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文檔簡介

個人所得稅知識培訓(xùn)1個人所得稅一、個人所得稅項目構(gòu)成

(1)工資、薪金所得;

(2)個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得;

(3)對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得;

(4)勞務(wù)報酬所得;

(5)稿酬所得;

(6)特許權(quán)使用費所得;

(7)利息、股息、紅利所得;

(8)財產(chǎn)租賃所得;

(9)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;

(10)偶然所得;

(11)經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得;2二、工資、薪金所得

1.個人取得的工資、薪金所得,是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或受雇有關(guān)的其他所得

2.工資、薪金所得按以下步驟計算繳納個人所得稅:每月取得工資收入后,先減去個人承擔(dān)的基本養(yǎng)老保險金、醫(yī)療保險金、失業(yè)保險金,以及按省級政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)繳納的住房公積金,再減去費用扣除額1600元/月,為應(yīng)納稅所得額,按5%至45%的九級超額累進(jìn)稅率計算繳納個人所得稅。(來源于境外的所得以及外籍人員、華僑和香港、澳門、臺灣同胞在中國境內(nèi)的所得每月還可附加減除費用3200元)

33.計算公式是:應(yīng)發(fā)工資=基本工資+本月崗位+績效工資+(住房津貼/區(qū)域津貼)+午餐補(bǔ)貼+特殊津貼+工資補(bǔ)差+假期加班-考勤扣款-其它扣款應(yīng)納稅所得額=應(yīng)發(fā)工資-(養(yǎng)老個人+醫(yī)療個人+失業(yè)個人+公積金個人)

應(yīng)納個人所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)41.稅率表一(適用工資薪金所得)級距含稅級距不含稅級距稅率%速算扣除數(shù)1不超過500元不超過475元的502超過500元至2000元的超過475元至1825元的10253超過2000元至5000元的超過1825元至4375元的151254超過5000元至20000元的超過4375元至16375元的203755超過20000元至40000元的超過16375元至31375元的2513756超過40000元至60000元的超過31375元至45375元的3033757超過60000元至80000元的超過45375元至58375元的3563758超過80000元至100000元的超過58375元至70375元的40103759超過100000元的超過70375元的45153755

2.廈門企業(yè)和個人應(yīng)交社會保險費用比率表6舉例如果上年月平均工資為2000元,個人允許扣除=2000×(8%+1%+2%+10%)=420元例1A.員工工資為5000元,應(yīng)納稅所得額=5000-420-1600=2980,應(yīng)繳納個稅=2980×15%-125=322元例2B.員工月工資工資為3000元,10000元,應(yīng)交個人所得稅分別為多少?(其他條件如上)71.應(yīng)納稅所得額=3000-420-1600=980應(yīng)繳納個稅=980×10%-25=73元2.應(yīng)納稅所得額=10000-420-1600=7980應(yīng)繳納個稅=7980×20%-375=1221元8三、個人取得全年一次性獎金或年終加薪如何納稅1.

個人取得全年一次性獎金(包括年終加薪)的計算方法是:用全年一次性獎金總額除以12個月,按其商數(shù)對照工資、薪金所得項目稅率表,確定適用稅率和對應(yīng)的速算扣除數(shù),計算繳納個人所得稅計算公式:

應(yīng)納個人所得稅稅額=(個人當(dāng)月取得全年一次性獎金-個人當(dāng)月工資、薪金所得與費用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數(shù)。

由于上述計算納稅方法是一種優(yōu)惠辦法,在一個納稅年度內(nèi),對每一個人,該計算納稅辦法只允許采用一次。對于全年考核,分次發(fā)放獎金的,該辦法也只能采用一次。9舉例:

A.員工12月工資為5000元,12月份發(fā)放年終獎金6000元。假設(shè)該名員工允許扣除養(yǎng)老金等費用額為420元,應(yīng)納稅所得額(1)月工資應(yīng)納稅所得額=5000-420-1600=2980,應(yīng)繳納個稅=2980×15%-125=322元(2)年終獎部分應(yīng)繳納個稅=6000/12=500,對應(yīng)稅率為5%,應(yīng)繳納個稅=6000×5%-25=275元,合計12月份納稅=322+275=597元

10如果年終獎為50000元,=50000/12=4166.67元則年終獎部分應(yīng)納個稅=50000×15%-125=7375元(3)如果B員工12月工資為1800元,12月年終獎為6000元,工資應(yīng)納個稅=1800-420-1600=-220,工資部分不納稅。年終獎部分應(yīng)納個稅=(6000-220)×5%-25=264元11

