筆填涂；非選擇題部分必須使用黑色簽字筆書寫，字體

工整，筆跡清楚。

4.請按照題號在答題卡上與題目對應的答題區(qū)域內規(guī)范作答，超出答題區(qū)域

書寫的答案無效:在草稿紙、試卷上答題無效。

NA卷（第I卷）

琪

第I卷（考試時間：120分鐘）

一、單選題

1、某煙草公司2021年8月8日支付煙葉收購價款80萬元，另向煙農支付了價外補貼10

萬元。該煙草公司8月收購煙葉應繳納的煙葉稅為（）萬元。

?A.16

?B.17.6

?C.18

"?D.19.6

答案：

兇B

爰本題解析：

應納煙葉稅=80x（1+10%）x20%=17.6（萬元）。

2、位于市區(qū)的某公司2020年8月實際繳納增值稅210萬元。當月因享受增值稅先征后退政策，

獲得增值稅退稅60萬元。則該公司當月應繳納的城市維護建設稅和教育費附加合計為（）。

?A.15萬元

?B.17萬元

?C.21萬元

?D.53萬元

答案：C

本題解析:

應交城建稅和教育費附加=210x（7%+3%）=21（萬元）。

3、某食品加工企業(yè)2019年12月滿足增值稅期末留抵退稅的條件。該企業(yè)當年3月末增值稅留

抵稅額為10萬元，12月末增值稅留抵稅額為80萬元。2019年4月?12月已抵扣進項稅額為180

萬元，其中取得增值稅專用發(fā)票對應進項稅額為162萬元、農產品收購發(fā)票對應進項稅額為18

萬元。該企業(yè)申報的留抵退稅為（）萬元。

?A.37.8

?B.43.2

?C.63

?D.42

答案：A

本題解析：

進項構成比例=162+180X100%=90%,允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額x進項構成比例

x60%=（80-10）x90%x60%=37.8（萬元）。

4、位于某省市區(qū)的一家建筑企業(yè)甲公司為增值稅一般納稅人，2019年10月具體經營業(yè)務如下：

（1）在機構所在地以預收款方式提供建筑服務，當月收到預收款1400萬元，支付含稅分包款

150萬元，該建筑工程尚未開工。（2）在A省某縣承建一棟寫字樓，按照工程進度及合同約

定，本月取得含稅金額3000萬元并開具了增值稅專用發(fā)票。甲公司將部分業(yè)務分包給當地的一

家建筑企業(yè)，簽訂合同后，當地建筑企業(yè)以內部授權方式，將該分包業(yè)務授權其集團內某小規(guī)模

納稅人施工，由該小規(guī)模納稅人直接與甲公司結算工程價款，本月甲公司向小規(guī)模納稅人支付含

稅分包款1200萬元，取得小規(guī)模納稅人自行開具的增值稅專用發(fā)票。（3）在B省某市承接一

項橋梁建造業(yè)務，該業(yè)務為甲供工程，甲公司選擇簡易計稅方法計稅。本月收到含稅金額4000萬

元并開具了增值稅普通發(fā)票。甲公司將部分業(yè)務進行分包，本月支付含稅分包款1500萬元，取

得分包商開具的增值稅普通發(fā)票。（4〉出租本地新建的一處倉庫，取得含稅租金收入50萬元，

同時向承租方收取管理費6萬元。（5）整體出售一幢位于C省某市的酒店式公寓，總價款為

16500萬元。該公寓樓于2016年6月購進用于經營，取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額11000

萬元，稅額1210萬元，價稅合計12210萬元。（其他相關資料：假定上述業(yè)務涉及的增值稅

專用發(fā)票均己通過發(fā)票服務平臺勾選確認抵扣；除題目特別說明外，上述業(yè)務甲公司均采用一般

計稅方法計稅。）根據上述資料，回答下列問題：

業(yè)務（3）當月應預繳的增值稅為（）萬元。

?A.72.82

?B.43.69

?C.45.87

?D.73.39

答案：A

本題解析：

一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，選擇適用簡易計稅方法計稅的，以取得的全部價款和

價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計算應預繳稅款。業(yè)務（3）當月應預

繳增值稅=（4000-1500）+（1+3%）x3%=72.82（萬元）

5、某房地產企業(yè)2019年開發(fā)一個辦公樓項目，當年竣工驗收。2019年12月銷售了可售建筑面

積的50%,剩余50%待售。至2020年3月，銷售了可售建筑面積的88%,下列說法中正確的是

（）?

?A.該企業(yè)應該在2019年12月進行土地增值稅的清算

?B.稅務機關可以在2019年12月要求該企業(yè)進行土地增值稅的清算

?C.稅務機關可以在2020年3月要求該企業(yè)進行土地增值稅的清算

?D.該企業(yè)應該在2020年3月進行土地增值稅的清算

答案：C

本題解析：

已竣工驗收的房地產開發(fā)項目，己轉讓的房地產建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%

以上的，或該比例雖未超過85%,但剩余的可售面積已經出租或自用的，主管稅務機關可要求納

稅人進行土地增值稅清算。

6、某商業(yè)銀行（增值稅一般納稅人）2021年第一季度提供貸款服務取得含稅利息收入5300萬

元，提供直接收費服務取得含稅收入106萬元，開展貼現業(yè)務取得含稅利息收入500萬元。

該銀行上述業(yè)務的銷項稅額（）萬元。

?A.157.46

?B.172.02

?C.306.00

?D.334.30

答案：D

本題解析：

金融服務適用6%的增值稅稅率。該銀行上述業(yè)務的銷項稅額=（5300+106+500）+（1+6%）

x6%=334.30（萬元）。

7、（2017年真題）企業(yè)取得的下列收入，不征收增值稅的是（）。

,A.存款利息

?B.房屋租賃費

?C.供電企業(yè)收取的并網服務費

?D.電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網費

答案：A

本題解析：

選項A：不征收增值稅。選項BCD：均屬于增值稅的征稅范圍。

8、下列有關車輛購置稅計稅價格的說法錯誤的是（）。

?A.納稅人以自產、受贈、獲獎或者其他方式取得自用應稅車輛的計稅價格，按照購置應稅

車輛時相關憑證載明的價格確定，不包括增值稅稅款

?B.納稅人購買自用應稅車輛的計稅價格，為納稅人實際支付給銷售者的全部價款，不包括

增值稅稅款

?C.納稅人申報的應稅車輛計稅價格明顯偏低，又無正當理由的，由稅務機關依照《稅收征

收管理法》的規(guī)定核定其應納稅額

?D.納稅人進口自用應稅車輛的計稅價格，為關稅完稅價格加上關稅和消費稅

答案：A

本題解析：

納稅人自產自用應稅車輛的計稅價格，按照納稅人生產的同類應稅車輛的銷售價格確定，不包括

增值稅稅款。沒有同類應稅車輛銷售價格的，按照組成計稅價格確定。

9、（2020年真題）某建筑企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年12月取得跨縣市建筑工程勞務款

