中國(guó)中科智擔(dān)保集團(tuán)股份有限公司融資擔(dān)保業(yè)務(wù)盡職調(diào)查手冊(cè)

集團(tuán)各部門(mén)、各分(子)企業(yè)：根據(jù)集團(tuán)擔(dān)保業(yè)務(wù)和風(fēng)險(xiǎn)管理協(xié)調(diào)發(fā)展的需要，為了確實(shí)加強(qiáng)業(yè)務(wù)前端的風(fēng)險(xiǎn)控制和指導(dǎo)工作，最大程度的處理盡職調(diào)查中的信息不對(duì)稱問(wèn)題，風(fēng)險(xiǎn)管理中心制定了《融資擔(dān)保業(yè)務(wù)盡職調(diào)查手冊(cè)》(見(jiàn)附件),2023年1月份在全集團(tuán)內(nèi)各運(yùn)行企業(yè)試行，2023年2月1日起正式推行。中國(guó)中科智擔(dān)保集團(tuán)股份有限企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中心二OO八年一月七日手冊(cè)闡明本手冊(cè)是為了規(guī)范我集團(tuán)融資擔(dān)保業(yè)務(wù)調(diào)查工作，提高調(diào)查質(zhì)量和效率，同步予以一線業(yè)務(wù)和風(fēng)控人員切實(shí)指導(dǎo)而制定。務(wù)操作人員在接受客戶擔(dān)保申請(qǐng)、搜集資料、初步篩選客戶、進(jìn)入現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查、撰寫(xiě)調(diào)查匯報(bào)的各個(gè)環(huán)節(jié)中，根據(jù)的征，抓住重點(diǎn)、針對(duì)性地展開(kāi)調(diào)查，有助于迅速把握企業(yè)的共性問(wèn)題。調(diào)查工具為調(diào)查提綱，調(diào)查提綱中預(yù)先設(shè)定了重點(diǎn)和異常問(wèn)題，可以提高現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查的效率以及抓住項(xiàng)目的關(guān)鍵問(wèn)題，并且作為履行現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查職責(zé)的根據(jù)；第三部分為調(diào)查措施指導(dǎo)(附件),詳細(xì)列舉了在項(xiàng)目調(diào)查中采用的多種措施和技巧，運(yùn)用這些措施和技巧可以較為全面地揭示客戶的資信狀況。在手冊(cè)的實(shí)際運(yùn)用中，項(xiàng)目調(diào)查人員通過(guò)閱讀調(diào)查流程指導(dǎo)清晰整個(gè)項(xiàng)目調(diào)查的操作環(huán)節(jié)和程序；通過(guò)閱讀調(diào)查措施指導(dǎo)學(xué)習(xí)在企業(yè)調(diào)查中較為全面的知識(shí)和技巧，在上述的基礎(chǔ)上調(diào)查人員根據(jù)詳細(xì)項(xiàng)目的特點(diǎn)，參照項(xiàng)目調(diào)查重點(diǎn)問(wèn)題指導(dǎo)設(shè)計(jì)針對(duì)性的調(diào)查提綱，然后進(jìn)入企業(yè)進(jìn)行調(diào)查，最終完畢調(diào)查匯報(bào)。第一章總則 4第三章項(xiàng)目受理 6第四章項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查 7第五章調(diào)查結(jié)論及上報(bào)項(xiàng)目 9附錄盡職調(diào)查流程圖 第二部分盡職調(diào)查重點(diǎn)及工具第一章項(xiàng)目調(diào)查重點(diǎn)指導(dǎo) 第一節(jié)企業(yè)的基本狀況調(diào)查 第二節(jié)企業(yè)重要事項(xiàng)調(diào)查 第三節(jié)企業(yè)行業(yè)及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況調(diào)查 第四節(jié)企業(yè)資金需求調(diào)查 20第五節(jié)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況調(diào)查 第二章項(xiàng)目調(diào)查工具設(shè)計(jì) 第一節(jié)項(xiàng)目調(diào)查提綱 第一部分項(xiàng)目盡職調(diào)查流程指導(dǎo)項(xiàng)目盡職調(diào)查流程指導(dǎo)第一章總則第一條為了深入規(guī)范項(xiàng)目調(diào)查工作，明確項(xiàng)目調(diào)查人員工作職項(xiàng)目的各個(gè)環(huán)節(jié)中，根據(jù)的環(huán)節(jié)和程序。第三條鑒于各地區(qū)運(yùn)行企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境不盡相似，在實(shí)際操作中，在遵守集團(tuán)頒布的各項(xiàng)規(guī)章制度基礎(chǔ)上，對(duì)指導(dǎo)中的個(gè)別條款，可以結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際狀況予以優(yōu)化和調(diào)整。第二章盡職調(diào)查人員職責(zé)第四條完整的調(diào)查過(guò)程必須貫徹雙人調(diào)查制度，包括客戶經(jīng)理及第五條客戶經(jīng)理是項(xiàng)目調(diào)查的重要負(fù)責(zé)人，必須保證整個(gè)項(xiàng)目調(diào)查的全面性、真實(shí)性、可靠性，并形成對(duì)應(yīng)的客戶經(jīng)理調(diào)查匯報(bào)。在盡職調(diào)查階段，客戶經(jīng)理承擔(dān)的重要職責(zé)如下：(一)負(fù)責(zé)與客戶接洽、業(yè)務(wù)受理、資料信息傳遞等工作，合理安排調(diào)查時(shí)間、地點(diǎn)、方式等各項(xiàng)事宜。(二)承擔(dān)對(duì)客戶書(shū)面資料的搜集與核算工作(在核算復(fù)印件后須加蓋查對(duì)章),對(duì)資料的完備性、真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)。(三)應(yīng)當(dāng)運(yùn)用與客戶口頭、書(shū)面溝通，生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)現(xiàn)場(chǎng)考察，第三方查證等多種方式，力爭(zhēng)調(diào)查的全面性。(四)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理、評(píng)議會(huì)、評(píng)審會(huì)提出的問(wèn)題，解釋不清的，有責(zé)任再次進(jìn)行調(diào)查取證。(五)根據(jù)調(diào)查的客觀事實(shí)，在調(diào)查匯報(bào)中全面地披露客戶資信狀況，對(duì)重要及異常問(wèn)題要重點(diǎn)論述，并附上可靠的書(shū)面資料佐證。第六條風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理在客戶經(jīng)理受理項(xiàng)目后，隨同客戶經(jīng)理進(jìn)入客戶作用，并形成對(duì)應(yīng)的審核匯報(bào)。風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理承擔(dān)的重要職責(zé)如下：(一)調(diào)查方面?zhèn)戎赜诳蛻糍Y信狀況真實(shí)性的披露。應(yīng)采用合理、有效的調(diào)查方式，客觀記錄調(diào)查過(guò)程，如實(shí)反應(yīng)調(diào)查采用的方式和依據(jù)，并對(duì)調(diào)查工作的有效性和可靠性負(fù)責(zé)。(二)對(duì)關(guān)鍵資料現(xiàn)場(chǎng)審核，對(duì)審核過(guò)資料的真實(shí)性負(fù)責(zé)。對(duì)項(xiàng)目其他資料承擔(dān)形式上合法、完備的審核責(zé)任。(三)現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查后，對(duì)客戶提供的資料、客戶經(jīng)理形成的書(shū)面報(bào)告做整體審核，并刊登獨(dú)立的明確意見(jiàn)(包括與否同意操作、操作條件等),形成對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理審核匯報(bào)。第八條項(xiàng)目調(diào)查人員應(yīng)秉持客觀、公正、誠(chéng)信原則，獨(dú)立履行職責(zé)，在盡職調(diào)查過(guò)程中不受人為的外部原因干擾。第三章項(xiàng)目受理第九條在接到客戶的業(yè)務(wù)申請(qǐng)意向后，客戶經(jīng)理應(yīng)將我司業(yè)務(wù)本狀況表》模版、基本資料清單傳給客戶。第十條在收到客戶填好的《委托擔(dān)保申請(qǐng)書(shū)》、《企業(yè)基本狀況表》、基本資料后，客戶經(jīng)理須對(duì)該客戶做出答復(fù)客戶。判斷的重要根據(jù)如下：(一)客戶作為借款主體與否具有完備的主體資格，或存在明顯的法律障礙。(二)該客戶從事的行業(yè)與否是國(guó)家支持的、或明令嚴(yán)禁、限制的行業(yè)，或者與否符合我司業(yè)務(wù)操作的有關(guān)行業(yè)指導(dǎo)。(三)客戶能否能按規(guī)定提供必要的反擔(dān)保措施。(四)客戶提出業(yè)務(wù)規(guī)定和條件與否與我司的規(guī)定差距較大。(五)客戶的資信狀況與否存在明顯的局限性與缺陷。在客戶初步不良記錄，以及查閱與否有其他負(fù)面消息和新聞。第十一條在確認(rèn)客戶符合我司業(yè)務(wù)受理的條件后，客戶經(jīng)理應(yīng)發(fā)給客戶正式的業(yè)務(wù)受理函，告知其義務(wù)及責(zé)任，并規(guī)定企業(yè)提供補(bǔ)充資料，搜集的重點(diǎn)信息應(yīng)充足體現(xiàn)企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和行業(yè)特征。第十二條客戶經(jīng)理應(yīng)督促客戶及時(shí)提供對(duì)應(yīng)的資料。在客戶相應(yīng)資料后，客戶經(jīng)理在一種工作日內(nèi)對(duì)客戶的資信狀況做出書(shū)面的審核，并通過(guò)、等方式和客戶初步溝通，撰寫(xiě)調(diào)查提綱，列舉重點(diǎn)及異常問(wèn)題，與客戶確定現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查時(shí)間。(一)客戶經(jīng)理應(yīng)對(duì)客戶提供資料的完備性和有關(guān)性進(jìn)行審核及判斷，對(duì)遺漏資料規(guī)定客戶及時(shí)補(bǔ)充，并對(duì)資料的真實(shí)性做形式上的判斷。(二)對(duì)于在現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查前可以處理的問(wèn)題，客戶經(jīng)理應(yīng)加緊工作效率，通過(guò)網(wǎng)絡(luò)查詢、溝通、書(shū)面資料傳遞等方式予以處理，無(wú)法處理的問(wèn)題列入調(diào)查提綱。第十三條風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理在接到上級(jí)指派的項(xiàng)目后，應(yīng)積極和客戶經(jīng)理聯(lián)絡(luò)，約定調(diào)查時(shí)間和方式，并熟悉項(xiàng)目資料，確定調(diào)查的重點(diǎn)問(wèn)題。第四章項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查第十四條項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查地點(diǎn)包括但不限于企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，抵、質(zhì)押物所在地，企業(yè)控制人住所，企業(yè)關(guān)聯(lián)方、重要上下游客戶經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所等。(一)擔(dān)保業(yè)務(wù)申請(qǐng)人為企業(yè)的，必須現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所。(二)擔(dān)保業(yè)務(wù)申請(qǐng)人為自然人的，除其控制的經(jīng)營(yíng)實(shí)體外，還須現(xiàn)場(chǎng)核算其住所。(三)必須現(xiàn)場(chǎng)查核重要抵、質(zhì)押物。(四)假如關(guān)聯(lián)方對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)有重大影響的，須走訪關(guān)聯(lián)方。(五)走訪對(duì)企業(yè)的發(fā)展或經(jīng)營(yíng)有重大作用的上下游客戶，或戰(zhàn)略合作伙伴，不具有條件的進(jìn)行溝通或函證。(六)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、建設(shè)等關(guān)鍵問(wèn)題波及到政府部門(mén)的，須征詢、走訪有關(guān)政府職能部門(mén)。