預(yù)算-行政單位會(huì)計(jì)

1《行政單位會(huì)計(jì)》學(xué)習(xí)內(nèi)容1、了解行政單位會(huì)計(jì)要素的內(nèi)容2、行政單位區(qū)別于事業(yè)單位的會(huì)計(jì)科目的使用2資產(chǎn)概念：是指行政單位占用或使用的能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源。包括：現(xiàn)金、銀行存款、有價(jià)證券、暫付款、庫(kù)存材料、固定資產(chǎn)

3行政單位資產(chǎn)的內(nèi)容及科目貨幣資金資產(chǎn)的內(nèi)容總帳科目非流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)存貨應(yīng)收及暫付有價(jià)證券銀行存款固定資產(chǎn)現(xiàn)金庫(kù)存材料暫付款4負(fù)債概念：負(fù)債是指行政單位承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量，需要以資產(chǎn)償付的債務(wù)．包括：應(yīng)繳預(yù)算款、應(yīng)繳財(cái)政專戶款、暫存款

5行政單位負(fù)債的內(nèi)容及科目負(fù)債的內(nèi)容應(yīng)付及暫存暫存款會(huì)計(jì)科目各種應(yīng)繳款應(yīng)繳預(yù)算款應(yīng)繳財(cái)政專戶款6凈資產(chǎn)的概念：凈資產(chǎn)是指行政單位資產(chǎn)減去負(fù)債的差額。包括：固定基金、結(jié)余

7行政單位凈資產(chǎn)的內(nèi)容及科目?jī)糍Y產(chǎn)的內(nèi)容固定資產(chǎn)占用會(huì)計(jì)科目各項(xiàng)收支結(jié)余固定基金結(jié)余項(xiàng)目結(jié)余基本結(jié)余8收入的概念：收入是指行政單位為開展業(yè)務(wù)活動(dòng)，通過各種渠道所取得的非償還性資金。包括：

撥入經(jīng)費(fèi)、預(yù)算外資金收入、其他收入9行政單位收入的內(nèi)容及科目收入的內(nèi)容財(cái)政或上級(jí)撥入的會(huì)計(jì)科目專戶撥入的零星雜項(xiàng)收入項(xiàng)目支出基本支出撥入經(jīng)費(fèi)預(yù)算外資金收入——基本支出、項(xiàng)目支出其他收入10支出的概念：支出是指行政單位為開展業(yè)務(wù)活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)資金耗費(fèi)和損失。包括：

經(jīng)費(fèi)支出、撥出經(jīng)費(fèi)、結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建11行政單位支出的內(nèi)容及科目支出的內(nèi)容日常業(yè)務(wù)支出會(huì)計(jì)科目轉(zhuǎn)撥所屬支出自籌基建支出項(xiàng)目支出基本支出經(jīng)費(fèi)支出撥出經(jīng)費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建撥出項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)撥出基本經(jīng)費(fèi)12行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)比較名稱、內(nèi)容和使用方法完全相同的科目對(duì)比項(xiàng)目行政單位會(huì)計(jì)科目事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目名稱、核算內(nèi)容和使用方法完全相同的會(huì)計(jì)科目現(xiàn)金現(xiàn)金銀行存款銀行存款固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)應(yīng)繳預(yù)算款應(yīng)繳預(yù)算款應(yīng)繳財(cái)政專戶款應(yīng)繳財(cái)政專戶款固定基金固定基金其他收入其他收入結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建14名稱不同、內(nèi)容和使用方法完全相同的科目對(duì)比項(xiàng)目行政單位會(huì)計(jì)科目事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目名稱有區(qū)別、核算內(nèi)容和使用方法基本相同的會(huì)計(jì)科目暫付款其他應(yīng)收款庫(kù)存材料材料暫存款其他應(yīng)付款預(yù)算外資金收入事業(yè)收入15名稱相似或相同、內(nèi)容及方法有區(qū)別的科目16行政單位資產(chǎn)的核算暫付款的核算：

暫付款(一）定義：是行政單位在業(yè)務(wù)活動(dòng)中與其他單位、所屬單位或本單位職工發(fā)生的臨時(shí)性待結(jié)算款項(xiàng)，屬債權(quán)性資產(chǎn)。例：預(yù)付給其他單位的購(gòu)置費(fèi)、暫時(shí)墊付給因公出差職工的差旅費(fèi)借款等。(二)暫付款的核算18暫付款核算舉例：[例1]王敏出差預(yù)借差旅費(fèi)1000元，以現(xiàn)金付訖。借：暫付款——王敏1000貸：現(xiàn)金1000[例2]王敏出差回來報(bào)銷差旅費(fèi)690元，退回現(xiàn)金310元。借：經(jīng)費(fèi)支出——基本支出690現(xiàn)金310貸：暫付款——王敏100019暫付款核算舉例：[例3]財(cái)務(wù)部以現(xiàn)金2500元付給總務(wù)科作備用金。