1500萬元（含稅）；支付分包工程款600萬元（含稅），分包款取得合法有效憑證。該建筑服

務項目選用一般計稅方法。該企業(yè)當月應在勞務發(fā)生地預繳增值稅是（）萬元。

?A.17.48

?B.18.00

?C.26.21

?D.16.51

答案：D

本題解析：

一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外

費用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預征率計算應預繳稅款。應預繳稅款=（全部價款

和價外費用一支付的分包款）=（1+適用稅率）x2%預繳增值稅=（1500-600）:（1+9%）x2%

=16.51（萬元）

10、睪酮17a-甲基衍生物，為雄激素，可口服，用于男性缺乏睪酮引起的疾病

?A.甲睪酮

?B.雌二醇

?C.黃體酮

?D.米非司酮

?E.苯丙酸諾龍

答案：A

本題解析：

雌二醇為活性最強的內源性雌激素，臨床用于雌激素缺乏引起的病癥；苯丙酸諾龍為19位失碳

雄激素類化合物，由于19位失碳后，其雄激素活性減低，但蛋白同化激素活性相對增高，為最

早使用的蛋白同化激素類藥物；甲睪酮為睪酮17a-甲基衍生物，為雄激素，可口服，用于男性

缺乏睪酮引起的疾病，所以第1小題答案為B；第2小題答案為E;第3小題答案為A。

11、2010年10月國內某手表生產企業(yè)進口手表機芯6000只，海關審定的完稅價格0.5萬元/只，

關稅稅率30%,完稅后海關放行;當月生產銷售手表8000只，單價L25萬元（不含稅）。2010年

10月該手表廠國內銷售環(huán)節(jié)應納增值稅和消費稅共計（）萬元。

?A.2257

?B.3037

?C.3700

?D.4600

答案：B

本題解析：

銷售環(huán)節(jié)應納消費稅=1.25x8000x20%=2000（元）;銷項稅=1.25x8000xl7%=1700（元），進項稅

=0.5x6000x（l+30%）x：17%=663（元），應納增值稅=1700-663=1037（元）;因此，2010年10月該手表廠

國內銷售環(huán)節(jié)應納增值稅和消費稅共計=2000+1037=3037（元）。

12、應稅消費品價格明顯偏低又無正當理由的，稅務機關有權核定其計稅價格。下列應稅消費品

應由國家稅務總局核定計稅價格的是（）。

?A.鞭炮

?B.實木地板

?C.高檔手表

?D.糧食白酒

答案：D

本題解析：

卷煙和糧食白酒的計稅價格由國家稅務總局核定。

13、（2018年）某金店（增值稅一般納稅人）2019年5月發(fā)生如下業(yè)務：

（1）1日?24日，零售純金首飾取得含稅銷售額1200000元，零售玉石首飾取得含稅銷售額

1170000元。

（2）25S,采取以舊換新方式零售A款純金首飾，實際收取價款560000元，同款新純金首飾

零售價為780000元。

（3）27日，接受消費者委托加工B款金項鏈20條，收取含稅加工費5650元，無同類金項鏈銷

售價格。黃金材料成本30000元，當月加工完成并交付委托人。

（4）30日，將新設計的C款金項鏈發(fā)放給優(yōu)秀員工作為獎勵。該批金項鏈耗用黃金500克，不

含稅購進價格270元/克，無同類首飾售價。

已知：貴重首飾及珠寶玉石成本利潤率6%,金銀首飾消費稅稅率5%。

要求：根據上述資料，回答下列問題：

（1）業(yè)務（1）應納消費稅（）元。

?A.53097.35

B.51282.05

?C.62564.10

?D.100000.00

答案：A

本題解析：

玉石首飾在零售環(huán)節(jié)不繳納消費稅。

業(yè)務（1）

應納消費稅=￥吧?，注％=53097.35（元）

14、根據關稅的有關規(guī)定，下列各項中，表述不正確的是（）。

?A.關稅的征稅主體是國家

?B.關稅只對有形的貨品征收，對無形的貨品不征收

?C.關稅是一種商品稅

?D.任何情況下，一國的關境和國境都是一致的

答案：D

本題解析：

一般情況下，一國的關境和國境是一致的，但當一個國家在境內設立自由貿易區(qū)或自由港時，國

境大于關境；當幾個國家結成關稅同盟，組成統(tǒng)一的關境，實施統(tǒng)一的關稅法令和統(tǒng)一的對外稅

則，只對來自或運往其他國家的貨物進出共同關境征收關稅時，國境小于關境。

15、土地增值稅適用的稅率是（）。

?A.比例稅率

?B.超額累進稅率

,C.超率累進稅率

?D.定額稅率

答案：C

本題解析：

土地增值稅實行超率累進稅率。

16、（2019年真題）關于小規(guī)模納稅人2020年1月發(fā)生的業(yè)務所繳納增值稅，下列說法正確的

是（）

?A.銷售自己使用過的不動產，以3%征收率減按2%計算繳納增值稅

?B.提供建筑服務，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照3%征收率計算繳納增值

稅

?C.出租不動產按照5%征收率計算繳納增值稅（不含個人出租住房）

?D.銷售邊角料收入應按照3%征收率減按2%計算繳納增值稅

答案：C

本題解析：

選項A：按照5%的征收率計算增值稅，小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產（有形動產），

適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。選項B：以取得的全部價款和價外費用扣除支

付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算增值稅。選項D：按照3%的征收率計算增

值稅。