第十五條現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查重要人員是客戶經(jīng)理和風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理，原則上客戶經(jīng)理、風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理同步進(jìn)入項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行調(diào)查，客戶經(jīng)理、風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理在調(diào)查過(guò)程中可采用分工合作的方式。假如抵、質(zhì)押物需要我司專(zhuān)業(yè)評(píng)估師評(píng)估的，評(píng)估師可一同前去。第十六條現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查時(shí)間一般需要半個(gè)工作日至一種工作日。對(duì)于大型或復(fù)雜的項(xiàng)目在客戶的配合下，可以延長(zhǎng)調(diào)查時(shí)間和增長(zhǎng)調(diào)查第十七條現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查的方式包括但不限于企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)現(xiàn)場(chǎng)的觀摩、現(xiàn)場(chǎng)資料的查閱、重要經(jīng)營(yíng)人員的訪談等。(一)對(duì)生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行觀摩，理解產(chǎn)品生產(chǎn)工藝和流程，留心生產(chǎn)線的飽和度、機(jī)械設(shè)備的維護(hù)狀況等；留心工作人員的工作面貌和情緒；在查看庫(kù)存時(shí)留心與否有滯銷(xiāo)產(chǎn)品和積壓原料；查看企業(yè)與否有安全隱患或環(huán)境保護(hù)等問(wèn)題。(二)考察企業(yè)的各項(xiàng)內(nèi)部控制制度，生產(chǎn)工作現(xiàn)場(chǎng)與否井然有序，部門(mén)配置與否健全、合理，與否有公告的各項(xiàng)制度。(三)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的核算及調(diào)查中，須對(duì)企業(yè)賬務(wù)真實(shí)性做一種表面的測(cè)試，對(duì)當(dāng)期財(cái)務(wù)進(jìn)行賬帳、賬表、賬科目、余額相符。然后再根據(jù)調(diào)查提綱對(duì)重證，調(diào)查過(guò)程中須對(duì)重要資料進(jìn)行復(fù)印，并通過(guò)客戶簽章確認(rèn)。(四)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)現(xiàn)場(chǎng)，擬提供抵、質(zhì)押物進(jìn)行攝影，有條件的可以運(yùn)用DV、錄音等多媒體手段進(jìn)行記錄。(五)在與企業(yè)有關(guān)人員溝通中，至少應(yīng)包括如下人員：企業(yè)實(shí)人員等。第十八條現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查中，調(diào)查人員須遵照如下的原則：(一)客觀性原則。對(duì)于客戶提供的信息，或調(diào)查人員的個(gè)人判通過(guò)與項(xiàng)目無(wú)利害關(guān)系的第三方予以證明和確認(rèn)。的數(shù)據(jù)要保守估算。(三)重要性原則。受屆時(shí)間的限制，同步為了提高工作效率，調(diào)查人員須根據(jù)調(diào)查提綱進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查，對(duì)于一般性的問(wèn)題可以采用個(gè)別抽查推斷的方式，對(duì)于異常及重點(diǎn)問(wèn)題需全面核算，獲得充足的根據(jù)。第五章調(diào)查結(jié)論及上報(bào)項(xiàng)目第十九條通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查后，假如企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況確實(shí)符合我成調(diào)查匯報(bào)。第二十條客戶經(jīng)理應(yīng)根據(jù)核算、分析成果，出具《項(xiàng)目調(diào)查評(píng)價(jià)匯報(bào)書(shū)》,匯報(bào)書(shū)應(yīng)對(duì)客戶借款事由、還款能力、現(xiàn)金流量、業(yè)主率、服務(wù)收費(fèi)、期限、償還方式、擔(dān)保條件等提出提議。(一)對(duì)于匯報(bào)中的關(guān)鍵數(shù)據(jù)核算，客戶經(jīng)理應(yīng)在匯報(bào)中論述調(diào)三方渠道理解狀況的應(yīng)則列明網(wǎng)站地址等名稱。(二)匯報(bào)要充足揭示項(xiàng)目的重要優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)，實(shí)事求是地揭示項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)并提出有效的防備措施。對(duì)于無(wú)法核算的內(nèi)容，應(yīng)如實(shí)反應(yīng)，并評(píng)估該原因?qū)蛻糍Y信的影響程度。(三)在撰寫(xiě)匯報(bào)的同步完畢八級(jí)分類(lèi)或十五級(jí)分類(lèi)評(píng)分表。第二十一條風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理應(yīng)根據(jù)核算、分析成果，出具《風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理(一)匯報(bào)書(shū)中應(yīng)陳說(shuō)調(diào)查采用的方式，對(duì)現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查的重要環(huán)節(jié)進(jìn)行客觀記錄，包括各個(gè)重要數(shù)據(jù)和問(wèn)題的核(二)通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)核算的數(shù)據(jù)和信息客觀地分析企業(yè)的資信狀況和險(xiǎn)并提出有效的防備措施。釋疑或重新調(diào)查，對(duì)于欠缺重要資料的，規(guī)定客戶經(jīng)理補(bǔ)充。(四)明確體現(xiàn)對(duì)項(xiàng)目的綜合意見(jiàn)。會(huì)通過(guò)后上報(bào)集團(tuán)評(píng)審會(huì)，在項(xiàng)目審批環(huán)節(jié)，需注意如下問(wèn)題：(一)報(bào)送的資料必須包括如下內(nèi)容：《客戶經(jīng)理項(xiàng)目調(diào)查匯報(bào)》、表》(按各運(yùn)行企業(yè)詳細(xì)規(guī)定確定),調(diào)查提綱，抵、質(zhì)押物評(píng)估匯報(bào)，抵/質(zhì)押物、客戶經(jīng)營(yíng)/生產(chǎn)場(chǎng)所相片，報(bào)評(píng)審會(huì)的還需評(píng)議會(huì)決策表，以及其他重要問(wèn)題的書(shū)面稱述。(二)在報(bào)送項(xiàng)目的過(guò)程中，假如項(xiàng)目發(fā)生了重大變化，如客戶(三)對(duì)于評(píng)議會(huì)、評(píng)審會(huì)意見(jiàn)為再議的項(xiàng)目，客戶經(jīng)理、風(fēng)險(xiǎn) 客戶經(jīng)理接洽業(yè)務(wù)正式中請(qǐng)客戶經(jīng)客戶查匯報(bào)再議需再調(diào)匯報(bào)評(píng)議會(huì)審批評(píng)審會(huì)審批圖—1盡職調(diào)查流程圖第二部分項(xiàng)目盡職調(diào)查重點(diǎn)及工具我司操作的擔(dān)保項(xiàng)目，波及到的行業(yè)范圍廣、跨度大，同行業(yè)內(nèi)點(diǎn)問(wèn)題(詳細(xì)項(xiàng)目調(diào)查中不限于這些問(wèn)題),項(xiàng)目調(diào)查人員需尤其關(guān)注這些問(wèn)題的調(diào)查，詳細(xì)調(diào)查措施可查閱、參照手冊(cè)附件(第三部分)《項(xiàng)目調(diào)查措施指導(dǎo)》對(duì)應(yīng)條款。第一節(jié)企業(yè)基本狀況調(diào)查商登記表等，理解企業(yè)與否經(jīng)歷過(guò)改制、名稱變更、主營(yíng)業(yè)務(wù)變更、重大收購(gòu)?fù)滩ⅰ膶訇P(guān)系及控制人變動(dòng)等狀況，并搜集有關(guān)證明文件和資料。1.1.2企業(yè)的設(shè)置與否規(guī)范(詳見(jiàn)調(diào)查措施指導(dǎo)1.2)獲得企業(yè)設(shè)置的所有文獻(xiàn)，包括發(fā)起人協(xié)議、資產(chǎn)評(píng)估匯報(bào)(含評(píng)估機(jī)構(gòu)資格證書(shū)及評(píng)估確認(rèn)文獻(xiàn))、驗(yàn)資匯報(bào)(含驗(yàn)資機(jī)構(gòu)和經(jīng)辦會(huì)計(jì)師資格證書(shū))、政府有權(quán)部門(mén)同意設(shè)置文獻(xiàn)、工商注冊(cè)登記表、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、企業(yè)章程等。獲得發(fā)起人或股東的營(yíng)業(yè)執(zhí)照、年檢記錄，檢查其與否依法存續(xù)。1.1.3企業(yè)的股權(quán)變動(dòng)狀況與否清晰、合理、合法(詳見(jiàn)調(diào)查措施指若企業(yè)發(fā)生過(guò)合并、分立、增資或減資而引起的股本變動(dòng)，取得股東大會(huì)決策、政府有權(quán)部門(mén)同意文獻(xiàn)、驗(yàn)資匯報(bào)、工商變更登記表、營(yíng)業(yè)執(zhí)照、企業(yè)章程等，檢查其股本變動(dòng)與否通過(guò)股東大會(huì)合法(如發(fā)起人股三年內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓);查閱企業(yè)工商登記表，檢查企范圍等方面的變化。1.1.4企業(yè)管理和業(yè)務(wù)部門(mén)設(shè)置和職責(zé)劃分(詳見(jiàn)調(diào)查措施指導(dǎo)查看企業(yè)有關(guān)企業(yè)內(nèi)部管理和業(yè)務(wù)部門(mén)設(shè)置、職責(zé)劃分和管理分管理制度上的漏洞。引1.3)獲得對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)有重大作用的下屬各分企業(yè)、子企業(yè)和參股公司(包括合營(yíng)企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè))的工商登記表、營(yíng)業(yè)執(zhí)照、企業(yè)合《企業(yè)法》的規(guī)定，企業(yè)的股權(quán)與否得到確定(不存在糾紛)。此外審查各分、子企業(yè)、參股企業(yè)間關(guān)聯(lián)交易的性質(zhì)(分類(lèi))、內(nèi)容、公允性、合理性、決策同意狀況及實(shí)際執(zhí)行狀況，關(guān)聯(lián)交第二節(jié)企業(yè)重要事項(xiàng)調(diào)查1.2.1調(diào)查企業(yè)與否披露有關(guān)的訴訟、仲裁及行政懲罰事項(xiàng)(詳見(jiàn)調(diào)查措施指導(dǎo)4.1)應(yīng)充足運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)信息調(diào)查客戶的資信狀況，包括查閱當(dāng)?shù)匦庞镁W(wǎng)、工商網(wǎng)、法院系統(tǒng)網(wǎng)站等理解客戶的訴訟、糾紛、懲罰或其他不良記錄，以及查閱與否有其他負(fù)面消息和新聞。同步留心企業(yè)的審計(jì)匯報(bào)與否對(duì)有關(guān)訴訟、仲裁及行政懲罰事項(xiàng)進(jìn)行披露，與否產(chǎn)生有關(guān)的費(fèi)用、支出或損失。1.2.2企業(yè)有關(guān)的訴訟、仲裁及行政懲罰事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、企業(yè)聲譽(yù)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、未來(lái)前景等也許產(chǎn)生的影響(詳見(jiàn)調(diào)查措施指導(dǎo)4.1)1.2.3調(diào)查企業(yè)重大協(xié)議及其內(nèi)容(詳見(jiàn)調(diào)查措施指導(dǎo)4.2)重大協(xié)議是指單筆交易金額到達(dá)企業(yè)年銷(xiāo)售10%以上或?qū)ζ渖a(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、未來(lái)發(fā)展或財(cái)務(wù)狀況具有重要影響的協(xié)議，詳細(xì)包括：重要的聯(lián)營(yíng)、合約、收購(gòu)、吞并協(xié)議；征用土地協(xié)議；大額司對(duì)外簽訂的協(xié)議。