借：暫付款——備用金2500貸：現(xiàn)金2500[例4]總務(wù)科整理、匯總各種零星費(fèi)用的支付單據(jù)，向財(cái)務(wù)部報(bào)賬1400元。財(cái)務(wù)部審核后，以現(xiàn)金補(bǔ)足其備用金定額。

借：經(jīng)費(fèi)支出——基本支出1400貸：現(xiàn)金1400[例5]年終，總務(wù)科退回備用金2500元，其中1230元為尚未報(bào)賬的發(fā)票等單據(jù)。

借：經(jīng)費(fèi)支出——基本支出1230現(xiàn)金1270貸：暫付款---備用金250020有價(jià)證券的核算：有價(jià)證券是指行政單位用結(jié)余資金購(gòu)買的國(guó)債。(一)有價(jià)證券的管理1.行政單位用于購(gòu)買有價(jià)證券的資金，必須是行政單位能夠自行支配的結(jié)余資金。2.購(gòu)入的有價(jià)證券應(yīng)作為貨幣資金妥善保管，做到賬券相符。(二)有價(jià)證券的核算“有價(jià)證券”賬戶。21有價(jià)證券核算舉例：[例1]某行政單位用上年經(jīng)費(fèi)結(jié)余資金購(gòu)入國(guó)債2萬元，年利率2.6％。借：有價(jià)證券——國(guó)庫(kù)券20000貸：銀行存款2000022有價(jià)證券核算舉例：[例2]上述國(guó)債到期，兌付本息20520元。借：銀行存款20520貸：有價(jià)證券——國(guó)庫(kù)券20000

其他收入——利息收入52023行政單位的負(fù)債負(fù)債——是行政單位承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量，需以資產(chǎn)償付的債務(wù)，包括應(yīng)繳預(yù)算款、應(yīng)繳財(cái)政專戶款、暫存款等。24暫存款的核算

暫存款是行政單位在業(yè)務(wù)活動(dòng)中與其他單位和個(gè)人發(fā)生的待結(jié)算款項(xiàng)，是單位短期可以占用的債務(wù)性資金。包括：臨時(shí)性暫存、應(yīng)付未付兩種。例如：行政單位收到存入的保證金、押金；

由行政單位代扣代繳的款項(xiàng)；

購(gòu)進(jìn)材料、物資或其他物品而發(fā)生的應(yīng)付未付供貨單位的款項(xiàng)等。25[例1某單位向職工發(fā)放工資4萬元，代扣個(gè)人所得稅1500元，代扣住房公積金1200元，實(shí)際向職工支付37300元；開出繳款書，上繳個(gè)人所得稅款和住房公積金。借：經(jīng)費(fèi)支出——基本支出——工資福利支出40000貸：暫存款——代扣個(gè)人所得稅1500——代扣住房公積金1200銀行存款37300借：暫存款——代扣個(gè)人所得稅1500——代扣住房公積金1200貸：銀行存款270026[例2]收到新星公司租入設(shè)備交來押金12000元，存入銀行。借：銀行存款12000貸：暫存款——新星公司12000[例3]將長(zhǎng)期無人認(rèn)領(lǐng)的暫存款1000元轉(zhuǎn)為應(yīng)繳預(yù)算款。借：暫存款1000貸：應(yīng)繳預(yù)算款——無主財(cái)產(chǎn)變價(jià)收入100027行政單位收入的核算：

收入——是指行政單位為開展業(yè)務(wù)活動(dòng)，依法取得非償還性資金，。包括：

撥入經(jīng)費(fèi)、預(yù)算外資金收入和其他收入等。28撥入經(jīng)費(fèi)的核算一、撥入經(jīng)費(fèi)的概念：含義：是指行政單位按照經(jīng)費(fèi)領(lǐng)報(bào)關(guān)系，由財(cái)政部門或上級(jí)單位撥入的預(yù)算經(jīng)費(fèi)。二、撥入經(jīng)費(fèi)的核算：賬戶：“撥入經(jīng)費(fèi)”