17、下列各項中，不按最高售價為計稅依據計算消費稅的是（）。

?A.將自產應稅消費品用于換取消費資料

?B.將自產應稅消費品用于抵償債務

?C.將自產應稅消費品用于投資入股

?D.將自產應稅消費品贈送給其他單位

答案：D

本題解析：

納稅人自產的應稅消費品用于換取生產資料和消費資料、投資入股和抵償債務等方面，應當按納

稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據。

18、（2016年）某酒類股份有限公司為增值稅一般納稅人，2017年2月發(fā)生以下業(yè)務：

（1）為某企業(yè)特制一批白酒，用自產原漿白酒500斤勾漿68。白酒980斤，無同類白酒的銷售

價格，68。白酒生產成本為240元/斤。

（2）用外購己稅原漿白酒勾兌56。白酒3000斤，銷售1000斤，不含稅出廠價250元/斤。

（3）銷售給下屬銷售公司42。白酒500斤，不含稅出廠價100元/斤，稅務機關認為銷售價格明

顯偏低，上月銷售公司對外銷售同類白酒的平均價格為220元/斤。

（4）移送一批60。的白酒給自設的非獨立核算門市部，同批次白酒不含稅出廠價格260元/斤，

門市部銷售360斤，不含稅價350元/斤。

已知：白酒的成本利潤率為10%,白酒銷費稅稅率為20%,定額稅率0.5元/斤。白酒消費稅計

稅價格核定比例為60%。

根據上述資料，回答以下問題：

（2）該公司業(yè)務（2）應繳納消費稅（）元

?A.151500.00

?B.50000.00

?C.0

?D.50500.00

答案：D

本題解析：

業(yè)務(2)應繳納的消費稅=1000x250x20%+1000x0.5=50500(元)。

19、納稅人違反《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十二條第二款的規(guī)定虛開發(fā)票的，由稅務

機關沒收違法所得。虛開金額超過1萬元的，并處（）罰款。

?A.1萬元以上5萬元以下

?B.3萬元以上10萬元以下

?C.1萬元以下

?D.5萬元以上50萬元以下的罰款

答案：D

本題解析：

納稅人違反《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十二條第二款的規(guī)定虛開發(fā)票的，由稅務機關

沒收違法所得;虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款;虛開金額超過1萬元的，

并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

20、下列貨物勞務的出口，適用增值稅征稅政策的是（）。

?A.國家計劃內出口的卷煙

?B.非列名生產企業(yè)出口的非視同自產貨物

?C.出口企業(yè)以自營名義出口，但不承擔出口貨物的質量、收款或退稅風險之一的

?D.特殊區(qū)域內的企業(yè)為境外的單位或個人提供加工修理修配勞務

答案：C

本題解析：

選項A、B、D均適用增值稅免稅政策。

21、某酒類股份有限公司為增值稅一般納稅人，2020年2月發(fā)生以下業(yè)務：（已知：白酒的

成本利潤率為10%,白酒消費稅比例稅率為20%,定額稅率0.5元/斤。白酒消費稅計稅價格

核定比例為60%。）

根據上述資料，回答下列問題：

（1）為某企業(yè)特制一批白酒，用自產原漿白酒500斤勾漿68。白酒980斤，無同類白酒的銷

售價格，68。白酒生產成本為240元/斤。

（2）用外購已稅原漿白酒勾兌56。白酒3000斤，銷售1000斤，不含稅出廠價250元/斤。

（3）錯售給下屬銷售公司42。白酒500斤，不含稅出廠價100元/斤，稅務機關認為銷售價格

明顯偏低，上月銷售公司對外銷售同類白酒的平均價格為220元/斤。

（4）移送一批60。的白酒給自設的非獨立核算門市部，同批次白酒不含稅出廠價格260元/斤，

門市部銷售360斤，不含稅價300元/斤。

（4）該公司業(yè)務（4）應繳納消費稅（）元。

A.18720.00

B.18900.00

C.21600.00

D.21780.00

答案：D

本題解析：

(4)業(yè)務(4)應繳納的消費稅=360x300x20%+360x0.5=21780(元)

22、（2013年真題）下列關于委托加工業(yè)務消費稅處理的說法，正確的是（）。

?A.將委托加工收回的已稅消費品直接加價銷售的，不征收消費稅

?B.納稅人委托個體經營者加工應稅消費品，由委托方收回后在委托方所在地繳納消費稅

?C.委托加工應稅消費品，若委托方未提供原材料成本，由委托方到所在地主管稅務機關核

定其材料成本

?D.委托方委托加工應稅消費品，受托方沒有代收代繳稅款的，一律由受托方補稅

答案：B

本題解析：

選項A,委托方將收回的應稅消費品，以高于受托方的計稅價格出售的，不屬于直接出售，需按

照規(guī)定申報繳納消費稅，在計稅時準予扣除受托方已代收代繳的消費稅。選項C,委托加工應稅

消費品的納稅人，必須在委托合同上如實注明材料成本，凡未提供材料成本的，受托方所在地主

管稅務機關有權核定其材料成本。選項D,委托方委托加工應稅消費品，受托方沒有代收代繳稅

款的，由委托方補稅。

23、某生產型企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年9月發(fā)生以下業(yè)務：

（1）銷售一批貨物給某商場，取得不含稅銷售收入100萬元，同時取得貨物包裝物押金10萬

元（單獨記賬）、優(yōu)質服務費7.02萬元。

（2）本月企業(yè)初次購進增值稅稅控系統(tǒng)專用設備一批，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明價款為