本章1.4.3條)獲得有權(quán)部門(mén)同意項(xiàng)目立項(xiàng)的同意文獻(xiàn)，及與之相對(duì)應(yīng)的項(xiàng)目提議書(shū)或項(xiàng)目可行性研究匯報(bào)等，查閱可行性研究匯報(bào)、環(huán)境保護(hù)評(píng)價(jià)匯報(bào)等，對(duì)照固定資產(chǎn)投資調(diào)查表，檢查有關(guān)數(shù)據(jù)和表述是否對(duì)的；對(duì)于已進(jìn)行建設(shè)的項(xiàng)目，查閱項(xiàng)目實(shí)行有關(guān)的設(shè)備購(gòu)置協(xié)議、施工協(xié)議等，現(xiàn)場(chǎng)考察項(xiàng)目進(jìn)展?fàn)顩r；對(duì)于項(xiàng)目投資有其他資金來(lái)源的，獲得其他資金來(lái)源的有關(guān)證明(如銀行承諾函、貸款協(xié)議、財(cái)政貼息貸款同意文獻(xiàn)等)1.2.5調(diào)查企業(yè)資產(chǎn)抵押、質(zhì)押和擔(dān)保狀況(詳見(jiàn)調(diào)查措施指導(dǎo)查閱企業(yè)正在履行的所有貸款協(xié)議及貸款卡記錄，檢查與否存在以企業(yè)資產(chǎn)進(jìn)行抵押、質(zhì)押貸款的狀況，并獲得有關(guān)文獻(xiàn)和資料；對(duì)重要不動(dòng)產(chǎn)或動(dòng)產(chǎn)可在房產(chǎn)交易中心、工商局等部門(mén)查詢資產(chǎn)狀態(tài)。1.2.6調(diào)查企業(yè)財(cái)務(wù)保險(xiǎn)、責(zé)任保險(xiǎn)等事項(xiàng)(詳見(jiàn)調(diào)查措施指導(dǎo)的應(yīng)付款項(xiàng)已準(zhǔn)時(shí)付清。第三節(jié)企業(yè)行業(yè)及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況調(diào)查1.3.1企業(yè)所處行業(yè)的現(xiàn)實(shí)狀況及發(fā)展前景，發(fā)展的有利和不利原因(詳見(jiàn)調(diào)查措施指導(dǎo)5.1、5.2)處行業(yè)(包括細(xì)分行業(yè))國(guó)內(nèi)、外的發(fā)展歷程、現(xiàn)實(shí)狀況與發(fā)展前景，調(diào)查影響行業(yè)發(fā)展的有利、不利原因，包括但不限于產(chǎn)業(yè)政策、指出進(jìn)入本行業(yè)的重要障礙。1.3.2企業(yè)重要產(chǎn)品的市場(chǎng)狀況，所處地位及競(jìng)爭(zhēng)力(詳見(jiàn)調(diào)查方法指導(dǎo)6.1、6.2、6.3)包括調(diào)查企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與否合法、有效；企業(yè)重要產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷(xiāo)售狀況；企業(yè)產(chǎn)品原則和質(zhì)量控制狀況；企業(yè)與否擁有主營(yíng)業(yè)務(wù)的關(guān)鍵技術(shù)；企業(yè)與否擁有技術(shù)不停創(chuàng)新的機(jī)制和深入開(kāi)發(fā)等資料，調(diào)查發(fā)行人與否依法繳納進(jìn)出口環(huán)節(jié)的關(guān)稅、增值稅等。1.3.4企業(yè)與否符合有關(guān)環(huán)境保護(hù)的規(guī)定(詳見(jiàn)調(diào)查措施指導(dǎo)理解企業(yè)應(yīng)獲得的環(huán)境保護(hù)資質(zhì)，生產(chǎn)與否符合國(guó)家有關(guān)確認(rèn)擬投資項(xiàng)目與否符合環(huán)境保護(hù)規(guī)定，理解企業(yè)近三年治理污染采取的詳細(xì)措施及資金投入，對(duì)企業(yè)產(chǎn)品成本及未來(lái)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的影第四節(jié)企業(yè)資金需求調(diào)查1.4.1企業(yè)與否有明確的資金使用計(jì)劃(詳見(jiàn)調(diào)查措施指導(dǎo)7.1)1.4.2籌集資金使用對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的影響(詳見(jiàn)調(diào)查措施指導(dǎo)7.1)調(diào)查籌集資金總量確定的根據(jù)，資金投向與否與主營(yíng)業(yè)務(wù)和長(zhǎng)期發(fā)展目的相一致，籌集資金局限性或超過(guò)需求對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)成果的影響，與否會(huì)影響再融資等，并提請(qǐng)企業(yè)提供有關(guān)1.4.3籌集資金投向的內(nèi)容及合法性(詳見(jiàn)調(diào)查措施指導(dǎo)7.2)獲得企業(yè)固定資產(chǎn)投資調(diào)查表，獲得有權(quán)部門(mén)同意項(xiàng)目立項(xiàng)的同意文獻(xiàn)，及與之相對(duì)應(yīng)的項(xiàng)目提議書(shū)或項(xiàng)目可行性研究匯報(bào)擬用于收購(gòu)在建工程，獲得該項(xiàng)在建工程的批文、可行性匯報(bào)、財(cái)務(wù)匯報(bào)、收購(gòu)協(xié)議、交易對(duì)象的營(yíng)業(yè)執(zhí)照等，并進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)考察，檢查各項(xiàng)內(nèi)容的真實(shí)性。1.4.4籌集資金投資項(xiàng)目的可行性(詳見(jiàn)調(diào)查措施指導(dǎo)7.2)通過(guò)實(shí)地調(diào)研、與行業(yè)專(zhuān)家溝通、查看行業(yè)資料，分析企業(yè)投資項(xiàng)目在技術(shù)、市場(chǎng)、組織、經(jīng)營(yíng)管理經(jīng)驗(yàn)、人才、環(huán)境保護(hù)等方面的可行性，分析判斷發(fā)行人與否存在合作方資金不到位、環(huán)境保護(hù)問(wèn)題、存在重大市場(chǎng)和資源約束、投資增長(zhǎng)、投資建設(shè)期延長(zhǎng)等風(fēng)險(xiǎn)。第五節(jié)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況調(diào)查★資產(chǎn)負(fù)債率較高(過(guò)高)的風(fēng)險(xiǎn)★主營(yíng)業(yè)務(wù)收入下滑的風(fēng)險(xiǎn)★盈利水平(能力)下降的風(fēng)險(xiǎn)；或毛利率下降的風(fēng)險(xiǎn)★對(duì)外投資收益不確定或?qū)ν馔顿Y失控的風(fēng)險(xiǎn)★三項(xiàng)費(fèi)用過(guò)高或持續(xù)上升的風(fēng)險(xiǎn)★稅收政策變化的風(fēng)險(xiǎn)★資產(chǎn)評(píng)估增值過(guò)高的風(fēng)險(xiǎn)★會(huì)計(jì)政策不穩(wěn)健(如減值準(zhǔn)備計(jì)提比例過(guò)低等)的風(fēng)險(xiǎn)★現(xiàn)金流斷裂的風(fēng)險(xiǎn)★其他財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。1.5.2資產(chǎn)狀況調(diào)查1.5.2.1流動(dòng)資產(chǎn)調(diào)查(詳見(jiàn)調(diào)查措施指導(dǎo)8.1.1.1)(1)理解企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的狀況及構(gòu)成：重點(diǎn)分析現(xiàn)金與銀行存款、應(yīng)收款項(xiàng)、其他應(yīng)收款、預(yù)付帳款及壞帳準(zhǔn)備、短期投資、款流水賬，分析與否符合企業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和銷(xiāo)售收入。的大額應(yīng)收帳款，核查近來(lái)期間發(fā)生的大額或非正常交易、新產(chǎn)品交易的記錄；核查帳齡超過(guò)一年的大額其他應(yīng)收款未收回的原因，對(duì)于數(shù)額較大的其他應(yīng)收款，尤其關(guān)注與否存在長(zhǎng)期以本科目掛帳，實(shí)際為投資的情形；對(duì)大額預(yù)付帳款，核查有關(guān)協(xié)議及收款單位的資信狀況；核查存貨與否有滯銷(xiāo)產(chǎn)品或堆積原料。1.5.2.3長(zhǎng)期投資調(diào)查(詳見(jiàn)調(diào)查措施指導(dǎo)8.1.1.2)理解企業(yè)長(zhǎng)期投資的狀況及構(gòu)成、核查其真實(shí)性與合法性、分析其與否存在風(fēng)險(xiǎn)及對(duì)企業(yè)的影響：核查合計(jì)對(duì)外投資與否超過(guò)企業(yè)凈資產(chǎn)的50%,核查被投資單位與企業(yè)業(yè)務(wù)的關(guān)聯(lián)度，核查是否存在投資變現(xiàn)及投資收益匯回的重大限制。否存在如下風(fēng)險(xiǎn)：對(duì)外投資管理失控的風(fēng)險(xiǎn)；對(duì)外投資發(fā)生損失的風(fēng)險(xiǎn)；投資收益不確定的風(fēng)險(xiǎn)等。1.5.2.4固定資產(chǎn)及在建工程調(diào)查(詳見(jiàn)調(diào)查措施指導(dǎo)8.1.1.3)(1)理解企業(yè)固定資產(chǎn)及在建工程的規(guī)模、狀況、構(gòu)成：獲得固定資產(chǎn)及合計(jì)折舊分類(lèi)匯總表、關(guān)鍵設(shè)備基本狀況表；并現(xiàn)場(chǎng)勘查，結(jié)合產(chǎn)量調(diào)查既有的生產(chǎn)能力及運(yùn)用狀況，與否有大量閑置的設(shè)備和生產(chǎn)能力；重要、關(guān)鍵設(shè)備、生產(chǎn)線對(duì)其生產(chǎn)能力的影響程度。實(shí)地考察工程現(xiàn)場(chǎng)，核查工程項(xiàng)目的實(shí)際竣工程度，核查與否存在實(shí)際已使用，但未辦理竣工結(jié)算手續(xù)、未進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的項(xiàng)目；核查與否存在非正常原因?qū)е碌耐９?，與否存在將已停工在建工程建設(shè)貸款利息繼續(xù)資本化的狀況；(2)核查固定資產(chǎn)及在建工程權(quán)屬及合法性：核查房屋產(chǎn)權(quán)證、車(chē)輛運(yùn)行或行駛證、船舶船籍證明等所有權(quán)紛或其他潛在糾紛；理解發(fā)行人與否存在固定資產(chǎn)抵押貸款、擔(dān)保、被關(guān)聯(lián)方占用、或其他對(duì)所有權(quán)或使用權(quán)也許產(chǎn)生限制的狀況。對(duì)于重大建設(shè)項(xiàng)目，獲得建設(shè)同意文獻(xiàn)、所征用土地的紅線圖及建設(shè)規(guī)劃許可、現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)理施工進(jìn)度匯報(bào)(若有)、建設(shè)資金來(lái)源等業(yè)務(wù)資料。(3)理解并核算重大資產(chǎn)變化的合法性、有效性：核查購(gòu)置、發(fā)售、置換資產(chǎn)的狀況，包括其帳面價(jià)值、評(píng)估價(jià)值、該資產(chǎn)的過(guò)往運(yùn)行及盈利狀況，與否存在關(guān)聯(lián)交易；核查發(fā)行人設(shè)置之后與否有重大購(gòu)置、發(fā)售、置換資產(chǎn)等行為，獲得與上述重大資產(chǎn)變化有關(guān)的文獻(xiàn)資料。對(duì)于上述無(wú)形資產(chǎn)的處置的有關(guān)手續(xù)與否已辦理完畢，獲得權(quán)屬產(chǎn)與否存在權(quán)屬爭(zhēng)議。1.5.2.6資產(chǎn)評(píng)估及驗(yàn)資調(diào)查的合規(guī)性、有效性和真實(shí)性。1.5.3負(fù)債及權(quán)益狀況調(diào)查1.5.3.1負(fù)債狀況調(diào)查(詳見(jiàn)調(diào)查措施指導(dǎo)8.1.2)對(duì)企業(yè)的影響：獲得短期借款明細(xì)表和長(zhǎng)期借款明細(xì)表，查對(duì)相應(yīng)的銀行貸款卡記錄，對(duì)于逾期借款，核查未按期償還的原因；理解大額應(yīng)付帳款的內(nèi)容，對(duì)應(yīng)付款項(xiàng)作帳齡比例分析；核查容的闡明。1.5.3.2權(quán)益狀況調(diào)查(詳見(jiàn)調(diào)查措施指導(dǎo)8.1.3)理解并核算權(quán)益狀況的真實(shí)、合法性及精確性：查對(duì)企業(yè)股東程以及董事會(huì)決策的規(guī)定。