管理會(huì)計(jì)學(xué)課件第4篇計(jì)劃與控制

管理會(huì)計(jì)學(xué)課件第4篇計(jì)劃與控制contents目錄計(jì)劃與控制概述預(yù)算編制標(biāo)準(zhǔn)成本法作業(yè)成本法內(nèi)部控制管理報(bào)告01計(jì)劃與控制概述計(jì)劃與控制是管理會(huì)計(jì)中的重要職能，旨在為企業(yè)制定合理的發(fā)展計(jì)劃，并監(jiān)控計(jì)劃的執(zhí)行情況，確保企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。通過計(jì)劃與控制，幫助企業(yè)合理配置資源，提高經(jīng)營(yíng)效率，降低成本，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。定義與目標(biāo)目標(biāo)定義通過制定計(jì)劃，企業(yè)能夠明確發(fā)展目標(biāo)，并按照計(jì)劃逐步實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。確保企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提高資源利用效率降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)促進(jìn)團(tuán)隊(duì)合作計(jì)劃與控制能夠幫助企業(yè)合理配置資源，避免浪費(fèi)，提高資源利用效率。通過監(jiān)控計(jì)劃的執(zhí)行情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決潛在問題，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。計(jì)劃與控制能夠促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部各部門之間的合作，形成良好的工作氛圍，提高整體工作效率。計(jì)劃與控制的重要性03現(xiàn)代階段現(xiàn)代信息技術(shù)的發(fā)展為計(jì)劃與控制提供了更多的工具和手段，使其更加科學(xué)、高效和精準(zhǔn)。01早期階段早期的計(jì)劃與控制主要依靠手工操作和經(jīng)驗(yàn)判斷，缺乏科學(xué)性和系統(tǒng)性。02中期階段隨著管理理論和實(shí)踐的發(fā)展，計(jì)劃與控制逐漸形成了較為完善的體系和方法。計(jì)劃與控制的發(fā)展歷程02預(yù)算編制根據(jù)正常情況或歷史平均水平確定的預(yù)算，不隨業(yè)務(wù)量變化而調(diào)整。固定預(yù)算基于成本形態(tài)和業(yè)務(wù)量之間的依存關(guān)系，將預(yù)算與實(shí)際業(yè)務(wù)量掛鉤，以適應(yīng)不同的業(yè)務(wù)量水平。彈性預(yù)算固定預(yù)算與彈性預(yù)算零基預(yù)算從零開始，對(duì)各項(xiàng)費(fèi)用和支出進(jìn)行逐項(xiàng)審議和評(píng)估，不受以前年度預(yù)算的限制。增量預(yù)算在上一年度預(yù)算的基礎(chǔ)上，根據(jù)業(yè)務(wù)量變化和費(fèi)用調(diào)整進(jìn)行編制。零基預(yù)算與增量預(yù)算滾動(dòng)預(yù)算根據(jù)實(shí)際情況不斷調(diào)整和補(bǔ)充的預(yù)算，使預(yù)算期始終保持一定期間。概率預(yù)算對(duì)每項(xiàng)預(yù)算分配一個(gè)概率值，以反映未來不確定性因素對(duì)預(yù)算的影響。滾動(dòng)預(yù)算與概率預(yù)算03標(biāo)準(zhǔn)成本法123根據(jù)技術(shù)、工藝和經(jīng)驗(yàn)確定的單位產(chǎn)品所需的直接材料數(shù)量與市場(chǎng)價(jià)格相乘，得出直接材料標(biāo)準(zhǔn)成本。直接材料標(biāo)準(zhǔn)成本根據(jù)生產(chǎn)工藝和勞動(dòng)效率確定的單位產(chǎn)品所需直接人工工時(shí)與小時(shí)工資率相乘，得出直接人工標(biāo)準(zhǔn)成本。直接人工標(biāo)準(zhǔn)成本根據(jù)生產(chǎn)工藝和設(shè)備狀況確定的單位產(chǎn)品所需制造費(fèi)用與產(chǎn)量相乘，得出制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)成本。制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)成本標(biāo)準(zhǔn)成本的制定