明細(xì)賬

：“基本支出”、“項(xiàng)目支出”兩個(gè)二級(jí)賬。按《2007政府收支分類科目》中“支出功能分類科目”的“項(xiàng)”級(jí)科目設(shè)置明細(xì)帳。29(1)基本支出：反映行政單位為保障其機(jī)構(gòu)正常運(yùn)轉(zhuǎn)、完成日常工作任務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)支出。(2)項(xiàng)目支出：反映行政單位為完成其特定的行政工作任務(wù)或事業(yè)發(fā)展目標(biāo)，在基本支出之外發(fā)生的各項(xiàng)支出。例如，專業(yè)業(yè)務(wù)項(xiàng)目、大型修繕、大型購(gòu)置、大型會(huì)議、其他項(xiàng)目。30撥入經(jīng)費(fèi)的核算：[例1]某教育局收到財(cái)政部門通過銀行撥來的小學(xué)教育經(jīng)費(fèi)40萬元，其中基本經(jīng)費(fèi)30萬元，項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)10萬元。借：銀行存款400000貸：撥入經(jīng)費(fèi)—基本支出—小學(xué)教育300000——項(xiàng)目支出---小學(xué)教育100000[例2]某教育局將多余的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)15000元繳回主管部門。

借：撥入經(jīng)費(fèi)——項(xiàng)目支出---小學(xué)教育15000貸：銀行存款1500031預(yù)算外資金收入：

一、預(yù)算外資金收入指財(cái)政部門按規(guī)定從財(cái)政專戶核撥給行政單位的預(yù)算外資金和部分經(jīng)財(cái)政部門核準(zhǔn)不上繳預(yù)算外資金財(cái)政專戶而直接由行政單位按計(jì)劃使用的預(yù)算外資金。二、預(yù)算外資金收入的核算賬戶：“預(yù)算外資金收入”明細(xì)賬：“基本支出”、“項(xiàng)目支出”兩個(gè)二級(jí)賬。按《2007政府收支分類科目》中“支出功能分類科目”的“項(xiàng)”級(jí)科目設(shè)置明細(xì)帳。32預(yù)算外資金收入核算舉例：1.某教育局收到從財(cái)政專戶核撥的屬于本單位的預(yù)算外資金10萬元，其中用于中專教育的基本經(jīng)費(fèi)8萬元，項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)2萬元。借：銀行存款100000貸：預(yù)算外資金收入—基本支出—中專教育80000—項(xiàng)目支出—中專教育20000332.年終將預(yù)算外資金收支結(jié)余6000元轉(zhuǎn)至結(jié)余賬戶，其中基本結(jié)余5000元，項(xiàng)目結(jié)余1000元。借：預(yù)算外資金收入——基本支出5000——項(xiàng)目支出1000貸：結(jié)余——基本結(jié)余5000——項(xiàng)目結(jié)余10003.某單位收到財(cái)政專戶核撥的屬于應(yīng)返還所屬單位的預(yù)算外資金72000元。借：銀行存款72000貸：暫存款——××單位72000344.某行政單位實(shí)行按20％比例上繳預(yù)算外資金財(cái)政專戶的辦法，發(fā)生下列有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1)收到基本預(yù)算外資金5萬元，存入銀行。借：銀行存款50000貸：預(yù)算外資金收入——基本支出40000應(yīng)繳財(cái)政專戶款10000(2)在規(guī)定日期上繳上述財(cái)政專戶款10000元。借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款10000貸：銀行存款10000355.某單位實(shí)行結(jié)余上繳預(yù)算外資金財(cái)政專戶的辦法，發(fā)生下列有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1)收到基本預(yù)算外資金100000元，專項(xiàng)資金50000元。借：銀行存款150000貸：預(yù)算外資金收入——基本支出100000——項(xiàng)目支出5000036(2)在規(guī)定日期結(jié)算應(yīng)繳專戶的預(yù)算外基本經(jīng)費(fèi)結(jié)余3500元，專項(xiàng)結(jié)余2200元。借：預(yù)算外資金收入——基本支出3500——項(xiàng)目支出2200貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款6000

(3)在規(guī)定日期上繳財(cái)政專戶款6000元。

借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款6000貸：銀行存款600037其他收入的核算

其他收入——是指行政單位按規(guī)定收取的各種收入，以及其他來源形成的收入，也就是行政單位除撥入經(jīng)費(fèi)，預(yù)算外資金收入以外的其他補(bǔ)充性收入。其他收入的內(nèi)容：

