立信會(huì)計(jì)李海波《會(huì)計(jì)學(xué)原理》第九章

──電子教案第九章第九章財(cái)產(chǎn)清查第一節(jié)財(cái)富清查的意義和種類第二節(jié)財(cái)富清查的方法第三節(jié)財(cái)富清查結(jié)果的處置第一節(jié)財(cái)富清查的意義和種類一、財(cái)富清查的概念

財(cái)富清查是指經(jīng)過(guò)各項(xiàng)財(cái)富的清點(diǎn)核對(duì)，以確定其賬存數(shù)與實(shí)存量能否相符的一種方法。二、為什么要進(jìn)展財(cái)富清查由于主客觀緣由，導(dǎo)致賬存數(shù)與實(shí)存量不符兩者發(fā)生差別。發(fā)生差別的緣由客觀上自然條件影響，物資質(zhì)量變化或計(jì)量尾差。制度執(zhí)行不嚴(yán)或任務(wù)人員忽略的計(jì)量過(guò)失，物資蛻變。營(yíng)私舞弊、貪污盜竊呵斥損失。三、財(cái)富清查的意義意義保證核算資料準(zhǔn)確真實(shí)，賬實(shí)相符。維護(hù)財(cái)富平安、完好。加強(qiáng)資金利用，發(fā)掘財(cái)富物資潛力。建立健全規(guī)章制度。四、財(cái)富清查的種類第二節(jié)財(cái)富清查的方法一、財(cái)富清查的預(yù)備任務(wù)〔一〕組織預(yù)備——成立財(cái)富清查組織，配備人員，制定方案，確定制度?！捕迟~務(wù)預(yù)備——清查前的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部入賬，結(jié)出余額，已收、已付未入賬的現(xiàn)金記賬憑證全部登記，核對(duì)銀行存款對(duì)賬單等。〔三〕業(yè)務(wù)預(yù)備——保管財(cái)富物資部門要預(yù)備好度量衡器具，清查日止的一切業(yè)務(wù)辦好憑證手續(xù)，登記入賬結(jié)出余額。二、財(cái)富清查的方法㈠實(shí)物清查方法1．確定賬面結(jié)存數(shù)方法2．清查財(cái)富物資方法實(shí)地盤存——各項(xiàng)財(cái)富物資賬簿只登記收入數(shù)不記發(fā)出數(shù)，期末經(jīng)過(guò)實(shí)物實(shí)地清點(diǎn)確定期末余額，再倒擠出本期發(fā)生數(shù)。公式：期初結(jié)存+本期收入－期末實(shí)存=本期發(fā)出〔格式見表9-1〕。永續(xù)盤存——根據(jù)會(huì)計(jì)憑證延續(xù)登記各項(xiàng)財(cái)富物資收入和發(fā)出的數(shù)量和金額，隨時(shí)結(jié)出賬面庫(kù)存數(shù)。公式：期初結(jié)存+本期收入－本期發(fā)出=期末結(jié)存。1．包裝完好的成件財(cái)富物資按大件清查，抽查包裝。2．散裝物資采取移位、分處過(guò)稱點(diǎn)盤。3．成堆露天存放物資采取量方、計(jì)尺推算。4．房屋機(jī)器設(shè)備等清點(diǎn)數(shù)量及附屬部件清查清點(diǎn)結(jié)果應(yīng)編制“盤存單〞和“實(shí)存賬存對(duì)比表〞及“殘損蛻變物資情況表〞見表9-2、9-3、9-4。資料明細(xì)分類賬戶表9-1明細(xì)科目：甲資料計(jì)量單位：件盤存單表9-2清點(diǎn)時(shí)間：存放地點(diǎn)：?jiǎn)挝环Q號(hào)：編號(hào)：編號(hào)名稱計(jì)量單位數(shù)量單價(jià)金額備注

清點(diǎn)人簽章實(shí)物保管人簽章實(shí)存賬存對(duì)比表表9-3單位稱號(hào)：年月日編

號(hào)類別及稱號(hào)計(jì)量單位單

價(jià)實(shí)存賬存差異備注盤盈盤虧數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額

主管人員：制表：會(huì)計(jì)：殘損蛻變物資、偽劣產(chǎn)品情況表表9-4主管人員：會(huì)計(jì)：制表：年月日稱號(hào)規(guī)格單位原價(jià)賬面記錄報(bào)廢報(bào)損殘損偽劣處置意見數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額

合計(jì)