1.5.4.1銷(xiāo)售收入、成本及費(fèi)用調(diào)查(詳見(jiàn)調(diào)查措施指導(dǎo)8.2.1、)(1)理解和核算企業(yè)各期銷(xiāo)售收入、成本、費(fèi)用的構(gòu)成及真實(shí)性和合理性：理解產(chǎn)品銷(xiāo)售采用的重要結(jié)算方式及各結(jié)算方式適用的條件，獲得重要產(chǎn)品銷(xiāo)售收入、成本和毛利明細(xì)表，理解企業(yè)重要產(chǎn)品價(jià)格、單位成本、銷(xiāo)售數(shù)量、毛利率的變化狀況，與狀況，抽查銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的原始憑證(發(fā)票、送貨單據(jù)),確定銷(xiāo)售核算流程與否對(duì)的；抽取至少一種重要產(chǎn)品在不一樣步點(diǎn)或不一樣生動(dòng)和異常狀況，應(yīng)查明原因。(3)核查各項(xiàng)期間費(fèi)用在各期的異常變化狀況，確定企業(yè)有無(wú)通過(guò)上述費(fèi)用調(diào)控利潤(rùn)的行為：將本年度銷(xiāo)售費(fèi)用與上年度銷(xiāo)售銷(xiāo)售收入的變動(dòng)幅度，核查銷(xiāo)售費(fèi)用與否存在重大波動(dòng)或異常情況；問(wèn)詢管理費(fèi)中的大額支出、有疑問(wèn)的支出及其他支出內(nèi)容；將各期財(cái)務(wù)費(fèi)用進(jìn)行對(duì)比，必要時(shí)將近期各月財(cái)務(wù)費(fèi)用的重要項(xiàng)目進(jìn)行對(duì)比，找出異常變動(dòng)的項(xiàng)目，分析原因。1.5.5企業(yè)現(xiàn)金流狀況調(diào)查(詳見(jiàn)調(diào)查措施指導(dǎo)8.2.3)在對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流的調(diào)查中，除了觀測(cè)現(xiàn)金的流量和存量外，狀況不好，或者應(yīng)付帳款拖欠很久，欠款嚴(yán)重等狀況。第二章項(xiàng)目盡職調(diào)查工具設(shè)計(jì)項(xiàng)目調(diào)查提綱在結(jié)合企業(yè)行業(yè)特性及自身特點(diǎn)，初步確定了調(diào)查的重要問(wèn)題后，對(duì)應(yīng)地?cái)M訂一種調(diào)查提綱，將有助于現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查效率的提高，減少人為的遺漏問(wèn)題，同步對(duì)企業(yè)基本資料反應(yīng)的異常問(wèn)題也一并記錄，可以最大程度地排除影響項(xiàng)目安全性的風(fēng)險(xiǎn)原因。如下是一種調(diào)查提綱模版，項(xiàng)目調(diào)查人員可以根據(jù)項(xiàng)目詳細(xì)狀況對(duì)提綱內(nèi)容進(jìn)行增刪。在企業(yè)現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查時(shí)應(yīng)當(dāng)對(duì)調(diào)查提綱中波及到的問(wèn)題及時(shí)記錄，項(xiàng)目匯報(bào)撰寫(xiě)階段再予以總結(jié)分析。調(diào)項(xiàng)目調(diào)查提綱項(xiàng)目受理企業(yè)及部門(mén)：客戶名稱日調(diào)查工作底桐，并丑是現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查時(shí)間調(diào)查地點(diǎn)調(diào)查人員(對(duì)于符不符合合調(diào)查條件的企業(yè)，必須核查如下列調(diào)查條件的企業(yè)，調(diào)查人員應(yīng)闡明原一、企業(yè)信用記錄核查計(jì)調(diào)查問(wèn)題)(注：調(diào)查根據(jù)中應(yīng)明確記錄1、企業(yè)近期銀行貸款卡記錄，與否致，需行支出流水：是□否□查憑證名稱、來(lái)源、所屬時(shí)間段等。)調(diào)查況核查是□否□是□否□須是調(diào)查人員直接或見(jiàn)證企業(yè)從第方獲得)重要控制人(或股東)與否有訴訟、否□二、企業(yè)資產(chǎn)投入狀況核查2、企業(yè)的的有關(guān)證屬核查。面查證與、與否獲得有權(quán)審批部門(mén)審發(fā)件：是□否□管理狀況務(wù)數(shù)據(jù)的鉤稽關(guān)系查對(duì)，表杏賬賬、賬表一致，賬實(shí)一等購(gòu)置價(jià)款與否已按協(xié)議約定支付：方式、依據(jù)、和結(jié)論種致：是□否□星期(可視企業(yè)銷(xiāo)售額的大小而定)查實(shí)地查看倉(cāng)庫(kù)，查看存貨中原料簽上的進(jìn)庫(kù)日期(無(wú)詳細(xì)日期的目測(cè)其成新度),大體判斷其周轉(zhuǎn)速度與否口(2)企業(yè)年購(gòu)進(jìn)貨品總量及金額的本相符：是□否□間月生產(chǎn)成符：是□標(biāo)否和進(jìn)庫(kù)查對(duì)進(jìn)庫(kù)剔除各項(xiàng)出與否和是□否□期樂(lè)料的進(jìn)庫(kù)單，與舌和企業(yè)本(剔除各項(xiàng)費(fèi)用)基本相否□查對(duì)該月的購(gòu)貨發(fā)票總額，是單總額基本相符：是□否□費(fèi)用、往來(lái)款項(xiàng)后，現(xiàn)金流(非淡季或旺季),加總一種月或一論從應(yīng)付賬款和存貨等明細(xì)賬上隨額或重要的購(gòu)貨活動(dòng)，從協(xié)議、進(jìn)貨理與否合規(guī)：是□否□(1)現(xiàn)場(chǎng)查看：a、實(shí)地查看倉(cāng)庫(kù)，查看存貨中式),大體判斷與否存在滯銷(xiāo)產(chǎn)品或存在退貨的現(xiàn)象，判斷其周轉(zhuǎn)率與否和報(bào)表反應(yīng)相符，框算存貨中產(chǎn)成品、半成品數(shù)量?jī)r(jià)值與否和賬上記錄一致：是□否□b、理解產(chǎn)品生產(chǎn)或貿(mào)易的周期，以及生產(chǎn)線的產(chǎn)能，大體推算該產(chǎn)能(2)企業(yè)年銷(xiāo)售總量及金額的推a、抽查近來(lái)三個(gè)月的銀行流水，b、挑選企業(yè)生產(chǎn)或貿(mào)易的正常期間(非淡季或旺季),加總一種月或一種月銷(xiāo)售額基本相符：是□否□否和出庫(kù)單總額基本相符：是□否查對(duì)出庫(kù)單相對(duì)應(yīng)月份的銀行流水剔除各項(xiàng)往來(lái)款項(xiàng)后，現(xiàn)金流入與否□(3)大額銷(xiāo)貨協(xié)議的單筆抽查：從應(yīng)收賬款或主營(yíng)業(yè)務(wù)等明細(xì)賬大額或重要的銷(xiāo)貨活動(dòng)，從協(xié)議、出是□)理與否合規(guī)：是□否□在以上進(jìn)銷(xiāo)過(guò)程的核杏中檢測(cè)(根據(jù)預(yù)設(shè)的或其他也許存在的異常問(wèn)題進(jìn)行迅速排查，對(duì)存在的問(wèn)題重點(diǎn)調(diào)查)題否□否□(注：以上幾種問(wèn)題重要考察企業(yè)是否存在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中的糾紛或潛在廢債的也許，可以在工商局等網(wǎng)否□5、企業(yè)高管變動(dòng)頻繁：是□否□是□否□7、企業(yè)經(jīng)營(yíng)或生產(chǎn)的產(chǎn)品類(lèi)型變動(dòng)或者是□企業(yè)的業(yè)務(wù)性質(zhì)、產(chǎn)品和企下游客戶單一，依賴性大，否□調(diào)查過(guò)程、依據(jù)、和結(jié)論常問(wèn)題性質(zhì)及行業(yè)特性：是□否□性質(zhì)及行業(yè)特性：是□否□大幅增長(zhǎng)：是□否□增長(zhǎng)：是□否□趨勢(shì)不吻合：是□否□務(wù)合營(yíng)營(yíng)長(zhǎng)他業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)不大：是□否□與企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、成本差距大：是□否□項(xiàng)往來(lái)：是□否率等過(guò)低：是□否□用短期債務(wù)支付長(zhǎng)期債務(wù)或長(zhǎng)期資金使用：是□否□18、保障比率如利息保障倍數(shù)過(guò)低，現(xiàn)金流局限性以支付利息：是□口19、獲利能力如資產(chǎn)收益率、資本否收常問(wèn)題不敢或不愿回答問(wèn)題：是□杏或有多套賬務(wù)，之間差異大：是6、對(duì)于調(diào)查的某些合理規(guī)定，企業(yè)7、企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所招牌、或宣傳資料名稱與工商登記名稱有出8入：是□否□出緊迫的意圖，但對(duì)融資成本不敏感：是□否□現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查綜合結(jié)論實(shí)性響附件(第三部分)項(xiàng)目盡職調(diào)查措施指導(dǎo)第一章企業(yè)基本狀況調(diào)查 411.3企業(yè)的組織構(gòu)造 1.4企業(yè)人事、勞資、福利及社會(huì)保障等狀況 第二章企業(yè)規(guī)范運(yùn)行狀況調(diào)查 2.1企業(yè)的法人治理構(gòu)造 2.2企業(yè)內(nèi)部控制制度 2.3企業(yè)的獨(dú)立性 第三章同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)和關(guān)聯(lián)關(guān)系調(diào)查 3.1關(guān)聯(lián)方基本狀況及關(guān)聯(lián)關(guān)系調(diào)查 3.2同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)狀況 3.3關(guān)聯(lián)交易狀況 第四章其他重要事項(xiàng)調(diào)查 4.1企業(yè)訴訟、仲裁及行政懲罰 4.2企業(yè)重大協(xié)議狀況 4.3企業(yè)資產(chǎn)抵押、質(zhì)押和擔(dān)保 4.4企業(yè)保險(xiǎn)狀況 544.5企業(yè)股利分派狀況 54第五章企業(yè)所處行業(yè)狀況及產(chǎn)品市場(chǎng)狀況調(diào)查 5.1行業(yè)概況 5.2產(chǎn)品市場(chǎng)及競(jìng)爭(zhēng) 第六章企業(yè)業(yè)務(wù)及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況調(diào)查 6.1企業(yè)業(yè)務(wù)的基本狀況 6.2企業(yè)的產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷(xiāo)售 6.3企業(yè)產(chǎn)品的技術(shù)和研發(fā) 6.4企業(yè)的稅務(wù)和環(huán)境保護(hù) 第七章企業(yè)資金需求狀況調(diào)查 7.2投資項(xiàng)目基本狀況 第八章企業(yè)財(cái)務(wù)狀況調(diào)查及分析 8.1企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況的核算 8.1.1資產(chǎn)狀況的調(diào)查 8.1.2負(fù)債狀況的調(diào)查 大大 8.2企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各環(huán)節(jié)的調(diào)查 81 81 1企業(yè)基本狀況調(diào)查企業(yè)名稱調(diào)查目的和調(diào)查程序和資料；一、調(diào)查目的務(wù)1,企業(yè)設(shè)置前，主發(fā)起人的歷史演變狀況演變狀況更一、調(diào)查目的收購(gòu)法、規(guī)范；(一)企業(yè)的設(shè)置調(diào)查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題重點(diǎn)關(guān)注出資確實(shí)定性資匯報(bào)(含驗(yàn)資機(jī)構(gòu)和經(jīng)辦會(huì)計(jì)師資格證書(shū))、政府的同意文獻(xiàn)、創(chuàng)立大會(huì)會(huì)議紀(jì)錄和決策、工商注冊(cè)登否依法存續(xù)；否合理、合法；的，且自評(píng)估基準(zhǔn)日起存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等資產(chǎn)未根據(jù)評(píng)估價(jià)值進(jìn)行成本結(jié)轉(zhuǎn)或調(diào)整折舊或攤發(fā)起人出資不實(shí)，影響企業(yè)資本保全問(wèn)題的闡明，明人的書(shū)面承諾，檢查與否已獲得所有大額債權(quán)人的同意，與否存在任何爭(zhēng)議和金額較大的潛在債務(wù)糾紛；明細(xì)表，權(quán)屬證明和資產(chǎn)交接單，檢查上述權(quán)屬證明該企業(yè)(有限責(zé)任企業(yè))其他股東同意該股權(quán)出資的織構(gòu)造檢查其設(shè)置與織構(gòu)造檢查其設(shè)置與6、獲得企業(yè)股權(quán)變化前后的股東大會(huì)決資或折股的方式和比例、評(píng)估的詳細(xì)狀況等；企業(yè)的股本變動(dòng)1、若企業(yè)發(fā)生過(guò)合并、分立、增資或減資而引起的股本變動(dòng)，獲得股東大會(huì)決策、政府有權(quán)部門(mén)同意文獻(xiàn)、過(guò)，與否經(jīng)政府主管部門(mén)同意，對(duì)應(yīng)的法定程序與否得到履行；因股權(quán)構(gòu)造的變1.3企業(yè)的組帳單、股權(quán)變動(dòng)工商登記表、股權(quán)評(píng)估匯報(bào)或?qū)徲?jì)報(bào)內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓),股權(quán)轉(zhuǎn)讓的計(jì)價(jià)根據(jù)是什么,與否合理公允，股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為與否履行法定程序，若波及國(guó)有股權(quán)轉(zhuǎn)讓的，與否得到政府有權(quán)部門(mén)的同意定程序，與否不存在糾紛或潛在糾紛。