商業(yè)銀行財務(wù)報表與績效評估(商業(yè)銀行經(jīng)營管理學(xué))

第十二章

商業(yè)銀行財務(wù)報表與績效評價本章目錄學(xué)習(xí)指引§12.1商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表§12.2商業(yè)銀行利潤表§12.3商業(yè)銀行現(xiàn)金流量表§12.4商業(yè)銀行績效評價方法§12.5商業(yè)銀行績效評價復(fù)習(xí)思索題學(xué)習(xí)指引主要內(nèi)容：商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表的構(gòu)造；利潤表的構(gòu)造；每股利潤的計算；現(xiàn)金流量表的構(gòu)造；運營活動現(xiàn)金流量的計算方法；商業(yè)銀行績效評價方法與目的。學(xué)習(xí)重點：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表及現(xiàn)金流量表的構(gòu)造；每股利潤的計算；運營活動現(xiàn)金流量的計算；比較分析法、比率分析法及要素分析法；國際通用的銀行績效評價目的§12.1商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表本節(jié)主要知識點：商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表的構(gòu)造資產(chǎn)負(fù)債表補充闡明資產(chǎn)負(fù)債表附注一、商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表的構(gòu)造編制根據(jù)商業(yè)銀行的資產(chǎn)負(fù)債表構(gòu)造是根據(jù)“資產(chǎn)＝負(fù)債＋一切者權(quán)益〞這一會計等式，按照一定規(guī)范分類陳列而編制的。編制原那么資產(chǎn)工程按流動性程度的大小由強到弱的順序陳列；負(fù)債工程按歸還期限的長短由近及遠(yuǎn)的順序陳列；一切者權(quán)益工程按投資人擁有的永久性程度先長后短的順序陳列。2002年度我國甲銀行的資產(chǎn)負(fù)債表如表12-1所示。二、資產(chǎn)負(fù)債表補充闡明甲銀行部分補充資料：截止報告期末前三年的主要會計數(shù)據(jù)和財務(wù)目的如表12-2。資產(chǎn)負(fù)債比例管理目的執(zhí)行情況如表12-3。資本充足率如表12-42002年信貸資產(chǎn)五級分類及各級呆帳預(yù)備金的計提比例如表12-5。2002年主要貸款類別、平均余額及年均貸款利率如表12-6。2002年主要存款類別、平均余額及年均存款利率如表12-7。運營環(huán)境及宏觀政策的變化及影響稅項。三、資產(chǎn)負(fù)債表附注內(nèi)容甲銀行2002年度資產(chǎn)負(fù)債表中部分附注如下：短期貸款構(gòu)造，如表12-8；壞帳預(yù)備；2002年初余額192721千元，本年計提33109千元，本年核銷109929千元，年末余額115901千元。貸款損失預(yù)備，如表12-9；應(yīng)計及非應(yīng)計貸款；應(yīng)計及非應(yīng)計貸款構(gòu)造如表12-10§12.2商業(yè)銀行利潤表本節(jié)主要知識點：利潤表的構(gòu)造每股利潤的計算一、利潤表的構(gòu)造利潤表的工程陳列順序?qū)嵺`上反映了凈利潤的構(gòu)成過程。概括起來，這一過程分四個步驟：第一步，計算營業(yè)利潤。第二步，計算扣除資產(chǎn)損失預(yù)備前的利潤總額。第三步，計算扣除資產(chǎn)損失預(yù)備后的利潤總額。第四步，計算凈利潤。以甲銀行為例，2002年利潤表如表12-11所示。二、每股利潤的計算每股利潤和凈資產(chǎn)收益率，根據(jù)中國證券監(jiān)視管理委員會的<公開發(fā)行證券公司信息披露編報規(guī)那么第9號凈資產(chǎn)收益率和每股收益的計算及披露>〔證監(jiān)發(fā)[2001]11號〕的規(guī)定計算。每股盈利計算如表12-12。凈資產(chǎn)收益率計算如表12-13?！?2.3商業(yè)銀行現(xiàn)金流量表本節(jié)主要知識點：現(xiàn)金流量表構(gòu)造運營活動現(xiàn)金流量的計算方法一、現(xiàn)金流量表構(gòu)造構(gòu)造正表包括：一是運營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；二是投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；三是籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；四是匯率變動對現(xiàn)金的影響；五是現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈添加額。