第一，有償服務(wù)收入。第二，有價(jià)證券及銀行存款利息收入；38第三，固定資產(chǎn)和廢品變價(jià)收入；第四，出租固定資產(chǎn)取得的收入；第五，零星雜項(xiàng)收入。指非正常公務(wù)活動(dòng)所收取的收入。39其他收入的核算：設(shè)置“其他收入”賬戶;[例1]某單位發(fā)生下列有關(guān)其他收入的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）收到變賣廢舊物品收入300元。借：現(xiàn)金300貸：其他收入——變賣廢舊物300(2)收到內(nèi)部浴池交來的洗浴收入200元。

借：現(xiàn)金200貸：其他收入——招待所收入20040(3)接到銀行通知，本年度利息收入300元。借：銀行存款300貸：其他收入——利息收入300(4)收到到期兌付的國(guó)庫(kù)券本金15000元，利息收入480元。借：銀行存款15480貸：有價(jià)證券15000其他收入480（5）年終將本年其他收入貸方余額2600元轉(zhuǎn)至“結(jié)余”賬戶。

借：其他收入2600貸：結(jié)余260041行政單位支出的核算行政單位支出——是指行政單位為開展業(yè)務(wù)活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)資金耗費(fèi)及損失。包括：

經(jīng)費(fèi)支出撥出經(jīng)費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建43經(jīng)費(fèi)支出的核算：一、經(jīng)費(fèi)支出的內(nèi)容

經(jīng)費(fèi)支出：是行政單位為實(shí)現(xiàn)國(guó)家管理職能、完成行政任務(wù)所發(fā)生的預(yù)算經(jīng)費(fèi)的實(shí)際支出數(shù)。其資金來源包括撥入經(jīng)費(fèi)、預(yù)算外資金收入和其他收入等，支出的發(fā)生同時(shí)也是對(duì)這些收入綜合安排使用的結(jié)果。44核算賬戶：“經(jīng)費(fèi)支出”明細(xì)賬：“基本支出”、“項(xiàng)目支出”兩個(gè)二級(jí)賬。按《2007政府收支分類科目》中“支出經(jīng)濟(jì)分類科目”的“款”級(jí)科目設(shè)置明細(xì)帳?；局С鼍唧w設(shè)置如下：經(jīng)費(fèi)支出-----基本支出----工資福利支出經(jīng)費(fèi)支出-----基本支出----商品和服務(wù)支出經(jīng)費(fèi)支出-----基本支出----對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)支出-----基本支出----對(duì)企事業(yè)單位的補(bǔ)貼經(jīng)費(fèi)支出-----基本支出----其他資本性支出

45工資福利支出：基本工資、津貼補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、社會(huì)保障繳費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)、其他工資福利支出商品和服務(wù)支出：辦公費(fèi)、印刷費(fèi)、咨詢費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、水費(fèi)、電費(fèi)、郵電費(fèi)、物業(yè)管理費(fèi)、交通費(fèi)、差旅費(fèi)、出國(guó)費(fèi)、維修（護(hù)）費(fèi)、租賃費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、招待費(fèi)、專用材料費(fèi)、被裝購(gòu)置費(fèi)、專用燃料費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、委托業(yè)務(wù)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、福利費(fèi)、其他商品和服務(wù)支出46對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助：離休費(fèi)、退休費(fèi)、退職（役）費(fèi)、撫恤金、生活補(bǔ)助救濟(jì)費(fèi)、醫(yī)療費(fèi)、助學(xué)金、獎(jiǎng)勵(lì)金、生產(chǎn)補(bǔ)貼、住房公積金、提租補(bǔ)貼、購(gòu)房補(bǔ)貼、其他對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助支出對(duì)企事業(yè)單位的補(bǔ)貼：企業(yè)政策補(bǔ)貼、事業(yè)單位補(bǔ)貼、財(cái)政貼息、其他對(duì)企事業(yè)單位的補(bǔ)貼支出47其他資本性支出：房屋建筑物購(gòu)建、辦公設(shè)備購(gòu)置、專用設(shè)備購(gòu)置、交通工具購(gòu)置、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、大型修繕、信息網(wǎng)絡(luò)購(gòu)建、物資儲(chǔ)備、其他資本性支出、其他支出48項(xiàng)目支出具體設(shè)置如下：經(jīng)費(fèi)支出-----項(xiàng)目支出----專業(yè)業(yè)務(wù)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出-----項(xiàng)目支出----大型修繕經(jīng)費(fèi)支出-----項(xiàng)目支出----大型購(gòu)置經(jīng)費(fèi)支出-----項(xiàng)目支出----大型會(huì)議經(jīng)費(fèi)支出-----項(xiàng)目支出----其他項(xiàng)目49經(jīng)費(fèi)支出核算舉例：[例1]開出轉(zhuǎn)賬支票一張，購(gòu)入辦公用品一批，計(jì)600元。