若沒(méi)有完全清明，闡明未完全清退的原因，并對(duì)擬采用的措施和相責(zé)劃分；二、調(diào)查內(nèi)容和措施1、獲得企業(yè)有關(guān)企業(yè)內(nèi)部門(mén)設(shè)置、職責(zé)劃的漏洞；關(guān)責(zé)任進(jìn)行承諾；股權(quán)與否波及質(zhì)押或凍結(jié)等狀況的書(shū)面闡明或承諾；在任何因被質(zhì)押、訴訟等引致的糾紛或潛在糾紛；過(guò)企業(yè)名稱、法定代表人、注冊(cè)地址、業(yè)務(wù)范圍等方面的變化；章程、財(cái)務(wù)匯報(bào)或?qū)徲?jì)匯報(bào)等，檢查企業(yè)各子、分公司的設(shè)置與否符合《企業(yè)法》的規(guī)定，企業(yè)的股權(quán)是進(jìn)行對(duì)照檢查有關(guān)狀況；出管理、意向收購(gòu)或投資的企業(yè)，或其他有實(shí)際控制5、在上述調(diào)查的基礎(chǔ)上，繪制企業(yè)組織構(gòu)造圖；1.4企業(yè)人事、勞資、福利及社會(huì)保障等狀況1、企業(yè)的人事、勞資、福利、社保、住房、醫(yī)療制度是否規(guī)范、健全；2、理解企業(yè)的職工住房、醫(yī)療制度改革及執(zhí)行狀況；3、理解企業(yè)職工狀況；及主管部門(mén)的規(guī)定；有關(guān)規(guī)定；有關(guān)規(guī)定；企業(yè)：和章程指導(dǎo)》的詳細(xì)條嚴(yán)禁性條的指導(dǎo)意見(jiàn)》,企業(yè)在1、企業(yè)章程及草案的合法、合規(guī)性；2、股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)及經(jīng)理層的設(shè)置、運(yùn)作與否二、調(diào)查內(nèi)容及措施1、獲得并查閱股東大會(huì)和董事會(huì)決策和記錄，對(duì)照《企業(yè)款關(guān)法律法規(guī)和證監(jiān)會(huì)的對(duì)案符合上述法律法規(guī)的照3、獲得并查閱企業(yè)歷次股森上市企業(yè)情管理制度(如核制度等)、臥擔(dān)保管理措管理制度(如核制度等)、臥擔(dān)保管理措會(huì)、經(jīng)理層的設(shè)置和任免的程序與否合法有效；4、獲得并查閱企業(yè)股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)的議事規(guī)則，有健全的議事規(guī)則及其合規(guī)性；司法》等法律法規(guī)和企業(yè)章程，確認(rèn)上述人員的任職資格與否符合有關(guān)規(guī)定；7、獲得企業(yè)有關(guān)高級(jí)管理人員的選聘、考核、辭退的規(guī)定或管理措施，檢查其合法性及其執(zhí)行狀況；高管人員的鼓勵(lì)和制約機(jī)制；三年沒(méi)有發(fā)生重大違法行為。公1、企業(yè)各項(xiàng)內(nèi)部控制制度牛2、企業(yè)內(nèi)控制度與否得到二、調(diào)查內(nèi)容及措施1、調(diào)查企業(yè)與否建立了人事人事任免制度、崗位責(zé)任制度、考核考財(cái)務(wù)管理制度(如管理制度，獲得有關(guān)制成有效控制體系，其內(nèi)司章程及股東會(huì)或董事相沖突；2、重點(diǎn)選擇重大投資、融資10.1根據(jù)上述調(diào)查成果，分析判斷企業(yè)與否存在組織模式10.2、根據(jù)上述調(diào)查成果，分析判斷企業(yè)與否存在大股東控制、發(fā)行后重要股東也許變更等原因引起管理層、管理制度、管理政策不穩(wěn)定的風(fēng)險(xiǎn)；若有，重在哪些方面；10.3、根據(jù)以上并結(jié)合本章第二節(jié)調(diào)查成果，分析判斷企財(cái)務(wù)部門(mén)人員財(cái)務(wù)部門(mén)人員企業(yè)章程、股東會(huì)和董事會(huì)議事規(guī)則及內(nèi)部有關(guān)控制會(huì)或管理層越權(quán)現(xiàn)象；決定為他人提供擔(dān)保之前(或提交股東會(huì)之前)與否險(xiǎn)進(jìn)行充足分析，并在董事會(huì)有關(guān)文獻(xiàn)中詳盡記載；事項(xiàng)有利害關(guān)系的股東或董事與否回避表決；4、調(diào)查關(guān)聯(lián)交易的決策程序；審計(jì)師進(jìn)行溝通(口頭交流、筆記),理解其對(duì)企業(yè)內(nèi)似的企業(yè)或股東1.3獲得各股東推薦董事健應(yīng)向上級(jí)匯報(bào)，并進(jìn)行專(zhuān)題調(diào)查；以確認(rèn)控股股效性的自我評(píng)估息見(jiàn)，如存在重大缺陷，應(yīng)用明詳細(xì)會(huì)、股東大會(huì)作出1、企業(yè)與具有實(shí)質(zhì)控制權(quán)的法人或其他組織及其關(guān)聯(lián)企業(yè)與否做到人員、財(cái)務(wù)、機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)獨(dú)立以及資產(chǎn)完整；1、人員獨(dú)立1.1檢查企業(yè)董事長(zhǎng)與否由控股股東及其控股單位的法定代表人、有實(shí)質(zhì)控制權(quán)單位的法定代表人、持股5%以上股東的法定代表人兼任；1.4獲得企業(yè)采購(gòu)、銷(xiāo)售、部門(mén)人員與否獨(dú)立完整；經(jīng)營(yíng)、合署辦公的情形；3.1檢查企業(yè)采購(gòu)、銷(xiāo)售明細(xì)帳，確認(rèn)與關(guān)聯(lián)方帳務(wù)分離否存在供應(yīng)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售方面的關(guān)聯(lián)交易；若有，是企業(yè)財(cái)務(wù)人員的獨(dú)立性；的財(cái)務(wù)管理制度)和會(huì)計(jì)核算流程，確定其獨(dú)立完整帳戶的銀行對(duì)帳單，確認(rèn)企業(yè)不存在與控股股東共用銀行帳戶的狀況；述帳戶；四節(jié)調(diào)查狀況，確認(rèn)其與否獨(dú)立納稅；溝通(口頭交流),調(diào)查與否存在控股股東干預(yù)企業(yè)資5、資產(chǎn)完整5.1根據(jù)第二(財(cái)務(wù))部分有關(guān)調(diào)查內(nèi)容，確定企業(yè)的資產(chǎn)權(quán)屬明確，獨(dú)立于控股股東及其關(guān)聯(lián)方，改制過(guò)程表(表2-31),并提供有關(guān)證明文獻(xiàn)；審計(jì)匯報(bào)),對(duì)調(diào)查表審計(jì)匯報(bào)),對(duì)調(diào)查表3同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)和關(guān)聯(lián)交易調(diào)查股股東(或重要股東)1.1規(guī)定控股股東填報(bào)控調(diào)調(diào)查1、控股股東(或重要股東)基本狀況(包括歷史沿革、組查內(nèi)容及內(nèi)容進(jìn)行核2、控股股東的控制人及其子企業(yè)的基本狀況；3、其他股東(包括發(fā)起人)基本狀況；措施控合用調(diào)查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題試驗(yàn)證；1.2與控股股東的管理層進(jìn)行會(huì)談(會(huì)談?dòng)涗?,重點(diǎn)關(guān)1.3調(diào)查控股股東組織機(jī)構(gòu)設(shè)置及對(duì)外投資狀況，理解其控股子企業(yè)和參股企業(yè)(企業(yè)除外),以及通過(guò)托管、輸出管理、意向收購(gòu)或投資的企業(yè)的基本狀2、若控股股東存在實(shí)際控制人(政府除外),按照本節(jié)1.的調(diào)查內(nèi)容和措施，調(diào)查其基本狀況；營(yíng)企業(yè)狀況；5.1規(guī)定控股股東的法定代表人及其實(shí)際控制人(或法定的高級(jí)管理人員、關(guān)鍵技術(shù)人員、關(guān)鍵技術(shù)提供者填寫(xiě)關(guān)聯(lián)人關(guān)系調(diào)查表，獲得其控制企業(yè)的營(yíng)業(yè)執(zhí)照、和產(chǎn)品的書(shū)面闡明；5.2根據(jù)第二章第一節(jié)調(diào)查和本節(jié)調(diào)查成果，確定企業(yè)的董事、監(jiān)事、其他高級(jí)管理人員及關(guān)鍵技術(shù)人員與否接或間接委派；6、關(guān)聯(lián)關(guān)系系的書(shū)面闡明，明確各關(guān)聯(lián)方與企業(yè)的實(shí)質(zhì)關(guān)聯(lián)關(guān)系包括但不限于與關(guān)聯(lián)方存在的股權(quán)關(guān)系、人事關(guān)系、6.2通過(guò)上述調(diào)查，并與企業(yè)管理人員及企業(yè)律師會(huì)談(會(huì)談?dòng)涗?,共同確認(rèn)上述關(guān)聯(lián)方對(duì)企業(yè)進(jìn)行控制或重大1.1.根據(jù)上節(jié)調(diào)查內(nèi)容，檢查、判斷企業(yè)與關(guān)聯(lián)方在經(jīng)競(jìng)爭(zhēng)的，則請(qǐng)企業(yè)闡明并提供有關(guān)根據(jù)，并對(duì)企業(yè)與等方面的市場(chǎng)差異的各項(xiàng)根據(jù)進(jìn)行核查；2.如存在或也許存在同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)，企業(yè)與競(jìng)爭(zhēng)方與否采用了承諾采用措施的可行性等進(jìn)行調(diào)查；搜集有關(guān)文獻(xiàn)和資料，并填寫(xiě)消除同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)措施實(shí)行狀況表(表3-2)2.2請(qǐng)企業(yè)闡明有無(wú)其他有效防止同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的措施和安排，決同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的承諾或措施進(jìn)行了充足的披露，不存在股東及其實(shí)際控制人)防止?jié)撛谕瑯I(yè)競(jìng)爭(zhēng)的書(shū)面承4、根據(jù)上述調(diào)查成果，對(duì)企業(yè)與關(guān)聯(lián)方之列示。(匯總至第十二章)1、關(guān)聯(lián)交易的性質(zhì)(分類(lèi))、內(nèi)容、公允性、合理性、決2.1規(guī)定企業(yè)填報(bào)關(guān)聯(lián)交易調(diào)查表，并獲得關(guān)聯(lián)交易協(xié)議定價(jià)根據(jù)、決策等有關(guān)文獻(xiàn)和資料；交流，筆記),檢查與否存在未報(bào)或遺漏的關(guān)聯(lián)交易；2.3審查關(guān)聯(lián)交易的必要性：獲取上述關(guān)聯(lián)交易發(fā)生的背景資料(包括可行性研究匯報(bào)、獨(dú)立財(cái)務(wù)匯報(bào)等),了2.4審查關(guān)聯(lián)交易的公允性：理，有無(wú)侵害企業(yè)利益的條款；關(guān)聯(lián)交易價(jià)格與市場(chǎng)價(jià)格(第三方價(jià)格)存在差異，則審查其差異原因與否合理；2.5.1根據(jù)上述調(diào)查成果，填列關(guān)聯(lián)采購(gòu)明細(xì)表和關(guān)聯(lián)銷(xiāo)2.5.2計(jì)算關(guān)聯(lián)交易占企業(yè)同類(lèi)業(yè)務(wù)的比重，對(duì)關(guān)聯(lián)交易的增減變化趨勢(shì)作出評(píng)價(jià)并分析其原因；聯(lián)交易與否按上述規(guī)章制度履行對(duì)應(yīng)規(guī)定程序，重點(diǎn)關(guān)注需股東大會(huì)同意的關(guān)聯(lián)交易，及向關(guān)聯(lián)方合計(jì)年度購(gòu)置量占其同類(lèi)業(yè)務(wù)采購(gòu)量5%以上或?qū)﹃P(guān)聯(lián)方年度銷(xiāo)售收入占其同類(lèi)業(yè)務(wù)銷(xiāo)售收入5%以上的關(guān)聯(lián)交、2.7對(duì)發(fā)生的重大關(guān)聯(lián)交易(高于近來(lái)經(jīng)審計(jì)凈資產(chǎn)值的5%的關(guān)聯(lián)交易),檢查獨(dú)立董事與否對(duì)關(guān)聯(lián)交易的公允會(huì)、企業(yè)會(huì)計(jì)師、審計(jì)師會(huì)談(會(huì)談?dòng)涗?