補充資料包括：一是將凈利潤調(diào)理為運營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；二是不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動；三是現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈添加情況甲銀行2002年度現(xiàn)金流量表如表12-14所示。二、運營活動現(xiàn)金流量的計算方法直接法概念是指經(jīng)過現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類別來反映銀行運營活動產(chǎn)生現(xiàn)金流量，也反映了銀行運營活動的過程和結(jié)果。優(yōu)點顯示了運營活動現(xiàn)金流量的各項流入流出的內(nèi)容，有助于預(yù)測未來的運營活動現(xiàn)金流量，更能提示銀行從運營活動中產(chǎn)生足夠的現(xiàn)金來償付其債務(wù)的才干、進展再投資的才干和支付股利的才干。運營活動現(xiàn)金流量的計算方法〔續(xù)〕間接法概念是指以本期凈利潤為起點，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費用、營業(yè)外收支以及應(yīng)收應(yīng)付等工程的增減變動，據(jù)以計算并列示運營活動的現(xiàn)金流量。優(yōu)點有助于分析影響現(xiàn)金流量的緣由以及從現(xiàn)金流量角度分析銀行凈利潤的質(zhì)量?！?2.4商業(yè)銀行績效評價方法本節(jié)主要知識點：比較分析法比率分析法要素分析法一、比較分析法選擇相關(guān)目的的評價規(guī)范法定規(guī)范同業(yè)規(guī)范方案規(guī)范歷史規(guī)范采用比較分析法進展績效分析時應(yīng)留意的問題計算口徑必需堅持一致；時間跨度必需堅持一致；計算方法必需堅持一致；絕對數(shù)目的比較與相對數(shù)目的比較必需同時進展。二、比率分析法財務(wù)比率相關(guān)比率包括反映償債才干的比率；反映抗風(fēng)險才干的比率；反映盈利才干的比率。構(gòu)造比率動態(tài)比率分為定基比率和環(huán)比比率。比率分析法要與比較分析法結(jié)合起來運用三、要素分析法要點確定某項目的是由哪幾項要素構(gòu)成的，各要素的陳列要遵照正常的順序。確定各要素與某項目的的關(guān)系，如加減關(guān)系，乘除關(guān)系，乘方關(guān)系，函數(shù)關(guān)系等。

根據(jù)分析的目的對每個要素進展分析，測定某一要素對目的變動的影響方向和程度。計算方式連環(huán)替代法差額計算法§12.5商業(yè)銀行績效評價本節(jié)主要知識點：國際通用的銀行績效評價目的商業(yè)銀行績效綜合分析一、國際通用的銀行績效評價目的股權(quán)收益率每股盈余資產(chǎn)收益率％股東權(quán)益總額凈利潤股權(quán)收益率＝100×％發(fā)行在外的普通股股數(shù)凈利潤每股盈余＝100×％資產(chǎn)總額凈利潤資產(chǎn)收益率＝100×國際通用的銀行績效評價目的〔續(xù)〕收入凈利率收入本錢率資產(chǎn)利用率％總收入凈利潤收入凈利率＝100×％總收入總本錢收入本錢率＝100×％資產(chǎn)總額總收入資產(chǎn)利用率＝100×國際通用的銀行績效評價目的〔續(xù)〕資產(chǎn)毛利率資產(chǎn)利潤率資產(chǎn)非利息凈收益率％資產(chǎn)總額利息收入-利息支出資產(chǎn)毛利率＝100×％資產(chǎn)總額利潤總額資產(chǎn)利潤率＝100×％資產(chǎn)總額非利息收入-非利息支出資產(chǎn)非利息凈收益率＝100×國際通用的銀行績效評價目的〔續(xù)〕收益利差率％消費資產(chǎn)總額利息收入總額收益利差率＝100×利息支出總額付息負(fù)債總額上述十個目的構(gòu)成了衡量商業(yè)銀行運營效益的一個完好目的體系。從它們的聯(lián)絡(luò)來看，前兩個目的反映銀行運營的結(jié)果，后八個目的反映銀行運營的過程。二、商業(yè)銀行績效綜合分析縱向目的分析根據(jù)表12-12，表12-13所列資料，甲銀行盈利性目的計算如表12-15所示。盈利目的要素分析股權(quán)收益率要素分析資產(chǎn)收益率要素分析同業(yè)對比分析表12-16，表12-17，表12-18，表12-19是我國主要商業(yè)銀行和部分國外大銀行績效分析目的匯總表。復(fù)習(xí)思索題根據(jù)表12-20，表12-21，表12-22反映的美國花期銀行財務(wù)報表和表12-23，表12-24，表12-25反映的英國匯豐控股公司財務(wù)報表分析兩家企業(yè)的2002年的運營績效、資產(chǎn)構(gòu)造、負(fù)債構(gòu)造和股東權(quán)益構(gòu)造，并作出評價。思索題第十二章