個人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得一次性補(bǔ)償收入應(yīng)當(dāng)如何繳納個人所得稅?(1)一次性補(bǔ)償收入個人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入,其收入在當(dāng)?shù)兀ㄋ谑∈校┥夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分,免征個人所得稅;超過的部分,可視為一次取得數(shù)月的工資、薪金收入,允許在一定期限內(nèi)進(jìn)行平均,并按照規(guī)定計算繳納個人所得稅。目前個人在該企業(yè)的工作年限數(shù)按實際工作年限數(shù)計算,超過12年的按12年計算。12計算方法為:應(yīng)納稅所得額=補(bǔ)償收入-3×當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY-(住房公積金+醫(yī)療保險金+基本養(yǎng)老保險金+失業(yè)保險費)(按國家和地方政府規(guī)定比例實際繳納的)用此余額除以個人在本企業(yè)的實際工作年限數(shù),以其商數(shù)作為個人的月工資、薪金收入,按照工資、薪金所得項目計算出應(yīng)納的個人所得稅,然后再乘以年限數(shù),就是應(yīng)納個人所得稅稅額。13例:張某在振華鋼廠工作20年,現(xiàn)因企業(yè)不景氣被買斷工齡,振華鋼廠向張某支付一次性補(bǔ)償金16萬元,同時,從16萬元中拿出1萬元替張某繳納“四金”,當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY為1.8萬元張某應(yīng)繳納的個人所得稅應(yīng)按以下步驟計算:免納個人所得稅的部分=18000×3+10000=64000元應(yīng)納個人稅所得額=160000-64000=96000元14將張某應(yīng)納個人所得稅的部分進(jìn)行分?jǐn)?,張某雖然在該企業(yè)工作20年,但最多只能按12年分?jǐn)偅?6000÷12-1600=6400元,對應(yīng)稅率為20%,速算扣除數(shù)為375元;應(yīng)納個人所得稅稅額=(6400×20%-375)×12=10860元。

15三、勞務(wù)報酬勞務(wù)報酬所得,是指個人從事設(shè)計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。

勞務(wù)報酬所得的應(yīng)納稅所得額為:每次勞務(wù)報酬收入不足4000元的,用收入減去800元的費用;每次勞務(wù)報酬收入超過4000元的,用收入減去收入額的20%。勞務(wù)報酬所得適用20%的稅率。勞務(wù)報酬所得應(yīng)納稅額的計算公式為:應(yīng)納個人所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額×20%;16級數(shù)含稅級距稅率(%)速算扣除

1不超過20000元的2002超過20000元至50000元的部分3020003超過50000元的部分407000

備注:1.但對勞務(wù)報酬所得一次畸高的,實行加成征收的辦法,勞務(wù)報酬所得實際上適用20%、30%、40%的三級超額累進(jìn)稅率。稅率表如下:

2.表中的含稅級距,均為按照稅法規(guī)定減除有關(guān)費用后的每次應(yīng)納稅所得額;

17例A:王某一次取得勞務(wù)報酬收入4萬元,其應(yīng)繳納的個人所得稅計算如下:應(yīng)納稅所得額=40000-40000×20%=32000元應(yīng)納個人所得稅稅額=32000×30%-2000=7600例B:王某一次取得勞務(wù)報酬收入8000元,其應(yīng)繳納的個人所得稅計算如下:應(yīng)納稅所得額=8000×(1-20%)=6400元應(yīng)納個人所得稅稅額=6400×20%=1280元18

如何確定取得個人勞務(wù)報酬所得的次數(shù)?

個人取得勞務(wù)報酬,屬于一次性收入的,以取得該項收入為一次;屬于同一項目連續(xù)性收入的,以一個月內(nèi)取得的收入為一次。對于跨地域取得勞務(wù)報酬的,以縣(含縣級市、區(qū))為一地,其管轄區(qū)內(nèi)的一個月內(nèi)的勞務(wù)報酬的總和為一次;當(dāng)月跨縣地域的,則應(yīng)分別計算。19(四)稿酬所得稿酬所得,是指個人因其作品以圖書、報刊形式出版、發(fā)表而取得的所得。

個人獲得的稿酬所得,每次收入不超過4000元的,可減去費用800元;每次收入4000元以上的,可減去20%的費用,其余額為應(yīng)納稅所得額。稿酬所得適用20%的比例稅率,并可以免納30%的稅額。20

計算公式為:

應(yīng)納個人所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率×(1-30%)

例如:孫某在某雜志上發(fā)表一篇文章,獲得稿酬3000元,孫某應(yīng)繳納的個人所得稅為:

應(yīng)納個人所得稅稅額=(3000-800)×20%×(1-30%)=308元。如果稿酬為5000元應(yīng)納個人所得稅稅額=5000×(1-20%)×20%×(1-30%)=560元。21