2萬元，稅金為0.26萬元，且當月支付稅控系統(tǒng)專用設備的技術維護費0.5萬元，取得了技術維

護服務單位開具的技術維護費發(fā)票。

（3）采取折扣方式銷售甲產品給A商場，在同一張增值稅專用發(fā)票"金額"欄上注明銷售額80

萬元、折扣額8萬元；另外，銷售給A商場乙產品240件，乙產品不含稅售價每件3840元。

（4）采取以舊換新方式銷售丙產品100件，每件新貨物不含稅單價為6600元，另支付給顧客

每件舊產品收購款600元。

（5）銷售給本企業(yè)職工外觀損傷的乙產品20件，每件不含稅售價2000元。

（6）將價值33萬元（不含稅）的丙產品投資于B企業(yè)，另無償贈送給B企業(yè)價值7萬元（不

含稅）的丙產品。

（7）外購原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價款200萬元、增值稅26萬元，支付運輸企

業(yè)（一般納稅人）不含稅運輸費20萬元，取得增值稅專用發(fā)票，當月裝修職工宿舍樓領用20%

的外購材料。

（8）從小規(guī)模納稅人處購進一批材料，取得普通發(fā)票，注明價款6萬元；從另一小規(guī)模納稅人

處購進一批手套作為勞保用品，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額2000元。

（9）本月外購一批小家電發(fā)給員工每人一件，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款1.7萬元；又向

某關聯企業(yè)贈送童裝一批，購進成本1萬元，未取得專用發(fā)票，零售價3.39萬元。

（10）進口一套生產設備，關稅完稅價格15萬元，進口關稅稅率為20%,完稅后取得海關填發(fā)

的稅款專用繳款書。

己知：企業(yè)取得的相關發(fā)票，均已按規(guī)定申報抵扣。

根據上述資料，回答下列問題：

該企業(yè)當期準予抵扣的進項稅合計為（）萬元。

?A.28.95

?B.39.00

?C.24.78

?D.31.92

答案：C

本題解析：

進項稅額=（26+20x9%）x80%+2000-rl0000+15x（1+20%）xl3%=24.78（萬元）。

24、（2018年真題）下列項目中，征收增值稅的是（）

?A.婚姻介紹服務

?B.個人從事金融商品轉讓業(yè)務

?C.個人銷售受贈的住房

?D.學生勤工儉學提供的服務

答案：C

本題解析：

選項ABD：免征增值稅。

25、下列情形中，不屬于采取強制執(zhí)行措施條件的是（）。

A.超過納稅期限

?B.告誡在先

?C.己經采取了稅收保全措施

?D.超過告誡期

答案：C

本題解析：

強制執(zhí)行措施的條件：

①超過納稅期限。未按照規(guī)定的期限納稅或者解繳稅款。

②告誡在先。稅務機關必須責令限期繳納稅款。

③超過告誡期。經稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納的。

26、（2020年真題）根據一般納稅人轉讓取得不動產的增值稅管理辦法規(guī)定，下列說法中正確

的是（）。

?A.取得的不動產，包括抵債取得的不動產

?B.轉讓2015年取得的不動產，以取得的全部價款和價外費用扣除不動產購置原價后的余

額為計稅銷售額

?C.轉讓2018年自建的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法

?D.取得不動產轉讓收入，應向不動產所在地主管稅務機關申報納稅

答案：A

本題解析：

選項B,轉讓2015年取得的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，以取得的全部價款和價

外費用扣除不動產購置原價或者取得不動產時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算

應納稅額;選擇適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應納稅額。

選項C,一般納稅人轉讓其2016年5月1日后自建的不動產，適用一般計稅方法，以取得的全

部價款和價外費用為銷售額計算應納稅額，不得選擇適用簡易計稅方法；選項D,應向機構所在

地主管稅務機關申報納稅。

27、甲化妝品廠2020年5月委托乙廠加工一批消費稅的應稅香水精，甲廠提供原料成本50萬

元，當月乙廠將加工完畢的香水精交付甲廠，開具增值稅專用發(fā)票，注明收取加工費1萬元。甲

化妝品廠當月聘委托加工收回的香水精40%用于銷售，取得不含稅銷售額25萬元，將其余的60%

用于連續(xù)生產高檔化妝品。將生產的高檔化妝品的70%以分期收款方式對外銷售，合同約定不含

稅銷售額60萬元，另將剩余的30%贈送給客戶。其他相關資料:高檔化妝品消費稅稅率為15%,

根據上述資料，回答下列問題：

用于銷售的香水精應繳納消費稅是（）萬元。

?A.0

?B.0.17

?C.0.2

?D.0.15

答案：D

本題解析:

委托加工業(yè)務中，受托方的計稅價格=（50+1）-r（1-15%）=60（萬元）

60x40%=24（萬元），低于直接銷售25萬元。此處屬于將委托加工收回的應稅消費品以高于受

托方的計稅價格出售，需要繳納消費稅。

應繳納的消費稅=25xl5%-9x40%=0.15（萬元）。

28、位于市區(qū)的甲卷煙廠和乙卷煙批發(fā)企業(yè)均為增值稅一般納稅人。甲卷煙廠主要生產銷售同一

牌號規(guī)格的卷煙。2020年4月甲卷煙廠發(fā)生以下業(yè)務：

（1）從煙農手中購進一批煙葉用于生產煙絲并于當月領用,農產品收購發(fā)票上注明價款30萬元、

價外補貼3萬元，將煙葉運回企業(yè)，支付不含稅運輸費1萬元，取得增值稅一般納稅人開具的增

值稅專用發(fā)票。

（2）委托某縣的丙加工廠（增值稅一般納稅人）加工一批煙絲，卷煙廠提供的煙葉成本為22

萬元，支付不含稅加工費和代墊輔料費6萬元，取得增值稅專用發(fā)票（丙加工廠無同類煙絲的銷

售價格）：卷煙廠收回煙絲后，將其中50%對外銷售，取得不含稅收入24萬元；領用剩余50%

的煙絲繼續(xù)生產卷煙。

（3）向乙卷煙批發(fā)企業(yè)銷售卷煙500標準箱，開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款1250萬元；

為了維持良好的合作關系，另贈送20標準箱卷煙給乙卷煙批發(fā)企業(yè)，贈送的20標準箱卷煙未開

具發(fā)票。乙卷煙批發(fā)企業(yè)將200標準箱卷煙批發(fā)給卷煙零售商，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的