商業(yè)銀行財務(wù)報表與績效評價商業(yè)銀行管理學(xué)本章目錄學(xué)習(xí)指引§12.1商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表§12.2商業(yè)銀行利潤表§12.3商業(yè)銀行現(xiàn)金流量表§12.4商業(yè)銀行績效評價方法§12.5商業(yè)銀行績效評價復(fù)習(xí)思索題學(xué)習(xí)指引主要內(nèi)容：商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表的構(gòu)造；利潤表的構(gòu)造；每股利潤的計算；現(xiàn)金流量表的構(gòu)造；運營活動現(xiàn)金流量的計算方法；商業(yè)銀行績效評價方法與目的。學(xué)習(xí)重點：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表及現(xiàn)金流量表的構(gòu)造；每股利潤的計算；運營活動現(xiàn)金流量的計算；比較分析法、比率分析法及要素分析法；國際通用的銀行績效評價目的§12.1商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表本節(jié)主要知識點：商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表的構(gòu)造資產(chǎn)負(fù)債表補充闡明資產(chǎn)負(fù)債表附注一、商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表的構(gòu)造編制根據(jù)商業(yè)銀行的資產(chǎn)負(fù)債表構(gòu)造是根據(jù)“資產(chǎn)＝負(fù)債＋一切者權(quán)益〞這一會計等式，按照一定規(guī)范分類陳列而編制的。編制原那么資產(chǎn)工程按流動性程度的大小由強到弱的順序陳列；負(fù)債工程按歸還期限的長短由近及遠(yuǎn)的順序陳列；一切者權(quán)益工程按投資人擁有的永久性程度先長后短的順序陳列。2002年度我國甲銀行的資產(chǎn)負(fù)債表如表12-1所示。二、資產(chǎn)負(fù)債表補充闡明甲銀行部分補充資料：截止報告期末前三年的主要會計數(shù)據(jù)和財務(wù)目的如表12-2。資產(chǎn)負(fù)債比例管理目的執(zhí)行情況如表12-3。資本充足率如表12-42002年信貸資產(chǎn)五級分類及各級呆帳預(yù)備金的計提比例如表12-5。2002年主要貸款類別、平均余額及年均貸款利率如表12-6。2002年主要存款類別、平均余額及年均存款利率如表12-7。運營環(huán)境及宏觀政策的變化及影響稅項。三、資產(chǎn)負(fù)債表附注內(nèi)容甲銀行2002年度資產(chǎn)負(fù)債表中部分附注如下：短期貸款構(gòu)造，如表12-8；壞帳預(yù)備；2002年初余額192721千元，本年計提33109千元，本年核銷109929千元，年末余額115901千元。貸款損失預(yù)備，如表12-9；應(yīng)計及非應(yīng)計貸款；應(yīng)計及非應(yīng)計貸款構(gòu)造如表12-10§12.2商業(yè)銀行利潤表本節(jié)主要知識點：利潤表的構(gòu)造每股利潤的計算一、利潤表的構(gòu)造利潤表的工程陳列順序?qū)嵺`上反映了凈利潤的構(gòu)成過程。概括起來，這一過程分四個步驟：第一步，計算營業(yè)利潤。第二步，計算扣除資產(chǎn)損失預(yù)備前的利潤總額。第三步，計算扣除資產(chǎn)損失預(yù)備后的利潤總額。第四步，計算凈利潤。以甲銀行為例，2002年利潤表如表12-11所示。二、每股利潤的計算每股利潤和凈資產(chǎn)收益率，根據(jù)中國證券監(jiān)視管理委員會的<公開發(fā)行證券公司信息披露編報規(guī)那么第9號凈資產(chǎn)收益率和每股收益的計算及披露>〔證監(jiān)發(fā)[2001]11號〕的規(guī)定計算。每股盈利計算如表12-12。