討論此類(lèi)圍和措施進(jìn)行協(xié)圍和措施進(jìn)行協(xié)知書(shū)、判決書(shū)、仲聯(lián)方銷(xiāo)售占銷(xiāo)售收入的20%以上等),做為尤其風(fēng)險(xiǎn)列,對(duì)波及企業(yè)的訴訟、1一、調(diào)查目的業(yè)律1、調(diào)查企業(yè)與否披露有關(guān)的訴訟、仲裁及行政懲罰項(xiàng)調(diào)查表(表師師進(jìn)進(jìn)的影響。行檢查其真實(shí)性；與企業(yè)管理層進(jìn)行會(huì)談(會(huì)談?dòng)涗?,討論上述訴訟、是否調(diào)查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題仲裁及行政懲罰事項(xiàng)調(diào)查表對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成合用3、獲得企業(yè)控股子企業(yè)和持有企業(yè)5%以上股份的重要股東(追溯至實(shí)際控制人)有關(guān)訴訟、仲裁事項(xiàng)的書(shū)面說(shuō)明；若有，獲得有關(guān)文獻(xiàn)和資料；4、根據(jù)第二章第一節(jié)董事、監(jiān)事、高級(jí)管有關(guān)文獻(xiàn)和資料；大影響的重大訴訟或仲裁事項(xiàng)；到刑事起訴的訴訟事項(xiàng)，包括企業(yè)本部、子企業(yè)、公司董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員以及持有5%以上企業(yè)股的聯(lián)營(yíng)、合約、收購(gòu)、吞并協(xié)議；征用土地協(xié)議；大額貸款或拆借協(xié)議；重大融資租賃協(xié)議；長(zhǎng)期原材料、(總資產(chǎn)規(guī)模為10億元以上)的企業(yè)，可視實(shí)際狀況1、調(diào)查企業(yè)所有重大協(xié)議及其內(nèi)容；1、與企業(yè)法務(wù)人員進(jìn)行溝通，對(duì)企業(yè)重大協(xié)議的原則、調(diào)2、規(guī)定企業(yè)填報(bào)重大協(xié)議狀況調(diào)查表，并獲得企業(yè)所有正3、若企業(yè)存在重大或有事項(xiàng)(指波及金額或12個(gè)月內(nèi)累事項(xiàng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的影響；4.4企業(yè)保險(xiǎn)狀況1、調(diào)查企業(yè)財(cái)務(wù)保險(xiǎn)、責(zé)任保險(xiǎn)等事項(xiàng)；二、調(diào)查內(nèi)容1、規(guī)定企業(yè)填報(bào)投保狀況調(diào)查表，并提供保險(xiǎn)協(xié)議、保險(xiǎn)單證等有關(guān)資料；2、檢查有關(guān)單證，確認(rèn)所有保險(xiǎn)費(fèi)和其他與保險(xiǎn)金有關(guān)的應(yīng)付款項(xiàng)已準(zhǔn)時(shí)村清；、企業(yè)的歷年及發(fā)行后時(shí)股利分派政策；2、企業(yè)近三年股利分派狀況；1、查閱企業(yè)企業(yè)章程及歷次股利分派的董事會(huì)、股東大會(huì)決策，檢查股利分派政策與否發(fā)生變化，股利分派政策、決策和決策程序與否符合企業(yè)法和證監(jiān)會(huì)的有關(guān)規(guī)定；2、規(guī)定企業(yè)出具有關(guān)發(fā)行后股利分派政策的闡明，闡明與究匯報(bào)究匯報(bào)防問(wèn)記錄),調(diào)查威;B、獲得政府管理5.1行業(yè)概況1.企業(yè)所處行業(yè)的現(xiàn)實(shí)狀況及發(fā)展前景；2.行業(yè)發(fā)展的有利和不利原因；1.根據(jù)對(duì)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)及其重要產(chǎn)品調(diào)查狀況(見(jiàn)第六狀況，并通過(guò)與行業(yè)資料的查證深入確認(rèn)企業(yè)所屬行業(yè)記錄資料和研2.1企業(yè)所處行業(yè)(包國(guó)內(nèi)、外的發(fā)行業(yè)及細(xì)分行業(yè)；展歷程、現(xiàn)實(shí)狀況與發(fā)展前景；2.2調(diào)查該行業(yè)在管理體制、行業(yè)政策、經(jīng)濟(jì)規(guī)模、市場(chǎng)但不限于產(chǎn)業(yè)政策、產(chǎn)品特性、技術(shù)替代、消費(fèi)趨向、要障礙：5.2產(chǎn)品市場(chǎng)及競(jìng)爭(zhēng)1.調(diào)查企業(yè)重要產(chǎn)品的市場(chǎng)狀況；2.企業(yè)產(chǎn)品在市場(chǎng)中的地位及競(jìng)爭(zhēng)力。二、調(diào)查內(nèi)容及措施門(mén)進(jìn)行會(huì)談(會(huì)談?dòng)涗?,調(diào)查產(chǎn)品市場(chǎng)與否存在劃分、狀況，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)格局和程度；行會(huì)談(會(huì)談?dòng)涗?,調(diào)查變動(dòng)的原因；3.盡量搜集重要競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的狀況，并與企業(yè)負(fù)責(zé)人及有關(guān)部門(mén)進(jìn)行會(huì)談(會(huì)談?dòng)涗?,對(duì)企業(yè)與重要競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手險(xiǎn)(如市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、市場(chǎng)飽和等)進(jìn)行分析。近三年近三年數(shù)·力——變化狀況，判斷止業(yè)主曾6.1企業(yè)業(yè)務(wù)的基本狀況1、企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與否合法、有效；2、企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)及變化狀況；1、查閱企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照和年檢記錄，調(diào)查其經(jīng)營(yíng)范圍和經(jīng)營(yíng)營(yíng)的，獲得特許經(jīng)營(yíng)證書(shū)、批文等，檢查與否齊備、有關(guān)文獻(xiàn)和資料，行過(guò)重大資產(chǎn)和重組、購(gòu)并通過(guò)和內(nèi)容的闡明，并提供同意文獻(xiàn)、協(xié)議、評(píng)估匯報(bào)和審計(jì)匯報(bào)、產(chǎn)權(quán)權(quán)屬證明等所有有關(guān)文獻(xiàn)，會(huì)同企業(yè)法務(wù)人員對(duì)其真實(shí)性、合法合規(guī)性進(jìn)行調(diào)查；與企業(yè)管理人員進(jìn)行會(huì)談(會(huì)談?dòng)涗?,分析營(yíng)成果的影響；有關(guān)協(xié)議，確定特許經(jīng)營(yíng)權(quán)的期限、費(fèi)用原則及其確析判斷其對(duì)企業(yè)持續(xù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的影響；6、根據(jù)上述調(diào)查成果，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)方式、主營(yíng)業(yè)務(wù)變更、經(jīng)營(yíng)與否存在法律、技術(shù)、市場(chǎng)等風(fēng)險(xiǎn)和障注：主營(yíng)業(yè)務(wù)突出的原則為企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占總收入的比例不低于70%,主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)占利潤(rùn)總額的比例不低于70%。1、企業(yè)重要產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷(xiāo)售狀況；2、企業(yè)產(chǎn)品原則和質(zhì)量控制狀況；1、規(guī)定企業(yè)填報(bào)重要產(chǎn)品(或服務(wù))狀況調(diào)查表；1.1現(xiàn)場(chǎng)考察企業(yè)重要產(chǎn)品，對(duì)其外觀、特性、用途有所考察，理解其實(shí)際生產(chǎn)過(guò)程和工藝；1.2對(duì)企業(yè)重要產(chǎn)品的重要生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)考察，與現(xiàn)場(chǎng)管理人員和操作人員進(jìn)行溝通(口頭交流、記錄),與銷(xiāo)售負(fù)責(zé)人會(huì)談(會(huì)談?dòng)涗?,查閱企業(yè)內(nèi)部文獻(xiàn)或1.5若企業(yè)生產(chǎn)存在高危險(xiǎn)、重污染狀況的，規(guī)定企業(yè)說(shuō)明對(duì)人身、財(cái)產(chǎn)、環(huán)境所采用的安全措施，并現(xiàn)場(chǎng)考察其設(shè)施，理解使用狀況和效果；2、規(guī)定企業(yè)填報(bào)重要客戶和供應(yīng)商狀況調(diào)查表，抽查其中查其真實(shí)性；規(guī)定企業(yè)出具書(shū)面文獻(xiàn)，闡明其董事、持有企業(yè)5%以上股份的股東在上述供應(yīng)商或客戶中與否占有權(quán)益，若有提供有關(guān)證明文獻(xiàn)和資料；4、與企業(yè)質(zhì)量管理部門(mén)會(huì)談(會(huì)談?dòng)涗?,理解企業(yè)產(chǎn)品的GMP認(rèn)證證書(shū)等，確認(rèn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)符合有關(guān)的產(chǎn)品質(zhì)量原則和技術(shù)監(jiān)督原則；5、與企業(yè)質(zhì)量管理部門(mén)會(huì)談(會(huì)談?dòng)涗?、現(xiàn)場(chǎng)實(shí)地考察、制措施、產(chǎn)品質(zhì)量糾紛、質(zhì)量控制政策、質(zhì)量管理的組織設(shè)置及實(shí)行狀況；6、根據(jù)上述調(diào)查成果，分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)中也許產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，險(xiǎn)、產(chǎn)品價(jià)格方面的限制、產(chǎn)品構(gòu)造方面的風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)開(kāi)發(fā)局限性或存在銷(xiāo)售障礙的風(fēng)險(xiǎn)等；一、調(diào)查目的2、企業(yè)與否擁有技術(shù)不停創(chuàng)新的機(jī)制和深入開(kāi)發(fā)技術(shù)在國(guó)內(nèi)外同行業(yè)的先進(jìn)性；若關(guān)鍵技術(shù)為國(guó)外(或國(guó)內(nèi))引進(jìn)，獲得有關(guān)協(xié)議、協(xié)議，檢查其真實(shí)、合2、通過(guò)與企業(yè)生產(chǎn)技術(shù)部門(mén)人員會(huì)談(會(huì)談?dòng)涗?和實(shí)地3、通過(guò)與企業(yè)生產(chǎn)技術(shù)部門(mén)人員會(huì)談(會(huì)談?dòng)涗?和實(shí)地水平，或所采用的先進(jìn)生產(chǎn)工藝或技術(shù)訣竅、運(yùn)用的價(jià)資料、權(quán)利資料等；4、規(guī)定企業(yè)填報(bào)知識(shí)產(chǎn)權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)調(diào)證書(shū)和知識(shí)產(chǎn)權(quán)權(quán)屬證明，檢查知識(shí)產(chǎn)權(quán)的真實(shí)性、專(zhuān)利技術(shù)，獲得對(duì)應(yīng)的協(xié)議、協(xié)議；文獻(xiàn)和資料；的設(shè)施、設(shè)備，并與重要科研人員會(huì)談(會(huì)談?dòng)涗?,目的獎(jiǎng)勵(lì)證書(shū)；與財(cái)務(wù)部門(mén)溝通，理解科研開(kāi)發(fā)費(fèi)用的核算措施和根據(jù)，檢查科研費(fèi)用支了狀況；7、若企業(yè)與其他單位共同進(jìn)行研究開(kāi)發(fā)，獲得有關(guān)協(xié)議、案及采用的保密措施等；備及創(chuàng)新的安排、企業(yè)文化建設(shè)等；括但不限于企業(yè)技術(shù)不成熟的風(fēng)險(xiǎn)、在技術(shù)市場(chǎng)化、人員的風(fēng)險(xiǎn)、過(guò)度依賴某一特定的知識(shí)產(chǎn)權(quán)、非專(zhuān)利或輕易失秘的風(fēng)險(xiǎn)、產(chǎn)品或技術(shù)存在被淘汰的風(fēng)險(xiǎn)、在新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)、試制方面的風(fēng)險(xiǎn)等；撥款等政策，獲得有關(guān)補(bǔ)助、優(yōu)惠的國(guó)家政策規(guī)述政策與否有對(duì)應(yīng)的法律根據(jù)，與否履行了有關(guān)同意程序，所享有的政策與否合法有效進(jìn)行核查。