金額300萬元。

（4）受托加工一批雪茄煙，委托方提供的煙葉成本為15萬元，本月完成加工并開具增值稅專用

發(fā)票，注明收取的加工費及代墊輔料費價款為6萬元、增值稅0.78萬元，甲卷煙廠沒有同類雪

茄煙的銷售價格。

其他相關資料：煙葉稅的稅率為20%；1標準箱卷煙=250標準條；卷煙生產環(huán)節(jié)適用的消費稅稅

率為56%加0.6元/標準條；卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)的消費稅稅率為11%加1元/標準條；煙絲的消費稅稅

率為30%；雪茄煙的消費稅稅率為36%。

要求：根據上述資料，回答下列問題。

丙加工廠受托加工煙絲應代收代繳的消費稅為（）萬元。

?A.8.4

?B.12

?C.4.2

?D.6

答案：B

本題解析：

丙加工廠受托加工煙絲應代收代繳的消費稅=（22+6）（1-30%）x30%=12（萬元）。

29、甲貿易公司為增值稅一般納稅人，2021年4月以不含稅價格為15萬元的玉米與乙公司不含

稅價格為8萬元的罐頭進行交換，差價款由乙公司以銀行存款支付，雙方均向對方開具增值稅專

用發(fā)票，假定當月取得的相關票據均符合稅法規(guī)定，并在當月抵扣進項稅，甲貿易公司當月應繳

納增值稅（）萬元。

?A.0.31

?B.1.95

?C.0.22

?D.0.91

答案：A

本題解析：

應納的增值稅=25X9%-8X13%=0.31（萬元）。

30、2020年6月，A市某公司轉讓2015年自建的辦公樓，產權轉移書據注明含稅收入4000萬

元。辦公樓經稅務機關確認的重置成本價為3000萬元，成新度折扣率90%,因對辦公樓評估支

付評估費5萬元。該公司選擇簡易計稅辦法計算增值稅，則計算土地增值稅時扣除項目金額合計

為（）萬元。（所在省政府允許扣除地方教育附加）

?A.2724.86

?B.2727.86

?C.2729.86

?D.2731

答案：C

本題解析：

納稅人轉讓舊房及建筑物時，因納稅需要對房地產進行評估所支付的評估費可以作為計算土地增

值稅的扣除項目。計算土地增值稅時扣除項目金額合計=3000X90%+5+4000+（1+5%）x5%x

（7%+3%+2%）+4000x0.5%o=2729.86（萬元）。

31、生產酒類產品的甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年12月份發(fā)生下列業(yè)務：

（1）受乙企業(yè)委托生產高粱白酒20噸，甲企業(yè)提供主要材料成本共計20萬元，同時收取不含

增值稅加工費5萬元、輔助材料款3萬元。甲企業(yè)同類高粱白酒的每噸不含增值稅銷售價格為4

萬元，該批白酒當月加工完畢并交付給乙企業(yè)。

（2）將自產薯類白酒100噸移送非獨立核算門市部，不含稅作價1.5萬元/噸；門市部當月銷售

90噸，不含稅售價1.8萬元/噸。

（3）本月用外購糧食白酒20噸勾兌成低度白酒100噸。采用分期收款方式全部銷售給某煙酒

批發(fā)企業(yè)，每噸不含稅售價為3萬元，雙方約定企業(yè)本月收取60%的貨款；其余的40%貨款在下

月15日收取。

（4）用自產薯類白酒10噸換取生產資料，該薯類白酒最低不含稅銷售價格為1.5萬元/噸、平

均不含稅銷售價格為1.7萬元/噸、最高不含稅銷售價格為1.9萬元/噸。

（其他相關材料：白酒消費稅比例稅率為20%,定額稅率0.5元/500克）

要求：根據上述資料，回答下列問題。

針對業(yè)務（1）,下列表述正確的是（）。

?A.乙企業(yè)是消費稅的納稅人

?B.甲企業(yè)應代收代繳消費稅18萬元

?C.甲企業(yè)應按照銷售自產貨物繳納消費稅

?D.乙企業(yè)收回白酒后自行申報繳納消費稅

答案：C

本題解析：

由于甲企業(yè)提供主要材料，所以甲企業(yè)是消費稅的納稅人，按照銷售自制應稅消費品繳納消費稅。

甲企業(yè)應繳納消費稅=4X20X20%+20X0.1=18（萬元）。

白酒定額稅率為0.5元/500克，1元/I千克，1000元/1000千克，即0.1萬元/噸。

32、境外A設計公司與境內B企業(yè)（小規(guī)模納稅人）簽訂合同，約定2020年10月為B企業(yè)

提供網站設計服務，合同含稅價款20萬美元，1美元=6.76元人民幣。A設計公司在境內未

設立經營機構且沒有代理人，境內B企業(yè)應扣繳增值稅稅額為（）萬元。

?A.3.94

?B.4.56

?C.7.65

?D.13.40

答案：C

本題解析：

提供網站設計服務屬于文化創(chuàng)意服務，文化創(chuàng)意服務屬于現代服務，稅率為6%。境外單位或者

個人在境內銷售服務、無形資產或者不動產，在境內未設有經營機構的，以購買方為增值稅扣繳

義務人?？劾U義務人按照下列公式計算應扣繳稅額:應扣繳稅額=接受方支付的價款+（1+稅率）

x稅率B企業(yè)應扣繳增值稅=20x6.76+（1+6%）x6%=7.65（萬元）

33、ADH調節(jié)水重吸收的部位在

?A.近球小管

?B.髓祥升支粗段

?C.髓祥升支細段

?D.遠曲小管和集合管

?E.髓祥降支細段

答案：D

本題解析：暫無解析

34、某高爾夫球具制造企業(yè)，位于縣城，為增值稅一般納稅人。2021年5月發(fā)生以下業(yè)務:

（1）從農戶手中購入一批原木，開具的農產品收購發(fā)票上注明金額6萬元，委托甲加工廠加工

成500根高爾夫球桿，支付加工費1萬元，運送原木發(fā)生運輸費0.2萬元，加工費與運費均取得

一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票。加工廠同類高爾夫球桿不含稅售價為200元/根。當月高爾