成本差異分析直接材料成本差異分析分析材料實(shí)際用量與標(biāo)準(zhǔn)用量的差異、材料價(jià)格差異等因素對(duì)成本的影響。直接人工成本差異分析分析實(shí)際工時(shí)與標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)的差異、工資率差異等因素對(duì)成本的影響。制造費(fèi)用成本差異分析分析實(shí)際制造費(fèi)用與標(biāo)準(zhǔn)制造費(fèi)用的差異，包括固定費(fèi)用和變動(dòng)費(fèi)用差異。有利差異01實(shí)際成本低于標(biāo)準(zhǔn)成本的差異，表明生產(chǎn)過程中的浪費(fèi)和損失較少，應(yīng)繼續(xù)保持。不利差異02實(shí)際成本高于標(biāo)準(zhǔn)成本的差異，表明生產(chǎn)過程中的浪費(fèi)和損失較多，應(yīng)采取措施進(jìn)行改進(jìn)。差異處理措施03針對(duì)不利差異，應(yīng)分析原因并采取相應(yīng)的措施進(jìn)行改進(jìn)，如加強(qiáng)生產(chǎn)管理、提高生產(chǎn)效率、降低材料消耗等。同時(shí)，也應(yīng)關(guān)注有利差異，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)并推廣應(yīng)用。差異處理04作業(yè)成本法作業(yè)成本法是一種基于作業(yè)的成本計(jì)算和管理方法，其基本原理是將企業(yè)或組織的生產(chǎn)過程劃分為一系列作業(yè)，并按照資源動(dòng)因?qū)①Y源成本分配到作業(yè)中，再按照作業(yè)動(dòng)因?qū)⒆鳂I(yè)成本分配到產(chǎn)品或服務(wù)中。作業(yè)成本法通過揭示生產(chǎn)過程中資源的耗費(fèi)情況，幫助企業(yè)或組織更準(zhǔn)確地計(jì)算產(chǎn)品或服務(wù)的成本，并識(shí)別出哪些作業(yè)是增值的，哪些作業(yè)是不增值的，從而有助于改進(jìn)生產(chǎn)過程和提高效率。作業(yè)成本法的原理除了制造業(yè)，作業(yè)成本法還可以應(yīng)用于其他行業(yè)，如物流、醫(yī)療、金融等，幫助企業(yè)或組織提高成本控制和決策水平。作業(yè)成本法的應(yīng)用需要具備一定的條件，如企業(yè)或組織的生產(chǎn)過程必須可以被清晰地劃分為一系列作業(yè)，并且需要具備一定的信息技術(shù)支持。作業(yè)成本法在制造業(yè)中應(yīng)用廣泛，可以幫助企業(yè)或組織精確地計(jì)算產(chǎn)品成本，識(shí)別出哪些產(chǎn)品是盈利的，哪些產(chǎn)品是虧損的。作業(yè)成本法的應(yīng)用作業(yè)成本法的優(yōu)點(diǎn)在于能夠提供更準(zhǔn)確的成本信息，幫助企業(yè)或組織做出更好的決策。它能夠揭示出生產(chǎn)過程中的資源耗費(fèi)情況，幫助企業(yè)或組織減少浪費(fèi)和提高效率。然而，作業(yè)成本法也存在一些缺點(diǎn)。首先，它需要大量的數(shù)據(jù)和信息支持，增加了數(shù)據(jù)收集和處理的成本。其次，作業(yè)成本法的應(yīng)用需要具備一定的專業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，需要經(jīng)過培訓(xùn)和指導(dǎo)才能掌握。最后，對(duì)于一些小型企業(yè)或組織而言，實(shí)施作業(yè)成本法可能不太現(xiàn)實(shí)，因?yàn)槠渖a(chǎn)過程可能較為簡(jiǎn)單，無法清晰地劃分為一系列作業(yè)。作業(yè)成本法的優(yōu)缺點(diǎn)05內(nèi)部控制內(nèi)部控制的定義與目標(biāo)定義內(nèi)部控制是企業(yè)為了確保財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性、資產(chǎn)的安全完整以及遵循相關(guān)法律法規(guī)而設(shè)計(jì)和實(shí)施的一系列政策和程序。目標(biāo)內(nèi)部控制的目標(biāo)是減少企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、保障資產(chǎn)安全、提高經(jīng)營(yíng)效率、促進(jìn)合規(guī)經(jīng)營(yíng)。