(同意文件中應(yīng)當(dāng)明確該項(xiàng)政府補(bǔ)助、財(cái)政撥款的資金渠道及其根據(jù)、補(bǔ)助或撥款的權(quán)屬、補(bǔ)助或撥款的用途和今后的處置措施及會(huì)計(jì)處理。)若企業(yè)正在申請(qǐng)的有關(guān)稅收優(yōu)惠政策，獲得其有關(guān)根據(jù)，并理解其審批程序及可行性；3、獲得稅務(wù)主管部門(mén)書(shū)面證明，確認(rèn)企業(yè)近來(lái)三年依法納的行為；查閱納稅登記表及稅收轉(zhuǎn)帳專(zhuān)用完稅證或稅門(mén)同意緩繳的文獻(xiàn)；4、綜合上述調(diào)查，分析企業(yè)稅收優(yōu)惠政策因違反有關(guān)環(huán)境保護(hù)方面的法律法規(guī)而被懲罰的情6、獲得環(huán)境保護(hù)主管部門(mén)對(duì)企業(yè)擬投資項(xiàng)目出生產(chǎn)過(guò)程中三廢的排放狀況友其他污染狀況，獲得國(guó)指標(biāo)，檢查與否在國(guó)家規(guī)定范圍之內(nèi)；及未來(lái)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的影響，并分析其也許產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，;二、調(diào)查內(nèi)容2.1與企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策層、管理層會(huì)談(會(huì)談?dòng)涗?,討論制定企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、整體經(jīng)營(yíng)目的及重要業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)目營(yíng)目的與各類(lèi)業(yè)務(wù)計(jì)劃互相關(guān)系等，確定企業(yè)制定的目的與否存在潛在的重大風(fēng)險(xiǎn)；與主營(yíng)業(yè)務(wù)一致；7.1籌集資金的使用計(jì)劃向的重要意見(jiàn)；一、調(diào)查目的籌集籌集資金總資金2、籌集資金使用對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的影響投二、調(diào)查內(nèi)容向決、規(guī)定企業(yè)填報(bào)籌集資金使用調(diào)查衣，獲得企業(yè)有關(guān)策與等，并提審慎考慮了資金的運(yùn)用；和經(jīng)營(yíng)成果的風(fēng)險(xiǎn)；7.2投資項(xiàng)目基本狀況1、籌集資金投向的內(nèi)容及合法性2、籌集資金投資項(xiàng)目的可行性；1、若籌集資金投資固定資產(chǎn)項(xiàng)目，規(guī)定企業(yè)填報(bào)固定資產(chǎn)1.1獲得有權(quán)部門(mén)同意項(xiàng)目立項(xiàng)的同意文獻(xiàn)，及與之相對(duì)應(yīng)的項(xiàng)目提議書(shū)或項(xiàng)目可行性研究匯報(bào)等，檢查項(xiàng)目與否國(guó)家有權(quán)部門(mén)同意，與否超審批權(quán)限；1.2查閱可行性研究匯報(bào)、環(huán)境保護(hù)評(píng)價(jià)匯報(bào)等，對(duì)照固項(xiàng)目立項(xiàng)在三年以上的，規(guī)定企業(yè)提供最新產(chǎn)品市場(chǎng)狀況闡明或資料，檢查其真實(shí)性；1.3對(duì)于已進(jìn)行建設(shè)的項(xiàng)目，查閱項(xiàng)目實(shí)行有關(guān)的設(shè)備購(gòu)買(mǎi)協(xié)議、施工協(xié)議等，現(xiàn)場(chǎng)考察項(xiàng)目進(jìn)展?fàn)顩r；1.4對(duì)于項(xiàng)目投資有其他資金來(lái)源的，獲得其他資金來(lái)源的有關(guān)證明(如銀行承諾函、貸款協(xié)議、財(cái)政貼息貸款同意文獻(xiàn)等);1.5對(duì)于與他人合資的固定資產(chǎn)投資的，獲得合資方的法于投資資金來(lái)源的書(shū)面闡明等，檢查表7-21中表述的內(nèi)容與否對(duì)的定資獲得投資協(xié)議、各合作方的營(yíng)業(yè)執(zhí)照，檢查表7-22中收購(gòu)協(xié)議等，若連同負(fù)債一同收購(gòu)的，獲得債權(quán)人書(shū)面同意意見(jiàn)，檢查其真實(shí)性、合法性、合理性；5、檢查以上所有協(xié)議，與否通過(guò)合法、規(guī)范的同意程序；方與否回避表決；企業(yè)投資項(xiàng)目在技術(shù)、市場(chǎng)、組織、經(jīng)營(yíng)管理經(jīng)驗(yàn)、約束、投資增長(zhǎng)、投資建設(shè)期延長(zhǎng)等風(fēng)險(xiǎn)；7、與企業(yè)管理層和工程技術(shù)人員進(jìn)行會(huì)談(會(huì)談?dòng)涗?:有也許低于計(jì)劃的50%。若否，提請(qǐng)企業(yè)變化投入計(jì)劃；8、與企業(yè)董事會(huì)和管理層進(jìn)行會(huì)談(會(huì)談?dòng)涗?,理解其8企業(yè)財(cái)務(wù)狀況調(diào)查及分析客戶提供的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和有關(guān)資料是我們判斷企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的根據(jù)，確認(rèn)有關(guān)數(shù)據(jù)的真實(shí)性是整個(gè)項(xiàng)目調(diào)查中的最關(guān)鍵和最基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，假如沒(méi)法確定其真實(shí)性或確定真實(shí)性的根據(jù)局限性，整個(gè)項(xiàng)目的后續(xù)調(diào)查和判斷都會(huì)偏離甚至扭曲，對(duì)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的揭示更無(wú)從談起。現(xiàn)代的會(huì)計(jì)制度已經(jīng)逐漸完善，任何賬表記錄和顯示的數(shù)據(jù)都會(huì)有有關(guān)的實(shí)物資料支持并對(duì)其真實(shí)性、有效性、有關(guān)性做出判斷。★資產(chǎn)與否確實(shí)在企業(yè)名下，并由企業(yè)控制和使用★資產(chǎn)的入賬價(jià)值及增減變化的會(huì)計(jì)處理與否合法、合規(guī)8.1.1.1企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)核算的應(yīng)收賬款管理制的應(yīng)收賬款管理制明細(xì)科目及內(nèi)容□是□否貨幣資金(萬(wàn)元)與否和生產(chǎn)周期匹配：□是□否b、企業(yè)所有貨幣資金與否確實(shí)在企業(yè)名下：口是□否收到的現(xiàn)金：□是□否金的現(xiàn)象：□是□否c、應(yīng)收賬款賬期與匹配：口是□否資e、與否存在白條抵庫(kù)、挪用現(xiàn)金的現(xiàn)象：□是□否易關(guān)系的關(guān)聯(lián)方：□是□否a、該投資資產(chǎn)與否確切在企業(yè)名下：□項(xiàng)(包括則：□是□否c、該投資與否已經(jīng)跌價(jià)或有該種趨勢(shì)：□是□否d、該投資與否準(zhǔn)備近期內(nèi)變現(xiàn)：□是□否e、有無(wú)長(zhǎng)期投資性質(zhì)的短期投資：□是□否證議用期確表款收款本：口是□否c、該科目與否對(duì)應(yīng)真實(shí)的資產(chǎn)流出：□是□否□抽查大額款項(xiàng)的入帳憑證、付款□核算有關(guān)款項(xiàng)□是□否a、與否有真實(shí)的交易背景：□是□否b、與否符合購(gòu)貨協(xié)議支付條款：□是□否□其他□抽查企業(yè)的購(gòu)貨協(xié)議并和銷(xiāo)貨證款c、與否存在長(zhǎng)期掛賬隱瞞收入的狀況：□是□否d、與否運(yùn)用預(yù)付賬款轉(zhuǎn)移企業(yè)現(xiàn)金：□是□否a、采購(gòu)協(xié)議與否真實(shí)、合法、合規(guī)：□□抽查預(yù)付賬款的對(duì)應(yīng)的付款憑證□抽查對(duì)應(yīng)貨品的入庫(kù)記錄□其他□根據(jù)大額購(gòu)貨存貨存貨與否存在滯銷(xiāo)積壓產(chǎn)品，部分原□領(lǐng)料單，發(fā)貨單存貨解庫(kù)存產(chǎn)品或原(注：以上科目中假如有大額或異常項(xiàng)目，需提供核算根據(jù)中有關(guān)資料商品或被審□帳帳不符；口虛設(shè)帳戶；口銷(xiāo)售退回□反應(yīng)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入“和“應(yīng)收帳款”帳□“銷(xiāo)售業(yè)務(wù)”的會(huì)計(jì)憑證只有記帳憑證沒(méi)有原始憑證；或有原始憑證，但內(nèi)容不全、□虛設(shè)的應(yīng)收帳款，只記入了“應(yīng)收帳款”應(yīng)收票據(jù)口應(yīng)收票據(jù)帳戶的核算口總分類(lèi)帳與明細(xì)分類(lèi)帳不□與債務(wù)單位應(yīng)付帳款不符□重要為了虛增利潤(rùn)；口應(yīng)收帳款的真實(shí)性。措施是□所虛設(shè)的應(yīng)收帳款，既過(guò)入丁□運(yùn)用預(yù)付帳款業(yè)務(wù)來(lái)□預(yù)付款的□不合理的預(yù)付款帳戶內(nèi)容不對(duì)的□應(yīng)收票據(jù)礎(chǔ)□出現(xiàn)將債權(quán)帳戶(應(yīng)收帳款，款)中核算的銷(xiāo)售材料貨款，口將正常的銷(xiāo)售收入、其他業(yè)務(wù)外收入作為預(yù)付帳款進(jìn)行核算，□在市場(chǎng)上很輕易就能采購(gòu)到時(shí)□反應(yīng)內(nèi)容不真實(shí)，不合理，過(guò)長(zhǎng)，則有轉(zhuǎn)移資金或者其他長(zhǎng)期掛帳?！鯌?yīng)收票據(jù)帳戶的設(shè)置口虛擬應(yīng)收票據(jù)業(yè)務(wù)，運(yùn)用應(yīng)收票據(jù)作為調(diào)節(jié)當(dāng)期收入，以到達(dá)少納稅的目的□將收到的商業(yè)承兌匯票的到期利息，不按規(guī)定沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用，仍掛帳?！鯖](méi)有按照票據(jù)種類(lèi)進(jìn)行明細(xì)分類(lèi)核算，以及設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)登記簿”長(zhǎng)期掛帳得問(wèn)題。口調(diào)查理解應(yīng)收票據(jù)與否以非商品交易形成得應(yīng)收票據(jù)存貨□存貨獲得時(shí)核算出現(xiàn)問(wèn)題□存貨發(fā)出時(shí)核算出現(xiàn)問(wèn)題□將應(yīng)記入外購(gòu)材料成本中的有關(guān)進(jìn)貨費(fèi)用□將應(yīng)計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用的有關(guān)進(jìn)貨費(fèi)用計(jì)入商□購(gòu)進(jìn)過(guò)程中對(duì)增值稅的處理不對(duì)的□外購(gòu)材料的入庫(kù)價(jià)格不對(duì)的，使前后各期缺乏比較。□對(duì)包裝物、低值易耗品等存貨的購(gòu)進(jìn)核算不購(gòu)嚴(yán)密。對(duì)低值易耗品普遍采用“管理費(fèi)用”列支。□存貨發(fā)出時(shí)選用得計(jì)價(jià)措施不合理額不實(shí)得票據(jù)和大額得票據(jù)，資金狀況和抵押品市價(jià)，以判明其收回程度。審查措施和技巧□獲得企業(yè)存貨明細(xì)資料，結(jié)料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品比例與否口通過(guò)抽取樣本、實(shí)地監(jiān)盤(pán)等三、在完畢以上工作的前提下，根據(jù)企業(yè)歷年報(bào)表的縱向比較，關(guān)注和分析大額異?？颇考安徽５拇蠓仍鰷p變化，重要留心如下問(wèn)題：(1)近幾年來(lái)，企業(yè)的貨幣資金與否出現(xiàn)大幅度變化?