夫球具制造企業(yè)收回全部高爾夫球桿，甲加工廠未代收代繳消費稅。

（2）將從甲加工廠收回的高爾夫球桿對外銷售300根，不含稅售價為300元/根，剩余200根留

存?zhèn)}庫待售。

（3）從乙生產企業(yè)（一般納稅人）購入桿頭、握把，支付不含稅貨款10萬元，取得增值稅專用

發(fā)票。領用購入的桿頭、握把生產高爾夫球桿，本月將自產的高爾夫球桿全部出售，取得不含稅

價款40萬元。

（4）該制造企業(yè)出租一所2017年購入的閑置辦公樓，約定月含稅租金4萬元，租期1年，當

月一次性預收2021年5月至2022年4月租金，其中合同約定2021年5月1日至2021年7月

31日免收租金。

其他相關資料：高爾夫球及球具消費稅稅率為10%,成本利潤率為10%;期初外購桿頭、握把買

價20萬元，期末庫存外購桿頭、握把買價為0。

要求：根據上述資料，回答下列問題。

該企業(yè)當期應繳納城市維護建設稅（）萬元。

?A.0.47

?B.0.66

?C.0.85

?D.0.96

答案：A

本題解析：

該企業(yè)當期應繳納城市維護建設稅=（7.29+2.19）x5%=0.47（萬元）。

35、下列各項中，不屬于土地增值稅特點的是（）。

?A.以增值額為計稅依據

?B.采用扣除法和評估法計算增值額

?C.抑制土地炒買炒賣，保障國家的土地權益

?D.實行按次征收，納稅時間、繳納方法根據房地產轉讓情況而定

答案：C

本題解析：

抑制土地炒買炒賣，保障國家的土地權益，這是征收土地增值稅的意義。

36、實行增值稅的國家廣泛采用的計稅方法是（）。

?A.直接計算法

?B.間接計算法

?C.一般計算法

?D.特殊計算法

答案：B

本題解析：

間接計算法簡便易行，計算準確，既適用于單一稅率，又適用于多檔稅率，因此，是實行增值稅

的國家廣泛采用的計稅方法。

37、甲房地產開發(fā)公司對一項開發(fā)項目進行土地增值稅清算，相關資料包括：取得土地使用權支

付的金額為40000萬元；房地產開發(fā)成本101000萬元；銷售費用4500萬元；管理費用2150

萬元；財務費用3680萬元,其中包括支付給非關聯企業(yè)的利息500萬元，已取得發(fā)票；支付給銀

行貸款利息3000萬元，已取得銀行開具的相關證明，且未超過商業(yè)銀行同類同期貸款利率。項

目所在省規(guī)定房地產開發(fā)費用扣除比例為5%。不考慮其他情況，該房地產開發(fā)公司在本次清算中

可以扣除的房地產開發(fā)費用為（）萬元。

?A.10050

?B.10375

?C.10550

?D.10730

答案：A

本題解析：

納稅人能按轉讓房地產項目分攤利息支出并能提供金融機構貸款證明的，允許扣除的房地產開發(fā)

費用=利息+（取得土地使用權所支付的金額+房地產開發(fā)成本）x5%=3000+（40000+101000）

x5%=10050（萬元）。向非關聯企業(yè)借款的利息支出500萬元，不能提供金融機構貸款證明，不

得直接作為利息據實扣除，選項A正確。

38、一般納稅人購進的下列服務中，允許抵扣進項稅額的是（）。

A.貸款服務

B.餐飲服務

C.住宿服務

?D.娛樂服務

答案：C

本題解析：

購進的貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務，不得抵扣進項稅額。

39、甲涂料生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年12月生產經營情況如下：

（1）委托乙企業(yè)（增值稅一般納稅人）加工A型涂料10噸，甲企業(yè)提供原材料成本為100萬

元，乙企業(yè)收取加工費10萬元、輔料費10萬元，并開具增值稅專用發(fā)票，甲企業(yè)當月收回全部

A型涂料，乙企業(yè)同類涂料不含稅銷售價格為130萬元。乙企業(yè)已按規(guī)定代收代繳消費稅。

（2）甲企業(yè)對外銷售A型涂料6噸，不含稅銷售價格為15萬元/噸；領用1噸用于生產B型涂

料，當月全部銷售，取得含稅銷售收入19.21萬元。

（3）生產C型涂料50噸，采用直接收款方式向丙公司銷售30噸，不含稅銷售價格18萬元/噸，

另收取包裝物押金5萬元，約定3個月后歸還包裝物，沒收丙公司逾期未退包裝物押金8萬元。

甲企業(yè)為盡快收回貨款，與丙公司約定月底前還款將會給予2%的折扣，丙公司于12月30日付

款。

（4）向關聯企業(yè)以不含稅價18萬元/噸銷售C型涂料10噸并贈送1噸C型涂料。

（5）向丁公司轉讓涂料生產技術，取得收入500萬元。

（6）為使涂料桶更美觀，購入設計服務，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票注明設計費10

萬元；因資金周轉不開，向銀行借入1000萬元，取得的增值稅專用發(fā)票注明利息10萬元。

（7）當月采購原材料取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票注明價款100萬元；上月購入的原

材料因管理不善毀損10萬元（己抵扣進項稅額）。

（8）直接向河流排放苯100千克，苯的污染當量值為0.02千克。

（其他相關資料：取得合法票據的進項稅額均在當月申報抵扣；A型和B型涂料施工狀態(tài)下揮發(fā)