借：經(jīng)費(fèi)支出—基本支出--商品和服務(wù)支出——辦公費(fèi)600貸：銀行存款60050經(jīng)費(fèi)支出核算舉例：[例2]職工劉明出差報(bào)銷差旅費(fèi)1400元，原預(yù)借1500元，返還現(xiàn)金100元。借：經(jīng)費(fèi)支出—基本支出--商品和服務(wù)支出—差旅費(fèi)1400現(xiàn)金100貸：暫付款1500[例3]從倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)用材料一批，計(jì)1500元，用于房屋大型維修。借：經(jīng)費(fèi)支出—項(xiàng)目支出—大型修繕1500貸：庫(kù)存材料150051經(jīng)費(fèi)支出核算舉例：[例4]用銀行存款發(fā)放本月工資：基本工資40000元、津貼16000元、離退休人員費(fèi)用18000元。借：經(jīng)費(fèi)支出—基本支出--工資福利支出——基本工資40000經(jīng)費(fèi)支出—基本支出--工資福利支出——補(bǔ)助工資16000經(jīng)費(fèi)支出—基本支出--對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助—離退休費(fèi)18000貸：銀行存款7400052經(jīng)費(fèi)支出核算舉例：[例41開出轉(zhuǎn)賬支票一張購(gòu)入電腦一臺(tái)計(jì)6600元。借：經(jīng)費(fèi)支出—基本支出—其他資本性支出——辦公設(shè)備購(gòu)置6600貸：銀行存款6600借：固定資產(chǎn)6600貸：固定基金6600

53經(jīng)費(fèi)支出核算舉例：[例5]支付業(yè)務(wù)材料印刷費(fèi)500元，以轉(zhuǎn)賬支票付訖。借：經(jīng)費(fèi)支出—基本支出--商品和服務(wù)支出—印刷費(fèi)500貸：銀行存款500[例6]以銀行存款支付辦公樓修繕費(fèi)用5000元。

借：經(jīng)費(fèi)支出—項(xiàng)目支出—大型修繕5000貸：銀行存款5000

54經(jīng)費(fèi)支出核算舉例：[例7]用上級(jí)單位撥入專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)購(gòu)置復(fù)印機(jī)一臺(tái)計(jì)25000元，開出轉(zhuǎn)賬支票付訖。借：經(jīng)費(fèi)支出—項(xiàng)目支出—大型購(gòu)置25000貸：銀行存款25000借：固定資產(chǎn)25000貸：固定基金25000

55經(jīng)費(fèi)支出核算舉例：[例8]財(cái)務(wù)部門賬簿、表冊(cè)開支380元，開出轉(zhuǎn)賬支票付訖。借：經(jīng)費(fèi)支出—基本支出--商品和服務(wù)支出—辦公費(fèi)380貸：銀行存款380[例9]發(fā)給干部年終獎(jiǎng)金5000元。借：經(jīng)費(fèi)支出—基本支出--對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助—獎(jiǎng)金5000貸：現(xiàn)金5000

56經(jīng)費(fèi)支出核算舉例：[例10]銀行轉(zhuǎn)來水電費(fèi)收據(jù)共計(jì)4600元。借：經(jīng)費(fèi)支出—基本支出--商品和服務(wù)支出——水電費(fèi)4600

貸：銀行存款4600[例11]年終，將基本支出余額74000元，專項(xiàng)支出余額15000元轉(zhuǎn)入“結(jié)余”賬戶。

借：結(jié)余—基本結(jié)余74000—項(xiàng)目結(jié)余15000貸：經(jīng)費(fèi)支出—基本支出74000--項(xiàng)目支出15000

57撥出經(jīng)費(fèi)的核算：設(shè)置“撥出經(jīng)費(fèi)”賬戶；明細(xì)賬：撥出基本經(jīng)費(fèi)、撥出項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)[例]某行政單位根據(jù)核定預(yù)算撥付所屬單位預(yù)算資金30萬元，其中基本經(jīng)費(fèi)22萬元，專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)8萬元，開出轉(zhuǎn)賬支票支付。

借：撥出經(jīng)費(fèi)--撥出基本經(jīng)費(fèi)220000--撥出項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)80000