□是□否變動(dòng)趨勢(shì)原因□大幅度增長(zhǎng)□銷(xiāo)售規(guī)模增大，貨幣資金增多口企業(yè)獲現(xiàn)能力增強(qiáng)(利潤(rùn)增長(zhǎng)、客戶付款速度加緊等原因)□企業(yè)增資或獲得外部融資產(chǎn)生現(xiàn)金流入□大幅度減少□銷(xiāo)售規(guī)模收縮，貨幣資金減少□企業(yè)獲現(xiàn)能力減弱(利潤(rùn)減少、客戶付款速度變慢等原因)□其他：(2)近幾年來(lái)，企業(yè)的短期投資與否出現(xiàn)大幅度變化?□是□否變動(dòng)趨勢(shì)原因□大幅度減少□企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，縮減對(duì)外短期投資□企業(yè)運(yùn)行現(xiàn)金短缺，減持短期投資獲取現(xiàn)金□短期投資失敗，無(wú)法收回3近凡年來(lái)，企業(yè)的應(yīng)收賬款與否出現(xiàn)大幅度變化?□是□否(4)企業(yè)的應(yīng)收賬款與否集中在幾種大客戶上?□是□否(5)近幾年來(lái)，企業(yè)的預(yù)付賬款與否出現(xiàn)大幅度變化?□是□否:變動(dòng)趨勢(shì)原因□大幅度增長(zhǎng)□上游客戶收縮信用政策，預(yù)付款增多□企業(yè)通過(guò)預(yù)付款掛賬的方式推遲確認(rèn)或隱瞞收入口企業(yè)產(chǎn)品構(gòu)造或供應(yīng)商構(gòu)造發(fā)生變化導(dǎo)致付款方式的變化□上游客戶放寬信用政策，預(yù)付款減少口企業(yè)產(chǎn)品構(gòu)造或供應(yīng)商構(gòu)造發(fā)生變化導(dǎo)致付款方式的變化(6)近幾年來(lái)，企□其他：業(yè)的存貨與否出現(xiàn)大幅度變化?□是□否動(dòng)趨勢(shì)減少一、對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)期投資科目真實(shí)性進(jìn)行核算時(shí)，初步措施是通過(guò)報(bào)表披露科目和帳務(wù)記錄以及有關(guān)原始憑證進(jìn)行抽查查對(duì)，并結(jié)合有關(guān)法律法規(guī)以及市場(chǎng)原因，對(duì)長(zhǎng)期投資的質(zhì)量作出判權(quán)投資□否b、企業(yè)獲得該股權(quán)與否實(shí)際支付價(jià)款：□是□否準(zhǔn)則：口是□否□核查企業(yè)董事會(huì)或股東會(huì)的投資決策□核查股權(quán)憑證、股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議書(shū)□查對(duì)股權(quán)投資對(duì)應(yīng)的貨幣資金(或固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn))等的收支、增權(quán)投資□否定：口是□否□否減□查對(duì)長(zhǎng)期投資總帳與明細(xì)賬口其他口核查企業(yè)董事會(huì)或股東會(huì)的投資決策□核查證券買(mǎi)頭先證□查對(duì)債權(quán)投資對(duì)應(yīng)的c、該債權(quán)投資的入賬價(jià)值與否符合會(huì)計(jì)貨幣資金(或固定資產(chǎn)、準(zhǔn)則：□是□否無(wú)形資產(chǎn))等的收支、增d、與否存在虛增投資數(shù)額的現(xiàn)象：□是減□查對(duì)長(zhǎng)期投資總帳與e、投資與否符合國(guó)家有關(guān)的限制性規(guī)明細(xì)賬定：口是□否(注：以上科目中假如有大額或異常項(xiàng)目，需提供核算根據(jù)中有關(guān)資料復(fù)印件或其他足以證明該科目真實(shí)性的其他資料，并另附詳細(xì)狀況的詳細(xì)闡明)d、為粉飾財(cái)務(wù)狀況(使企業(yè)凈資產(chǎn)增值)為目的固定固定資產(chǎn)凈值及a、市價(jià)持續(xù)2年低于賬面價(jià)值。c、被投資單位當(dāng)年發(fā)生嚴(yán)重虧損。d、被投資單位持續(xù)2年發(fā)生虧損。e、被投資單位出現(xiàn)清理整頓、清算或其他不能持續(xù)經(jīng)營(yíng)的跡象。(4)對(duì)于無(wú)市價(jià)的長(zhǎng)期投資，與否存在如下質(zhì)量惡化的現(xiàn)象：()a、影響被投資單位經(jīng)營(yíng)的法律或政治環(huán)境出現(xiàn)變化，也許導(dǎo)致被投資單位出現(xiàn)虧損。b、被投資單位的產(chǎn)品或提供的勞務(wù)市場(chǎng)需求發(fā)生變化，也許導(dǎo)致財(cái)務(wù)狀況惡化。c、被投資單位的生產(chǎn)技術(shù)或競(jìng)爭(zhēng)者數(shù)量發(fā)生變化，失去競(jìng)爭(zhēng)力。頓、清算中，或?qū)嶋H已沒(méi)有運(yùn)作。一有關(guān)原始定資產(chǎn)對(duì)企業(yè)的憑證進(jìn)行核算固定資產(chǎn)真實(shí)性披露科目和帳務(wù)記錄以和使用年限一合性程a、工程項(xiàng)目與否通過(guò)政府部門(mén)審批：□□查對(duì)工程建設(shè)批復(fù)□核算工程建設(shè)協(xié)議□通過(guò)工程承包方理解□查對(duì)工程各項(xiàng)付款憑證二、在核算以上流動(dòng)資產(chǎn)各科目真實(shí)性的狀況下，根據(jù)企業(yè)歷年報(bào)表的縱向比較，關(guān)注和分析大額異?？颇考安徽５拇蠓仍鰷p變化，重要留心如下問(wèn)題：(1)通過(guò)以上的核算和分析，企業(yè)固定資產(chǎn)的核算和記錄與否存在如下問(wèn)題：()a、固定資產(chǎn)出租收入，虛掛往來(lái)帳b、清理固定資d、在建工程試述e、融資租賃的財(cái)g、隨便變化折曲,不作帳務(wù)處理。i、增長(zhǎng)固定資產(chǎn)，不提折舊(2)近年來(lái)企業(yè)的固定資產(chǎn)與否出現(xiàn)大幅度的變化?□是□否假如是，可有如下原因：有有c、向股東以外的第三方借款(不包括正常的金融機(jī)構(gòu))d、向金融機(jī)構(gòu)借款一、對(duì)企業(yè)的無(wú)形資產(chǎn)真實(shí)性進(jìn)行核算時(shí)，初步措施是通過(guò)報(bào)表披露科目和帳務(wù)記錄以及關(guān)原始既證進(jìn)行形式上確實(shí)認(rèn)：(萬(wàn)元)明細(xì)科目及內(nèi)容是□否核算根據(jù)口核查獲得資產(chǎn)的證b、企業(yè)獲得該資產(chǎn)與否實(shí)際支付價(jià)c、該資產(chǎn)的入賬價(jià)值與否符合會(huì)計(jì)權(quán)利憑證□核查無(wú)形資產(chǎn)明細(xì)賬效期的文獻(xiàn)和資料二、在核算無(wú)形資產(chǎn)各科目真實(shí)性的狀況下，根據(jù)企業(yè)歷年報(bào)表的縱向比較，關(guān)注和分析大額異?？颇考安徽５拇蠓仍鰷p變化，重要留心如下問(wèn)題：(1)通過(guò)以上的核算和分析，企業(yè)固定資產(chǎn)的核算和記錄與否存在如下問(wèn)題：()a、無(wú)形資產(chǎn)增長(zhǎng)不真實(shí)，不合規(guī)b、無(wú)形資產(chǎn)計(jì)價(jià)不合理d、無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行非貨幣交易時(shí)，價(jià)值確認(rèn)不對(duì)的★債務(wù)與否真實(shí)存在★債務(wù)與否確實(shí)由企業(yè)承擔(dān)，對(duì)應(yīng)借入資產(chǎn)與否由企業(yè)使用8.1.2.1企業(yè)流動(dòng)負(fù)債核算一、對(duì)企業(yè)的流動(dòng)負(fù)債真實(shí)性進(jìn)行核算時(shí)，初步措施是通過(guò)報(bào)表披露科目和帳務(wù)記錄以及有關(guān)原始憑證進(jìn)行抽查查對(duì)，進(jìn)行形式上確實(shí)認(rèn)，同步對(duì)重要負(fù)債要對(duì)債權(quán)人進(jìn)行函證或其他有效途花硼實(shí)(萬(wàn)元)明細(xì)科目及內(nèi)容所承擔(dān)：□是□否□復(fù)核短期借款明□查核銀行貸款記口是□否d、借款與否按約定準(zhǔn)時(shí)償還：口是□否e、銀行短期借款與否存在短借長(zhǎng)用的現(xiàn)象：□是□否口核查借款協(xié)議口核查借款增減相□(包括應(yīng)付票據(jù))易協(xié)議：□是□否制：□是□否是□否口是□否d、應(yīng)付賬款與否按協(xié)議結(jié)算條件支付：□a、預(yù)收賬款與否對(duì)應(yīng)真實(shí)的銷(xiāo)售協(xié)議：□a、應(yīng)付工資記提和支出的記錄與否完整：b、應(yīng)付工資對(duì)應(yīng)的人員與否確實(shí)是企業(yè)員工：□是口否口查核應(yīng)付工資明□查核人事檔案對(duì)□查核生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)的員構(gòu)成相符：□是□否d、其他：a、與否是企業(yè)已宣布分派的利潤(rùn)：□是□否員工簽到記錄□其他□查核應(yīng)付利潤(rùn)明□查核企業(yè)章程和投資協(xié)議：□是□否符：口是□否e、其他：□已支付利潤(rùn)對(duì)應(yīng)的現(xiàn)金支付憑證□其他款b、與否存在股東或其他外部單位借入款的賬c、與否存在通過(guò)該項(xiàng)目掩蓋關(guān)聯(lián)交易的現(xiàn)□查核借□其他真實(shí)性的其他資料，并另附詳細(xì)狀況的詳細(xì)闡明)二、在核算以上流動(dòng)負(fù)債各科目真實(shí)性的狀況下，根據(jù)企業(yè)(1)近幾年來(lái)，企業(yè)的短期借款與否出現(xiàn)大幅度變化?□是□否□大幅度減少□銷(xiāo)售規(guī)模收縮，短期融資需求減少□企業(yè)自身盈利逐漸積累，不再需要外部的融資口企業(yè)仍有融資需求，但金融機(jī)構(gòu)信用收縮的應(yīng)付賬款與否出現(xiàn)大幅度變化?□是□否變動(dòng)趨勢(shì):原因□大幅度增長(zhǎng)銷(xiāo)售規(guī)模增大，應(yīng)付賬款增多口供應(yīng)商對(duì)企業(yè)信用政策放寬或結(jié)算方式變化□企業(yè)支付能力出現(xiàn)問(wèn)題(3)企業(yè)的應(yīng)付賬款與否集中在幾種供應(yīng)商上?□是□否下?tīng)顩r():沒(méi)有議價(jià)能力供應(yīng)商依賴性大(如供應(yīng)商一定程度上壟斷了原料或資源的供應(yīng))價(jià)能力強(qiáng)，對(duì)特定供應(yīng)商集中采購(gòu)可獲得優(yōu)惠或折冊(cè)款已遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)了協(xié)議的結(jié)算期限d、部分供應(yīng)商已停止了供貨(4)近幾年來(lái)，企業(yè)的其他應(yīng)付款與否出現(xiàn)大幅度變化?□是□否效途徑確實(shí)(萬(wàn)元)明細(xì)科目及內(nèi)容□復(fù)核長(zhǎng)期借款明細(xì)表并與總賬□查核銀行貸款用：口是□否d、借款與否按約定準(zhǔn)時(shí)償還：□是□否人□核查借款協(xié)議□核查借款增減款a、與否存在引進(jìn)設(shè)備款、融資租入固定b、租賃手續(xù)費(fèi)、利息支出等與否按會(huì)計(jì)□查對(duì)租賃協(xié)議□查對(duì)有關(guān)科目分錄原始憑證□核算固定資產(chǎn)明細(xì)賬賬：□是□否□其他如有大額或異常項(xiàng)目，需提供核算根據(jù)中有關(guān)資料復(fù)印件或其他足以證明該科目真實(shí)性的其他資料，并另附詳細(xì)狀況的詳細(xì)闡明)二、在核算以上長(zhǎng)期負(fù)債各科目真實(shí)性的狀況下，根據(jù)企業(yè)歷年報(bào)表的縱向比較，關(guān)(1)近幾年來(lái)，企業(yè)的長(zhǎng)期負(fù)債與否出現(xiàn)大幅度變化?□是□否□大幅度減少□企業(yè)內(nèi)外投資規(guī)模基本穩(wěn)定，不再需要長(zhǎng)期融資口企業(yè)仍有融資需求，但金融機(jī)構(gòu)信用收縮★股東注入及利潤(rùn)轉(zhuǎn)增的資本的真實(shí)性★對(duì)應(yīng)資本與否已經(jīng)被企業(yè)充足、真實(shí)運(yùn)用于生產(chǎn)建設(shè)中權(quán)益的增減、調(diào)整和分派方式與否合法、合規(guī)及有關(guān)原始(萬(wàn)元)有者權(quán)益真實(shí)性抽查查對(duì)，進(jìn)行明細(xì)科目及內(nèi)容進(jìn)行核算時(shí)，初步措施是通過(guò)報(bào)表形式上確實(shí)認(rèn)：披露科目和帳務(wù)記錄則：□是□否d、與否通過(guò)關(guān)聯(lián)科目抽逃資本：□是□否交手續(xù)：口是□否口是□否b、資本公積的增長(zhǎng)與否為企業(yè)帶來(lái)現(xiàn)金股本明細(xì)表資匯報(bào)、有關(guān)期限和出資行對(duì)帳方式、出資單根據(jù)與否真實(shí)、對(duì)的：□是□否□查核盈余公積明細(xì)表，查對(duì)明細(xì)賬和總賬余額□查對(duì)有關(guān)盈余公積提口查對(duì)盈余公積增減的未分派利潤(rùn)露：口是□否及股東會(huì)、董事會(huì)決策規(guī)定：□是□否口其他□查核協(xié)議、協(xié)議、