性有機物含量均為500克/升；C型涂料施工狀態(tài)下揮發(fā)性有機物含量為300克/升；涂料消費稅

稅率為4%；當地水污染物每污染當量稅額4元）

要求：根據上述資料，回答下列問題。

甲企業(yè)當月可以抵扣的進項稅為（）萬元。

?A.12.3

?B.14.9

?C.15.5

?D.16.8

答案：B

本題解析：

甲企業(yè)當月可以抵扣的進項稅=（10+10）xl3%+10x6%+100xl3%-10xl3%=14.9（萬元）。

40、2020年4月，位于市區(qū)的某工業(yè)企業(yè)委托建筑公司建造一棟廠房，取得土地使用權所支付

的金額為100萬元，房地產開發(fā)成本為120萬元，與房地產開發(fā)項目有關的銷售費用、管理費

用和財務費用合計為400萬元，財務費用中的利息支出共計100萬元，其中包括超過貸款期限

的利息20萬元和加罰的利息30萬元,利息支出能提供金融機構貸款證明且能按轉讓房地產項目

計算分攤；廠房建成后全部對外轉讓。己知當地政府規(guī)定計征土地增值稅時房地產開發(fā)費用扣除

比例為4%。則該企業(yè)在計算土地增值稅時可以扣除的房地產開發(fā)費用為（）萬元。

A.58.8

B.61

C.108.8

D.400

答案：A

本題解析：

對于超過貸款期限的利息和加罰的利息不允許扣除;該企業(yè)在計算土地增值稅時可以扣除的房地

產開發(fā)費用=（100-20-30）+（100+120）x4%=58.8（萬元）。

41、甲油田是增值稅一般納稅人，以1個月為一個納稅期繳納增值稅和資源稅，2021年5月開

采原油45萬噸，伴采天然氣2100立方米。當月開采原油過程中用于加熱使用自采原油5萬噸，

其余40萬噸原油當月全部銷售，取得銷售額（不含增值稅）380萬元；將伴采的天然氣全部銷

售，取得銷售額（不含增值稅）125萬元。當月購入生產經營用水電，取得增值稅專用發(fā)票上注

明增值稅9萬元；從小規(guī)模納稅人處外購辦公用品，取得稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票上注明

增值稅稅款1.5萬元。

假定當地原油、天然氣資源稅稅率均為6%,取得相關票據均在當月通過稅務機關認證并申報抵

扣。

根據上述資料，回答下列問題：

該油田當月銷售的原油應納資源稅（）萬元。

?A.0

?B.11.90

?C.22.80

?D.10.40

答案：C

本題解析：

開采原油過程中用于加熱的原油免征資源稅。該油田當月銷售的原油應繳納的資源稅

=380x6%=22.80（萬元）。

42、位于市區(qū)的某中學2019年1月利用學?？盏亟ㄔ鞂懽謽牵l(fā)生的相關業(yè)務如下:

（1）按照國家有關規(guī)定補交土地出讓金2000萬元，繳納契稅及相關費用81萬元。

（2）寫字樓開發(fā)成本3600萬元。

（3）寫字樓開發(fā)費用中的利息支出為500萬元（能夠提供金融機構證明并按項目分攤）。

（4）10月寫字樓竣工驗收，總建筑面積10000平方米，將總建筑面積的90%銷售，簽訂銷售

合同，取得不含增值稅銷售收入9500萬元；并進行了土地增值稅的清算，繳納與轉讓房地產相

關稅金107.35萬元（含印花稅）。

（5）12月將剩余10%的建筑面積打包銷售，取得不含增值稅收入900萬元。

（其他相關資料：該學校所在省規(guī)定，按土地增值稅暫行條例規(guī)定的最高限計算扣除房地產開發(fā)

費用。以上金額不考慮增值稅的影響）

根據上述資料，回答下列問題：

該學校10月份土地增值稅清算時可以扣除的開發(fā)費用為（）萬元。

?A.784.05

?B.568.10

?C.705.65

?D.961.29

答案：C

本題解析：

該學校10月份土地增值稅清算時可以扣除的開發(fā)費用=500x90%+（2000+81+3600）x90%x5%

=705.65（萬元）

43、主動重吸收CI的部位是

?A.近曲小管

?B.髓祥升支細段

?C.髓伴升支粗段

?D.外髓集合管

?E.內髓集合管

答案：C

本題解析：暫無解析

44、（2012年）某煙花廠受托加工一批煙花，委托方提供原材料成本30000元，該廠收取加工

費10000元、代墊輔助材料款5000元，沒有同類煙花銷售價格。該廠應代收代繳消費稅（）

元。（以上款項均不含增值稅）（消費稅稅率15%）

A.6000

?B.6750

?C.7941.18

?D.20250

答案：C

本題解析：

該廠應代收代繳消費稅=（30000+10000+5000））（1-15%）xl5%=52941.18xl5%=7941.18（元）。

45、某具有進出口經營權的企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2019年5月從國外進口小汽車一輛，

關稅完稅價格折合人民幣85500元，假定小汽車的關稅稅率20%,消費稅稅率5%,其進口環(huán)

節(jié)應納增值稅（）元。

?A.3078

?B.14040

?C.18360

?D.17280

答案：B

本題解析：

應納增值稅=85500x（1+20%）/（1-5%）xl3%=14040（元）°

46、2021年3月，某貿易公司進口一批貨物。合同中約定成交價格為人民幣600萬元，另向賣

方支付該批貨物的境內特許銷售權費用人民幣10萬元（構成境內銷售的必要條件），支付賣方

傭金人民幣5萬元。該批貨物運抵境內輸入地點起卸前發(fā)生的運費和保險費共計人民幣8萬元。

該貨物關稅完稅價格（）萬元。

?A.623

?B.615

?C.613

?D.610

答案：A

本題解析：

選項A正確。進口貨物的完稅價格由海關以符合相關規(guī)定所列條件的成交價格以及該貨物運抵

中華人民共和國境內輸入地點起卸前的運輸及其相關費用、保險費為基礎審查確定；作為該貨物

向中華人民共和國境內銷售的條件，買方必須支付的，與該貨物有關的特許權使用費，應計入關

稅的完稅價格（向賣方支付的境內特許銷售權費用人民幣10萬元符合條件）；由買方負擔的除

購貨傭金以外的傭金和經紀費應進入完稅價格；綜上，關稅完稅價格=600+10+5+8=623（萬元）。

47、（2019年真題）某石化企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要業(yè)務為開采原油及石油煉制。該企

業(yè)總機構設在甲地，在丙地開采的原油不含稅銷售價格均為0.5萬元/噸。2020年5月發(fā)生如

下業(yè)務：

（其他相關資料：本月取得的相關票據均符合稅法規(guī)定，并在本月抵扣進項稅額，原油成本利潤

率為10%,原油資源稅稅率6%）（1）在外省乙地開采原油12000噸，對外銷售8000噸，

不含稅銷售額2400萬元。當月收到全部銷售款。

（2）將在丙地開采的600噸原油移送加工汽油200噸，本月銷售汽油100噸，汽油不含稅

銷售價格為0.9萬元/噸。

（3）在丁地新探測的油田開采原油8噸，開采原油過程中加熱使用自采原油1噸，5噸贈送

給長期合作的客戶，成本0.4萬元/噸，無同品質原油銷售價格。

（4）購進建筑材料用于企業(yè)在建工程，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額120萬元、稅額15.6萬