凈資產(chǎn)收益率計算如表12-13?！?2.3商業(yè)銀行現(xiàn)金流量表本節(jié)主要知識點：現(xiàn)金流量表構(gòu)造運營活動現(xiàn)金流量的計算方法一、現(xiàn)金流量表構(gòu)造構(gòu)造正表包括：一是運營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；二是投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；三是籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；四是匯率變動對現(xiàn)金的影響；五是現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈添加額。補充資料包括：一是將凈利潤調(diào)理為運營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；二是不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動；三是現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈添加情況甲銀行2002年度現(xiàn)金流量表如表12-14所示。二、運營活動現(xiàn)金流量的計算方法直接法概念是指經(jīng)過現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類別來反映銀行運營活動產(chǎn)生現(xiàn)金流量，也反映了銀行運營活動的過程和結(jié)果。優(yōu)點顯示了運營活動現(xiàn)金流量的各項流入流出的內(nèi)容，有助于預(yù)測未來的運營活動現(xiàn)金流量，更能提示銀行從運營活動中產(chǎn)生足夠的現(xiàn)金來償付其債務(wù)的才干、進展再投資的才干和支付股利的才干。運營活動現(xiàn)金流量的計算方法〔續(xù)〕間接法概念是指以本期凈利潤為起點，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費用、營業(yè)外收支以及應(yīng)收應(yīng)付等工程的增減變動，據(jù)以計算并列示運營活動的現(xiàn)金流量。優(yōu)點有助于分析影響現(xiàn)金流量的緣由以及從現(xiàn)金流量角度分析銀行凈利潤的質(zhì)量?！?2.4商業(yè)銀行績效評價方法本節(jié)主要知識點：比較分析法比率分析法要素分析法一、比較分析法選擇相關(guān)目的的評價規(guī)范法定規(guī)范同業(yè)規(guī)范方案規(guī)范歷史規(guī)范采用比較分析法進展績效分析時應(yīng)留意的問題計算口徑必需堅持一致；時間跨度必需堅持一致；計算方法必需堅持一致；絕對數(shù)目的比較與相對數(shù)目的比較必需同時進展。二、比率分析法財務(wù)比率相關(guān)比率包括反映償債才干的比率；反映抗風(fēng)險才干的比率；反映盈利才干的比率。構(gòu)造比率動態(tài)比率分為定基比率和環(huán)比比率。比率分析法要與比較分析法結(jié)合起來運用三、要素分析法要點確定某項目的是由哪幾項要素構(gòu)成的，各要素的陳列要遵照正常的順序。確定各要素與某項目的的關(guān)系，如加減關(guān)系，乘除關(guān)系，乘方關(guān)系，函數(shù)關(guān)系等。

根據(jù)分析的目的對每個要素進展分析，測定某一要素對目的變動的影響方向和程度。計算方式連環(huán)替代法差額計算法§12.5商業(yè)銀行績效評價本節(jié)主要知識點：國際通用的銀行績效評價目的商業(yè)銀行績效綜合分析一、國際通用的銀行績效評價目的股權(quán)收益率每股盈余資產(chǎn)收益率％股東權(quán)益總額凈利潤股權(quán)收益率＝100×％發(fā)行在外的普通股股數(shù)凈利潤每股盈余＝100×％資產(chǎn)總額凈利潤資產(chǎn)收益率＝100×國際通用的銀行績效評價目的〔續(xù)〕收入凈利率收入本錢率資產(chǎn)利用率％總收入凈利潤收入凈利率＝100×％總收入總本錢收入本錢率＝100×％資產(chǎn)總額總收入資產(chǎn)利用率＝100×國際通用的銀行績效評價目的〔續(xù)〕資產(chǎn)毛利率資產(chǎn)利潤率資產(chǎn)非利息凈收益率％資產(chǎn)總額利息收入-利息支出資產(chǎn)毛利率＝100×％資產(chǎn)總額利潤總額資產(chǎn)利潤率＝100×％資產(chǎn)總額非利息收入-非利息支出資產(chǎn)非利息凈收益率＝100×國際通用的銀行績效評價目的〔續(xù)〕收益利差率％消費資產(chǎn)總額利息收入總額收益利差率＝100×利息支出總額付息負(fù)債總額上述十個目的構(gòu)成了衡量商業(yè)銀行運營效益的一個完好目的體系。從它們的聯(lián)絡(luò)來看，前兩個目的反映銀行運營的