(五)利息、股息、紅利所得個人在我國境內(nèi)存儲人民幣、外幣而取得的利息所得應(yīng)繳納個人所得稅。儲蓄存款利息所得,以每次取得的利息全額為應(yīng)納稅所得額,適用5%的稅率計算繳納個人所得稅。(2007年8月15日后按照5%,之前按照20%)

計算公式為:

應(yīng)納個人所得稅稅額=利息全額×5%

儲蓄存款利息所得個人所得稅由儲蓄機(jī)構(gòu)在向儲戶結(jié)付利息時代扣代繳。教育儲蓄:對個人所取得的教育儲蓄存款利息所得,免征個人所得稅。22教育儲蓄的幾項規(guī)定按照有關(guān)規(guī)定,開立教育儲蓄的對象必須是中國大陸在校小學(xué)4年級(含4年級)以上學(xué)生;享受免征利息稅優(yōu)惠政策的對象必須是正在接受非義務(wù)教育的在校學(xué)生,其在就讀全日制高中(中專)、大專和大學(xué)本科、碩士和博士研究生的三個階段中,每個學(xué)習(xí)階段可分別享受一次2萬元教育儲蓄的免稅和利率優(yōu)惠。也就是說,一個人至多可以享受三次優(yōu)惠。教育儲蓄為一年、三年和六年期零存整取定期儲蓄存款。最低起存金額為50元,每月固定存額(存額由儲戶自定),分月存入,中途如有漏存,應(yīng)在次月補(bǔ)齊,未補(bǔ)存者到期支取時按實際存額和實際存期計算利息。每份本金合計不得超過2萬元。每份本金合計超過2萬元或一次性躉存2萬元的,一律不得享受教育儲蓄免稅的優(yōu)惠政策,其取得的利息,應(yīng)征收利息稅。不按規(guī)定計付利息的教育儲蓄,不得享受免稅優(yōu)惠,應(yīng)按支付的利息全額征收利息稅。23六.偶然所得

偶然所得是指個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。偶然所得以每次收入額為應(yīng)納稅所得額,適用20%的稅率。

計算公式為:

=

應(yīng)納個人所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額×20%

例如:葉某參加電視臺舉辦的有獎競猜活動中獎,獲一臺價值8000元的電腦,應(yīng)繳納的

個人所得稅為:

應(yīng)納個人所得稅稅額=8000×20%=1600元24

優(yōu)惠政策:個人購買社會福利彩票、體育彩票中獎獲取的所得,一次中獎收入不超過10000元的,不用繳納個人所得稅;一次中獎收入超過10000元的,應(yīng)全額計算繳納個人所得稅。

例如:葉先生購買體育彩票獲得價值15000元的摩托車一輛,同時購買福利彩票獲得獎金3000元,應(yīng)繳納的個人所得稅為:

應(yīng)納個人所得稅稅額=15000×20%=3000元25七.個人出租房屋需要繳納哪些稅?

個人出租房屋取得租金收入,需要繳納營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、房產(chǎn)稅、印花稅和個人所得稅。(1)營業(yè)稅首先對租金收入按照服務(wù)業(yè)稅目計算繳納營業(yè)稅。計算公式為:每月應(yīng)納營業(yè)稅稅額=月租金收入×適用稅率如果出租的是營業(yè)用房,適用稅率為5%;如果出租的是居民住房,適用3%的優(yōu)惠稅率。26(2)按照營業(yè)稅稅額計算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。計算公式為:應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅稅額=實際繳納的營業(yè)稅稅額×適用稅率

城市維護(hù)建設(shè)稅的適用稅率有三個檔次:個人所在地為市區(qū)的,適用稅率為7%;個人所在地為縣城、鎮(zhèn)的,適用稅率為5%;個人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的,適用稅率為1%。(3)按照營業(yè)稅稅額計算繳納教育費附加。計算公式為:

應(yīng)納教育費附加=實際繳納的營業(yè)稅稅額×3%27(4)房產(chǎn)稅

房產(chǎn)稅的稅額按照租金收入計算繳納,計算公式為:

每月應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額=月租金收入×適用稅率

如果出租的是營業(yè)用房,適用稅率為12%;如果出租的是居民住房,適用4%的優(yōu)惠稅率。

(5)印花稅

個人出租門店簽定的合同,簽訂合同的雙方(包括出租方和承租方)還需要按照財產(chǎn)租賃合同稅目繳納印花稅,適用稅率為1‰。計算方法為:

應(yīng)納印花稅稅額=月租金收入×租賃期限(月份數(shù))×適用稅率2

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