㈡貨幣資金清查方法1．庫(kù)存現(xiàn)金清查方法——清點(diǎn)人員、出納人員共同清點(diǎn)，清點(diǎn)后編制“庫(kù)存現(xiàn)金清點(diǎn)報(bào)告表〞見表9-5。2．銀行存款清查方法——將銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單進(jìn)展核對(duì)，對(duì)“未達(dá)賬項(xiàng)〞進(jìn)展調(diào)整。方法有二：1.余額調(diào)理法——企業(yè)銀行存款日記賬余額＋銀行已收、企業(yè)未收款－銀行已付、企業(yè)未付款=銀行對(duì)賬單金額＋企業(yè)已收、銀行未收款－企業(yè)已付、銀行未付款。其格式見表9-6。2．差額調(diào)理法——銀行對(duì)賬單余額－企業(yè)銀行存款日記賬余額=〔銀行已收、企業(yè)未收款－銀行已付、企業(yè)未付款〕－〔企業(yè)已收、銀行未收款－企業(yè)已付、銀行未付款〕。3.往來(lái)結(jié)算款清查方法——1.核對(duì)總分類賬與明細(xì)分類賬的往來(lái)賬款余額相等。2.向?qū)Ψ桨l(fā)對(duì)賬單，格式如表9-7。3.收到對(duì)方回單后，及時(shí)催收賬款，對(duì)呆賬懸案要編制“往來(lái)賬項(xiàng)清查表〞見表9-8。庫(kù)存現(xiàn)金查點(diǎn)報(bào)告表表9-5200×年×月×日單位稱號(hào)：清點(diǎn)人(簽章):出納員〔簽章〕：實(shí)存金額賬存金額對(duì)比結(jié)果備注盤盈盤虧

表9-6銀行存款余額調(diào)理表項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額銀行存款日記賬余額146410銀行對(duì)賬單余額147120加：銀行已收款，企業(yè)未收款項(xiàng)減：銀行已付款，企業(yè)未付款項(xiàng)

7000

19200加：企業(yè)已收款，銀行未收款項(xiàng)減：企業(yè)已付款，銀行未付款項(xiàng)

5590

18500調(diào)整后余額134210調(diào)整后余額134210函證信××公司：本公司與貴單位的業(yè)務(wù)往來(lái)款項(xiàng)有以下各工程，為了清對(duì)賬目，特函請(qǐng)查證，能否相符，請(qǐng)?jiān)诨貓?zhí)聯(lián)中注明后蓋章寄回。此致敬禮。表9-7往來(lái)結(jié)算款項(xiàng)對(duì)賬單單位：地址：編號(hào)：會(huì)計(jì)科目稱號(hào)截止日期經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)摘要賬面余額

××公司〔公章〕年月日往來(lái)賬項(xiàng)清查表表9-8總分類賬戶稱號(hào)200×年×月×日明細(xì)分類賬戶清查結(jié)果核對(duì)不符緣由分析備注稱號(hào)賬面余額核對(duì)相符金額核對(duì)不符金額未達(dá)賬項(xiàng)金額有爭(zhēng)議款項(xiàng)金額其他

第三節(jié)財(cái)富清查結(jié)果的處置一、業(yè)務(wù)處置〔一〕分析緣由，提出處置意見〔二〕處置積壓物資，清理債務(wù)債務(wù)二、賬務(wù)處置〔一〕設(shè)置“待處置財(cái)富損溢〞賬戶——資產(chǎn)類賬戶，核算清查財(cái)富中企業(yè)各種盤盈盤虧和毀損的財(cái)富。無(wú)法支付的應(yīng)付賬款財(cái)富盤虧財(cái)富盤盈㈡核算方法〔1〕固定資產(chǎn)盤盈作營(yíng)業(yè)外收入——借記“待處置財(cái)富損溢——待處置固定資產(chǎn)損溢〞，貸記“營(yíng)業(yè)外收入〞?！?〕原資料盤盈作減少管理費(fèi)用——借記“待處置財(cái)富損溢——待處置流動(dòng)資產(chǎn)損溢〞，貸記“原資料〞。財(cái)富盤盈1.調(diào)整實(shí)物賬戶，轉(zhuǎn)入“待處置財(cái)富損溢〞賬戶。2.查明緣由經(jīng)同意轉(zhuǎn)賬?！?〕固定資產(chǎn)盤盈——借記“固定資產(chǎn)〞，貸記“累計(jì)折舊〞及“待處置財(cái)富損溢——待處置固定資產(chǎn)損溢〞。〔2〕原資料盤盈——借記“原資料〞，貸記“待處置財(cái)富損溢——待處置流動(dòng)資產(chǎn)損溢〞?！?〕固定資產(chǎn)盤虧作營(yíng)業(yè)外支出——借記“營(yíng)業(yè)外支出〞，貸記“待處置財(cái)富損溢——待處置固定資產(chǎn)損溢〞?！?〕原資料盤虧屬定額損耗——借記“管理費(fèi)用〞，貸記“待處置財(cái)富損溢——待處置流動(dòng)資產(chǎn)損溢〞?！?〕原資料盤虧屬非常損失——借記“營(yíng)業(yè)外支出〞，貸記“待處置財(cái)富損溢——待處置流動(dòng)資產(chǎn)損溢〞?！?〕原資料盤虧屬保管人員過(guò)失——借記“其他應(yīng)收款〞，貸記“待處置財(cái)富損溢——待處置流動(dòng)資產(chǎn)損溢〞。財(cái)富盤虧1.調(diào)整實(shí)物，轉(zhuǎn)入“待處置財(cái)富損溢〞賬戶。2.查明緣由經(jīng)同意轉(zhuǎn)賬。〔1〕固定資產(chǎn)盤虧——借記“待處置財(cái)富損溢——待處置固定資產(chǎn)損溢〞，貸記“固定資產(chǎn)〞?！?〕原資料盤虧——借記“待處置財(cái)富損溢——待處置流動(dòng)資產(chǎn)損溢〞，貸記“原資料〞。