包括企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)、治理結(jié)構(gòu)、企業(yè)文化、員工素質(zhì)等?？刂骗h(huán)境對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行持續(xù)監(jiān)控和評(píng)估，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)改進(jìn)，不斷完善內(nèi)部控制體系。監(jiān)控與改進(jìn)對(duì)企業(yè)面臨的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、分析和評(píng)估，并制定相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，采取相應(yīng)的控制措施，確保企業(yè)運(yùn)營(yíng)的合規(guī)性和資產(chǎn)的安全性?？刂苹顒?dòng)確保企業(yè)內(nèi)部各部門之間以及企業(yè)與外部利益相關(guān)者之間的信息傳遞及時(shí)、準(zhǔn)確、完整。信息與溝通0201030405內(nèi)部控制的要素內(nèi)部控制的局限性成本效益原則內(nèi)部控制的實(shí)施需要投入人力、物力和財(cái)力，企業(yè)需要在成本和效益之間進(jìn)行權(quán)衡。人為因素內(nèi)部控制的有效性很大程度上取決于員工的執(zhí)行力和道德水平，如果員工不遵守相關(guān)政策和程序，內(nèi)部控制將難以發(fā)揮應(yīng)有的作用。制度缺陷內(nèi)部控制制度可能存在設(shè)計(jì)缺陷或執(zhí)行不力等問題，導(dǎo)致控制效果不佳。外部環(huán)境影響企業(yè)面臨的外部環(huán)境不斷變化，內(nèi)部控制需要不斷調(diào)整和完善以適應(yīng)外部環(huán)境的變化。06管理報(bào)告總結(jié)詞管理報(bào)告是管理會(huì)計(jì)的核心工具之一，它為組織內(nèi)部的管理者提供關(guān)于經(jīng)營(yíng)績(jī)效、成本、收入和現(xiàn)金流等方面的信息，以支持決策制定和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估。詳細(xì)描述管理報(bào)告是組織內(nèi)部的一種正式文件，用于向各級(jí)管理者提供關(guān)于經(jīng)營(yíng)績(jī)效、成本、收入和現(xiàn)金流等方面的信息。這些信息有助于管理者了解組織的經(jīng)營(yíng)狀況，評(píng)估業(yè)績(jī)，發(fā)現(xiàn)問題并采取措施改進(jìn)。管理報(bào)告的目標(biāo)是支持決策制定、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估和組織控制。管理報(bào)告的定義與目標(biāo)管理報(bào)告的編制管理報(bào)告的編制是一個(gè)系統(tǒng)性的過程，包括收集數(shù)據(jù)、處理數(shù)據(jù)、編制報(bào)表和進(jìn)行解釋等步驟。總結(jié)詞編制管理報(bào)告需要遵循一定的程序。首先，收集相關(guān)的財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，包括財(cái)務(wù)報(bào)表、成本記錄、銷售數(shù)據(jù)和市場(chǎng)信息等。然后，對(duì)這些數(shù)據(jù)進(jìn)行處理和分析，以編制報(bào)表和圖表。最后，對(duì)報(bào)表進(jìn)行解釋和討論，以便為管理者的決策提供有用的信息。在編制管理報(bào)告時(shí)，還需要注意數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、及時(shí)性和相關(guān)性。詳細(xì)描述總結(jié)詞盡管管理報(bào)告在提供有用信息方面具有重要作用，但它也存在一些局限性，如數(shù)據(jù)質(zhì)量、時(shí)效性和理解難度等問題。詳細(xì)描述首先，數(shù)據(jù)質(zhì)量是管理報(bào)告的一個(gè)重要問題。在編制報(bào)告時(shí)，可能會(huì)遇到數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確、不完整或過時(shí)的情況，這會(huì)影響報(bào)