兀。

（5）購進生產用原材料及辦公用品，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額分別為28萬元和5.4萬

元，其中，購進的原材料在運輸途中正常損耗5%。

要求：根據上述資料，回答下列問題。

該企業(yè)本月應繳納資源稅（）萬元。

?A.138.17

?B.152.13

?C.162.13

?D.162.14

答案：D

本題解析：

（1）業(yè)務（1）應繳納的資源稅=2400x6%=144（萬元）。（2）將開采的原油移送加工汽油，視

同銷售原油，應照章繳納資源稅。業(yè)務（2）應繳納資源稅=600x0.5x6%=18（萬元）。（3）業(yè)務

（3）應繳納的資源稅為0.14萬元。（4）該企業(yè)本月應繳納資源稅=144+18+0.14=162.14（萬元）。

48、某煤炭開采企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要從事煤炭開采和原煤加工生產業(yè)務，2020年5

月發(fā)生下列業(yè)務：（1）采用分期收款方式銷售自行開采的A型原煤，約定不含稅銷售額15.5萬

元，合同規(guī)定，貨款分兩個月支付，5月15日支付80%,其余貨款于6月15日支付。由于購

貨方資金緊張，5月15日支付貨款10萬元。（2）采用直接收款方式銷售自行開采的B型原

煤1000噸，取得不含稅銷售額60萬元，取得貨款并向購買方開具了發(fā)票。但實際9月20日

才發(fā)出原煤。（3）為職工宿舍供暖使用本月開采的B型原煤300噸；另將本月開采的B型原

煤600噸無償贈送給某長期業(yè)務往來的客戶。已知：原煤資源稅稅率為8%。要求：根據上述

資料?，回答下列問題：

該煤炭開采企業(yè)2020年5月應繳納資源稅（）萬元。

?A.9.12

?B.5.31

?C.5.79

?D.10.11

答案：D

本題解析：

應繳納資源稅=0.99+4.80+4.32=10.11（萬元）

49、某市高爾夫球具生產企業(yè)2020年9月1日以分期收款方式銷售一批球桿，價稅合計為139.2

萬元，合同約定于9月5日、11月5日各支付50%價款，9月5日按照約定收到50%的價款，但

并未給客戶開具發(fā)票，已知高爾夫球具的消費稅稅率為10%,該企業(yè)9月就該項業(yè)務應繳納的消

費稅為（）。

?A.0

?B616萬元

?C.12萬元

?D.14.04萬元

答案：B

本題解析：

分期收款方式銷售貨物，以合同約定的收款日期為納稅義務發(fā)生時間，9月5日收到50%價款,

所以確認50%的收入。應納稅額=139.2X.23x50%xl0%=6.16（萬元）

50、關于環(huán)境保護稅，下列說法正確的是（）。

?A.環(huán)境保護稅按月計算、按月申報繳納

?B.環(huán)境保護稅稅率為統(tǒng)一比例稅率

?C.機動車和船舶排放的應稅污染物暫時免征環(huán)境保護稅

?D.應稅固體廢物的環(huán)境保護稅納稅地點為廢物存放地

答案：C

本題解析：

選項A,環(huán)境保護稅按月計算、按季申報繳納；選項B,應稅污染物的適用稅率有兩種，一是全

國統(tǒng)一定額稅，二是浮動定額稅；

選項D,應稅固體廢物的環(huán)境保護稅納稅地點為廢

物產生地。

51、張某在天津市有兩套閑置住房，A住房于2015年1月購入，購買房屋價款為100萬元；B

住房于2018年3月購入，購買房屋價款為300萬元。2019年12月張某將上述住房轉讓，A住

房取得收入300萬元、B住房取得收入500萬元。則張某應繳納增值稅（）萬元。

?A.38.10

?B.19.05

?C.9.52

D.23.81

答案：D

本題解析：

個人將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；個人將購買2年以

上（含2年）的住房對外銷售的，免征增值稅。上述政策適用于北京市、上海市、廣州市和深圳

市之外的地區(qū)。A住房免征增值稅，B住房應繳納增值稅=500+（1+5%）x5%=23.81（萬元）。

52、下列項目中，不可以從增值稅計稅銷售額中扣除的是（）。

?A.采取折扣銷售方式，折扣額與銷售額同開在一張發(fā)票"金額”欄情形下的折扣額

?B.銷售折扣額

?C.銷售折讓額

?D.銷售退貨額

答案：B

本題解析：

銷售折扣發(fā)生在銷貨之后，是融資性質的理財費用，其折扣額不得從銷售額中扣減，其他項目可

以從銷售額中扣減。

53、下列關于關稅的說法錯誤的是（）。

?A.進口時征收的稅種包括正稅和附加稅

?B.從量稅的優(yōu)點在于稅負公平

?C.滑動稅的優(yōu)點在于能平衡物價，保護國內產業(yè)發(fā)展

?D.關稅屬于單一環(huán)節(jié)的價外稅

答案：B

本題解析：

從量稅的優(yōu)點在于計稅簡便，缺點在于稅負不合理，不能適應物價變動作出及時調整。

54、下列選項中，屬于增值稅混合銷售行為的是（）。

?A.某商場銷售貨物并建立餐飲中心為顧客提供餐飲服務

?B.汽車銷售公司銷售汽車并為其他客戶提供裝飾服務

?C.納稅人銷售林木的同時提供林木管護勞務

?D.中國移動向客戶銷售手機并為其他客戶提供通信服務

答案：C

本題解析：

選項A、B、D均屬于兼營行為。

55、某進出口公司從境外進口卷煙5萬條，支付買價340萬元，運輸費用15萬元，保險費用5

萬元，關稅完稅價格360萬元，假定關稅稅率為5